計劃審計工作精品專業(yè)課件

計劃審計工作中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班1精品PPT歡迎下載可修改議題審計項目組的建立計劃審計工作所需評價的事項風(fēng)險評估的作用舞弊風(fēng)險的考慮重要性識別重大賬戶、重大列報和相關(guān)認(rèn)定識別重大業(yè)務(wù)流程最新多組成部分審計的考慮了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評價工作以及利用他人的工作總體審計策略中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班2精品PPT歡迎下載可修改《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（“內(nèi)控審計指引”）第六條規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜媱潈?nèi)部控制審計工作，配備具有專業(yè)勝任能力的項目組，并對助理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)。具有性質(zhì)和復(fù)雜程度類似的內(nèi)部控制審計經(jīng)驗了解企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范和指引要求了解《內(nèi)控審計指引》、《指引實施意見》和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求擁有與企業(yè)所處行業(yè)相關(guān)的知識具有職業(yè)判斷能力所需介入的專家

審計項目組的建立

3精品PPT歡迎下載可修改計劃審計工作所需評價的事項注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價下列事項對內(nèi)部控制、財務(wù)報表以及審計范圍的影響：

（一）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險

（二）相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況

（三）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特征和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項

（四）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度

（五）與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷

（六）重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素

（七）對內(nèi)部控制有效性的初步判斷

（八）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍——《內(nèi)控審計指引》第七條4精品PPT歡迎下載可修改風(fēng)險評估的作用注冊會計師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，(確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定，)選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據(jù)。

內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，給予該領(lǐng)域的審計關(guān)注就越多?！秲?nèi)控審計指引》第八條5精品PPT歡迎下載可修改舞弊風(fēng)險的考慮《內(nèi)控審計指引》第十三條規(guī)定，注冊會計師在測試企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制時應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部控制是否足以應(yīng)對舞弊風(fēng)險。財務(wù)報告內(nèi)部控制不能防止或發(fā)現(xiàn)由舞弊導(dǎo)致的錯報的風(fēng)險，通常高于其不能防止或發(fā)現(xiàn)由錯誤導(dǎo)致的錯報的風(fēng)險。注冊會計師需要關(guān)注導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生故意錯報的舞弊，包括對財務(wù)信息作出虛假報告導(dǎo)致的錯報和侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報。態(tài)度/合理化

動機(jī)/壓力機(jī)會<<職務(wù)舞弊和濫用>>，作者JosephT.Wells,CPA,CFR

<<舞弊檢查>>，作者W.SteveAlbrecht6精品PPT歡迎下載可修改舞弊風(fēng)險的考慮針對舞弊風(fēng)險的內(nèi)部控制針對重大的非常規(guī)交易的控制，尤其是針對導(dǎo)致會計處理延遲或異常的交易的控制針對期末財務(wù)報告流程中編制的分錄和作出的調(diào)整的控制針對關(guān)聯(lián)方交易的控制與管理層的重大估計相關(guān)的控制能夠減弱管理層和治理層偽造或不恰當(dāng)操縱財務(wù)結(jié)果的動機(jī)和壓力的控制內(nèi)部控制審計各個階段對舞弊風(fēng)險的考慮7精品PPT歡迎下載可修改重要性內(nèi)部控制審計的重要性與財務(wù)報表審計的重要性一致財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性重要性的調(diào)整8精品PPT歡迎下載可修改識別重大賬戶、重大列報和相關(guān)認(rèn)定識別重大賬戶、非重大賬戶和小額賬戶

