第4章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法

稅法西北農(nóng)林科技大學(xué)經(jīng)管學(xué)院李民壽1第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法一、納稅義務(wù)人二、稅目、稅率三、計(jì)稅依據(jù)四、應(yīng)納稅額的計(jì)算五、幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理六、稅收優(yōu)惠七、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限八、納稅地點(diǎn)與納稅申報(bào)主要內(nèi)容2學(xué)習(xí)目標(biāo)(一)掌握層次

1.稅目、稅率

2.計(jì)稅依據(jù)

3.應(yīng)納稅額的計(jì)算

4.幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

(二)熟悉層次

1.納稅義務(wù)人

2.稅收優(yōu)惠

3.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(三)了解層次

1.納稅期限

2.納稅地點(diǎn)與納稅申報(bào)3本章地位介紹

本章是稅法課程中較為重要的一章，也是比較大的一個(gè)流轉(zhuǎn)稅種，從考試題型來(lái)看，除客觀題之外，計(jì)算題、綜合題也有考點(diǎn)，有時(shí)是單獨(dú)的計(jì)算題，有時(shí)是與增值稅、企業(yè)所得稅結(jié)合的綜合題。4第一節(jié)納稅義務(wù)人(熟悉)

一、納稅義務(wù)人二、扣繳義務(wù)人

5一、納稅義務(wù)人

1.一般規(guī)定：在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

2.境內(nèi)勞務(wù)判定的幾種情況——?jiǎng)趧?wù)發(fā)生地在境內(nèi)。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)是指稅收行政管轄權(quán)的區(qū)域。具體情況為：⑴所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；⑵在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；⑶在境內(nèi)組織旅客出境旅游；⑷轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；⑸所銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；⑹在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)。上述保險(xiǎn)勞務(wù)：一是指境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險(xiǎn)，不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)；二是指境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險(xiǎn)。

6

加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，因此不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，也不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)?！纠}】下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的有()。

A.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

C.中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

D.中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)

【答案】ACD【解析】人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅；人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅，這里的“出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)。7二、扣繳義務(wù)人

1.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；

2.建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，其應(yīng)納稅款以總承包人為扣繳義務(wù)人；

3.境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人，以受讓者或購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人；

4.單位或個(gè)人舉行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；

5.分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人；

6.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。

7.財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。

8【例題】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有()。（2001年）

A.向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)

B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，其代理人或購(gòu)買(mǎi)者

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的受讓人

D.分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人

【答案】BCD9第二節(jié)稅目、稅率(掌握)一、稅目二、稅率10一、稅目

稅目

征收范圍

稅率

一、交通運(yùn)輸業(yè)

陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)

3%二、建筑業(yè)

建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)

3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)

5%(2003年)四、郵電通信業(yè)

3%五、文化體育業(yè)

3%六、娛樂(lè)業(yè)

歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝

5-20%七、服務(wù)業(yè)

代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)

5%八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)。5%九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著物。5%11注意的問(wèn)題：服務(wù)業(yè)：

3.對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的單位銷(xiāo)售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入，依法征收營(yíng)業(yè)稅。

6.單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目，征收營(yíng)業(yè)稅。

7.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目“租賃業(yè)”項(xiàng)目，征收營(yíng)業(yè)稅。

8.無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目“代理業(yè)”項(xiàng)目，征收營(yíng)業(yè)稅。無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)是指無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份接受托運(yùn)人的貨載，簽發(fā)自己的提單或其他運(yùn)輸單證，向托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)，通過(guò)國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者完成國(guó)際海上貨物運(yùn)輸，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的國(guó)際海上運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。12注意的問(wèn)題：服務(wù)業(yè)：

9.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人自建住房銷(xiāo)售給本單位職工,屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為,應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。

以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅。

13

1.自2001年10月1日起，對(duì)農(nóng)村信用社減按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；

2.娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5%～～20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定；

3.從2001年5月1日起，對(duì)夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂(lè)行為一律按20%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；

