工薪與人事循環(huán)-核對(duì)

了解內(nèi)部控制□□□□□:索引號(hào)：GXL項(xiàng)目：□□□□□□□□□□□□□/期間:編制：復(fù)核：日期：日期：了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：1．了解被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)中與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，并記錄獲得的了解。2．了解被審計(jì)單位與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并記錄相關(guān)控制活動(dòng)及控制目標(biāo)，以及受該控制活動(dòng)影響的交易類別、賬戶余額和披露及其認(rèn)定。3．執(zhí)行穿行測(cè)試等程序，證實(shí)對(duì)業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制活動(dòng)的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4．記錄在了解和評(píng)價(jià)工薪與人事循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采取的應(yīng)對(duì)措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計(jì)工作底稿：1口GXL-1：了解內(nèi)部控制匯總表2口GXL-2：了解業(yè)務(wù)流程3口GxL-3：評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定控制是否得到執(zhí)行編制說明：1口在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常詢問被審計(jì)單□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□處理(穿行測(cè)試),□□□□□□□□□□□□□□□□□2口如果擬利用以前審計(jì)獲取的與控制運(yùn)行有效性相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□3口審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1)GXL-l：匯總對(duì)本循環(huán)業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)GXL-2：記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的業(yè)務(wù)流程；⑶GXL-3：評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定控制是否得到執(zhí)行。工薪與人事循環(huán)：了解內(nèi)部控制匯總表□□□□□:索引號(hào)：GXL-1項(xiàng)目：□□□□□□□□□□□□□/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：1.受本循環(huán)影響的重要交易、賬戶余額和披露及其相關(guān)認(rèn)定重要交易、賬戶余額和披露相關(guān)認(rèn)定存在/發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)倻?zhǔn)確性截止分類應(yīng)付職工薪酬口口口口存貨口口口口口口口管理費(fèi)用口口口口口銷售費(fèi)用口口口口口貨幣資金口口口口……注：(1)本表列示的重要交易、賬戶余額和披露及其相關(guān)認(rèn)定僅為演示目的而列示，并沒有涵蓋所有受本循環(huán)影響的重要交易、賬戶余額和披露及其相關(guān)認(rèn)定；對(duì)某一被審計(jì)單位而言，本表列示的重要交易、賬戶余額和披露及其相關(guān)認(rèn)定并不一定都適用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況作相應(yīng)增加或刪除。(2)為便于讀者理解，本循環(huán)僅以應(yīng)付職工薪酬為例進(jìn)行演示。(3)存貨項(xiàng)目受銷售與收款循環(huán)、生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)和本循環(huán)的綜合影響。在確定對(duì)存貨項(xiàng)目擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要綜合考慮相關(guān)循環(huán)內(nèi)部控制的綜合影響。(4)管理費(fèi)用項(xiàng)目受采購(gòu)與付款循環(huán)、固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)循環(huán)以及本循環(huán)的綜合影響。在確定對(duì)管理費(fèi)用項(xiàng)目擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要綜合考慮相關(guān)循環(huán)內(nèi)部控制的綜合影響。(5)銷售費(fèi)用項(xiàng)目受銷售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)循環(huán)以及本循環(huán)的綜合影響。在確定對(duì)銷售費(fèi)用項(xiàng)目擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要綜合考慮相關(guān)循環(huán)內(nèi)部控制的綜合影響。(6)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響，本指南將與這些賬戶相關(guān)的控制中在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中沒有了解和測(cè)試的部分集中于貨幣資金循環(huán)。在確定對(duì)這些項(xiàng)目擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要綜合考慮相關(guān)循環(huán)內(nèi)部控制的綜合影響。2．特別風(fēng)險(xiǎn)序號(hào)ODDODD相關(guān)的重要交易、賬戶余額和披露DODO相關(guān)控制注：(1)特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。