個(gè)人所得稅法實(shí)施條例PPT模板

中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法匯報(bào)人：目錄01個(gè)人所得稅法實(shí)施條例修訂情況02個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀03個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法CONTENTS個(gè)人所得稅法實(shí)施條例修訂情況01中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例修訂情況1994年1月28日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第142號(hào)發(fā)布根據(jù)2005年12月19日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》根據(jù)2008年2月18日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》根據(jù)2008年2月18日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》根據(jù)2008年2月18日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令現(xiàn)公布修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，自2019年1月1日起施行。第707號(hào)總理李克強(qiáng)2018年12月18日中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例修訂情況個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀02第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人所得稅法），制定本條例。第二條個(gè)人所得稅法所稱(chēng)在中國(guó)境內(nèi)有住所，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居??；所稱(chēng)從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，分別是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得和來(lái)源于中國(guó)境外的所得。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第三條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：（一）因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（二）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（三）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（四）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；（五）從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第四條在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得免予繳納個(gè)人所得稅在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過(guò)30天的，其在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第五條在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不超過(guò)90天的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分免予繳納個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第六條個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（一）工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。（二）勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。（三）稿酬所得是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第六條個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（五）經(jīng)營(yíng)所得，是指：個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第六條個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（六）利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（九）偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第七條對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。第八條個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；所得為實(shí)物的應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價(jià)證券的根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第九條個(gè)人所得稅法第四條第一款第二項(xiàng)所稱(chēng)國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息；所稱(chēng)國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第十條個(gè)人所得稅法第四條第一款第三項(xiàng)所稱(chēng)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。第十一條個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱(chēng)福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所稱(chēng)救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。第十二條個(gè)人所得稅法第四條第一款第八項(xiàng)所稱(chēng)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第十三條個(gè)人所得稅法第六條第一款第一項(xiàng)所稱(chēng)依法確定的其他扣除個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第十四條個(gè)人所得稅法第六條第一款第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所稱(chēng)每次，分別按照下列方法確定：（一）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。（二）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。（三）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。（四）偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第十五條個(gè)人所得稅法第六條第一款第三項(xiàng)所稱(chēng)成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所稱(chēng)損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第十六條個(gè)人所得稅法第六條第一款第五項(xiàng)規(guī)定的財(cái)產(chǎn)原值，按照下列方法確定：為買(mǎi)入價(jià)以及買(mǎi)入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；（一）有價(jià)證券為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；（二）建筑物為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；（三）土地使用權(quán)為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用（四）機(jī)器設(shè)備、車(chē)船第十七條財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第十八條兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定計(jì)算納稅。第十九條個(gè)人所得稅法第六條第三款所稱(chēng)個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)；所稱(chēng)應(yīng)納稅所得額，是指計(jì)算扣除捐贈(zèng)額之前的應(yīng)納稅所得額。第二十條居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計(jì)算應(yīng)納稅額；從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的其他所得，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第二十一條個(gè)人所得稅法第七條所稱(chēng)已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額是指居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照該所得來(lái)源國(guó)家（地區(qū)）的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額。個(gè)人所得稅法第七條所稱(chēng)納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額是居民個(gè)人抵免已在境外繳納的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以及其他所得的所得稅稅額的限額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)抵免限額）。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，來(lái)源于中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的綜合所得抵免限額、經(jīng)營(yíng)所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和，為來(lái)源于該國(guó)家（地區(qū)）所得的抵免限額。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第二十二條居民個(gè)人申請(qǐng)抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。第二十三條個(gè)人所得稅法第八條第二款規(guī)定的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅申報(bào)期最后一日中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算，自稅款納稅申報(bào)期滿次日起至補(bǔ)繳稅款期限屆滿之日止按日加收。納稅人在補(bǔ)繳稅款期限屆滿前補(bǔ)繳稅款的，利息加收至補(bǔ)繳稅款之日。第二十四條扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專(zhuān)項(xiàng)記載備查。前款所稱(chēng)支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第二十五條取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；（四）納稅人申請(qǐng)退稅。納稅人申請(qǐng)退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫(kù)。匯算清繳的具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第二十六條個(gè)人所得稅法第十條第二款所稱(chēng)全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第二十七條納稅人辦理納稅申報(bào)的地點(diǎn)以及其他有關(guān)事項(xiàng)的具體辦法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定第二十八條居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí)可以向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得由扣繳義務(wù)人減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除。居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。第二十九條納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第三十條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計(jì)算辦理扣繳申報(bào)，不得擅自更改納稅人提供的信息。納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息、所得、扣繳稅款等與實(shí)際情況不符的有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改。扣繳義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定保存與專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)的資料稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人提供的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行抽查，具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)另行規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正并通知扣繳義務(wù)人；情節(jié)嚴(yán)重的，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，納入信用信息系統(tǒng)并實(shí)施聯(lián)合懲戒。第三十一條納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)提供的匯算清繳信息有錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知其更正；納稅人更正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理退稅。扣繳義務(wù)人未將扣繳的稅款解繳入庫(kù)的，不影響納稅人按照規(guī)定申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)憑納稅人提供的有關(guān)資料辦理退稅。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀第三十二條所得為人民幣以外貨幣的按照辦理納稅申報(bào)或者扣繳申報(bào)的上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。第三十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個(gè)人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)填開(kāi)退還書(shū)扣繳義務(wù)人憑退還書(shū)按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫(kù)手續(xù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表和個(gè)人所得稅完稅憑證式樣，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)統(tǒng)一制定。第三十四條軍隊(duì)人員個(gè)人所得稅征收事宜，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十五條本條例自2019年1月1日起施行。第三十六條個(gè)人所得稅法實(shí)施條例全文解讀個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法03第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人所得稅法）規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法所稱(chēng)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。第三條個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除遵循公平合理、利于民生、簡(jiǎn)便易行的原則。第四條根據(jù)教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等民生支出變化情況，適時(shí)調(diào)整專(zhuān)項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。第一章總則個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法第二章子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法第二章子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除扣除方式選擇第六條父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法備查資料第七條納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。第三章繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)第八條納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法第三章繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除扣除方式選擇第九條個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法備查資料第十條納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。第四章大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)第十一條在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。注：在征求意見(jiàn)稿中，該限額為6萬(wàn)元。修改后提高2萬(wàn)元個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法第四章大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除扣除方式選擇第十二條納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按本辦法第十一條規(guī)定分別計(jì)算扣除額。注：在征求意見(jiàn)稿中，要求由納稅人本人扣除。修改后更具人性化個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法備查資料第十三條納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門(mén)應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢(xún)服務(wù)。第五章住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)第十四條納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱(chēng)首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法第五章住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除扣除方式選擇第十五條經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法備查資料第十六條納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。第六章住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法第十七條納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：注：前兩檔分別比征求意見(jiàn)稿上調(diào)300元、100元每月1500元直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市每月1100元除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市每月800元市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶(hù)籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。第六章住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除扣除方式選擇第十八條本辦法所稱(chēng)主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法備查資料第二十一條納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。第七章贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)和方式第十四條納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法備查資料第二十三條本辦法所稱(chēng)被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的