公共經(jīng)濟學(xué) 第六章 公共預(yù)算：決策及其經(jīng)濟分析

第六章

公共預(yù)算：決策及其經(jīng)濟分析講授人：謝京華2/3/20231本章內(nèi)容：一、公共預(yù)算的基本概念二、公共預(yù)算決策程序三、公共預(yù)算決策的經(jīng)濟學(xué)分析2/3/20232一、公共預(yù)算的基本概念2/3/202331、公共預(yù)算政府部門在每一個預(yù)算年度的全部公共收支結(jié)構(gòu)一覽表。其具有的基本功能：（1）反映和規(guī)定了政府部門在預(yù)算年度內(nèi)的活動范圍。（2）是立法機關(guān)和全體社會成員監(jiān)督政府收支運作的途徑和窗口。（3）是控制公共支出規(guī)模的一個有效手段。2/3/20234預(yù)算時間間隔的制度規(guī)定：預(yù)算年度，也成為財政年度，是指編制和執(zhí)行預(yù)算所應(yīng)依據(jù)的法定時限。各國的預(yù)算年度各不相同。主要包括采取歷年制預(yù)算年度和跨年制預(yù)算年度兩種類型。2/3/20235世界上采用歷年制財政年度的國家居于多數(shù)，包括中國、朝鮮、南斯拉夫、匈牙利、波蘭、德國、奧地利、法國等，即自公歷1月1日起至12月31日止；采取跨歷年制財政年度的國家有，如英國、加拿大、日本、印度等，從當(dāng)年4月1日至下年的3月31日止；瑞典、孟加拉國、巴基斯坦、蘇丹等，從當(dāng)年7月1日起至下年6月30日止；美國、尼日爾、泰國從當(dāng)年10月1日起至下年9月30日止。2/3/202362、公共預(yù)算的分類按照編制形式的差別：單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算按照編制方法的差別：增量預(yù)算和零基預(yù)算2/3/20237——單式預(yù)算：即把國家財政收支匯編在一個統(tǒng)一的預(yù)算表中。這種編制形式，結(jié)構(gòu)簡單，方法簡便，能明確地反映預(yù)算的全貌，但缺點是不能明確地反映各項收支的差別和財政赤字的成因。2/3/20238——復(fù)式預(yù)算：是指國家財政收支計劃通過兩個以上的表格來反映的一種預(yù)算形式，它既能反映財政預(yù)算資金的流向和流量，又能全面反映資金性質(zhì)和收支結(jié)構(gòu)。2/3/202391927年，丹麥把政府預(yù)算按經(jīng)濟性質(zhì)劃分為“普遍預(yù)算”和“資本預(yù)算”兩部分，從而創(chuàng)立了復(fù)式預(yù)算制度。然而，由于丹麥政府的投資范圍較寬，同時經(jīng)濟政策的基礎(chǔ)薄弱，造成了復(fù)式預(yù)算制度實施效果不佳，加之公共支出中的社會保障支出增長迅猛，債務(wù)收入不能保證用于投資。二戰(zhàn)后，丹麥又回復(fù)到單式預(yù)算制度。2/3/202310美國聯(lián)邦政府從1933年7月1日起實行復(fù)式預(yù)算制度，把聯(lián)邦預(yù)算分為“正常預(yù)算”和“非正常預(yù)算”兩部分。其中，正常預(yù)算包括政府行政上的經(jīng)常性收支，經(jīng)費主要來源于稅收；非正常預(yù)算又稱緊急預(yù)算，收入來源于國債，支出主要用于公營事業(yè)，公共工程投資和耐久性資產(chǎn)的經(jīng)營。2/3/202311日本實行復(fù)式預(yù)算制度，中央預(yù)算分為“一般會計預(yù)算”、“特別會計預(yù)算”和“政府關(guān)聯(lián)機構(gòu)預(yù)算”三大類。其中一般會計預(yù)算是管理中央政府的一般性財政收支，特別會計預(yù)算是分類管理型事業(yè)預(yù)算。2/3/202312法國的復(fù)式預(yù)算制度，是把政府預(yù)算分為“經(jīng)常性業(yè)務(wù)”和“臨時性業(yè)務(wù)”兩部分。經(jīng)常性業(yè)務(wù)又稱固定項目，這類收支是無償?shù)?；臨時性業(yè)務(wù)又稱臨時性項目，這類收支是有償?shù)摹?/3/202313——增量預(yù)算又稱調(diào)整預(yù)算，是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費用項目而編制預(yù)算的一種方法。這是一種傳統(tǒng)的預(yù)算方法。2/3/202314——零基預(yù)算是指在編制成本費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。2/3/2023153、公共預(yù)算的原則完整性統(tǒng)一性年度性可靠性公開性2/3/202316二、公共預(yù)算決策程序2/3/202317基本運行程序的流程：政府的編制預(yù)算機關(guān)編制下一年度的預(yù)算草案→立法機關(guān)審議批準→政府行政機關(guān)負責(zé)執(zhí)行預(yù)算→審計機關(guān)進行日常監(jiān)督→立法機關(guān)審議執(zhí)行情況。2/3/202318“兩上兩下”是目前地方政府使用的典型的預(yù)算過程，具體包括：“一上”：支出部門在收到財政部門的年度預(yù)算編制通之后，對部門下一年度的支出進行測算，然后報送財政部門?！耙幌隆保贺斦块T收到各個部門的預(yù)算后，由職能處室對各個部門的預(yù)算進行審查，然后將審查意見反饋給各部門?！岸稀保褐С霾块T根據(jù)財政下達的控制數(shù)和審查意見重新修改預(yù)算，然后上報給財政部門?！岸隆保喝舜笸ㄟ^預(yù)算后，由財政部門批復(fù)給各個部門，開始預(yù)算執(zhí)行。

