第二十章章財(cái)務(wù)報(bào)表

第二十章財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類;資產(chǎn)負(fù)債表的概念及格式;利潤表的概念及格式。本章要點(diǎn)

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念與目標(biāo)概念財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。目標(biāo)向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者投資者、債權(quán)人、政府以及有關(guān)部門及公眾。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括(1)資產(chǎn)負(fù)債表;(2)利潤表;(3)現(xiàn)金流量表;(4)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表;(5)附注。三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)間中期財(cái)務(wù)報(bào)表（月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)）年度財(cái)務(wù)報(bào)表按反映財(cái)務(wù)活動方式不同靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）動態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表（利潤表）三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類按報(bào)送對象對外財(cái)務(wù)報(bào)表（有統(tǒng)一格式）對內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表（沒有統(tǒng)一格式）按反映報(bào)表編制范圍不同個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表（子公司）合并財(cái)務(wù)報(bào)表（母公司）第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。會計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益反映：特定日期企業(yè)擁有或控制的資源、所承擔(dān)的義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。一.資產(chǎn)負(fù)債表的概念第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二.資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)。反映企業(yè)的流動性和財(cái)務(wù)實(shí)力。提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容表首標(biāo)題名稱、編制單位、編制日期、貨幣單位報(bào)表主體資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的期初數(shù)和期末數(shù)附注資產(chǎn)：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)負(fù)債：流動負(fù)債、非流動負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種。按照我國會計(jì)制度規(guī)定，我國企業(yè)填報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債采用賬戶式。四.資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅金流動資產(chǎn)合計(jì)流動負(fù)債合計(jì)非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款長期應(yīng)收款預(yù)計(jì)負(fù)債投資性房地產(chǎn)非流動負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)在建工程所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)實(shí)收資本（股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)盈余公積長期待攤費(fèi)用未分配利潤

非流動資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)A、根據(jù)總賬科目余額直接填列“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程物資”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“遞延所得稅負(fù)債”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。這些項(xiàng)目中，“應(yīng)交稅費(fèi)”等負(fù)債項(xiàng)目，如果其相應(yīng)賬戶出現(xiàn)借方余額，應(yīng)以“一”號填列：“固定資產(chǎn)清理”等資產(chǎn)項(xiàng)目，如果其相應(yīng)的賬戶出現(xiàn)貸方余額，也應(yīng)以“一”號填列。B、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列貨幣資金項(xiàng)目固定資產(chǎn)存貨項(xiàng)目現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金固定資產(chǎn)累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷和無形資產(chǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備物資采購、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、包裝物、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、生產(chǎn)成本，減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列其他流動資產(chǎn)項(xiàng)目長期投資長期投資跌價(jià)準(zhǔn)備長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用一年內(nèi)到期的長期待攤費(fèi)用（續(xù)1）根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列長期股權(quán)投資項(xiàng)目在建工程在建工程減值準(zhǔn)備在建工程項(xiàng)目其他長期資產(chǎn)項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列其他流動負(fù)債項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列C、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款項(xiàng)目預(yù)付賬款項(xiàng)目根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)填列應(yīng)付賬款項(xiàng)目根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)填列預(yù)收賬款項(xiàng)目根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)填列第三節(jié)利潤表反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的報(bào)表。反映企業(yè)月度、年度內(nèi)利潤或虧損的情況，是企業(yè)必須按月對外報(bào)告的會計(jì)報(bào)表之一。一.利潤表的格式二潤表的作用1、可以分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力2、可以考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績3、有助于預(yù)測企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量第三節(jié)利潤表4、有助于企業(yè)管理人員決策未來利潤表的內(nèi)容構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益(-投資損失)+公允價(jià)值變動收益(-公允價(jià)值變動損失)一資產(chǎn)減值損失構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的各項(xiàng)要素凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用利潤表的結(jié)構(gòu)單步式利潤表將本期所有收入加在一起，然后再把所有費(fèi)用加在一起，兩者相減，一次計(jì)算出凈利潤。利潤表的結(jié)構(gòu)單步式利潤表特點(diǎn)：所提供的信息都是原始數(shù)據(jù)，便于理解。利潤表的結(jié)構(gòu)單步式利潤表多步式利潤表利潤表的結(jié)構(gòu)多步式利潤表將各種利潤分步計(jì)算求得凈利潤的方式。利潤表的結(jié)構(gòu)多步式利潤表主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅利潤表的結(jié)構(gòu)多步式利潤表將各種利潤分步計(jì)算求得凈利潤的方式。特點(diǎn)：可以向報(bào)表使用者提供更多的資料。目前，我國會計(jì)制度規(guī)定，利潤表的格式為多步式。（二）利潤表項(xiàng)目本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動收益（損失以“—”號填列）

投資收益（損失以“—”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失

三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）五、每股