研究開發(fā)費用的歸集與稅前加計扣除

研究開發(fā)費用的歸集與稅前加計扣除

2023/2/31前言A、通過交流討論建立一個原則、兩個觀念：1、一個原則

：“寬統(tǒng)計(核算)、窄抵扣”的原則2、兩個觀念：利用政策少交稅也是企業(yè)經(jīng)濟效益

-----相對于爭取國家資金補助加計扣除不僅僅是財務(wù)的事情-----相對于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新管理2023/2/32B、以研發(fā)費用的歸集為主線所涉及的內(nèi)容。1、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新體系與機制建設(shè)①創(chuàng)新平臺建設(shè)：建立企業(yè)技術(shù)中心、工程研究中心、企業(yè)院士工作站、博士后科研工作站、泰山學者崗位等。②規(guī)章制度的建立：技術(shù)創(chuàng)新運行體系下的規(guī)章制度的建立。2、以項目為載體的全過程管理①企業(yè)科技發(fā)展規(guī)劃對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的支持②企業(yè)年度技術(shù)創(chuàng)新計劃的實施及過程管理。具體到：計劃的論證、審查；項目立項建議書的編寫、項目的實施、費用歸集、鑒定（評議）、驗收材料的編寫、查新、專利申報、主持和參與標準化起草、爭取新產(chǎn)品優(yōu)惠政策，申報政府科技進步獎等。2023/2/33C、研發(fā)費用歸集與國家對企業(yè)的考核1、國家統(tǒng)計局統(tǒng)計指標的要求（企業(yè)一套表）2、國家對高新技術(shù)企業(yè)申報及考核權(quán)重指標的要求3、國家對企業(yè)申報省（國家）級技術(shù)中心考核權(quán)重指標的要求4、國家對企業(yè)高層管理年度考核指標的要求5、政府行業(yè)對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作的考核6、國家對企業(yè)落實優(yōu)惠政策的要求，即：企業(yè)加計抵扣企業(yè)所得稅情況2023/2/34引子國家為鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，自1996年起至今，連續(xù)下發(fā)了一系列對企業(yè)的優(yōu)惠政策。其中國家財稅【2006】88號文《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》是優(yōu)惠力度最大的政策。優(yōu)惠政策是：政策中對企業(yè)研發(fā)費用規(guī)定:“在按規(guī)定實行100％扣除基礎(chǔ)上，允許再按當年實際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計扣除”。

前提條件是：“必須帳證健全，并能從不同會計科目中準確歸集技術(shù)開發(fā)費用（研發(fā)費用）實際發(fā)生額”。

企業(yè)如何滿足這個前提條件，將國家對企業(yè)的優(yōu)惠政策落實到企業(yè)。如何進行？是今天我們共同探討的內(nèi)容。2023/2/35找出問題分析原因提出方法1、立項滯后—統(tǒng)計上時間的缺失；2、范圍狹義—統(tǒng)計上范圍的缺失；3、內(nèi)部協(xié)調(diào)—從科研到財務(wù)鏈的缺失；4、企稅溝通—財務(wù)到稅務(wù)的間缺失；需要討論研究解決的關(guān)鍵問題1、研發(fā)費用范圍的界定2、如何實現(xiàn)在財務(wù)上的歸集2023/2/36共同探討的內(nèi)容1、深刻領(lǐng)會和學習國家政策,重點是國稅發(fā)（2008)116號文件與過去相關(guān)文件政策的變化分析2、項目管理與費用核算的方法3、“加計扣除”資料的報送4、“加計扣除”的注意事項

2023/2/371、學習和領(lǐng)會國家政策1.1七個文件，一個法①2006年9月8日國家財政部、國家稅務(wù)總局出臺財稅【2006】88號文《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》②2007年9月4日財政部財企[2007]194號《關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》③2008年7月8科技廳、財政部、國家稅務(wù)總局國科發(fā)火〔2008〕362號關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的通知④2007年7月16日山東省經(jīng)貿(mào)委、國稅、地稅局聯(lián)合出臺魯經(jīng)貿(mào)技字【2007】235號《關(guān)于進一步落實企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新若干配套政策的通知

