企業(yè)所得稅年報表培訓(xùn)

2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作會議

政策講解

一、固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策（一）文件依據(jù)1、財稅〔2014〕75號《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》2、國家稅務(wù)總局公告〔2014〕64號《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》一、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。二、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

三、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

四、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。本通知第一至三條規(guī)定之外的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理問題，繼續(xù)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

五、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。政策疑點1、六大行業(yè)：六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》確定。六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。2、“可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”?！耙淮涡浴?？稅法還是會計？稅會處理問題：申報表填報說明、總局答記者問明確，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。在申報表填報上，存在先調(diào)減，再調(diào)增。3、2014年度購進的符合優(yōu)惠條件的設(shè)備，放棄后以后年度是否可再享受？可以，但是必須回到當(dāng)年度進行調(diào)整。4、‘‘新”購進的固定資產(chǎn)，包括2014年度以后購進的已使用過的固定資產(chǎn)，包括以貨幣購進和自行建造。5、新購進固定資產(chǎn)：時間：發(fā)票。2014年1月1日以后購買，并且在此后投入使用。設(shè)備購置時間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn)。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購置時間點原則上應(yīng)以建造工程竣工決算的時間點為準(zhǔn)。政策疑點6、企業(yè)享受加速折舊政策是否會對企業(yè)應(yīng)享受的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠產(chǎn)生影響？在會計上按照公告規(guī)定進行加速折舊處理的折舊、費用，若符合加計扣除條件，可享受雙重優(yōu)惠。研發(fā)儀器、設(shè)備確定：按研發(fā)費、高企相關(guān)規(guī)定。對已享受加速折舊的，加計扣除時，按會計確認(rèn)金額進行加計。8、企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位機制不超過5000元的固定資產(chǎn)，能否享受折舊政策？可以?！?000元”，是原始成本，不是折余價值；“持有”，既包括2014年1月1日前已購進的，也包括新購進的。政策疑點二、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅【2014】109號）1、關(guān)于股權(quán)收購將（財稅〔2009〕59號）第六條第（二）項中有關(guān)“股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%”規(guī)定調(diào)整為“股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%”。2、關(guān)于資產(chǎn)收購將財稅〔2009〕59號文件第六條第（三）項中有關(guān)“資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%”規(guī)定調(diào)整為“資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%”。

政策講解

政策講解3、關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。三、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）1、居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。2、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

政策講解3、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。4、企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可按本通知第三條第一款規(guī)定將股權(quán)的計稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。政策講解三、“小小微”企業(yè)范圍再擴大從2015年1月1日至2017年12月31日，將減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額10萬元以內(nèi)（含10萬元）擴大到20萬元以內(nèi)（含20萬元），并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。政策講解五、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局2011年第25號公告）企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。法定損失：損失金額暫時性、損失金額不確定性，損失年度不固定性實際損失：損失金額永久性、損失金額確定性，損失年度固定性(常見：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理、清算)政策講解企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2014年版）培訓(xùn)一、總體概述四層架構(gòu)的申報表，即主表，一級附表、二級附表以及三級附表。從表內(nèi)數(shù)據(jù)填報方式看，可以分為表內(nèi)計算、依據(jù)附表計算和直接填報三種方式。組織結(jié)構(gòu)：1主多附、多層架構(gòu)基礎(chǔ)信息表1張一級附表二級附表三級附表主表1張10張21張8張

附表是主表對應(yīng)項目的明細(xì)，下級附表是對上級附表的明細(xì)及補充說明。表格架構(gòu)1、體系合理、填表便捷

設(shè)索引表、主附層級分明；減輕辦稅負(fù)擔(dān)2、突出重點、便于管理

重點圍繞納稅調(diào)整、優(yōu)惠、境外抵免；反映申報的全過程，展現(xiàn)涉稅完整數(shù)據(jù)，為風(fēng)險管理提供支持（稅收角度）主要特點3、注意主體、繁簡適度

充分考慮會計制度、準(zhǔn)則，設(shè)計基礎(chǔ)信息表；簡化主表，多數(shù)附表依據(jù)會計口徑；對中小企業(yè)來講，填報應(yīng)更簡化4、相對穩(wěn)定、重點分類