識別重大列報 識別相關(guān)認(rèn)定 更新已確定的重大賬戶、重大列報和相關(guān)認(rèn)定 9精品PPT歡迎下載可修改識別重大業(yè)務(wù)流程企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包括生成、記錄、處理和報告。重大業(yè)務(wù)流程是指對某一重大賬戶和列報及其相關(guān)認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的業(yè)務(wù)流程。注冊會計師需要識別影響每個重大賬戶和列報的、與認(rèn)定相關(guān)的重大業(yè)務(wù)流程，以及相關(guān)的信息系統(tǒng)。10精品PPT歡迎下載可修改9、人的價值，在招收誘惑的一瞬間被決定。2023/2/32023/2/3Friday,February3,202310、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。2023/2/32023/2/32023/2/32/3/20234:36:16PM11、人總是珍惜為得到。2023/2/32023/2/32023/2/3Feb-2303-Feb-2312、人亂于心，不寬余請。2023/2/32023/2/32023/2/3Friday,February3,202313、生氣是拿別人做錯的事來懲罰自己。2023/2/32023/2/32023/2/32023/2/32/3/202314、抱最大的希望，作最大的努力。03二月20232023/2/32023/2/32023/2/315、一個人炫耀什么，說明他內(nèi)心缺少什么。。二月232023/2/32023/2/32023/2/32/3/202316、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2023/2/32023/2/303February202317、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。2023/2/32023/2/32023/2/32023/2/3最新多組成部分審計的考慮設(shè)定財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性合并層面的財務(wù)報表整體重要性及實際執(zhí)行的重要性分配的實際執(zhí)行的重要性識別重大賬戶、重大列報及其相關(guān)認(rèn)定合并層面的重大賬戶、重大列報及其相關(guān)認(rèn)定相關(guān)組成部分的重大賬戶、重大列報及其相關(guān)認(rèn)定12精品PPT歡迎下載可修改9、人的價值，在招收誘惑的一瞬間被決定。2023/2/32023/2/3Friday,February3,202310、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。2023/2/32023/2/32023/2/32/3/20234:36:16PM11、人總是珍惜為得到。2023/2/32023/2/32023/2/3Feb-2303-Feb-2312、人亂于心，不寬余請。2023/2/32023/2/32023/2/3Friday,February3,202313、生氣是拿別人做錯的事來懲罰自己。2023/2/32023/2/32023/2/32023/2/32/3/202314、抱最大的希望，作最大的努力。03二月20232023/2/32023/2/32023/2/315、一個人炫耀什么，說明他內(nèi)心缺少什么。。二月232023/2/32023/2/32023/2/32/3/202316、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2023/2/32023/2/303February202317、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。2023/2/32023/2/32023/2/32023/2/3最新多組成部分審計的考慮分別設(shè)定各組成部分的審計策略全面范圍、特定范圍、有限范圍和不納入范圍設(shè)定審計策略的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險因素其他特殊考慮14精品PPT歡迎下載可修改最新多組成部分審計的考慮審計策略類別審計程序全面范圍所需執(zhí)行的程序、取得的審計證據(jù)與單體企業(yè)的內(nèi)部控制審計類似，所采用的實際執(zhí)行的重要性系分配的實際執(zhí)行的重要性。特定范圍從企業(yè)合并層面考慮，確定該組成部分的重大賬戶、重大列報及其相關(guān)認(rèn)定，直至識別相關(guān)的控制，并測試其設(shè)計和運行的有效性。有限范圍對有限范圍所實施的程序取決于對多組成部分企業(yè)層面控制的評價，各組成部分業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)及相關(guān)控制的一致性以及注冊會計師在企業(yè)整體層面可以集中測試企業(yè)層面控制的程度。針對不同的情況，注冊會計師運用職業(yè)判斷，確定對有限范圍的組成部分的內(nèi)部控制審計程序，如（1）不進(jìn)行內(nèi)部控制審計程序；或（2）評價企業(yè)層面控制，或（3）測試部分業(yè)務(wù)流程的控制。不納入范圍注冊會計師對該組成部分無需執(zhí)行審計程序。15精品PPT歡迎下載可修改最新多組成部分審計的考慮企業(yè)管控風(fēng)格的影響

