建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅

建筑業(yè)營改增及風險(fēngxiǎn)防控精品資料目錄(mùlù)1建筑業(yè)營改增政策(zhèngcè)解析政策2建筑業(yè)五大環(huán)節(jié)稅控防控建筑業(yè)五大步驟準備準備3精品資料營業(yè)稅與增值稅不同(bùtónɡ)?精品資料營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別(qūbié)1.價格里是否含稅的區(qū)別營業(yè)稅：價內稅，即價格里含營業(yè)稅，表現(xiàn)在發(fā)票上是價格和稅金一起(yīqǐ)，以金額的形式登記在普通發(fā)票上增值稅：價外稅，即價格里不含增值稅，表現(xiàn)在發(fā)票上是價格和稅金分別在增值稅專用發(fā)票上分別登記。精品資料2.是否(shìfǒu)進成本的區(qū)別營業(yè)稅進成本增值稅是否(shìfǒu)進成本兩種情況處理：第一，當獲得增值稅專用發(fā)票的情況下，增值稅不進成本；第二，當獲得增值稅普通發(fā)票的情況下，增值稅進成本。營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別(qūbié)精品資料3.是否導致(dǎozhì)企業(yè)重復納稅的區(qū)別營業(yè)稅：由于是不能抵扣，則會導致(dǎozhì)企業(yè)重復納稅；增值稅：由于增值稅實行抵扣鏈條制，則一般不會導致(dǎozhì)企業(yè)重復納稅。

營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別(qūbié)精品資料4.對企業(yè)(qǐyè)所得稅的影響營業(yè)稅及附加在所得稅稅前增值稅不在稅前,附加在稅前營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別(qūbié)精品資料5.會計核算:一般(yībān)納稅人（應稅服務）乙公司為增值稅一般納稅人，對外提設計服務取得收入100萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款(jiàkuǎn)100萬元，增值稅額6萬元，接受A公司提供的設計勞務，取得增值稅專用發(fā)票價款(jiàkuǎn)50萬元，注明增值稅額3萬元。試點后：1、提供應稅服務借：應收賬款1060000

貸：主營業(yè)務收入1000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

600002、購進應稅服務借：主營業(yè)務成本500000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

30000

貸：應付賬款5300003、上交本月應納增值稅借：應交稅費——應交增值稅30000

貸：銀行存款30000試點前：1、提供應稅服務借：應收賬款1060000

貸：主營業(yè)務收入1060000借：營業(yè)稅金及附加53000

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

530002、購進應稅服務借：主營業(yè)務成本530000

貸：應付賬款530000精品資料建筑業(yè)營改增新政(xīnzhènɡ)

精品資料營改增最新方案(fāngàn)財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點通知(tōngzhī)財稅〔2016〕36號精品資料建筑業(yè)營改增新政(xīnzhènɡ)

1.老項目標準可以按建筑項目施工許可與施工合同(hétong)2.老項目可以適用簡易征稅3%3.清包工可以適用簡易征稅3%4.甲供工程可以適用簡易征稅3%5.預征率2%6.項目所在地扣除分包款后按差額預征增值稅精品資料建安行業(yè)的納稅主體(zhǔtǐ)界定小規(guī)模納稅人：任何進項不能抵扣，對外一般開具(kāijù)普通發(fā)票，如客戶需要也可以代開3%的增值稅專用發(fā)票一般納稅人：按照取得專用發(fā)票上的稅額抵扣進項，對外按照本企業(yè)適用的稅率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。無論開專票還是開具普票，不影響自己的銷項稅額。精品資料建安行業(yè)(hángyè)計稅銷售額的界定一般計稅：銷項按11%計算，對外可以開具11%的專用發(fā)票（下游企業(yè)(qǐyè)如是一般納稅人可以抵扣票面稅款），本企業(yè)(qǐyè)進項按規(guī)定扣除簡易征收：銷項按5%計算，對開可以開具5%的專用發(fā)票（下游企業(yè)(qǐyè)如是一般納稅人可以抵扣票面稅款），本企業(yè)(qǐyè)一切進項不得扣除精品資料建筑企業(yè)注意：像房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給建筑企業(yè)一些違約金、提前竣工獎、材料差價款、賠償金等等，這些都要被納稅價外費用的范疇(fànchóu)一并計稅。建安(Jiànān)行業(yè)計稅銷售額的界定銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。精品資料建安行業(yè)(hángyè)計稅銷售額的界定一般正常(zhèngcháng)銷售情況：注意1：納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的【如施工（11%）和工程勘察（6%）】應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