4.自2004年7月1日起，保齡球、臺(tái)球減按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，稅目仍屬于“娛樂(lè)業(yè)”。

二、稅率14【例題】下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的稅率正確的有()。

A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按5%B.建筑設(shè)計(jì)收入按5%C.郵政儲(chǔ)蓄收入按5%D.金融保險(xiǎn)業(yè)按5%【答案】AD15第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)(掌握)一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定二、計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定16一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。17二、計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定針對(duì)不同行業(yè)的具體情況，計(jì)稅營(yíng)業(yè)額確定的主要規(guī)定有：

(一)交通運(yùn)輸業(yè)

1.運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)送旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或貨物的：以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

2.運(yùn)輸企業(yè)從事境內(nèi)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以全程聯(lián)運(yùn)收入扣除付給對(duì)方聯(lián)運(yùn)單位的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

3.國(guó)航與貨航開(kāi)展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額扣除憑證為國(guó)航開(kāi)具的“航空貨運(yùn)單”。

18(二)建筑業(yè)

1.建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

2.納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何核算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。通訊線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管道、管件(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清洗管、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。19【例題】甲建筑公司以16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一幢寫(xiě)字樓，之后甲建筑公司又將該寫(xiě)字樓工程的裝飾工程以7000萬(wàn)元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自有的市值4000萬(wàn)元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬(wàn)元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。要求：請(qǐng)分別計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅款?！敬鸢浮?1)甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(16000-7000)×3%=270(萬(wàn)元)(2)甲建筑公司應(yīng)代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=7000×3%=210(萬(wàn)元)(3)房地產(chǎn)公司應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200(萬(wàn)元)(4)甲建筑公司應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=2200×5%=110(萬(wàn)元)203.自建行為營(yíng)業(yè)稅處理

自建行為是指納稅人自己建造房屋的行為，納稅人自建自用的房屋不納營(yíng)業(yè)稅，如納稅人(不包括個(gè)人自建自用住房銷(xiāo)售)將自建房屋對(duì)外銷(xiāo)售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。21

自建行為和單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定順序核定營(yíng)業(yè)額對(duì)于納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：

1.按納稅人當(dāng)月提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；

2.按納稅人最近時(shí)期提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；

3.按組成計(jì)稅價(jià)格確定

組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1－營(yíng)業(yè)稅稅率)

成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。22【例題】某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本4000萬(wàn)元，將其40%售給另一單位，其余自用，總售價(jià)7000萬(wàn)元，本月預(yù)收5000萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為10%)【答案】建筑企業(yè)自建不動(dòng)產(chǎn)自用部分不納營(yíng)業(yè)稅，自建不動(dòng)產(chǎn)出售部分應(yīng)交兩個(gè)稅目的營(yíng)業(yè)稅：①按建筑業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=組價(jià)×3%={[4000×40%×(1+10%)]÷(l-3%)}×3%=54.43(萬(wàn)元)②按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=售價(jià)(預(yù)收款)×5%=5000×5%=250(萬(wàn)元)自建不動(dòng)產(chǎn)出售共納營(yíng)業(yè)稅=54.43+250=304.43(萬(wàn)元)

23【例題】房地產(chǎn)公司自建寫(xiě)字樓18萬(wàn)平方米，工程成本每平方米2000元，售價(jià)每平方米3600元。當(dāng)年銷(xiāo)售自建寫(xiě)字樓10萬(wàn)平方米；將0.5萬(wàn)平方米自建寫(xiě)字樓無(wú)償贈(zèng)送給乙單位。(當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為10%)【答案】⑴計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝2000×(10＋0.5)×(1＋10%)÷(1－3%)×3%＝714.43(萬(wàn)元)⑵計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅＝3600×(10＋0.5)×5%＝1890(萬(wàn)元)24