主表、1級附表相對穩(wěn)定（總體上沿用2008版思路），2、3級附表著眼變化；匯總、不同會計制度分類申報主要特點1、新增索引、基礎(chǔ)信息；2、簡化主表——匯總納稅、基礎(chǔ)信息分離3、細(xì)化附表——如：期間費用、納稅調(diào)整的14張2級附表、優(yōu)惠項目的若干明細(xì)附表；4、分類申報——不同會計制度、匯總納稅；5、注重財稅數(shù)據(jù)申報完整性、準(zhǔn)確性；增加了信息采集量主要變化及功能下列三項作為小型微利企業(yè)優(yōu)惠年度備案內(nèi)容：“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”：根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/4754-2011）標(biāo)準(zhǔn)填報納稅人的行業(yè)代碼。所屬行業(yè)代碼為06**至50**，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)（區(qū)分工業(yè)企業(yè)與其他企業(yè)）特別提示：所屬行業(yè)代碼為7010的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，可以填報表A105010中第21至29行；所屬行業(yè)代碼為66**的銀行業(yè)，67**的證券和資本投資，68**的保險業(yè)，填報表A101020、A102020。A000000基礎(chǔ)信息表“104從業(yè)人數(shù)”：填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。“105資產(chǎn)總額（萬元）”：填報納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，依據(jù)和計算方法同“從業(yè)人數(shù)”口徑，資產(chǎn)總額單位為萬元，小數(shù)點后保留2位小數(shù)。A000000基礎(chǔ)信息表200主要會計政策和估計必須準(zhǔn)確填報，對應(yīng)相關(guān)的收入支出明細(xì)表，并匹配申報表中的相應(yīng)欄次A000000基礎(chǔ)信息表主表—簡介分解成三大部分利潤總額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額核心部分主表—利潤總額計算利潤總額等同于會計利潤，其中包括境外所得事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表—變化舊版事業(yè)單位收入表與支出表不區(qū)分不征稅收入與征稅收入取消按收入比例計算不準(zhǔn)予扣除的支出方式

注意：在基礎(chǔ)信息表中一定要準(zhǔn)確選擇103所屬行業(yè)明細(xì)代碼和201會計準(zhǔn)則和會計制度;其中會計準(zhǔn)則和會計制度要選擇執(zhí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則和民間非營利組織會計制度。

事業(yè)單位會計制度科學(xué)事業(yè)單位會計制度醫(yī)院會計制度高等學(xué)校會計制度中小學(xué)校會計制度彩票機構(gòu)會計制度事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表執(zhí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則主表—應(yīng)納稅所得額計算扣除境外所得：A108010納稅調(diào)整：A107030免稅、減計收入和加計扣除（稅基優(yōu)惠）：A107010（沒有所得減免）用境外所得抵減境內(nèi)虧損：A108000所得減免：A107020抵扣應(yīng)納稅所得額：A107030彌補以前年度虧損：A106000主表—應(yīng)納稅所得額計算舊版新版境外所得、稅收優(yōu)惠項目從納稅調(diào)整表中分離出來稅基優(yōu)惠單獨出列境外虧損不能用境內(nèi)所得抵補主表—應(yīng)納稅所得額計算流程

新增明細(xì)附表適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅法規(guī)定及納稅調(diào)整情況。

（二）A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表關(guān)于分期確認(rèn)收入問題《實施條例》第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)：（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；（二）企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。國稅函【2008】875號

不征稅收入是納稅調(diào)整的其中一項，為反映企業(yè)專項用途財政性資金的收、支及結(jié)余情況，采用臺賬式申報表。在填報時，不分項目，按取得收入、發(fā)生支出時間進行匯總填報。基本無差異，資產(chǎn)負(fù)債表日后追溯調(diào)整，存在差異，需調(diào)整

本表適用于發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費會計處理、稅法規(guī)定，以及跨年度納稅調(diào)整情況。（基本和原表一致）（七）A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表國家稅務(wù)總局公告2011年第26號

煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。

優(yōu)惠明細(xì)表關(guān)注點1、免稅收入、減計收入、加計扣除、項目所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額，不再通過納稅調(diào)整項目明細(xì)表歸集，直接在主表歸集。當(dāng)年盈利（虧損）額不再是主表“納稅調(diào)整后所得”，而是“納稅調(diào)整后所得﹣所得減免﹣抵扣應(yīng)納稅所得額”2、依據(jù)會計處理的不同，部分優(yōu)惠的填報與納稅調(diào)整項目明細(xì)表存在內(nèi)在關(guān)系。3、11張優(yōu)惠明細(xì)表不含加速折舊優(yōu)惠。4、主表20行“所得減免”如果小于0，填0。5、優(yōu)惠政策疊加享受的處理有專門欄次填報研發(fā)費用加計扣除明細(xì)表（一）年度研發(fā)費用合計=85萬元（二）可加計扣除的研發(fā)費用合計=年度研發(fā)費用合計-作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分=85-40=45萬元（三）費用化部分加計扣除額=計入本年損益的金額×50%=（40-30）×50%=5萬元（四）無形資產(chǎn)本年加計攤銷額=本年形成無形資產(chǎn)加計攤銷額+以前年度形成無形資產(chǎn)本年加計攤銷額=（45-10）×50%÷10+10=11.75萬元（五）本年研發(fā)費用加計扣除額合計=計入本年研發(fā)費用加計扣除額+無形資產(chǎn)本年加計攤銷額=5+11.75=16.75萬元彌補虧損明細(xì)表—變化要點分立轉(zhuǎn)出虧損數(shù)額的填報（修改表格項目名稱）政策搬遷期間，停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除（在填表說明中進行了補充解釋）修改年度的描述（前五年度至前一年度）“盈利額或虧損額”修改為“納稅調(diào)整后所得”表內(nèi)邏輯關(guān)系進行了重新梳理修正彌補虧損明細(xì)表—納稅調(diào)整后所得的口徑主表中納稅調(diào)整后所得后面不是“彌補以前年度虧損”，還有“所得減免”以及“抵扣應(yīng)納稅所得額”兩個數(shù)據(jù)項。因此彌補虧損表中的“納稅調(diào)整后所得”是一個計算值，不能直接引自主表彌補虧損明細(xì)表—納稅調(diào)整后所得的口徑第6行表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”＞0，第20行“所得減免”＞0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且減至0止。第20行“所得減免”＜0，填報此處時，以0計算。表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”＜0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。第1行至第5行以前年度主表第23行（2013納稅年度前）或表A100000第19行（2014納稅年度后）“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“-”號表示）。彌補虧損明細(xì)表—納稅調(diào)整后所得的口徑《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函〔2010〕148號“（六）稅收優(yōu)惠填報口徑。對企業(yè)取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項目所得抵補?！笨偩?014年63號公告對國稅函〔2010〕148號明文廢止A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）政策關(guān)注點舉例1：總所得30萬應(yīng)稅所得20免稅所得1019行：調(diào)整后所得3020行：減：免稅所得1023行：應(yīng)納稅所得額20政策關(guān)注點

舉例2：總所得30萬應(yīng)稅所得

80免稅所得-50

19行：調(diào)整后所得3020行：減：免稅所得023行：應(yīng)納稅所得額30結(jié)論：免稅發(fā)生虧損，用應(yīng)稅去彌補,稅比以前少交了。政策關(guān)注點

舉例3：總所得30萬應(yīng)稅所得-80免稅所得110

19行：調(diào)整后所得3020行：減：免稅所得11023行：應(yīng)納稅所得額0結(jié)論：應(yīng)稅發(fā)生虧損，用免稅去彌補，彌補到0為止。同時，帶到彌補虧損明細(xì)表里的數(shù)字（本年虧損數(shù)）是0，和舊版報表相比，可彌補虧損數(shù)小了。政策關(guān)注點

