政府干預(yù)、審計失敗在萬福生科財務(wù)舞弊中的體現(xiàn)

政府干預(yù)對審計意見的影響萬福生科中磊VS3、政府干預(yù)在萬福生科中的體現(xiàn)1）上市公司帶來的政績效應(yīng)：從湖南省政府到常德市政府，再到桃源縣政府，出于公共治理的需要，都積極推動當?shù)仄髽I(yè)上市。2）不合理的政府考核機制：各個地方政府之間也在暗自較量，這些都刺激了地方政府利用權(quán)力幫助自己實現(xiàn)目標。常德市迄今為止包括萬福生科在內(nèi)只有3家上市公司而常德兄弟城市岳陽、株洲，分別有11家、9家公司搶灘資本市場，而常德這個早期發(fā)展較快的城市倍感壓力。3）對政府行為監(jiān)督的缺失：常德市政府過多的干預(yù)地方經(jīng)濟的發(fā)展，卻沒有相應(yīng)的制約因素。政府干預(yù)產(chǎn)生的原因3、政府干預(yù)在萬福生科中的體現(xiàn)1）優(yōu)惠的貸款及補貼政策：2008年至

2010年，萬福生科分別獲取政府免稅補貼

82.18萬元、540.58萬元、775.30萬元。僅

2011年，上自湖南省政府，下到桃源縣政府，各種補貼共達

19項，總金額達

869萬元。政府干預(yù)的形式3、政府干預(yù)在萬福生科中的體現(xiàn)2）發(fā)審委員為萬福生科上市開綠燈此次參與萬福生科

IPO審核的創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委

7名委員在任職期間，與萬福生科的保薦機構(gòu)平安證券曾有多次業(yè)務(wù)往來與合作。平安證券保薦的

25家

IPO項目背后均有這7名發(fā)審委在內(nèi)，涉及審核次數(shù)26次，其中24次審核通過，通過率高達92.31%。政府干預(yù)的形式3）政府扶持常德市在過去10年間為扶持當?shù)仄髽I(yè)上市出臺了近10項獎勵政策，獎勵金額分別為10萬元、100萬元、150萬元不同等級。萬福生科成為“上市后備企業(yè)”后，常德市官方兌現(xiàn)了多項獎勵措施和優(yōu)惠政策。4、中磊會計師事務(wù)所審計失敗分析遵循正常審計程序應(yīng)當發(fā)現(xiàn)的財務(wù)造假審計手段之一：行業(yè)分析遠高于同行的高增長：整個農(nóng)業(yè)行業(yè)，實際上利潤都較低??；國內(nèi)做米做糖的企業(yè)不少，但普遍利潤都沒萬福生科高。報告期內(nèi)，公司整體毛利率一直處于23%左右的水平，變動幅度不明顯。4、中磊會計師事務(wù)所審計失敗分析遵循正常審計程序應(yīng)當發(fā)現(xiàn)的財務(wù)造假審計手段之二：

預(yù)付賬款詢證年半年報顯示預(yù)付賬款余額達1億多元。作為一家糧食精加工企業(yè)，萬福生科采購的生產(chǎn)原材料是稻谷。通常來講，這類企業(yè)與農(nóng)戶進行結(jié)算時采取現(xiàn)結(jié)方式，而財報中出現(xiàn)大額預(yù)付賬款，顯得不符合常理。4、中磊會計師事務(wù)所審計失敗分析遵循正常審計程序應(yīng)當發(fā)現(xiàn)的財務(wù)造假審計手段之三：在建工程實地盤點2012年上半年，萬福生科在建工程科目的賬面余額從8675萬元增加至1.80億元，這個過于巨大的數(shù)字，與萬福生科往年的經(jīng)營活動規(guī)模相比，愈發(fā)令人不解。4、中磊會計師事務(wù)所審計失敗分析遵循正常審計程序應(yīng)當發(fā)現(xiàn)的財務(wù)造假審計手段之四：對客戶的核查在萬福生科的客戶中，有很多是中小型民營企業(yè)和個體工商戶，但是對他們的銷售收入有些卻是上千萬，甚至幾千萬。這我們可以根據(jù)重要性水平，通過實地走訪的形式，可以對客戶收入的真實性作出判斷。但是中磊會計師事務(wù)所卻沒有對客戶收入的真實性產(chǎn)生質(zhì)疑并采取相關(guān)審計程序。4、中磊會計師事務(wù)所審計失敗分析審計失敗的原因分析主觀因素1）未充分了解被審計單位及其環(huán)境以評估風(fēng)險2）注冊會計師獨立性缺失3）未執(zhí)行有效的實質(zhì)性程序來應(yīng)對風(fēng)險

未執(zhí)行有效的細節(jié)測試未有效函證往來款項未全面執(zhí)行分析性程序4、中磊會計師事務(wù)所審計失敗分析審計失敗的原因分析客觀因素1）萬福生科自身原因：涉及人員多，業(yè)務(wù)范圍廣，其次萬福生科造假案作案手法隱蔽，資金鏈條長，時間跨度大，觀上也增加了審計的難度。2）處罰不力下的違規(guī)成本低：我國對審計舞弊的處罰力度偏輕，一般僅限于行政處罰，如警告、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等方式，很少涉及民事