4.納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶(hù)自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。25(三)金融保險(xiǎn)業(yè)1.一般貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額(包括加息、罰息)。2.外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)：上級(jí)行借入外匯后轉(zhuǎn)給下級(jí)行，貸給國(guó)內(nèi)用戶(hù)，以貸款利息收入減去付給境外的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。3.金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)：以納稅人向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。4.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：從事股票、債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以股票、債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(不包括非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人)26【例題】某金融企業(yè)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，2004年8月購(gòu)入A債券購(gòu)入價(jià)50萬(wàn)元，B債券購(gòu)入價(jià)80萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.3萬(wàn)元；當(dāng)月又將債券賣(mài)出，A債券售出價(jià)55萬(wàn)元，B債券售出價(jià)78萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.33萬(wàn)元。該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為()A.1185元B.1500元

C.2500元D.64000元【答案】B

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[(55-50)+(78-80)]×5%=0.15萬(wàn)元

275.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù):手續(xù)費(fèi)(傭金)類(lèi)的全部收入(1)金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等,以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。(2)非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買(mǎi)賣(mài)外匯、有價(jià)證券或期貨,不征收營(yíng)業(yè)稅。【例題】下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是()。(2003年)A.一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入

B.轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣(mài)出股票的全部收入

C.金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收入

D.融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款

【答案】C28

【例題】某市商業(yè)銀行2006年第3季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：為電信部門(mén)代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入80萬(wàn)元；銷(xiāo)售各種憑證取得收入30萬(wàn)元；向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款取得利息收入300萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入2萬(wàn)元；7月1日向某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放定期貸款3000萬(wàn)元，貸款年利息率5.6%，期限2年，9月30日，生產(chǎn)企業(yè)未向銀行支付利息；受托發(fā)放貸款8000萬(wàn)元，貸款期限6個(gè)月，貸款年利率5%，銀行已按當(dāng)季應(yīng)收利息的8%收取手續(xù)費(fèi)，當(dāng)季借款方未支付利息；7月1日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券330萬(wàn)元，其中包括到期未支付的利息收入6萬(wàn)元(7月8日已收到)，9月28日以400萬(wàn)元的價(jià)格賣(mài)出。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有()。A.第3季度發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅15.1萬(wàn)元B.第3季度手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅4.4萬(wàn)元C.該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，在銀行所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，應(yīng)代扣代交稅金10萬(wàn)元D.金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅3.5萬(wàn)元?！敬鸢浮緽C

296.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：(1)初保業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：全部保費(fèi)收入。(2)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：儲(chǔ)金的利息。(即納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算)【例題】保險(xiǎn)公司如采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的，其“儲(chǔ)金業(yè)務(wù)”的營(yíng)業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金期末余額乘以人民銀行公布的一年期存款的年利率。()(2003年)【答案】×(3)保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的己沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。306.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：

(4)保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù):向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)。

(5)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。境外再保險(xiǎn)人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款?！纠}】我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。()(2006年)【答案】×317.金融企業(yè)貸款利息征收營(yíng)業(yè)稅的具體規(guī)定：金融企業(yè)發(fā)放貸款(包括自營(yíng)貸款和委托貸款，下同)后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過(guò)應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期(含展期)超過(guò)90天后尚未收回的，按照實(shí)際收到利息申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

8.外幣折合成人民幣：金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額，保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額。報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，允許按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的其他基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額。32(四)郵電通信業(yè)務(wù)

1.集中受理跨省出租電路業(yè)務(wù)：受理地區(qū)的電信部門(mén)余額計(jì)稅；提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)：按各自取得的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

2.共同為用戶(hù)提供郵政電信業(yè)務(wù)、并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的：以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

3.電信單位銷(xiāo)售的有價(jià)電話卡：以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷(xiāo)售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額。33(五)文化體育業(yè)單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額?！纠}】下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有()A.某歌星委托演出公司為其主辦個(gè)人專(zhuān)場(chǎng)演唱會(huì)，應(yīng)以該歌星的純收入計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅B.某體操明星參加體育比賽，應(yīng)以取得出場(chǎng)費(fèi)計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。

【答案】A(六)娛樂(lè)業(yè)娛樂(lè)業(yè)以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額,包括門(mén)票費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料收費(fèi)及其它收費(fèi)。34