》2023/2/381、學習和領(lǐng)會國家政策⑤

2008年12月10日國稅發(fā)【2008】116號“關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除辦法【試行】》的通知

附件1:2009年3月6日魯?shù)囟惏l(fā)[2009]16號轉(zhuǎn)發(fā)(連接)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法[試行]>的通知》的通知

附件2:2009年1月4日魯國稅函[2009]4號“關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》的通知”一個法律文件：中華人民共和國企業(yè)所得稅法（第三十條）2023/2/391、學習和領(lǐng)會國家政策1.2.政策層面上的變化①享受主體進一步放寬。

所有財務(wù)核算制度健全的企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校。②不再限定增長比例。不再設(shè)置當年研發(fā)支出比上年增長10%的限制條件。③扣除金額可5年遞延。規(guī)定企業(yè)年度實際發(fā)生的研發(fā)費用當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。

④研究開發(fā)用儀器設(shè)備費用稅前扣除政策有變化。企業(yè)新購進的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達到固定資產(chǎn)標準的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊。單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。⑤加計扣除?！霸诎匆?guī)定實行100％扣除基礎(chǔ)上，允許再按當年實際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計扣除”。2023/2/3101、學習和領(lǐng)會國家政策

1.3研究開發(fā)活動的范圍限制：《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》八個方面：電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高新技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》十大產(chǎn)業(yè)：信息、生物、航空航天、新材料、先進能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進制造、先進環(huán)保和資源綜合利用、海洋2023/2/3111、學習和領(lǐng)會國家政策

1.4以國稅發(fā)（2008)116號為文件標桿與相關(guān)文件政策的變化分析相關(guān)文件中關(guān)于“研發(fā)費用”的界定分析目前相關(guān)涉及的兩個文件：①財政部財企[2007]194號《關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（為新《企業(yè)財務(wù)通則》的配套規(guī)范）②科技廳、財政部、國家稅務(wù)總局國科發(fā)火〔2008〕362號關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的通知2023/2/312財企[2007]194號與國稅發(fā)[2008]116號對比分析

序號財企[2007]194號國稅發(fā)[2008]116號1(二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。2(一)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。3(三)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。4(八)與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。(一)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。2023/2/313財企[2007]194號與國稅發(fā)[2008]116號對比分析

5(五)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設(shè)備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等。(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。6(四)用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。7(七)通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用8(六)研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。2023/2/314國科發(fā)火〔2008〕362號與國稅發(fā)[2008]116號對比分析

序號國科發(fā)火〔2008〕362號摘自《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》

國稅發(fā)[2008]116號1(1)人員人工。從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出（包括輔助人員）。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。2(2)直接投入。企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。2023/2/315國科發(fā)火〔2008〕362號與國稅發(fā)[2008]116號對比分析

3(3)折舊費用與長期待攤費用。包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。4(4)設(shè)計費用。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。

(一)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。5(5)裝備調(diào)試費。主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。

無2023/2/316國科發(fā)火〔2008〕362號與國稅發(fā)[2008]116號對比分析

6（6）無形資產(chǎn)攤銷。因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。

(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。7（7）委托外部研究開發(fā)費用。是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。（按

80％計入）

無8（8）其他費用。為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。

(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。2023/2/3171、學習和領(lǐng)會國家政策

116號文中注意的幾點：

第九條企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。第十三條主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

第十四條企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。2023/2/3182.項目管理與費用核算的方法2.1.起草以項目為載體的管理辦法。（科研、財務(wù)聯(lián)合起草）2.2.研發(fā)費用預(yù)算表與財務(wù)科目設(shè)置表的建立（科研、財務(wù)主辦）2.3.在財務(wù)系統(tǒng)中建立三維核算結(jié)構(gòu)模式（財務(wù)主辦、科研協(xié)作）2.4.技術(shù)創(chuàng)新項目的立項與預(yù)算（科研主辦、財務(wù)協(xié)辦））

2.5.研發(fā)費用管理操作流程（科研主辦2.6.研發(fā)費用用支出公共項目處理（財務(wù)主辦）2.7.技術(shù)創(chuàng)新項目的管理與考核（科研主辦）2.8.完善抵免稅工作的基礎(chǔ)資料（臺帳）（管理小組全體）