如果識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)能夠?qū)?yīng)到重要交易、賬戶余額和披露及其相關(guān)認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在相關(guān)循環(huán)中予以考慮。(2)在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮：①風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□要特別關(guān)注；③交易的復(fù)雜程度；④風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□;⑥風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易。(3)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存在特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制。3.業(yè)務(wù)流程主要業(yè)務(wù)子流程是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解員工聘用與離職是工作時(shí)間記錄是工資計(jì)算和記錄是工資支付是常備數(shù)據(jù)維護(hù)是工薪與人事相關(guān)信息系統(tǒng)否(在信息系統(tǒng)控制中集中了解和測(cè)試)

注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的業(yè)務(wù)流程以及與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)。如果計(jì)劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)及相關(guān)控制活動(dòng)進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說明原因。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將與工薪信息系統(tǒng)相關(guān)的控制集中了解和測(cè)試，不在此處記錄。4．了解業(yè)務(wù)流程根據(jù)在GXL-2中對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解，記錄如下內(nèi)容：(1)被審計(jì)單位是否委托服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)(1)被審計(jì)單位是否委托服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)?如果被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響(2)是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)(2)是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)?如果識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影(3)是否識(shí)別出本循環(huán)相關(guān)的控制缺陷?如果識(shí)別出控制缺陷，應(yīng)考慮對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生的影響，匯總至控制缺陷匯總表確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否已構(gòu)成值得關(guān)注的缺陷，并與管理層或治理層進(jìn)行適當(dāng)溝通。缺陷描述(缺乏相關(guān)控制口控制設(shè)計(jì)不合理口控制沒有得到執(zhí)行)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響匯總至控制缺陷匯總表進(jìn)行評(píng)價(jià)并考慮溝通(是口否)5.相關(guān)的信息應(yīng)用系統(tǒng)工薪與人事循環(huán)：了解業(yè)務(wù)流程□□□□□:索引號(hào)：GXL-2項(xiàng)目：□□□□□□□□□□□□□/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：編制說明：1．本審計(jì)工作底稿是對(duì)工薪與人事循環(huán)業(yè)務(wù)流程的記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用文字?jǐn)⑹觥柧?、核?duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解，內(nèi)容包括但不限于：(1)關(guān)于生成、記錄、處理和報(bào)告交易的會(huì)計(jì)記錄(電子記錄或人工記錄)、支持性信息、財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大賬戶余額和披露事項(xiàng)；(2)用于處理交易的重大應(yīng)用系統(tǒng)，包括關(guān)于系統(tǒng)初始安裝、任何重大的后續(xù)修改以及任何未來重大修改計(jì)劃的信息：(3)與其他應(yīng)用系統(tǒng)相連的接口的性質(zhì)，包括計(jì)算機(jī)和人工接口的時(shí)間安排，以及任何相關(guān)的人工流程(如調(diào)節(jié))；(4)關(guān)鍵輸出(屏幕顯示、電子形式或紙質(zhì)報(bào)告)及它們的使用：(5)交易授權(quán)；(6)資產(chǎn)保護(hù)；(7)針對(duì)會(huì)計(jì)分錄記錄和處理的流程，包括關(guān)鍵控制活動(dòng)；(8)流程是人工的或自動(dòng)化的，還是這兩種形式相結(jié)合；(9)交易是否由系統(tǒng)處理；(10)針對(duì)職責(zé)分工的流程，包括關(guān)鍵控制活動(dòng)；(11)針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易授權(quán)、記錄和披露的流程，包括關(guān)鍵控制活動(dòng)：(12)流程是由被審計(jì)單位人員或第三方(如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行，還是兩者共同執(zhí)行；流程描述通常包括參與該流程的被審計(jì)單位人員和第三方的具體名稱以及他們所執(zhí)行的程序；(13)保留的重要主文檔和表格；(14)獲取了解的信息來源。