【例題――2005計(jì)算題節(jié)選】某市一娛樂(lè)公司2004年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：

(1)門(mén)票收入220萬(wàn)元，歌舞廳收入400萬(wàn)元，游戲廳收入100萬(wàn)元；

(2)保齡球館自7月1日開(kāi)館，至當(dāng)年年底取得收入120萬(wàn)元；

(3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬(wàn)元；

(4)非獨(dú)立核算的小賣(mài)部銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元；

(5)餐飲收入600萬(wàn)元(其中包括銷(xiāo)售自制的180噸啤酒所取得收入)(6)與某公司簽訂租賃協(xié)議書(shū)，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬(wàn)元、賠償金4萬(wàn)元；35

(7)派出5名員工赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬(wàn)元；

(8)經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷(xiāo)福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。

(注：除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外，該公司所在地省政府規(guī)定，其它娛樂(lè)業(yè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%)

要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

(1)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；【答案】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝220×5%＋400×20%＋100×20%＋120×5%＋150×5%＋60×5%＋600×5%＋76×5%＋4×5%＋10×5%＝162(萬(wàn)元)36

1.一般代理業(yè)以代理者向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額。

2.電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷(xiāo)福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

3.廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

4.拍賣(mài)行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

5.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(七)服務(wù)業(yè)37【例題】某廣告公司2004年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得廣告業(yè)務(wù)收入為94萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為90萬(wàn)元，支付給某電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)為25萬(wàn)元，支付給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為18萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無(wú)正當(dāng)理由，又無(wú)同類(lèi)廣告可比價(jià)格，于是決定重新審核其計(jì)稅價(jià)格(核定的成本利潤(rùn)率為16%)。要求：計(jì)算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。【答案】廣告業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=90×(1十16%)÷(1－5%)＝109.89(萬(wàn)元)

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(109.19-25-18)×5%=3.34(萬(wàn)元)38

6.旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，比照境外旅游辦法確定營(yíng)業(yè)額。

7.經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記、在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

8.國(guó)內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)服務(wù)取得的各項(xiàng)收入不征營(yíng)業(yè)稅。

9.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

10.納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。(七)服務(wù)業(yè)39(八)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)

1.單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

2.單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

【例題】某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車(chē)間，取得收入1200萬(wàn)元，該車(chē)間的原值為1000萬(wàn)元，己提取折舊400萬(wàn)元。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

【答案】應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1200×5%+(560-420)×5%=67(萬(wàn)元)

3.2006年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。40(九)納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的核定組成計(jì)稅價(jià)格公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

41(十)營(yíng)業(yè)額的其他規(guī)定

【例題】單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款時(shí)，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，可以()。(2005年)A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅

B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降低營(yíng)業(yè)稅稅率

C.從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款

D.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除

1.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，如退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除?！敬鸢浮緿42(十)營(yíng)業(yè)額的其他規(guī)定

2.折扣的處理：同一張發(fā)票可以扣除；另開(kāi)發(fā)票不能扣。

3.因受讓方違約取得的賠償金收入，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；

4.單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變，將己繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。舉例：預(yù)收收入假定是12萬(wàn)元(年租)，就應(yīng)該用12×5%去繳營(yíng)業(yè)稅。以后每月轉(zhuǎn)為收入1萬(wàn)元時(shí)可以減除。

5.勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。

6.作為設(shè)備的料不計(jì)入營(yíng)業(yè)額中。43(十)營(yíng)業(yè)額的其他規(guī)定

8.營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%

當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免7.某一個(gè)單位的營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定不在計(jì)稅范圍之內(nèi)。44【例題】下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有()。(2003年)A.對(duì)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其銷(xiāo)售商品的收入后計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

B.拍賣(mài)行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)可減除拍賣(mài)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用后計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

