貨幣資金核算

第四章貨幣資金

第一節(jié)貨幣資金管理第二節(jié)貨幣資金核算上下

第一節(jié)貨幣資金管理

二企業(yè)對(duì)貨幣資金管理對(duì)現(xiàn)金的管理對(duì)銀行存款的管理一國(guó)家對(duì)貨幣資金管理對(duì)現(xiàn)金的管理對(duì)銀行存款的管理

貨幣資金的管理上下

一國(guó)家對(duì)貨幣資金管理一國(guó)家對(duì)貨幣資金管理（一）對(duì)現(xiàn)金的管理（二）對(duì)銀行存款的管理

現(xiàn)金支出范圍規(guī)定現(xiàn)金收支活動(dòng)規(guī)定現(xiàn)金核算規(guī)定對(duì)銀行存款賬戶的開(kāi)立的管理

對(duì)開(kāi)戶單位通過(guò)銀行賬戶辦理資金收付活動(dòng)的管理

對(duì)銀行存款核算的規(guī)定

上下國(guó)家對(duì)貨幣資金的管理

——國(guó)家對(duì)現(xiàn)金支出范圍的管理

根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金的使用范圍包括：

（一）職工工資、津貼；

（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

（三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

（四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

（五）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；上下國(guó)家對(duì)貨幣資金的管理

——國(guó)家對(duì)現(xiàn)金支出范圍的管理

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；款項(xiàng)的結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。

（八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除第（五）、（六）項(xiàng)外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。上下國(guó)家對(duì)貨幣資金的管理

——國(guó)家對(duì)現(xiàn)金收支活動(dòng)的管理

根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，開(kāi)戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：

（一）開(kāi)戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間；

（二）開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況；上下（三）開(kāi)戶單位開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；

（四）因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

國(guó)家對(duì)貨幣資金的管理

——國(guó)家對(duì)現(xiàn)金收支活動(dòng)的管理上下國(guó)家對(duì)貨幣資金的管理

——庫(kù)存現(xiàn)金限額

為了滿足企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，國(guó)家規(guī)定每個(gè)企業(yè)可以保留一定數(shù)額的庫(kù)存現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金的限額，由銀行根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要，一般按3天——的正常零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金核定；如果企業(yè)距離銀行較遠(yuǎn)，交通又不方便，其庫(kù)存現(xiàn)金限額可按15天的日常零星開(kāi)支需要量來(lái)核定。企業(yè)必須嚴(yán)格遵守規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日（或按銀行規(guī)定的送存時(shí)間）送存銀行。庫(kù)存現(xiàn)金低于庫(kù)存限額時(shí)，則可簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)足庫(kù)存限額。上下國(guó)家對(duì)貨幣資金的管理

——對(duì)現(xiàn)金核算的規(guī)定

《現(xiàn)金管理暫行條例》要求開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。上下國(guó)家對(duì)貨幣資金的管理

對(duì)銀行存款賬戶開(kāi)立的管理

實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)都要在當(dāng)?shù)劂y行或金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立存款戶，以便辦理存款的存、取和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立銀行存款賬戶時(shí)，應(yīng)將印鑒（包括企業(yè)的財(cái)會(huì)公章，會(huì)計(jì)主管人員和出納人員的印章樣本）預(yù)留于銀行，以備查對(duì)。企業(yè)除保留庫(kù)存限額的庫(kù)存現(xiàn)金外，其余款項(xiàng)都要存入銀行.

不許多頭開(kāi)立結(jié)算開(kāi)戶。上下國(guó)家對(duì)貨幣資金的管理

——通過(guò)銀行賬戶辦理資金收付活動(dòng)的管理

《銀行賬戶管理辦法》要求開(kāi)戶單位應(yīng)及時(shí)、正確地記載銀行往來(lái)賬務(wù)，并及時(shí)地與銀行寄送的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符，盡快查對(duì)清楚。依據(jù)《銀行賬戶管理辦法》開(kāi)戶單位通過(guò)銀行賬戶辦理資金收付時(shí)，必須做到以下幾點(diǎn)：

（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的政策、法令，遵守銀行關(guān)于信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理等方面的規(guī)定在銀行對(duì)單位賬戶進(jìn)行檢查時(shí)，必須提供賬戶使用情況的有關(guān)資料。

（二）單位在銀行開(kāi)立的賬戶，只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金收付，不許出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。