2．如果被審計(jì)單位針對(duì)不同類型的工薪與人事業(yè)務(wù)分別采用不同的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)，應(yīng)分別予以記錄。工薪與人事業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了工薪與人事循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□一、有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序。例如，不相容職務(wù)的分離。）二、業(yè)務(wù)流程介紹1.員工聘用與離職（注：記錄對(duì)被審計(jì)單位員工聘用與離職程序的了解。例如，招聘程序、簽訂勞動(dòng)合同。）2．工作時(shí)間記錄（注：記錄對(duì)被審計(jì)單位管理考勤和工作時(shí)間流程的了解。例如，工作時(shí)間的記錄、對(duì)加班時(shí)間的控制。）工資計(jì)算和記錄（注：記錄對(duì)被審計(jì)單位工資計(jì)算和記錄流程的了解。例如，工資的計(jì)算，工資費(fèi)用分配。）工資支付（注：記錄對(duì)被審計(jì)單位工資支付流程的了解。例如，工資支付審批、期末對(duì)工資支付情況的監(jiān)督。）常備數(shù)據(jù)維護(hù)（注：記錄對(duì)被審計(jì)單位工薪與人事常備數(shù)據(jù)的維護(hù)程序的了解。例如，更改申請(qǐng)、審批以及修改權(quán)限。）業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)記錄示例編制說明：□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述?！酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢?□□□□□□□□□□□□□□,□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□背景：S公司是一家生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的中型制造企業(yè)，其現(xiàn)行的與工薪與人事相關(guān)的政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)審批，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒有發(fā)生變化。S公司現(xiàn)有員工100名，其中生產(chǎn)工人70名，銷售、人事、財(cái)務(wù)等管理人員30名。生產(chǎn)工人按其實(shí)際工時(shí)計(jì)薪，管理人員按出勤日計(jì)薪。每月5日發(fā)放上月工資。S公司使用Y系統(tǒng)處理工薪和人事業(yè)務(wù)，Y系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算工資費(fèi)用總額，對(duì)工資費(fèi)用進(jìn)行歸集和分?jǐn)偅詣?dòng)生成記賬憑證并過賬至明細(xì)賬和總賬。

工薪與人事業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名總經(jīng)理□□□財(cái)務(wù)經(jīng)理□□□會(huì)計(jì)主管□□□□□□□□□□□□生產(chǎn)經(jīng)理□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□…………S□□□□□□□□□□□□我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□容。一、有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序:?□□□□□□□□□;?□□□□□□□;?□□□□□□□;?□□□□□□□;IT部門已經(jīng)在IT部門已經(jīng)在Y系統(tǒng)中授予了其相應(yīng)的系統(tǒng)訪問□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□二、業(yè)務(wù)流程介紹1.員工聘用與離職⑴聘用。S公司由人力資源部和用人部門共同負(fù)責(zé)招聘，對(duì)決定錄用的人員，人力資源□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□Y系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□依據(jù)。(2)離職。□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□,□S公司解除、終止勞動(dòng)合同?！酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢?□□□□□□□□□□Y系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的離職員工通知單，由人□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□2.工作時(shí)間記錄□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□（每天8小）□□□□□（超出8小時(shí)的工時(shí)）□□□□Excel編制的工時(shí)記錄單，月末交給生產(chǎn)□□□□□□□□□□□□□□□□□□□（□□□□□□□□□□□□）,□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□Y系統(tǒng)，經(jīng)人力資源部經(jīng)□□□□□□□□□□□□□□□□□□,Y系統(tǒng)自動(dòng)生成“月工時(shí)統(tǒng)計(jì)表”?！酢酢酢酢酢酢酢?Y系統(tǒng)自動(dòng)將已錄入當(dāng)月工作時(shí)間的員工名單和系統(tǒng)內(nèi)員工□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□3.