C.對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

D.對(duì)旅行社組織境外旅游收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其付給境外接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用后的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅【答案】CD【解析】對(duì)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)按全部收入征收營(yíng)業(yè)稅；拍賣(mài)行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)也應(yīng)全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅45第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，其稅款的計(jì)算較之前面的增值稅、消費(fèi)稅要簡(jiǎn)單，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率

46【例題】下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中減除的是()A.電信單位銷(xiāo)售有價(jià)電話卡的銷(xiāo)售折扣折讓B.廣告公司支付的燈箱廣告制作費(fèi)C.貸款業(yè)務(wù)的利息支出D.娛樂(lè)業(yè)收取的煙酒飲料費(fèi)

【答案】A47【例題】某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)有職工320人,適用企業(yè)所得稅稅率33%,2002年度發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)(2003年綜合題節(jié)選)：

(1)承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù),取得運(yùn)輸收入8600萬(wàn)元、裝卸搬運(yùn)收入200萬(wàn)元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用(不含職工工資費(fèi)用)6300.46萬(wàn)元。

(2)將配備有20名操作人員的6號(hào)船舶出租給甲公司使用8個(gè)月(3月1日一10月31日)，取得租金收入240萬(wàn)元，出租期間，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)支付操作人員工資28.8萬(wàn)元、維修費(fèi)用12萬(wàn)元。

(3)將8號(hào)船舶自2002年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，固定收取租金收入160萬(wàn)元。要求：計(jì)算該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。

【答案】(1)運(yùn)輸收入營(yíng)業(yè)稅=(8600+200)×3%=264(萬(wàn)元)(2)取得甲公司租金收入為期租業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)稅目處理，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=240×3%=7.2(萬(wàn)元)(3)取得乙公司租金收入為光租業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目處理，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=160×5%=8(萬(wàn)元)

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=264+7.2+8=279.2(萬(wàn)元)48【例題】(2006年綜合題3節(jié)選)某外商投資企業(yè)，專(zhuān)門(mén)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，2005年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(4)到12月31日為止對(duì)外銷(xiāo)售寫(xiě)字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)0.32萬(wàn)元，共計(jì)收入16000萬(wàn)元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶(hù)辦理。其余得10000平方米中，7000平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃合同約定出租時(shí)間先定一年，租金從12月1日起計(jì)算，每月收租金21萬(wàn)元，合同共記載租金252萬(wàn)元，租金每月收一次；另外3000平方米轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公費(fèi)用。11月30日用于出租和自用的房屋面積已全部辦好相關(guān)出租、資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，于當(dāng)日全部交付并從12月1日適用。要求：(1)計(jì)算銷(xiāo)售和出租的房屋應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅。

【答案】(1)計(jì)算銷(xiāo)售和出租的房屋應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅＝16000×5%＋21×5%＝801.05(萬(wàn)元)49第五節(jié)幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理(掌握)一.兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為

混合銷(xiāo)售行為

兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)

營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分

50一、兼營(yíng)不同稅目、兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售行為稅務(wù)處理經(jīng)營(yíng)行為

稅務(wù)處理

1.兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為:營(yíng)業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目

均交營(yíng)業(yè)稅。依納稅人的核算情況:(l)分別核算,按各自稅率計(jì)稅

(2)未分別核算,從高適用稅率

2.混合銷(xiāo)售行為:既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷(xiāo)售行為。

依納稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷,只交一種稅。以經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,交營(yíng)業(yè)稅。

3.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù):提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還經(jīng)營(yíng)非應(yīng)稅(即增值稅征稅范圍)貨物與勞務(wù)。

依納稅人的核算情況:(1)分別核算,分別交增值稅、營(yíng)業(yè)稅

(2)未分別核算,只交增值稅、不交營(yíng)業(yè)稅

51【例題】按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有()。A.運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物B.飯店開(kāi)設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物C.商場(chǎng)零售商品并附設(shè)快餐城提供就餐服務(wù)D.建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)

