第十一章稅法

第十一章稅法【學(xué)習(xí)要點(diǎn)】掌握我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制和財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅制的主要內(nèi)容。熟悉我國(guó)稅收征收管理制度。了解稅收的概念及特點(diǎn)，稅法的相關(guān)概念，稅法的構(gòu)成要素以及我國(guó)現(xiàn)行的主要稅種。2/2/20231Ch01企業(yè)法第十一章稅法【引例】某公司開業(yè)并辦理了稅務(wù)登記。兩個(gè)月后的一天，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)來(lái)一份稅務(wù)處理通知書，稱該公司未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)（每月的1日至7日為申報(bào)期限），并處罰款。公司經(jīng)理對(duì)此很不理解，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辯稱，本公司雖已開業(yè)兩個(gè)月，但尚未做成一筆生意，收入都沒(méi)有，為何還要納稅申報(bào)呢？請(qǐng)問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法有沒(méi)有錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為的依據(jù)是什么？2/2/20232Ch01企業(yè)法第十一章稅法第一節(jié)稅法概述第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法第三節(jié)所得稅法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法第五節(jié)稅收征收管理法2/2/20233Ch01企業(yè)法第一節(jié)稅法概述

一、稅收的概念和特點(diǎn)（一）稅收的概念稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配，按照法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序、無(wú)償?shù)?、?qiáng)制取得財(cái)政收入的分配關(guān)系。。2/2/20234Ch01企業(yè)法第一節(jié)稅法概述稅收的基本特征：稅收在征收上具有強(qiáng)制性稅收在交納性質(zhì)上具有無(wú)償性稅收在征稅對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)上具有固定性2/2/20235Ch01企業(yè)法第一節(jié)稅法概述二、稅法的概念和調(diào)整對(duì)象稅法是調(diào)整國(guó)家通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間產(chǎn)生的、無(wú)償征收一定貨幣或者實(shí)物的稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收關(guān)系2/2/20236Ch01企業(yè)法第一節(jié)稅法概述三、稅法的構(gòu)成要素1、總則2、納稅主體3、征稅對(duì)象4、稅目5、稅率（比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率）2/2/20237Ch01企業(yè)法第一節(jié)稅法概述6、納稅環(huán)節(jié)7、納稅期限8、納稅地點(diǎn)9、減稅免稅10、罰則11、附則2/2/20238Ch01企業(yè)法第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法一、流轉(zhuǎn)稅法的概念流轉(zhuǎn)稅法是調(diào)整以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一系列稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2/2/20239Ch01企業(yè)法第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法二、增值稅增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。1、納稅主體在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅主體。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。2/2/202310Ch01企業(yè)法第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法2、稅目、稅率（1）基本稅率17%（2）低稅率13%（3）零稅率02/2/202311Ch01企業(yè)法第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法3、計(jì)稅依據(jù)及方法增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得商品的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口收入中的增值額。一般納稅人的計(jì)稅方法為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率納稅人進(jìn)口貨物的計(jì)稅方法為：組成計(jì)稅價(jià)格×稅率2/2/202312Ch01企業(yè)法第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法三、消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)稅的特征（1）只對(duì)一部分消費(fèi)品和消費(fèi)行為征稅；（2）只在消費(fèi)品生產(chǎn)、流通或消費(fèi)的某一環(huán)節(jié)征稅；（3）根據(jù)不同消費(fèi)品的種類、檔次、結(jié)構(gòu)、功能等情況，制定不同的稅率；（4）稅負(fù)最終要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。2/2/202313Ch01企業(yè)法第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法1、納稅主體在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。2/2/202314Ch01企業(yè)法第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法2、稅目、稅率（稅額）我國(guó)的消費(fèi)稅共有14個(gè)稅目消費(fèi)稅實(shí)行的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，根據(jù)不同的稅目或子目確定相應(yīng)的稅率或單位稅額。（具體稅率或稅額見教材）2/2/202315Ch01企業(yè)法第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法3、計(jì)稅依據(jù)及方法消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算主要分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種。實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額（不含增值稅額）×稅率實(shí)行從量定額計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額實(shí)行從價(jià)從量復(fù)合計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額+銷售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）×稅率2/2/202316Ch01企業(yè)法第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法四、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅。2/2/202317Ch01企業(yè)法第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法1、納稅主體在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。2/2/202318Ch01企業(yè)法第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法2、稅目、稅率營(yíng)業(yè)稅的稅目共設(shè)9個(gè)項(xiàng)目：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用3%的稅率服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和金融保險(xiǎn)業(yè)適用5%的稅率娛樂(lè)業(yè)實(shí)行5%-20%的稅率（具體適用的稅率見教材）2/2/202319Ch01企業(yè)法第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法3、計(jì)稅依據(jù)及方法營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率2/2/202320Ch01企業(yè)法第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法五、關(guān)稅關(guān)稅是指設(shè)在邊境、沿?？