上下國(guó)家對(duì)貨幣資金的管理

——通過(guò)銀行賬戶辦理資金收付活動(dòng)的管理

（三）各種收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來(lái)源或用途，不得巧立名目，弄虛作假；不得套取現(xiàn)金，套購(gòu)物資；嚴(yán)禁利用賬戶搞非法活動(dòng)。

（四）各單位在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支款憑證和遠(yuǎn)期的支付憑證。

實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)都要在當(dāng)?shù)劂y行或金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立存款戶，以便辦理存款的存、取和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立銀行存款賬戶時(shí)，應(yīng)將印鑒（包括企業(yè)的財(cái)會(huì)公章，會(huì)計(jì)主管人員和出納人員的印章樣本）預(yù)留于銀行，以備查對(duì)。企業(yè)除保留庫(kù)存限額的庫(kù)存現(xiàn)金外，其余款項(xiàng)都要存入銀行。上下國(guó)家對(duì)貨幣資金的管理

國(guó)家對(duì)銀行存款核算的規(guī)定

《銀行賬戶管理辦法》要求：開(kāi)戶單位應(yīng)及時(shí)、正確地記載銀行往來(lái)賬務(wù)，并及時(shí)地與銀行寄送的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符，盡快查對(duì)清楚。上下二企業(yè)對(duì)貨幣資金管理

二企業(yè)對(duì)貨幣資金管理（一）對(duì)現(xiàn)金的管理（二）對(duì)銀行存款的管理

內(nèi)部牽制制度審核和簽證制度定期清查盤點(diǎn)制度內(nèi)部牽制制度

銀行票據(jù)管理制度

銀行存款對(duì)賬制度

上下企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的管理

——企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部牽制制度

企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金內(nèi)部牽制制度以錢賬分管、相互制約為主導(dǎo)思想核心。現(xiàn)金內(nèi)部牽制制度是指企業(yè)的會(huì)計(jì)和出納要合理分工，錢賬分管。具體要求：

負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、保管庫(kù)存現(xiàn)金及登記現(xiàn)金日記賬的出納員，不得經(jīng)營(yíng)“現(xiàn)金”總賬，不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；而負(fù)責(zé)“現(xiàn)金”總賬的記錄和計(jì)算的會(huì)計(jì)人員，則不得經(jīng)管現(xiàn)金。上下企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的管理

——企業(yè)現(xiàn)金審核和簽證制度

企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金的審核和簽證制度實(shí)質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行查對(duì)復(fù)核的一種制度?，F(xiàn)金的審核一向由會(huì)計(jì)主管人員或指定的人員負(fù)責(zé)進(jìn)行。在辦理現(xiàn)金收付以前，應(yīng)查對(duì)復(fù)核原始憑證的手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，內(nèi)容是否合理合法。經(jīng)查核無(wú)誤簽證后，才能據(jù)以辦理現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)。上下企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的管理

——現(xiàn)金定期清查盤點(diǎn)制度

企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金的定期清查盤點(diǎn)制度是以檢查現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況和現(xiàn)金收付中的問(wèn)題為目的的。

通過(guò)對(duì)現(xiàn)金的定期清查盤可以檢查庫(kù)存現(xiàn)金賬簿記錄是否正確，核對(duì)賬實(shí)是否相符，有無(wú)以白條抵庫(kù)。

如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，明確責(zé)任，在報(bào)請(qǐng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批后進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。上下企業(yè)對(duì)銀行存款的管理

——內(nèi)部牽制制度

企業(yè)內(nèi)部銀行存款的內(nèi)部牽制制度同樣是以錢賬分管、相互制約為主導(dǎo)思想核心的。企業(yè)銀行存款的收付業(yè)務(wù)也由出納人員負(fù)責(zé)辦理，并負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的記錄。負(fù)責(zé)辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)、保管庫(kù)存銀行存款及登記銀行存款日記賬的出納員，不得經(jīng)營(yíng)“銀行存款”總賬，不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；而負(fù)責(zé)“銀行存款”總賬的記錄和計(jì)算的會(huì)計(jì)人員，則不得經(jīng)管銀行存款。會(huì)計(jì)人員應(yīng)配合出納人員認(rèn)真進(jìn)行審核和簽證，負(fù)責(zé)“銀行存款”總賬的登記工作。定期將“銀行存款”總賬記錄與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)。上下企業(yè)對(duì)銀行存款的管理

——企業(yè)銀行票據(jù)管理制度

企業(yè)內(nèi)部的銀行票據(jù)管理制度要求:

企業(yè)應(yīng)對(duì)各種銀行票據(jù)和其他結(jié)算憑證要嚴(yán)加保管，使用時(shí)按編號(hào)順序登記，如果丟失，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)向銀行辦理掛失手續(xù)或采取其他防范措施。上下企業(yè)對(duì)銀行存款的管理

——企業(yè)銀行存款對(duì)賬制度

企業(yè)內(nèi)部的銀行存款對(duì)賬制度要求:

企業(yè)的銀行存款賬簿記錄必須定期與銀行對(duì)賬單的記錄核對(duì)相符，月終如有差額，必須逐筆查明原因，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”予以調(diào)節(jié)相符。上下案例：貨幣資金蛀蟲(chóng)案例介紹:

上海某研究所近年來(lái)采用了銀行提供的新型服務(wù)——“代理轉(zhuǎn)帳”方式發(fā)放工資，由銀行直接將工資款項(xiàng)劃入職工的個(gè)人賬戶。其工資核算員黃某負(fù)責(zé)從工資中扣除社?；鸺案鶕?jù)扣后金額從出納處取得轉(zhuǎn)帳支票到銀行辦理工資支付。黃某就利用該所工資發(fā)放中款項(xiàng)的支付無(wú)收款人簽字的漏洞，篡改工資數(shù)據(jù)，采用虛設(shè)人員、多計(jì)工資的辦法，將企業(yè)資產(chǎn)占為己有。在2002年后的2年時(shí)間里，黃某先后30余次利用該方法將225萬(wàn)元的公款劃入自己腰包。資料來(lái)源：郭劍烽、林里力：“核算員兩年狂撈225萬(wàn)元”，2005年4月15日《新民晚報(bào)》。上下案例思考題：

1案例中實(shí)行的由銀行代理轉(zhuǎn)帳發(fā)放工資，是單位普遍采取的方法，該種方法有何利弊？

2試結(jié)合案例的情況，分析如何才能既充分利用銀行的服務(wù)手段，又能保證企業(yè)資金的安全？上下

案例二：“小會(huì)計(jì)何以玩轉(zhuǎn)兩億元”，

1995年——2003年的8年間，國(guó)家自然科學(xué)基金委出納卞中利用基金委掌管的科學(xué)研究專項(xiàng)資金撥款權(quán)，采用謊稱支票作廢、偷蓋印鑒、消減撥款金額、偽造銀行進(jìn)帳單和退匯重?fù)?、編造銀行對(duì)帳單等手段貪污、挪用公款人民幣2億余元，給國(guó)家造成重大損失。資料來(lái)源:趙凌：“小會(huì)計(jì)何以玩轉(zhuǎn)兩億元”，

2004年10月28日《南方周末》。

案例三：“侵吞數(shù)億資金始末”

2005年1月15日，某上市公司在中國(guó)銀行某分行2.9337億元的巨額存款失竊。調(diào)查人員在清查帳戶時(shí)發(fā)現(xiàn)，該分行行長(zhǎng)高某從2000年年初便利用公司多頭開(kāi)戶及該企業(yè)委托銀行代理跑單（銀行代理跑單是指由銀行派員協(xié)助單位辦理日常轉(zhuǎn)帳收付款業(yè)務(wù)，如提取和解繳現(xiàn)金、傳送銀行結(jié)算憑證等）之便對(duì)企業(yè)銀行存款動(dòng)手腳。當(dāng)企業(yè)資金存入銀行時(shí)，高某就利用職務(wù)之便，一方面采用“背書轉(zhuǎn)讓”等形式將企業(yè)資金轉(zhuǎn)移到自己可以支配的帳戶中；另一方面通過(guò)給該公司開(kāi)具假存單、假對(duì)帳單等方式掩蓋其犯罪事實(shí)。資料來(lái)源：段宏慶、康偉平：“侵吞數(shù)億資金始末”，

2005年2月1日《新民晚報(bào)》。第二節(jié)貨幣資金核算的核算一現(xiàn)金核算二現(xiàn)金核對(duì)三銀行結(jié)算方式四銀行存款的核算五銀行存款的核對(duì)六其他貨幣資金上下一現(xiàn)金核算

1現(xiàn)金的序時(shí)核算賬簿設(shè)置：現(xiàn)金日記賬登賬要求：由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

上下上下現(xiàn)金收款憑證付款憑證現(xiàn)金日記賬日終，計(jì)算現(xiàn)金收入合計(jì)支出合計(jì)余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額相核對(duì)出納人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后逐日逐筆