【答案】B52二、營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分

(一)建筑業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題

基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。但對(duì)其在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。53【例題】(2004年計(jì)算題)甲建筑工程公司(具備建筑行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì))下轄3個(gè)施工隊(duì)、1個(gè)金屬結(jié)構(gòu)件工場(chǎng)、1個(gè)招待所(均為非獨(dú)立核算單位)，2003年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，其中：建筑業(yè)務(wù)費(fèi)價(jià)款1000萬(wàn)元；由甲建筑工程公司提供、并按市場(chǎng)價(jià)確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬(wàn)元(購(gòu)進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件時(shí)取得相關(guān)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款300萬(wàn)元)；建設(shè)方采購(gòu)建筑材料等1500萬(wàn)元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。(2)建筑工程公司將其中200萬(wàn)元的建筑工程項(xiàng)目分包給B建筑工程公司(B公司建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位)。要求：按下列順序回答問(wèn)題：⑴甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；⑵甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅；⑶甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。54【答案】⑴甲公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(3000-500-200)×3%=69萬(wàn)元⑵甲公司繳納增值稅=500÷(1+17%)×17%-300×17%=21.65萬(wàn)元⑶甲公司應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=200×3%=6萬(wàn)元55(二)郵電業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題

1.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅。郵政部門(mén)(含集郵公司)銷(xiāo)售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品，征收增值稅。

2.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。

3.電信單位自己銷(xiāo)售電信物品，并為客戶(hù)提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)單純銷(xiāo)售無(wú)限尋呼機(jī)、移動(dòng)電話等不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

56(三)服務(wù)業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題1.代購(gòu)代銷(xiāo)的征稅問(wèn)題(1)代購(gòu)貨物

特點(diǎn)

稅務(wù)處理

①受托方不墊付資金

②銷(xiāo)貨方將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具給委托方,并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方。

③受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。

①同時(shí)具備三個(gè)條件：受托方收取的手續(xù)費(fèi)，按服務(wù)業(yè)稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

②不同時(shí)具備上述三個(gè)條件：受托方收取的手續(xù)費(fèi),屬增值稅價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。

571.代購(gòu)代銷(xiāo)——代購(gòu)貨物

【例如】某機(jī)械廠委托金屬材料公司購(gòu)鋼材，事先預(yù)付一筆周轉(zhuǎn)金40萬(wàn)元，該金屬材料公司代購(gòu)鋼材后按實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)格向工廠結(jié)算，并將銷(xiāo)貨方開(kāi)具給委托方的增值稅專(zhuān)用發(fā)票原票轉(zhuǎn)交，共計(jì)支付價(jià)稅合計(jì)金額46萬(wàn)元，另扣5%的手續(xù)費(fèi)2.3萬(wàn)元，并單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票收取，收取的2.3萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)即為營(yíng)業(yè)稅征收范圍。

58(三)服務(wù)業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題1.代購(gòu)代銷(xiāo)的征稅問(wèn)題(2)代銷(xiāo)貨物特點(diǎn)

稅務(wù)處理

①代銷(xiāo)貨物的所有權(quán)屬于委托方。

②受托方按委托方規(guī)定的條件出售。③貨物的銷(xiāo)售收入為委托方所有,受托方只收取手續(xù)費(fèi)。①就銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物而言，屬增值稅征稅范圍

②就受托方提供代理勞務(wù)取得的報(bào)酬，如代理手續(xù)費(fèi)，屬營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

59(三)服務(wù)業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題1.代購(gòu)代銷(xiāo)——代銷(xiāo)貨物

【例題】某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)為甲公司代銷(xiāo)貨物，按零售價(jià)以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。要求：對(duì)上述代銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。

【答案】①應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5000×5%＝250元

②零售價(jià)＝5000/5%＝100000元應(yīng)納稅增值稅＝100000/(l+17%)×17%＝14529.91元60(三)服務(wù)業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題2.其他與增值稅的劃分問(wèn)題關(guān)鍵是掌握它是屬于混合經(jīng)營(yíng)行為還是兼營(yíng)行為。