2023/2/3192.項目管理與費用核算的方法2.1.起草以“項目”為載體的《管理辦法》文件，規(guī)范企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目的管理與費用核算、研發(fā)機構(gòu)、研發(fā)費用的確定等內(nèi)容，滿足“116號”文件第九條等規(guī)定的要求2.2.研發(fā)費用預(yù)算表與財務(wù)科目設(shè)置表的建立根據(jù)“國稅發(fā)（2008）116號”文8條規(guī)定及歸集表，擬定企業(yè)研發(fā)費用預(yù)算表和財務(wù)科目設(shè)置表。2023/2/320附件1附表************研發(fā)項目

可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表

（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外）

序號費用項目發(fā)生額1一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用21.材料32.燃料43.動力費用56二、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用71.工資、薪金82.津貼、補貼93.獎金納稅人名稱(公章)：納稅人識別號：

年度（季度）金額單位：元2023/2/321附件1附表************研發(fā)項目

可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表

（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外）

序號費用項目發(fā)生額101112三、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M的儀器和設(shè)備除外）131.儀器142.設(shè)備1516四、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費171.儀器182.設(shè)備192023/2/322附件1附表************研發(fā)項目

可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表

（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外）

序號費用項目發(fā)生額20五、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費211.軟件222.專利權(quán)233.非專利技術(shù)2425六、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費2627七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用282023/2/323附表************研發(fā)項目

可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表

（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外）

序號費用項目發(fā)生額29八、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它費用301.新產(chǎn)品設(shè)計費312.新工藝規(guī)程制定費323.技術(shù)圖書資料費334.資料翻譯費3435合計數(shù)（1+2+3···+34）36從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款37加計扣除額（35-36）×50%2023/2/324依據(jù)上表建立“研發(fā)費用預(yù)算表”研發(fā)費用預(yù)算表費用項目小計（萬元）金額(萬元)2012年2013年1.研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費2.直接從事研發(fā)活動的本項目在職人員費用3.專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費4.專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費5.專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費6.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費7.研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費8.與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用合計：2023/2/325注：研發(fā)費用預(yù)算表的填寫說明費用項目填寫說明1.研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費根據(jù)可能發(fā)生的費用估算2.直接從事研發(fā)活動的本項目在職人員費用根據(jù)可能發(fā)生的費用估算3.專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費根據(jù)使用情況預(yù)算。注意不要與生產(chǎn)公用的研發(fā)設(shè)備折舊重復計算。4.專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費預(yù)算5.專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費金額較小時，一般不預(yù)算。6.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費據(jù)實填寫7.研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費據(jù)實填寫8.與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用據(jù)實填寫2023/2/326又可建立財務(wù)分不同會計科目的三級、四級科目設(shè)置表一級科目二級科目三級科目四級科目研發(fā)支出費用化支出1.研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費⒈材料⒉燃料⒊動力費用2.直接從事研發(fā)活動的本(項目）)企業(yè)在職人員費用⒈工資、薪金⒉津貼、補貼⒊獎金⒋各種社會保險⒌加班工資----------------8.與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用⒈新產(chǎn)品設(shè)計費⒉新工藝規(guī)程制定費⒊技術(shù)圖書資料費⒋資料翻譯費資本化支出無形資產(chǎn)支出------連接固定資產(chǎn)支出------2023/2/3272.項目管理與費用核算的方法2.3.在財務(wù)系統(tǒng)中建立三維核算結(jié)構(gòu)模式2.3.1建立三維核算體系以浪潮財務(wù)系統(tǒng)軟件為例：該系統(tǒng)提供了會計科目、項目部門（管理）、項目輔助管理等管理功能。通過上述三項功能，可實現(xiàn)對某項科研開發(fā)活動的三維全方位管理并對活動發(fā)生的成本費用進行三維定位。公司研發(fā)費用支出的核算管理可借助財務(wù)系統(tǒng)三維控制管理功能。實現(xiàn)按“部門（成本中心）－科研開發(fā)項目－會計科目”的三維核算管理。2023/2/3282.項目管理與費用核算的方法2.3.2研發(fā)費用會計核算體系科目設(shè)置財務(wù)處理：一是在財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置“研發(fā)支出”核算科目與明細科目進行實質(zhì)性帳務(wù)處理；二是在“研發(fā)支出”科目下定義“部門核算”輔助核算項（統(tǒng)計核算）；三是在“研發(fā)支出”科目下定義“項目核算”輔助核算項（統(tǒng)計核算）。會計科目的設(shè)置（研發(fā)費用會計處理）①設(shè)置“研發(fā)支出”核算科目。在“研發(fā)支出”一級科目下，劃分“費用化支出”和“資本化支出”作為二級核算，按照研發(fā)項目的具體費用支出項目作為三、四級科目。

2023/2/3292.項目管理與費用核算的方法②在“研發(fā)支出”科目下定義“部門核算”輔助核算項③在財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置研發(fā)支出“項目輔助核算”建立開發(fā)項目的結(jié)構(gòu)體系，實現(xiàn)項目類別、立項年度、開發(fā)部門和項目序號等信息統(tǒng)一的項目結(jié)構(gòu)體系。項目編號的設(shè)置由6位數(shù)字組成。例如：編號：E20705表示：新產(chǎn)品開發(fā)類2012年*****研究所05號項目。編號：I20601表示：科學管理類2012年*****研究所01號項目。。研發(fā)支出之“部門核算”、“研發(fā)支出”之項目編碼”(連接)2023年2月3日302023/2/3302.項目管理與費用核算的方法2.4.技術(shù)創(chuàng)新項目的立項管理與預(yù)算研究開發(fā)活動的范圍限制：《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》☆八個方面：電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》☆十大產(chǎn)業(yè)：信息、生物、航空航天、新材料、先進能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進制造、先進環(huán)保和資源綜合利用、海洋

2023/2/3312.項目管理與費用核算的方法在企業(yè)“中長期科技發(fā)展規(guī)劃”（如：十二五科技發(fā)展規(guī)劃）的框架下年度、季度創(chuàng)新計劃，立項建議的編寫（研發(fā)費用預(yù)算）為立項提供保障，每年12月公司各研究所（研發(fā)機構(gòu)、各生產(chǎn)車間）根據(jù)公司中長期科技發(fā)展規(guī)劃和企業(yè)生產(chǎn)遇到的技術(shù)難題，編寫次年度的技術(shù)創(chuàng)新項目立項建立書，報公司技術(shù)中心，由技術(shù)中心組織專家委員會分專業(yè)進行審查遴選后，列入公司技術(shù)創(chuàng)新計劃，企業(yè)行文下達。根據(jù)企業(yè)的往年情況，在每年的4—5月份可以追加下半年的技術(shù)創(chuàng)新項目計劃。2023/2/3322.項目管理與費用核算的方法2.5.1.合理科學的立項建議書根據(jù)經(jīng)貿(mào)委下達的項目建議書的格式，制定符合本企業(yè)特點的立項建議書，有利于內(nèi)部操作。企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目立項建議書（任務(wù)書）以山東省經(jīng)貿(mào)委下達的立項建議書為例包括兩部分內(nèi)容：一是項目技術(shù)指標。二是研發(fā)費用預(yù)算。2023/2/333示例：項目立項建議書----首頁山東省技術(shù)創(chuàng)新項目計劃項目立項建議書項目名稱：（一定要有一個好名稱和內(nèi)容）連接項目申報單位：項目主持單位：（項目負責人）建議新增：（項目管理員）建議新增：山東省經(jīng)濟貿(mào)易委員會制訂年月日2023/2/334二、《項目立項建議書》填寫款項要求

(一)立項理由

1、國內(nèi)外相關(guān)技術(shù)與產(chǎn)品現(xiàn)狀、問題、趨勢和本項目的意義；

2、本項目的主要技術(shù)曾列入過哪些科技計劃和取得的階段成果。(二)實施方案

1、本項目的具體內(nèi)容、技術(shù)與裝備特點、關(guān)鍵技術(shù)和關(guān)鍵工藝；

2、實施方式(自主開發(fā)、引進消化吸收、聯(lián)合創(chuàng)新)和技術(shù)路線（見下圖）；

3、項目進度安排、實施期限和預(yù)期達到的技術(shù)性能指標和參數(shù)。

簡述項目立項國內(nèi)外情況，強調(diào)研發(fā)的意義，要解決的技術(shù)難題。一氣哈成。項目進度要長一些，主要是考慮前期調(diào)研和后期技術(shù)鑒定等事務(wù)。同時以便合理安排資金（1～12月全年）2023/2/335(三)技術(shù)經(jīng)濟指標

與現(xiàn)有技術(shù)進行對比分析，并分析項目對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的效益。(四)項目資金

1、項目總資金與年度資金預(yù)算(資金構(gòu)成及構(gòu)成比例)；

2、資金使用范圍、貸款償還估算。

3、研發(fā)費用預(yù)算表（增加的部分）注：怎樣寫好項目立項建議書（任務(wù)書）項目資金即：研發(fā)費用的預(yù)算。2023/2/336增加一個研究人員名單。一是統(tǒng)計費用，

二是項目鑒定時填報完成人員名單的基礎(chǔ)（費用預(yù)算在后臺進行）。項目研究人員名單（研發(fā)人員費用統(tǒng)計基礎(chǔ)）

姓名性別部門職稱承擔內(nèi)容負責人張三男**研究所高級工程師方案的制定管理員李四男**研究所工程師項目的實施課題組成員王二男一車間工程師項目的實施劉五男設(shè)計室工程師項目的設(shè)計------------------------------------------------------------------------7個人在項目研究試驗期間的收入為：7人×11萬=77萬。作為專職研發(fā)人員收入考核。

2023/2/337連接費用預(yù)算4張小表（在后臺進行）示例：直接消耗的材料、燃料和動力費預(yù)算明細材料名稱用途

數(shù)量單價

金額(萬元)一號鋼材***試驗設(shè)備底座20噸0.8萬元16.00二號鋼材***試驗設(shè)備支撐件20噸0.4萬元8.00汽油、柴油、電力運輸、加工材料6.00合計30.002023/2/338示例：專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備折舊費及電費預(yù)算明細

設(shè)備名稱

型號臺數(shù)原值占用時間折舊費130機床KHB-3150350天（一年）10萬/年分析儀FX-1110350天（一年）2萬/年合計12.00萬元2023/2/339示例：專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費及電費預(yù)算明細

設(shè)備名稱

型號臺數(shù)原值占用時間租賃費吊裝機DZJ-3150350天（一年）10萬/年分析儀FX-2110350天（一年）2萬/年合計12.00萬元2023/2/340示例：專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備及制造費預(yù)算明細

將以上費用預(yù)算基礎(chǔ)導入研發(fā)費用預(yù)算表名稱用途數(shù)量單價金額(萬元)中間試驗費******項目試驗3次2.006.00模具1******項目試驗110.0010.00工裝1******項目試驗22.004.00制造費******項目試驗120.0020.00合計40.002023/2/341示例：技術(shù)創(chuàng)新項目立項建議書----經(jīng)費預(yù)算研發(fā)費用預(yù)算表費用項目小計（萬元）金額(萬元)2012年2013年1.研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費30300跨年度2.直接從事研發(fā)活動的本項目在職人員費用777703.專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費121204.專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費121205.專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費據(jù)攤銷實據(jù)攤銷實06.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費404007.研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費按實際發(fā)生按實際發(fā)生08.與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用按實際發(fā)生按實際發(fā)生0合計：171+171+02023/2/342

3.1.企業(yè)財務(wù)部門準備向地方主管稅務(wù)部門報送的資料按照國稅發(fā)（2008）116號文件的要求，能夠在申請研究開發(fā)費加計扣除時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料。①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（符合地方國稅、地稅局不同的要求）連接②無形資產(chǎn)（連接）成本核算說明（僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)情形）。3.