诎痘驀?guó)家指定的其他水、陸、空國(guó)際交往通道的海關(guān)，按照國(guó)家的規(guī)定，對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物和物品所征收的一種稅。關(guān)稅分為進(jìn)口稅和出口稅。2/2/202321Ch01企業(yè)法第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法1、納稅主體關(guān)稅的納稅主體是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人（持有人）和進(jìn)口郵件的收件人。2/2/202322Ch01企業(yè)法第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法2、稅目、稅率進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。出口稅則為一欄稅率，即出口稅率。特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。2/2/202323Ch01企業(yè)法第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法3、計(jì)稅依據(jù)及方法關(guān)稅的征稅對(duì)象是海關(guān)依照關(guān)稅條例審定的完稅價(jià)格。從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位貨物稅額2/2/202324Ch01企業(yè)法第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率2/2/202325Ch01企業(yè)法第三節(jié)所得稅法一、所得稅的概念所得稅又稱為收益稅，是以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的稅。二、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是指對(duì)內(nèi)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。2/2/202326Ch01企業(yè)法第三節(jié)所得稅法1、納稅主體企業(yè)所得稅的納稅主體是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)和其他取得收入的組織，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。2/2/202327Ch01企業(yè)法第三節(jié)所得稅法2、征稅對(duì)象企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。2/2/202328Ch01企業(yè)法第三節(jié)所得稅法3、稅率企業(yè)所得稅的基本稅率為：25%低稅率為20%2/2/202329Ch01企業(yè)法第三節(jié)所得稅法4、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免和抵免稅額應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度收入總額-不征稅收入-免稅收入-按稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損2/2/202330Ch01企業(yè)法第三節(jié)所得稅法5、稅收優(yōu)惠免稅免征、減征企業(yè)所得稅計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除2/2/202331Ch01企業(yè)法第三節(jié)所得稅法三、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。它不分納稅人的國(guó)籍，適用于在中國(guó)境內(nèi)的中、外國(guó)籍的個(gè)人。2/2/202332Ch01企業(yè)法第三節(jié)所得稅法1、納稅主體在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得；在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。2/2/202333Ch01企業(yè)法第三節(jié)所得稅法2、征稅對(duì)象（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。2/2/202334Ch01企業(yè)法第三節(jié)所得稅法3、稅率工薪、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%-45%。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%超額累進(jìn)稅率。稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%并按應(yīng)納稅額減征30%。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加權(quán)征收。（具體稅率見教材）2/2/202335Ch01企業(yè)法第三節(jié)所得稅法4、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算工資、薪金所得，以每月收入額減除3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；2/2/202336Ch01企業(yè)法第三節(jié)所得稅法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。2/2/202337Ch01企業(yè)法第三節(jié)所得稅法5、減免稅減稅免稅2/2/202338Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法一、財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是以法人和自然人擁有和歸其支配的財(cái)產(chǎn)為對(duì)象所征收的一類稅主要包括房產(chǎn)稅、契稅等稅種。財(cái)產(chǎn)稅的納稅人可以包括財(cái)產(chǎn)的所有人或占有人。財(cái)產(chǎn)稅可以使根據(jù)估價(jià)確定的應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的價(jià)值來(lái)進(jìn)行計(jì)算，也可以是對(duì)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的收益計(jì)算征稅。2/2/202339Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法（一）房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不涉及農(nóng)村。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。2/2/202340Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種形式，一種是按房屋原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)征的，稅率為1.2%；另一種是按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2/2/202341Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法有兩種：從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%；從租計(jì)征應(yīng)納稅額=租金收入×12%或4%2/2/202342Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法（二）契稅契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格，由于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式不同，定價(jià)方法不同，因而具體計(jì)稅依據(jù)視情況不同而定2/2/202343Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法契稅采用比例稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率2/2/202344Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法二、行為稅行為稅是以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象的一類稅。行為稅的最大特點(diǎn)是征納行為的發(fā)生具有偶然性或一次性，屬于行為稅的稅種較多主要有車船稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、土地增值稅等。