飲食行業(yè)，在提供飲食的同時(shí)，附帶也提供香煙等貨物，就應(yīng)按飲食業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。某飯店在大門(mén)口設(shè)一獨(dú)立核算的柜臺(tái)，這種情況屬于兼營(yíng)行為，就應(yīng)征收增值稅。某照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)，附帶提供鏡框、相冊(cè)等貨物，此種混合銷(xiāo)售行為，就應(yīng)按其他服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。61(三)服務(wù)業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題

3.燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷(xiāo)售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷(xiāo)售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門(mén)向購(gòu)買(mǎi)方收取的集資費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征營(yíng)業(yè)稅。

4.隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供的汽車(chē)按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷(xiāo)售汽車(chē)的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。62(四)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的征稅問(wèn)題納稅人(從事貨物生產(chǎn)的單位和個(gè)人)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，依據(jù)以下規(guī)定執(zhí)行。

1.納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同(包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同)方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)(包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同)，同時(shí)符合以下條件的，對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入(不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入)征收營(yíng)業(yè)稅：

(1)具備建設(shè)行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)；

(2)簽訂建筑工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。

63(四)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的征稅問(wèn)題

2.不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，還是僅銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分包人)的營(yíng)業(yè)稅：第一，如果分包人是銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，總承包人在扣交營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價(jià)款；第二，上述之外的分包人，總承包人在扣交建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為分保額。64【例題—2006年計(jì)算題節(jié)選】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2005年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元中，4000萬(wàn)元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元有合法票據(jù)(說(shuō)明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收)要求：根據(jù)上述材料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：65(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加。(2)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

66【答案】(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝(9000－4000－3000)×3%×(1＋5%＋3%)＝64.8(萬(wàn)元)(2)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝(3000－2000)×3%×(1＋5%＋3%)＝32.4(萬(wàn)元)(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝［4000÷(1+17%)×17%－236－30×7%］×(1＋5%＋3%)＝370.54(萬(wàn)元)

67(五)商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題自2004年7月1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告費(fèi)、促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率(5%)征收營(yíng)業(yè)稅。68第六節(jié)稅收優(yōu)惠(熟悉)一.

營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠規(guī)定69一、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)

對(duì)于經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)人，營(yíng)業(yè)稅規(guī)定了起征點(diǎn)。營(yíng)業(yè)額達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)即照章全額計(jì)算納稅，營(yíng)業(yè)額低于起征點(diǎn)則免予征收營(yíng)業(yè)稅。稅法規(guī)定的起征點(diǎn)如下：

1.按期納稅的起征點(diǎn)(除另有規(guī)定外)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額200～800元；

2.按次納稅的起征點(diǎn)(除另有規(guī)定外)為每次(日)營(yíng)業(yè)額50元。70二、稅收優(yōu)惠規(guī)定(一)根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：

1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。

2.殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供勞務(wù)。

3.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類(lèi)學(xué)校。

4.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

5.紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。71二、稅收優(yōu)惠規(guī)定(二)根據(jù)規(guī)定，下列項(xiàng)目減征或免征營(yíng)業(yè)稅：

1.保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。

2.對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外藉個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。

4.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。

5.社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門(mén)或民政部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。11.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。72(二)根據(jù)規(guī)定，下列項(xiàng)目減征或免征營(yíng)業(yè)稅：

13.中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口引用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。15.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。16.金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。18.對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。25.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。30.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。37.單位和個(gè)人處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅。新增39、40

73【例題】(2002年)下列各項(xiàng)收入中，可以免征營(yíng)業(yè)稅的是()A.電影發(fā)行單位取得的片租收入

B.個(gè)人出租自有住房取得的租金收入

C.企業(yè)按房改標(biāo)準(zhǔn)價(jià)向職工出售住房的收入

D.高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會(huì)服務(wù)取得的收入【答案】C

【例題】下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的有()。(2005年)A.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

C.中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

D.中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)

【答案】ACD74第七節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限一.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間二.納稅期限75一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

一般規(guī)定：納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。

(1)預(yù)收性質(zhì)價(jià)款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷(xiāo)