工資計(jì)算和記錄Y系統(tǒng)根據(jù)月工時(shí)統(tǒng)計(jì)表以及系統(tǒng)內(nèi)預(yù)先設(shè)置的參數(shù)，自動(dòng)計(jì)算所有員工的當(dāng)月工資金額(□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□),□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□4.工資支付□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□a□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□Y系統(tǒng)中編制付款憑證，并□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□,在□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□5.常備數(shù)據(jù)維護(hù)□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□費(fèi)比例(□□□□□□□□□□□□□□□)□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□Y系統(tǒng)，人力資源經(jīng)理審核錄入信息無□□□□□□□□□□□工薪與人事循環(huán)：評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定控制是否得到執(zhí)行項(xiàng)目:編制:日期：□□□□□□□□□□□□□□□□□□索引號(hào)：□□□□□□□復(fù)核：_日期：/期間：GXL-3編制說明：1口注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)。與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□2口本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng)，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對(duì)□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□活動(dòng)。3口本審計(jì)工作底稿用以記錄□□□□□□□□涉□□□□□□□□□□□□□□□其□□□□□□□□□□□□□□□□,□“□□□□□□□□□□□□□□□□□其□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□4口本工作底稿列示的控制活動(dòng)僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用的控制活動(dòng)的舉例，被審計(jì)單位可能采用其他控制活動(dòng)□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□：⑴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作重點(diǎn)是識(shí)別和了解與識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制活動(dòng)。如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□,□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□；(3)如果針對(duì)某一控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性及其對(duì)擬采取的審計(jì)策略的影響。5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該控制是否已發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。6.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，包括一項(xiàng)控制可能無效的風(fēng)險(xiǎn)，以及如果該控制無效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)。與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)該項(xiàng)控制擬防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和重要程度；(2)相關(guān)賬戶、列報(bào)及其認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)；(3)交易的數(shù)量和性質(zhì)是否發(fā)生變化，進(jìn)而可能對(duì)該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行的有效性產(chǎn)生不利影響；(4)相關(guān)賬戶或列報(bào)是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)；(5)企業(yè)層面控制(特別是監(jiān)督其他控制的控制)的有效性；(6)該項(xiàng)控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率；(7)該項(xiàng)控制對(duì)其他控制(如控制環(huán)境或信息技術(shù)一般控制)有效性的依賴程度；(8)執(zhí)行該項(xiàng)控制或監(jiān)督該項(xiàng)控制執(zhí)行人員的專業(yè)勝任能力，以及其中的關(guān)鍵人員是否發(fā)生變化；(9)該項(xiàng)控制是人工控制還是自動(dòng)化控制；(10)該項(xiàng)控制的復(fù)雜程度，以及在運(yùn)行過程中依賴判斷的程度。7．對(duì)“是否測(cè)試控制運(yùn)行有效性及理由”一欄，應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃予以填寫，并非所有識(shí)別出的與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)均需執(zhí)行控制活動(dòng)運(yùn)行有效性測(cè)試。如果某項(xiàng)控制設(shè)計(jì)不合理或雖然設(shè)計(jì)合理，但未得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行的有效性，則應(yīng)在“是否測(cè)試控制運(yùn)行有效性及理由”一欄中填寫“否”，并注明理由。8．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，本期不再對(duì)該項(xiàng)控制活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試則應(yīng)在“是否測(cè)試控制運(yùn)行有效性及理由”一欄中填寫“否”，并注明理由。

