《施工企業(yè)稅務(wù)籌劃》

鐵路建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)稅實(shí)務(wù)處理目錄TOC\o"1-2"\h\u2016淺析鐵路建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)稅實(shí)務(wù)處理 12364關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；鐵路施工企業(yè)；財(cái)稅實(shí)務(wù) 124913一、稅務(wù)籌劃相關(guān)內(nèi)容介紹 127783（一）稅務(wù)籌劃定義 122712（二）稅務(wù)籌劃重要性 121018二、鐵路施工企業(yè)稅務(wù)籌劃 213762（一）前期稅務(wù)環(huán)境調(diào)查 215957（二）增值稅預(yù)測(cè) 224873（三）稅收籌劃方案編制 232121三、財(cái)稅實(shí)務(wù)存在問(wèn)題及處理建議 310963（一）存在問(wèn)題 310709（二）處理建議 411728總結(jié) 47244參考文獻(xiàn)： 4摘要：本文主要分析了鐵路建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃以及財(cái)稅實(shí)務(wù)處理，先是對(duì)稅務(wù)籌劃的定義、重要性進(jìn)行分析，緊接著介紹了鐵路施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃，并對(duì)其在財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出具體的處理建議。關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；鐵路施工企業(yè)；財(cái)稅實(shí)務(wù)一、稅務(wù)籌劃相關(guān)內(nèi)容介紹（一）稅務(wù)籌劃定義稅務(wù)籌劃是對(duì)于納稅人所需要繳納的各項(xiàng)稅務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，籌劃，通過(guò)運(yùn)用當(dāng)前的稅務(wù)政策、法律規(guī)定，取得繳稅納稅的最優(yōu)化策略，達(dá)到自身合法少繳稅納稅的目的。（二）稅務(wù)籌劃重要性1.可降低經(jīng)濟(jì)成本，實(shí)現(xiàn)收益最大化除公司日常經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)管理所需費(fèi)用外，非經(jīng)營(yíng)性生產(chǎn)所需費(fèi)用均為稅款。在稅收法律法規(guī)的指導(dǎo)下，企業(yè)稅務(wù)籌劃在調(diào)整企業(yè)籌資、投資等各項(xiàng)財(cái)務(wù)功能后，尋求企業(yè)收入與稅負(fù)之間的最佳關(guān)系，可以有效幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的優(yōu)化。2.有效增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力自中國(guó)加入WTO以來(lái)，我國(guó)各項(xiàng)稅收政策逐步得到完善，大型企業(yè)稅收環(huán)境得到改善，能夠提供相關(guān)稅務(wù)籌劃服務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的數(shù)量也在增加，這必然會(huì)增加企業(yè)實(shí)施相關(guān)稅務(wù)籌劃的力度，企業(yè)展開(kāi)合理的稅務(wù)籌劃可以實(shí)現(xiàn)其價(jià)值，有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，從而增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。二、鐵路施工企業(yè)稅務(wù)籌劃（一）前期稅務(wù)環(huán)境調(diào)查鐵路施工企業(yè)在開(kāi)展施工項(xiàng)目時(shí)，前期需要進(jìn)行稅務(wù)環(huán)境調(diào)查，根據(jù)項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，了解稅務(wù)稽查方向，確定項(xiàng)目主要涉及的一些應(yīng)稅稅種，一般主要包括增值稅、城建稅、教育費(fèi)附件、地方教育費(fèi)附件、個(gè)稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、環(huán)保稅等，最后還要了解正在進(jìn)行的項(xiàng)目是否有可以享受的稅收優(yōu)惠政策，再去開(kāi)展想要的稅務(wù)籌劃。（二）增值稅預(yù)測(cè)鐵路施工企業(yè)納稅人應(yīng)核對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果的稅負(fù)，預(yù)測(cè)項(xiàng)目進(jìn)度，評(píng)估已發(fā)生業(yè)務(wù)的稅收成果，最后做好稅務(wù)籌劃工作。因此，在稅務(wù)環(huán)境的前期調(diào)研中，對(duì)增值稅進(jìn)行預(yù)測(cè)也是必要的，在增值稅預(yù)算中，必須首先預(yù)測(cè)收入和利潤(rùn)，企業(yè)收入以及可以獲得的利潤(rùn)預(yù)測(cè)越是詳細(xì)，增值稅預(yù)測(cè)更為準(zhǔn)確?！盃I(yíng)改增”后，鐵路施工企業(yè)稅制首先發(fā)生了變化，增值稅稅率改為11%，進(jìn)項(xiàng)稅額包括6%、11%、13%和17%四檔。公司應(yīng)付的增值稅是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅越高，可以進(jìn)行的抵扣就越多。因此，公司就可以繳納更少的稅負(fù)。因此，企業(yè)需要對(duì)其增值稅進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)。（三）稅收籌劃方案編制最后一步是進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案編制。鐵路施工企業(yè)通常是具有獨(dú)立組織的生產(chǎn)單位，具有自我管理、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)職能。其工作包括鐵路建設(shè)、安裝和維護(hù)，公司建設(shè)周期長(zhