《財務(wù)報表錯報風險評估文獻綜述》

文獻綜述PAGE4上市公司財務(wù)報表重大錯報風險評估文獻綜述1.本文選題的意義公司財務(wù)報表是關(guān)于公司經(jīng)營活動的原始資料的重要來源。尤其是作為上市公司，必須遵守財務(wù)公開的原則，定期公開自己的財務(wù)狀況，提供有關(guān)財務(wù)資料，便于投資者查詢。上市公司公布的一整套財務(wù)資料中，主要是一些財務(wù)報表。財務(wù)報表分析，就是利用會計報表直接提供的信息，采用專門的方法，對財務(wù)報表進行資料歸集、加工、分析、比較、評價等，對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果做出綜合評價，并提出改善財務(wù)狀況的措施辦法。通過財務(wù)報表分析，可以為報表使用者提供新的會計分析信息。這些會計分析信息，對于企業(yè)的主管部門，投資者、經(jīng)營者及有關(guān)方面具有重要作用。可以說，財務(wù)報表分析是會計工作的升華。目前，我國很多的上市公司為了能夠獲得融資，保證企業(yè)在資本市場的地位，開始對于財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)進行分析，通過開展財務(wù)報表報錯來實現(xiàn)美化財務(wù)報告的目的，這一行為嚴重違反了證券市場的穩(wěn)定性，給很多的投資者帶來的不利的影響，為了有效的防止財務(wù)報表報錯的出現(xiàn)，我國證券監(jiān)督管理機構(gòu)以及社會中介結(jié)構(gòu)都需要采取積極地措施，監(jiān)督管理企業(yè)的財務(wù)行為，防止出現(xiàn)財務(wù)報表報錯。保證企業(yè)的財務(wù)信息反應(yīng)的是企業(yè)真實的經(jīng)營情況。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及成果2.1國外以及現(xiàn)狀Willingham和Loebbecke分別總結(jié)了管理層舞弊是導致會計信息失真的主要因素，極易呈現(xiàn)審計失敗，是以一定要正視管理層舞弊與審計失敗之間的干系，加大加強對管理層舞弊的審計力度，尤其是要將功夫下在如何有效控制管理層方面，從而使審計工作可以快速順利地展開。Donald等人認為對于上市公司來說，在進行審計的過程中，管理層舞弊極容易導致審計失敗，因此應(yīng)進一步完善審計機制，提高審計獨立性。Warfield現(xiàn)在，管理層舞弊的狀況在不斷發(fā)生，應(yīng)提升對管理層的看管管理，尤其應(yīng)審計的力度大力提高，建立新的審計的模式。我國學者對于財務(wù)報錯的研究集中于成因分析、影響分析及治理對策分析這幾個方面，分類論述如下：例如報錯行為的成因分析有：齊書云對于財務(wù)報表報錯問題的研究主要集中在《探析企業(yè)財務(wù)報表報錯問題的成因及解決對策》一文中，他認為目前報表報錯主要有六大動機，并認為會計基礎(chǔ)的不完善。張宇靜在《關(guān)于企業(yè)財務(wù)報表報錯問題及其對策分析》一文中就專門針對財務(wù)報表存在報錯的原因進行了分析，并認為內(nèi)部治理不完善是企業(yè)財務(wù)報錯的主要成因。例如報錯行為的影響分析的研究有：陳小雪認為財務(wù)報表報錯的頻頻曝光,嚴重動搖了投資者的信心,阻礙了經(jīng)濟的健康發(fā)展?？v觀我國資本市場的發(fā)展史,無不充斥著財務(wù)報表報錯的丑聞。例如報錯行為的治理分析的研究有：孫登偉管理層舞弊極易致使審計最終的失敗，主要原因是因為有很大的問題出現(xiàn)在管理層的內(nèi)部操作上，乃至與審計機構(gòu)相互“聯(lián)手”，因此，必須提高這方面的提防力度，尤其在審計風險這方面要特別注意。劉電廣（2014）在《上市公司財務(wù)報表報錯手段及防范措施》一文中認為，防范上市公司的財務(wù)報告報錯問題的關(guān)鍵在于造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體，為此，需要采取完善公司治理結(jié)構(gòu)、提升投資者素質(zhì)等諸項具體舉措。高艷妮在《上市公司財務(wù)報表報錯及規(guī)范措施》一文中認為，完善會計準則，健全會計制度是杜絕財務(wù)報告造假的手段。廖東聲在《上市公司財務(wù)報表報錯行為及防范分析》中認為管理層是企業(yè)的主要構(gòu)成職員，必須加大審計力度，尤其是在創(chuàng)建新的審計機制上。薛海龍在《上市公司財務(wù)報表報錯的動因及對策研究》認為應(yīng)完善審計系統(tǒng)，確立獨立審計規(guī)制，削減管理層對審計的影響。任麗瑛（在《淺析上市公司財務(wù)報表報錯與治理對策》認為解決管理層插手審計問題的主要辦法就是規(guī)范審計的流程。羅金鳳在《上市公司財務(wù)報表報錯手段與治理對策》中認為在我國會計體制不斷改革的趨勢下，研究并分析管理層舞弊與審計失敗的干系是重中之重。當前致使審計失敗的主要原由便是管理層舞弊，因此，必須將管理層舞弊與審計失敗之間的關(guān)系進行正確處理。國內(nèi)外學者對會計報錯動因、手段、識別和防范等方面進行了探討和研究，并取得了一定的積極成果，為今后治理財務(wù)報表報錯和如何完善會計監(jiān)管制度提供了有效依據(jù)?；诟爬ㄕ韲鴥?nèi)外學者的觀點，我認為這些研究具有以下特點：第一，國外學者從總經(jīng)理行為、負債契約、動機等方面對財務(wù)報表報錯做了大量研究，這對我國學者今后的研究有很大的借鑒意義。第二，我國學者對財務(wù)報表報錯成因、動機、手段和措施等方面的研究，對我國今后財務(wù)報表報錯防范體系的完善以及制度的更新有很大的促進作用。第三，由于我國特殊的國情和資本市場特殊的行政管理體制的原因，我國學者在研究財務(wù)報表報錯的防范和治理時，對我國這種特殊化并沒有考慮全面，提出的一些建議并非完全有效。因此，提高會計信息質(zhì)量、提高企業(yè)經(jīng)營的透明度、探究問題的實質(zhì)、杜絕財務(wù)報表報錯的現(xiàn)象依舊是學者們研究的焦點。3.參考文獻[1]劉戰(zhàn)偉.淺析上市公司財務(wù)報表報錯行為及其治理[J].鄖陽師范高等?？茖W校學報,2016,(04):83-87.[2]符娜.上市公司財務(wù)報表報錯與治理對策[J].財會學習,2016,(12):46-47.[3]劉瑞華.上市公司財務(wù)報表報錯與治理對策[J].財會學習,2016,(10):16-17.[4]白榮巔.上市公司財務(wù)報表報錯與治理對策[J].財會學習,2016,(09):16-17.[5]歐陽楓.上市公司財務(wù)報表舞弊行為識別及其監(jiān)管研究[J].商,2016,(12):152.[6]孫晶,周子元.上市公司財務(wù)報表的報錯行為及防范研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2016,(08):140-141.[7]翟麗麗.上市公司財務(wù)報表報錯問題探析[J].商,2016,(11):160.[8]山小花.財務(wù)報表報錯行為及其防范[J].改革與開放,2016,(05):16-18.[9]郝丹妮,王淑芹.財務(wù)報表報錯行為及其防范[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā),2016,(07):114-116.[10]范君.上市公司財務(wù)報表報錯行為及其防范[J].商場現(xiàn)代化,2016,(05):158-159.[11]陶靜,吳彩艷.上市公司財務(wù)報表報錯行為及其防范[J].科教導刊(上旬刊),2016,(02):140-141.[12]張夢穎,李孝章.上市公司財務(wù)報表報錯行為及其防范研究[J].中國市場,2015,(51):82-84+86.[13]王小紅.上市公司財務(wù)報表報錯與治理對策[J].中國商論,2015,(28):55-57.[14]劉國銀.淺析上市公司財務(wù)報表報錯行為[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2015,(23):217.[15]楊慧.上市公司財務(wù)報表報錯手段及其防范研究[J].時代金融,2015,(18):100+108.[16]王化成.財務(wù)報表分析[M].北京：北京大學出版社.2007（5）：32-39.[17]Rennekamp,K.2012.Processingfluencyandinvestors’reactionstodisclosurereadability[J].JournalofAccountingResearch,(5):1319-1354.[18]DeServigny.Creditrisk:measurementandmanagement[M].Be