第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表

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財(cái)務(wù)報(bào)表FINANCIALSTATEMENTSChapter12

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateAccounting財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的意義財(cái)務(wù)報(bào)表：企業(yè)對外提供的、以日常會(huì)計(jì)核算資料為主要依據(jù)，反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生過程

12財(cái)務(wù)報(bào)表原始憑證的取得記賬憑證的編制（編制會(huì)計(jì)分錄）登記賬簿科目匯總表（試算平衡）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷二、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)；附注披露不能代替在財(cái)務(wù)報(bào)表中的確認(rèn)和計(jì)量；一致性；重要性；資產(chǎn)和負(fù)債，收入和費(fèi)用不能相互抵銷可比性；相關(guān)披露；時(shí)間性。

12財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、性質(zhì)和作用

12財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映了企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布，資金的來源及其構(gòu)成；有助于分析企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)彈性；有助于了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，預(yù)測企業(yè)為了財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷

12基本財(cái)務(wù)報(bào)表二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類與排列

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷三、編制基礎(chǔ)與格式

1.該報(bào)表為賬戶式結(jié)構(gòu)；

2.編制的理論依據(jù)是：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

3.反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即該時(shí)點(diǎn)下企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系；

4.報(bào)表項(xiàng)目的排列規(guī)則：

資產(chǎn)項(xiàng)目——分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性大的排在前；負(fù)債項(xiàng)目——分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，到期日近的排在前；所有者權(quán)益項(xiàng)目——永久性大的排在前。

12基本財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷四、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的計(jì)價(jià)按歷史成本計(jì)量：存貨、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值：存貨期末計(jì)價(jià)公允價(jià)值：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)現(xiàn)值：應(yīng)付債券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷

12財(cái)務(wù)報(bào)表五、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法年初數(shù)——根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)——編制方法：填列方法報(bào)表項(xiàng)目舉例直接根據(jù)總賬科目的余額填列應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債根據(jù)總賬科目的余額計(jì)算填列貨幣資金、存貨、未分配利潤根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷

第三節(jié)利潤表與綜合收益表

12財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表利潤表的作用為企業(yè)經(jīng)營成果的分配提供重要依據(jù)；有助于評價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；有助于分析和評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；有助于企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)營決策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷二、利潤表的格式

1.單步式利潤表將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，一步計(jì)算出本期凈利潤。

2.多步式利潤表通過多個(gè)步驟完成利潤的計(jì)算，以提供形成最終利潤的中間信息。中間信息包括：銷售利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

12財(cái)務(wù)報(bào)表上述兩種編制方法，各有何優(yōu)缺點(diǎn)？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷三、利潤表項(xiàng)目構(gòu)成及計(jì)算

1.在新的《財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》準(zhǔn)則下，利潤表不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，從而不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，將兩者全部歸為企業(yè)的“營業(yè)收入”。也不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出，將兩者全部歸為“營業(yè)成本”。

2.費(fèi)用仍然按照在企業(yè)所發(fā)揮的功能進(jìn)行分類列報(bào)，如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

12基本財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷

12財(cái)務(wù)報(bào)表

利潤表

編制單位：x公司200x年x月單位：萬元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅費(fèi)（稅金及附加）銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資凈收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅四、凈利潤財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)與作用所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映企業(yè)在一定期間內(nèi)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷第六節(jié)現(xiàn)金流量表一、概念和作用

12財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的作用有助于分析和評價(jià)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)的原因；有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；有助于了解和評價(jià)企業(yè)的支付能力和償債能力；有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營凈收益與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷二、編制基礎(chǔ)

現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金；銀行存款；其他貨幣資金；

現(xiàn)金等價(jià)物

是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

12基本財(cái)務(wù)報(bào)表銀行存款都是“現(xiàn)金”嗎？什么類型投資算是“現(xiàn)金等價(jià)物”？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷三、現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量是指一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差即是現(xiàn)金凈流量。

1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

12基本財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則要求以直接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，提供補(bǔ)充資料使用間接法。！財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷四、現(xiàn)金流量表的具體項(xiàng)目

12基本財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷

12基本財(cái)務(wù)報(bào)表投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷

12基本財(cái)務(wù)報(bào)表籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顧艷工作底稿法