順序登記登賬要求：由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

上下一現(xiàn)金核算

2現(xiàn)金的總分類核算

賬戶設(shè)置

“現(xiàn)金”賬戶核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?，F(xiàn)金收入會(huì)計(jì)處理舉例：現(xiàn)金支出會(huì)計(jì)處理舉例：上下

現(xiàn)金收入會(huì)計(jì)處理舉例

［例1］9月15日，出售廢料收到現(xiàn)金117元，其中銷售收入100元、應(yīng)收取的增值稅額17元。（專用發(fā)票銷售記賬聯(lián)）

借：現(xiàn)金117貸：其他業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17上下［例2］9月16日，從銀行提取現(xiàn)金900元。（現(xiàn)金支票存根）借：現(xiàn)金900貸：銀行存款900

上下

現(xiàn)金支出會(huì)計(jì)處理舉例

［例1］9月21日，職工李興出差借款，預(yù)借差旅費(fèi)5000元。借：其他應(yīng)收款──備用金(李興)

5000

貸：現(xiàn)金5000

上下［例2］9月30日，將零星銷售收入360元送存銀行。

借：銀行存款360貸：現(xiàn)金360

上下［例3］用現(xiàn)金為廠部購(gòu)買文具，取得普通發(fā)票所列含稅價(jià)款為50元。借：管理費(fèi)用50

貸：現(xiàn)金50

上下二現(xiàn)金的核對(duì)現(xiàn)金核對(duì)的目的

現(xiàn)金核對(duì)的目的即加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金出納保管工作的監(jiān)督，防止貪污盜竊和挪用現(xiàn)金，保護(hù)現(xiàn)金的安全完整?，F(xiàn)金核對(duì)的方法：實(shí)地盤點(diǎn)核對(duì)的結(jié)果：庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表

核算的帳戶設(shè)置：

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”

上下“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤虧數(shù)盤虧結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)待處理盤虧數(shù)二現(xiàn)金的核對(duì)上下

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)盤盈數(shù)待處理盤盈數(shù)上下現(xiàn)金核對(duì)的會(huì)計(jì)處理實(shí)例

［例1］達(dá)森公司7月16日對(duì)現(xiàn)金的清查時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1500元，系出納李虹挪用，應(yīng)由出納人員如數(shù)賠償?，F(xiàn)金減少盤虧掛帳出納應(yīng)賠保險(xiǎn)公司應(yīng)賠原因不明二現(xiàn)金的核對(duì)上下帳實(shí)相符盤虧轉(zhuǎn)銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

現(xiàn)金其他應(yīng)收款15001500（1）150015001500（2）（3）1500上下［例2］現(xiàn)金清查結(jié)果為溢余120元，其中100元為零星采購(gòu)時(shí)少支付的貨款，另外20元無(wú)法查明原因。

現(xiàn)金增加盤盈掛帳應(yīng)付其他單位或個(gè)人原因不明帳實(shí)一致盤盈轉(zhuǎn)銷上下（1）根據(jù)現(xiàn)金核對(duì)結(jié)果記錄現(xiàn)金溢余120元借：現(xiàn)金120

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢120

上下（2）記錄少支付的購(gòu)貨款，按規(guī)定轉(zhuǎn)銷無(wú)法查明原因的部分。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢120貸：應(yīng)付賬款100

營(yíng)業(yè)外收入──現(xiàn)金溢余20

上下“待處理財(cái)產(chǎn)損溢120現(xiàn)金應(yīng)付帳款營(yíng)業(yè)外收入120（1）12010020（2）上下三銀行結(jié)算方式常見(jiàn)的國(guó)內(nèi)銀行結(jié)算方式：·常見(jiàn)的國(guó)際結(jié)算方式介紹：匯付、托收和信用證。上下四銀行存款核算銀行存款的序時(shí)核算

1.賬簿設(shè)置：銀行存款日記賬

2.登賬要求：銀行存款的總分類核算

1.賬戶設(shè)置

2.舉例

上下舉例銀行存款收入的會(huì)計(jì)處理舉例

［例1］向林達(dá)公司銷售一批X產(chǎn)品，貨款10000元及增值稅額1700元均已收到。借：銀行存款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700

四銀行存款核算上下

［例2］收到銀行的收賬通知，已經(jīng)收到銀行采用異地托收結(jié)算方式的客戶的購(gòu)貨款及增值稅款共計(jì)50000元。借：銀行存款50000