兼營精品資料建安行業(yè)(hángyè)計稅銷售額的界定一般正常銷售情況：注意2：一項銷售行為(xíngwéi)如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售（如既銷售建材又提供施工勞務）。--從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為(xíngwéi)，按照銷售貨物繳納增值稅；--其他單位和個體工商戶的混合銷售行為(xíngwéi)，按照銷售服務繳納增值稅?；旌箱N售精品資料建安(Jiànān)行業(yè)計稅銷售額的界定納稅人發(fā)生應稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者(huòzhě)銷售折讓、中止、退回等情形的，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；---未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者(huòzhě)銷售額。紅字發(fā)票精品資料下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。（2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（3）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算(jìsuàn)的進項稅額。計算(jìsuàn)公式為：進項稅額=買價×扣除率（4）從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。建安(Jiànān)行業(yè)進項稅額的抵扣建筑企業(yè)注意：像房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給建筑企業(yè)一些違約金、提前竣工獎、材料差價款、賠償金等等，這些都要被納稅價外費用的范疇一并計稅。精品資料下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者(huòzhě)個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。建安(Jiànān)行業(yè)進項稅額的抵扣精品資料下列項目的進項稅額不得(bude)從銷項稅額中抵扣：（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。建安(Jiànān)行業(yè)進項稅額的抵扣精品資料哪些建筑服務適用(shìyòng)簡易計稅方法計稅？適用簡易計稅方法計稅的，就可適用3%的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時不得抵扣進項稅額。根據(jù)《規(guī)定(guīdìng)，有如下幾種情況。

(1)小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。(2)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用

的建筑服務精品資料哪些建筑服務適用(shìyòng)簡易計稅方法計稅？根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》和附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》規(guī)定，有如下幾種情況。(3)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(fúwù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。(4)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(fúwù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

精品資料“清包工(bāogōng)”和“甲供工程”有何區(qū)別？

清包工==以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取(shōuqǔ)人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。甲供工程==是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。精品資料建筑工程老項目是如何(rúhé)規(guī)定的？建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同(hétong)開工日期在2016年4月30前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同(hétong)注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

精品資料建筑(jiànzhù)服務發(fā)生地與機構所在地不同，如何納稅？(1)一般納稅人跨縣（市）提供建筑(jiànzhù)服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑(jiànzhù)服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

精品資料建筑服務發(fā)生地與機構所在地不同，如何(rúhé)納稅？(2)一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部(quánbù)價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

精品資料建筑(jiànzhù)服務發(fā)生地與機構所在地不同，如何納稅？(3)試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行(jìnxíng)納稅申報。

精品資料(4)一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(fúwù)或者銷售、出租取得的與機構所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）的不動產(chǎn)，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務(fúwù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務機關，在一定時期內暫停預繳增值稅。

建筑服務(fúwù)發(fā)生地與機構所在地不同，如何納稅？精品資料(1)適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn);不包括房地產(chǎn)開發(fā)(kāifā)企業(yè)自行開發(fā)(kāifā)的房地產(chǎn)項目。