子流程控制序號(hào)控制目標(biāo)受影的相交易賬戶額和口及認(rèn)定響關(guān)、余披其被審計(jì)單位的控制活動(dòng)是應(yīng)特風(fēng)口是口）否對(duì)別險(xiǎn)/控制的性質(zhì)“工/自動(dòng)/包口自動(dòng)化成分的人工控制）控（次一月每/次期制頻每年/每次/一次周一每天/不）率一季每/次多定與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)（高/口）控實(shí)制是口（口）制現(xiàn)目否是對(duì)控標(biāo)有/控是得執(zhí)口是口）制否到行/確定控制是否得到執(zhí)行的工作底稿索引（GXL-4）是否測(cè)試控制運(yùn)行有效性口是/否）及理由（即是否為關(guān)口控制，是否采用綜合性方案）人力資源部信息管理員將經(jīng)審批的新員工信息和輸入Y系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的新入職員工通知單，員經(jīng)人力資源部經(jīng)理復(fù)核后財(cái)務(wù)工準(zhǔn)確應(yīng)付職部門，作為發(fā)放工資依據(jù)。聘工薪記錄人力資源部信息管理員根據(jù)經(jīng)用#S1口：存與員工在、完適當(dāng)審批的解除、終止勞動(dòng)合信息離整性同審批表，將離職員工的信息職輸入Y系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的離職人員通知單，由人力資源經(jīng)理復(fù)核后交財(cái)務(wù)部門，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。

子流程控制序號(hào)控制目標(biāo)受影的相交易賬戶額和口及認(rèn)定響關(guān)、余披其被審計(jì)單位的控制活動(dòng)是應(yīng)特風(fēng)口是口）否對(duì)別險(xiǎn)/控制的性質(zhì)“工/自動(dòng)/包口自動(dòng)化成分的人工控制）控（次一月每/次期制頻每年/每次/一次周一每天/不）率一季每/次多定與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)（高/口）控實(shí)制是口（口）制現(xiàn)目否是對(duì)控標(biāo)有/控是得執(zhí)口是口）制否到行/確定控制是否得到執(zhí)行的工作底稿索引（GXL-4）是否測(cè)試控制運(yùn)行有效性口是/否）及理由（即是否為關(guān)口控制，是否采用綜合性方案）工作時(shí)間記錄記錄工作時(shí)間真實(shí)發(fā)生且記錄準(zhǔn)確應(yīng)付職工薪口：存在、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偵a(chǎn)工人每天天進(jìn)出廠區(qū)時(shí)必須將自己的考勤卡插入打卡機(jī)以便記錄工作時(shí)間。人力資源部信息管理員將打卡機(jī)每天記口的每個(gè)工人的工時(shí)按照標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)（每天8小時(shí)叫加班工時(shí)（超出8小時(shí)的工時(shí)）記錄在用Excel編制的工時(shí)記錄單，月末交給生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核。管理人員每月填寫當(dāng)月出口統(tǒng)#S2計(jì)表（包括出口、休假等具體情況），由所在部門經(jīng)理審批簽字后，在次月第一個(gè)工作日結(jié)束之前交給人力資信息管理員。人力資源部信息管理員將工時(shí)記錄單和出口統(tǒng)計(jì)表入Y系統(tǒng)，經(jīng)人力資源部經(jīng)理審核錄入信息無誤后在系統(tǒng)中進(jìn)行批準(zhǔn)，Y系統(tǒng)自動(dòng)生成“月工時(shí)統(tǒng)計(jì)表”。

是否測(cè)試控制運(yùn)行有控制頻率控制的確定控效性受影響（每年一是否性質(zhì)控制對(duì)控制制是否口是/的相關(guān)次/每季與控制應(yīng)對(duì)“工/實(shí)現(xiàn)控是否得到執(zhí)否u及子交易口一次/每相關(guān)的控制控制特別自動(dòng)/包制目標(biāo)得到行的工理由流賬戶口被審計(jì)單位的控制活動(dòng)月一次/風(fēng)險(xiǎn)n序號(hào)目標(biāo)nnn風(fēng)險(xiǎn)口自動(dòng)nnnnnn/是否有執(zhí)行作底稿（即是程額和披nnn口是/化成分每周一次/nnn(高/nn效（是/口是/索引否為關(guān)露及其口）的人工/u天多低u否u否u(GXL-口控認(rèn)定次/不定控制）nn4U制，是期u否采用綜合性方案u在完成上述錄入后，Y系統(tǒng)自動(dòng)將已錄入當(dāng)月工作時(shí)間的員工名單和系統(tǒng)內(nèi)員工檔案名冊(cè)自動(dòng)核對(duì)。如有遺漏或不符，系統(tǒng)將進(jìn)行提示。人力資源信息管理員將解決該項(xiàng)問題。Y系統(tǒng)根據(jù)月工時(shí)統(tǒng)計(jì)表以及系統(tǒng)內(nèi)預(yù)先設(shè)置的參數(shù)，自動(dòng)計(jì)算所有員工的當(dāng)月工資金額n（包括工資口加班費(fèi)口獎(jiǎng)金口工n準(zhǔn)確nnn各項(xiàng)補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除金資n計(jì)算應(yīng)付職nn額、個(gè)人所得稅扣除金額計(jì)n±±QQ和記工薪nnn等）,并匯總各部門員工的各算n#S3錄工酬：計(jì)nnn項(xiàng)工資費(fèi)用總額，生