貸：應(yīng)收賬款50000

四銀行存款核算上下

［例1］通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付前欠明森公司購(gòu)料款及共計(jì)50000元。

銀行存款支出的會(huì)計(jì)處理舉例借：應(yīng)付賬款──明森公司50000貸：銀行存款50000四銀行存款核算上下［例2］支付外購(gòu)材料3510元，其中買價(jià)3000元、增值稅額510元。借：原材料3000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510

貸：銀行存款3510

四銀行存款核算上下銀行帳面余額與企業(yè)帳面余額相等嗎？五銀行存款的核對(duì)

銀行存款核對(duì)的目的:

銀行存款核對(duì)的方法：定期（至少每月一次）企業(yè)與銀行對(duì)帳。說(shuō)明雙方記賬過(guò)程正確余額一致余額不一致存在未達(dá)帳項(xiàng)記賬存在差錯(cuò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表上下銀行存款余額調(diào)節(jié)表一未達(dá)帳項(xiàng)企業(yè)未達(dá)帳：銀收廠未收銀付廠未付銀行未達(dá)帳：廠收行未收廠付行未付五銀行存款的核對(duì)上下企業(yè)銀行存款日記帳帳面余額銀行對(duì)帳單帳面余額調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額加：行收廠未收減：行付廠未付加：廠收行未收減：廠付行未付

核對(duì)五銀行存款的核對(duì)上下

［例］達(dá)森公司在工商銀行（賬號(hào)：9630000）的賬戶2002年1月31日的銀行存款日記賬余額為15681元，工商銀行提供的銀行對(duì)賬單的余額為25233元，五銀行存款的核對(duì)55上下

經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)如下的未達(dá)賬項(xiàng)：

1.公司1月31日送存銀行的興華公司開(kāi)來(lái)的償還購(gòu)貨款的轉(zhuǎn)賬支票8386元銀行尚未入賬。

2.公司委托銀行代收明達(dá)公司貨款6638元銀行收妥后已經(jīng)入賬，而公司因未收到銀行的收賬通知而尚未入賬。

3.公司已經(jīng)于1月30日簽發(fā)0213063號(hào)轉(zhuǎn)賬支票（金額為11368元）向三豐公司支付購(gòu)貨款并已經(jīng)登記入賬，收款單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行尚未入賬。

4.銀行1月份收取的手續(xù)費(fèi)68元已經(jīng)在對(duì)賬單上扣除。

根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，出納人員可以編制銀行存款余額調(diào)整表：五銀行存款的核對(duì)上下銀行存款余額調(diào)整表銀行賬戶：人民幣戶2002年1月31日賬號(hào)：9630000（明達(dá)公司承付貨款）（興華公司還購(gòu)貨欠款）（銀行收到的手續(xù)費(fèi)）（向三豐公司支付購(gòu)貨）

五銀行存款的核對(duì)上53下企業(yè)日記賬余額15681銀行對(duì)賬單余額25233加：行收廠未收66386822251減：行付廠未付

調(diào)整后余額加：廠收行未收減：廠付行未付

調(diào)整后余額22251113688386銀行存款核對(duì)應(yīng)注意的問(wèn)題：1.銀行存款的核對(duì)是按照企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶進(jìn)行的。2.企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單的余額不一致可能由記賬錯(cuò)誤或未達(dá)賬項(xiàng)所引起的，記賬錯(cuò)誤包括銀行記賬錯(cuò)誤與企業(yè)記賬錯(cuò)誤3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的余額表示企業(yè)月末可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。五銀行存款的核對(duì)上下4.銀行存款余額調(diào)整表不是原始憑證，只是企業(yè)核對(duì)銀行存款賬的一種手續(xù)，不能據(jù)以變動(dòng)賬面記錄。5.只有當(dāng)未達(dá)賬項(xiàng)有關(guān)的銀行結(jié)算憑證送達(dá)企業(yè)后，才進(jìn)行賬務(wù)處理上下三、其它貨幣資金其他貨幣資金——是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，存放地點(diǎn)和用途不同于庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的其他屬于貨幣資金范圍的款項(xiàng)。其它貨幣資金主要包括：企業(yè)匯往外地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的外部存款；企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定存入銀行的銀行匯票存款；企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定存入銀行的銀行本票存款；其它貨幣資金清查案例

星海公司出納員小王由于參加工作不久，對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，所以出現(xiàn)了一些不應(yīng)有的錯(cuò)誤，有兩件事讓他印