“加計扣除”資料的報送2023/2/343A.申報流程：

企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)政府科技部門（2）研發(fā)項目爭議①資料研發(fā)項目鑒定2023/2/344

B.應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料：

☆研發(fā)項目資料：①企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。（科研部門提供）②自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。（科研部門提供）③自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（科研部門提供）④研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。(科研部門提供）⑤委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（科研部門提供）☆研發(fā)費用資料：自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表(財務(wù)部門提供)

對委托開發(fā)項目，由受托方提供：受托方研發(fā)項目費用支出明細情況。（科研部門提供，財務(wù)審查）2023/2/345C.申報方式：

☆預(yù)繳時，據(jù)實申報；

☆年度申報匯算清繳時：加計扣除。

●注意填寫：納稅人稅收優(yōu)惠申請表企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表

（注：以上兩表詳見山東省國、地稅局文件要求）2023/2/346享受到國家的優(yōu)惠政策150%優(yōu)惠政策的計算方法。如果稅務(wù)機關(guān)確認企業(yè)當年研發(fā)費用為4000萬。那么4000萬允許進成本，相應(yīng)的減免了4000萬的企業(yè)所得稅1000萬（按企業(yè)所得稅率25%計算），這是100%。即：稅率的100%減免。企業(yè)感興趣的另外50%，其計算方法是：以4000萬為基數(shù)，乘以稅率（25%）的50%。4000*50%*25%（稅率）=500萬元(高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%則：4000*50%*15%（稅率）=300萬元)2023/2/347學習體會*弄清研發(fā)費用的界定與歸集，進而才能實施抵免稅工作。研發(fā)費用的歸集目的兩個：一是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作的需要，如：科技投入占企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的3%（5%）以上(A國家統(tǒng)計局報表、B高新技術(shù)企業(yè)報表、C省(國家)級技術(shù)中心考核表等)；二是在做好歸集的基礎(chǔ)上充分利用國家對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策，加計抵扣企業(yè)所得稅，提高企業(yè)整體效益。因此，實現(xiàn)上述兩個目標，最重要的就是必須做好企業(yè)研發(fā)費用歸集工作。而研發(fā)費用的載體就是企業(yè)每年必須有研發(fā)項目。即：項目→費用→歸集。但是，企業(yè)若沒有技術(shù)創(chuàng)新體系和機制的支撐，也很難做到每年有一定數(shù)量的技術(shù)創(chuàng)新項目，既是有了項目也疏于管理.(見體系框架圖及機制建設(shè))

企業(yè)若要抵免稅必須做到：項目立項有決議(最根本的基礎(chǔ))；研發(fā)項目有計劃；研發(fā)活動有機構(gòu)、人員支撐；研發(fā)活動費用有歸集；研發(fā)成果有應(yīng)用；成果完成有鑒定等。

2023/2/348一、技術(shù)創(chuàng)新體系建設(shè)與機制(連接)⒈建立技術(shù)創(chuàng)新體系⒉完善技術(shù)創(chuàng)新機制⒊建立技術(shù)創(chuàng)新激勵機制⒋建立技術(shù)交流機制。⒌建立創(chuàng)新配套的規(guī)章機制⒍建立試驗示范基地建設(shè)機制⒎建立科技創(chuàng)投機制⒏建立科技人才培養(yǎng)機制二、培育企業(yè)的核心技術(shù)⒈創(chuàng)新研發(fā)企業(yè)的核心技術(shù)⒉加強信息化建設(shè)⒊依法保護企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)三、創(chuàng)建省級、國家級技術(shù)中心，發(fā)揮各創(chuàng)新層次的技能1.技術(shù)創(chuàng)新的三個層次（以下三個連接）（連接相關(guān)內(nèi)容）（技術(shù)中心決策支持系統(tǒng)）（技術(shù)中心機構(gòu)設(shè)置）2023/2/349科研項目與經(jīng)費核算管理體系系統(tǒng)圖2023/2/350

4、“加計扣除”的注意事項

4.1.加計扣除屬于備案類事件，必須在年度匯算清繳之前到稅務(wù)局備案，否則不能享受加計扣除優(yōu)惠政策，一般在年度終了3個月內(nèi)準備齊全相關(guān)資料；

注：各地要求有所不同，部分地方要求提報優(yōu)惠政策申請表等4.2.企業(yè)(高新技術(shù)企業(yè))研發(fā)費用歸集的范圍要比加計扣除研發(fā)費用歸集范圍廣，享受加計扣除的時候一定要謹慎，免得有稅務(wù)風險；

2023/2/351

●“寬統(tǒng)計、窄抵扣”原則：

☆“寬統(tǒng)計”是指：國家、政府對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作中科技活動費用口徑☆“窄抵扣”是