進項稅額中不動產(chǎn)如何(rúhé)抵扣銷項稅？

精品資料3、對建筑(jiànzhù)企業(yè)財務狀況的影響15:0830——納稅人俱樂部400-650-9936——(2)融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。思考：施工企業(yè)在工地修建的為職工住宿(zhùxiǔ)的工棚進項稅額是否可以抵扣呢？進項稅額中不動產(chǎn)如何抵扣銷項稅？

精品資料建筑業(yè)哪些可以(kěyǐ)免征增值稅？工程項目在境外的建筑服務。工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。

工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察(kānchá)勘探服務。

精品資料什么(shénme)是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務人？

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下(yǐxià)統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下(yǐxià)統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

精品資料納稅與扣繳義務發(fā)生(fāshēng)時間如何確定？

納稅人發(fā)生應稅行為并收訖(shōuqǐ)銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

精品資料納稅(nàshuì)地點如何確定？固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅;總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準(pīzhǔn)，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

精品資料建筑行業(yè)五大(wǔdà)環(huán)節(jié)稅控精品資料改變組織機構(jīgòu).管理服務外包精品資料營改增后－企業(yè)盡量(jǐnliàng)與一般納稅人合作若是與專業(yè)的勞務公司進行勞務分包合作或是勞務分工合作時===在營改增后,所提供的應稅勞務所應當繳納的營業(yè)稅就變?yōu)樵鲋刀?雖然稅率得到了提升,但是由于一般(yībān)納稅人所繳納的增值稅是能夠得到抵扣的,企業(yè)只要在繳納稅款時,提供增值稅專用發(fā)票就能夠在一定程度上減輕企業(yè)的納稅負擔。精品資料EPC業(yè)務(yèwù)EPC項目，即包含設計、采購、施工的工程(gōngchéng)總承包項目。EPC合同包含了設計、采購與施工。有的EPC合同分別列示了設計、設備、施工的清單量及價款；但有的EPC合同并未分別列示設計、設備、施工價款，僅體現(xiàn)為總承包金額。精品資料改變(gǎibiàn)采購模式.材料盡力自購精品資料改變(gǎibiàn)采購模式.材料盡力自購精品資料ABC117103100一般納稅人，可以開17%的增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人，愿意去稅所代開增值稅發(fā)票小規(guī)模納稅人，不愿意去稅所代開增值稅發(fā)票實際采購成本都是100

尋找能開具增值稅專用發(fā)票又不加價的供應商討論供應商選擇(xuǎnzé)精品資料改變營銷(yínɡxiāo)模式.運用稅率差異精品資料混合(hùnhé)銷售-按主業(yè)計稅一項銷售(xiāoshòu)行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售(xiāoshòu)。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售(xiāoshòu)行為，按照銷售(xiāoshòu)貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售(xiāoshòu)行為，按照銷售(xiāoshòu)服務繳納增值稅。精品資料兼營(jiānyínɡ)–稅率從高兼有不同稅率的銷售(xiāoshòu)貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務精品資料改變核算模式.取得(qǔdé)發(fā)票抵扣精品資料營改增對財務核算(hésuàn)提出更高要求231設置應交增值稅明細賬，準確核算銷項稅、進項稅、不得抵扣進項稅、進項稅轉出、簡易征收、應交增值稅。能遵循增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定領購、開具、使用、保管、認證抵扣發(fā)票。能將業(yè)務收入對應到具體銷項稅稅率。能將業(yè)務支出對應分解到具體進項稅額稅率和部門和期間。精品資料抵扣憑證(píngzhèng)1.增值稅專用發(fā)票(zhuānyònɡfāpiào)2.海關進口增值稅專用繳款書3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票4.稅收解繳憑證精品資料進項(jìnxiɑng)稅抵扣條件條件(tiáojiàn)1：取得合法發(fā)票上注明稅額抵扣條件2：在規(guī)定時間內辦理認證手續(xù)（自取得發(fā)票180天內）條件3：與取得應稅收入相關（非免稅項目）精品資料建筑業(yè)五大(wǔ