舉例4：總所得-30萬應(yīng)稅所得-20免稅所得-10

19行：調(diào)整后所得-30

20行：減：免稅所得023行：應(yīng)納稅所得額0結(jié)論：當(dāng)年不繳稅。帶到彌補虧損明細(xì)表，本年虧損數(shù)是30萬，納稅人可彌補虧損數(shù)比舊版報表大了，說明：當(dāng)年免稅虧損，可用以后年度利潤彌補。政策關(guān)注點例：C公司2014年經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700萬元，其他應(yīng)納稅所得額為1000萬元。A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表填報過程企業(yè)取得的700萬技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得中的500萬元部分免稅，另外200萬技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減半征收，企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額為1100萬元（即（1000+700-500-100）萬=1100萬）1、按主表填報順序，據(jù)法定稅率25%計算的應(yīng)納稅額275萬（即1100×25%=275萬），不考慮所得減免法定稅率還原問題，減免稅=110萬（即1100×(25%-15%)），應(yīng)納稅額=275-110=165萬A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表2、考慮所得減免法定稅率還原問題，應(yīng)納稅額為1000×15%+200×50%×25%＝175萬元，減免所得稅100萬元（即275-175=100萬）。其中，高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠110萬元（即1100×（25%-15%）＝110萬元），按法定稅率減半12.5%和按高新優(yōu)惠稅率減半7.5%之間的差額10萬元（即200×50%×（25%-15%）＝10萬元）需要從上述高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅額中減除，因此合計減免所得稅100萬元（即110萬-10萬=100萬）。A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表境外所得稅收抵免計算行次項目金額1一、總機構(gòu)實際應(yīng)納所得稅額A100000第31行2減：境外所得應(yīng)納所得稅額A100000第29行3加：境外所得抵免所得稅額A100000第30行4二、總機構(gòu)用于分?jǐn)偟谋灸陮嶋H應(yīng)納所得稅（1-2+3）境內(nèi)所得稅

5三、本年累計已預(yù)分、已分?jǐn)偹枚悾?+7+8+9）

6（一）總機構(gòu)向其直接管理的建筑項目部所在地預(yù)分的所得稅額根據(jù)繳款書確認(rèn)7（二）總機構(gòu)已分?jǐn)偹枚愵~根據(jù)預(yù)繳分配表確認(rèn)8（三）財政集中已分配所得稅額根據(jù)預(yù)繳分配表確認(rèn)9（四）總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)已分?jǐn)偹枚愵~根據(jù)預(yù)繳分配表確認(rèn)10其中：總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門已分?jǐn)偹枚愵~根據(jù)預(yù)繳分配表確認(rèn)

11四、總機構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟膽?yīng)補（退）的所得稅（4-5）

12（一）總機構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補（退）的所得稅額（11×25%）

13（二）財政集中分配本年應(yīng)補（退）的所得稅額（11×25%）

14（三）總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補（退）的所得稅額（11×50%）

15其中：總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補（退）的所得稅額

16五、總機構(gòu)境外所得抵免后的應(yīng)納所得稅額（2-3）境外所得應(yīng)納稅額

17六、總機構(gòu)本年應(yīng)補（退）的所得稅額（12+13+15+16）由總機構(gòu)申報入庫金額

企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表總機構(gòu)納稅人識別號應(yīng)納所得稅額總機構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~總機構(gòu)財政集中分配所得稅額分支機構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~

=A109000第11行“總機構(gòu)本年應(yīng)補（退）的所得稅額”=A109000第12行“總機構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補（退）的所得稅額”=A109000第13行“財政集中分配本年應(yīng)補（退）的所得稅額”=A109000第14行“總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補（退）的所得稅額”分支機構(gòu)情況分支機構(gòu)納稅人識別號分支機構(gòu)名稱三項因素分配

比例分配所得稅額營業(yè)收入職工薪酬資產(chǎn)總額

合計—

整體報表填報順序—填寫順序收入、成本、費用表境外所得表納稅調(diào)整表收入、加計扣除、所得減免表彌補以前年度虧損表減免所得稅、抵免所得稅表抵扣應(yīng)納稅所得表跨地區(qū)總分機構(gòu)分?jǐn)偙碇鞅砟陥缶W(wǎng)廳監(jiān)控重點提示1、基礎(chǔ)信息表的104（從業(yè)人數(shù)）應(yīng)大于0、105（資產(chǎn)總額）應(yīng)大于0。2、網(wǎng)廳中基礎(chǔ)信息表102（注冊資本）、103（所屬行業(yè)明細(xì)代碼）的數(shù)據(jù)是從ctais稅務(wù)登記信息中直接提取的，屬性為不可修改，如果您發(fā)