2/3/202319“兩上兩下”的具體過程，如下圖所示：2/3/202320公共預(yù)算決策程序：1.預(yù)算編制2.審議批準3.預(yù)算執(zhí)行4.預(yù)算監(jiān)督——審計和評估

2/3/202321三、公共預(yù)算的經(jīng)濟分析2/3/202322公共預(yù)算支出評價方法是公共預(yù)算決策的重要依據(jù)，通常使用較為廣泛的方法有兩類：1、成本收益分析法2、機會成本法2/3/2023231、成本收益分析法成本效益分析是通過比較項目的全部成本和效益來評估項目價值的一種方法，成本效益分析作為一種經(jīng)濟決策方法，將成本費用分析法運用于政府部門的計劃決策之中，以尋求在投資決策上如何以最小的成本獲得最大的收益。常用于評估需要量化社會效益的公共事業(yè)項目的價值。2/3/202324成本效益分析法的基本原理是：針對某項支出目標，提出若干實現(xiàn)該目標的方案，運用一定的技術(shù)方法，計算出每種方案的成本和收益，通過比較方法，并依據(jù)一定的原則，選擇出最優(yōu)的決策方案。2/3/202325成本效益分析的步驟：——計算各個項目或方案的效益和成本，——計算各個項目或方案的效益和成本的比率B/C或（B-C）/C，——確定各個項目或方案的優(yōu)劣次序，——進行各個項目或方案的選擇和決策。2/3/202326成本收益分析的主要方法：——凈現(xiàn)值法（NPV）——現(xiàn)值指數(shù)法——內(nèi)含報酬率法2/3/202327——凈現(xiàn)值法（NPV）是一項投資所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)值與項目投資成本之間的差值。凈現(xiàn)值法是評價投資方案的一種方法。凈現(xiàn)值為正值，投資方案是可以接受的；凈現(xiàn)值是負值，投資方案就是不可接受的。凈現(xiàn)值越大，投資方案越好。凈現(xiàn)值法是一種比較科學(xué)也比較簡便的投資方案評價方法。2/3/202328計算公式：NPV=++……+

=決策標準凈現(xiàn)值≥0方案可行；凈現(xiàn)值＜0方案不可行；凈現(xiàn)值均＞0凈現(xiàn)值最大的方案為最優(yōu)方案。2/3/202329但是，對于不同的項目而言，NPV是不可比的要解決這一問題，需要按照同樣的程序計算出各個項目或方案“成本流”的“總現(xiàn)值”（PVC）。通過計算每個項目或方案的NPV/PVC比值來比較各個項目或方案的優(yōu)劣。該相對數(shù)比值越大越好。2/3/2023302、機會成本分析（Opportunitycostapproach）是指在無市場價格的情況下，資源使用的成本可以用所犧牲的替代用途的收入來估算。例如，保護國家公園，禁止砍伐樹木的價值，不是直接用保護資源的收益來測量，而是用為了保護資源而犧牲的最大的替代選擇的價值去測量；保護土地，是用為保護土地資源而放棄的最大的效益來測量其價值。2/3/202331資源配置的最佳狀態(tài)：最后一單位貨幣無論花在公共物品或服務(wù)上，還是花在私人物品或服務(wù)上，所帶來的邊際效益都相等。即：MRx/Px=MRg/Pg2/3/202332機會成本并不是公共活動的實際支出，但是一個非常重要的決策分析工具。通過機會成本分析，可以對