2/2/202345Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法（一）車船稅車船稅是指對(duì)中國(guó)境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）依法征收的一種稅。車船稅的納稅人為在在中國(guó)境內(nèi)擁有或者管理車輛的單位和個(gè)人。車船稅的征稅范圍包括：（1）載客汽車（包括電車）；（2）載貨汽車（包括半掛牽引車、掛車）；（3）三輪汽車、低速貨車；（4）摩托車；（5）船舶（包括拖船和非機(jī)動(dòng)駁船）；（6）專項(xiàng)作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車。2/2/202346Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法車船稅的計(jì)稅依據(jù)包括：（1）載客汽車、電車、摩托車，以每輛為計(jì)稅依據(jù)；（2）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計(jì)稅依據(jù)；（3）船舶，按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。車船稅根據(jù)車船分別采用有幅度的定額稅率，具體見教材2/2/202347Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法（二）印花稅印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。印花稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。印花稅的征稅范圍印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。2/2/202348Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法印花稅的計(jì)稅依據(jù)包括：（1）合同，以憑證所載金額為計(jì)稅依據(jù)；（2）營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)；（3）不記載金額的賬簿和輔助性賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證），以件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。2/2/202349Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：（1）實(shí)行比例稅率的憑證，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率；（2）實(shí)行的定額稅率的憑證，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅件數(shù)×定額稅率；（3）營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，應(yīng)納稅額=（實(shí)收資本+資本公積）×0.5‰。2/2/202350Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法（三）城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅，是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量定額征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)使用土地的單位和個(gè)人，2/2/202351Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用土地的面積。城鎮(zhèn)土地使用稅采用與幅度的定額稅率。以每平方米年稅額為單位，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定稅額。具體稅率見教材2/2/202352Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納其應(yīng)納稅額的計(jì)算為：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額。2/2/202353Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法（四）城市維護(hù)建設(shè)稅是指以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納“三稅”的單位和個(gè)人。城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)繳的“三稅”稅額2/2/202354Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法三檔地區(qū)差別比例稅率，即：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算為：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率。2/2/202355Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法（五）車輛購(gòu)置稅是國(guó)家對(duì)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，以其購(gòu)置車輛的計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算并一次性征收的一種稅。車輛購(gòu)置稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車輛的單位和個(gè)人車輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車2/2/202356Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法（1）納稅人購(gòu)買自用：計(jì)稅價(jià)格為支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款；（2）納稅人進(jìn)口自用：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅；（3）納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計(jì)稅價(jià)格核定。車輛購(gòu)置稅實(shí)行10%的固定比例稅率。車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×10%。2/2/202357Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法（六）土地增值稅土地增值稅，是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人。土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)和地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。2/2/202358Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過(guò)扣除金額100%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。2/2/202359Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法三、資源稅資源稅，是國(guó)家對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事資源稅法規(guī)定的資源開發(fā)的單位和個(gè)人，因資源生產(chǎn)和開發(fā)條件的差異而形成的級(jí)差收入征收的一種稅。在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，是資源稅的納稅人資源稅的征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽。資源稅采用定額稅率，實(shí)行從量定額征收。2/2/202360Ch01企業(yè)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法資源稅稅目、稅額包括7大類（具體見教材）資源稅的課稅數(shù)量是計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)，包括：（1）納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量；（2）納稅人自用的，以“自用數(shù)量”為課稅數(shù)量；（3）扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，以“收購(gòu)數(shù)量”為課稅數(shù)量；（4）納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的“產(chǎn)量”為課稅數(shù)量；（5）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，一律按原油的數(shù)量為課稅數(shù)量。資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算為：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額。2/2/2023