企業(yè)整體層面控制的力度

企業(yè)重大業(yè)務(wù)流程的集中度

企業(yè)合并報表流程中相關(guān)控制的有效性

企業(yè)各組成部分所采用的控制類別

企業(yè)主體對下屬各組成部分的了解程度16精品PPT歡迎下載可修改最新多組成部分審計的考慮組成部分規(guī)模因素風(fēng)險因素審計策略分配的實際執(zhí)行的重要性生產(chǎn)企業(yè)1稅前利潤的64%錯報風(fēng)險較低生產(chǎn)企業(yè)2稅前利潤的21%錯報風(fēng)險較低銷售企業(yè)1銷售收入的80%錯報風(fēng)險較高銷售企業(yè)2銷售收入的20%錯報風(fēng)險較高……舉例17精品PPT歡迎下載可修改了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評價以及利用他人的工作注冊會計師應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價工作進(jìn)行評估，判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用的程度，相應(yīng)減少可能本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作。

注冊會計師利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作，應(yīng)當(dāng)對其專業(yè)勝任能力和客觀性進(jìn)行充分評價。

與某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用程度就越低，注冊會計師應(yīng)當(dāng)更多地對該項控制親自進(jìn)行測試。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因為利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕?！秲?nèi)控制審計指引》第九條18精品PPT歡迎下載可修改了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評價企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進(jìn)行全面評價。——《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》第五條當(dāng)我們對管理層的內(nèi)部控制評估程序的充分性存在疑慮時，或者因為管理層沒有履行其職責(zé)而使得審計范圍受到限制時，我們應(yīng)當(dāng)考慮其對內(nèi)部控制審計意見的影響。了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評價以及利用他人的工作19精品PPT歡迎下載可修改利用他人的工作

評價執(zhí)行工作的人員的專業(yè)勝任能力和客觀性確定利用他人工作的范圍重新測試部分由他人執(zhí)行的工作了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評價以及利用他人的工作20精品PPT歡迎下載可修改評價執(zhí)行工作的人員的專業(yè)勝任能力和客觀性

客觀性勝任能力高中低高最高范圍中等范圍不依賴中高范圍較低范圍不依賴低不依賴不依賴不依賴了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評價以及利用他人的工作21精品PPT歡迎下載可修改確定利用他人工作的范圍

了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評價以及利用他人的工作22精品PPT歡迎下載可修改重新測試部分由他人執(zhí)行的工作重新執(zhí)行哪些控制？重新執(zhí)行的測試量？了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評價以及利用他人的工作23客觀性勝任能力高中低高最高范圍中等范圍不依賴中高范圍較低范圍不依賴低不依賴不依賴不依賴精品PPT歡迎下載可修改

總體審計策略

內(nèi)部控制審計的范圍企業(yè)性質(zhì)、所處環(huán)境及內(nèi)部控制的重大變更及其對內(nèi)部控制審計的影響所識別的重大風(fēng)險及其對內(nèi)部控制審計策略的影響（包括舞弊風(fēng)險的考慮）財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的初步判斷財務(wù)報表整體的重要性及實際執(zhí)行的重要性的確定重大賬戶、列報和相關(guān)認(rèn)定重大業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)的信息系統(tǒng)多組成部分審計策略對企業(yè)內(nèi)部控制自我評估的了解及利用他人工作的策略執(zhí)行業(yè)務(wù)的資源配置及時間安排（包括所需介入的專家）24精品PPT歡迎下載可修改小結(jié)審計項目組的建立計劃審計工作所需評價的事項風(fēng)險評估的作用舞弊風(fēng)險的考慮重要性識別重大賬戶、重大列報和相關(guān)認(rèn)定識別重大業(yè)務(wù)流程最新多組成部分審計的考慮了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評價工作以及利用他人的工作總體審計策略中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班25精品PPT歡迎下載可修改26

問題

中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班精品PPT歡迎下載可修改9、人的價值，在招收誘惑的一瞬間被決定。03-2月-2303-2月-23Friday,February3,202310、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。***2/3/20234:36:16PM11、人總是珍惜為得到。03-2月-23**Feb-2303-Feb-2312、人亂于心，不寬余請。***Friday,February3,202313、生氣是拿別人做錯的事來懲罰自己。03-2月-2303-2月-23**03February202314、抱最大的希望，作最大的努力。03二月2023**03-2月-2315、一個人炫耀什么，說明他內(nèi)心缺少什么。。二月23*03-2月-23*03February202316、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。**2/3/202317、一個人即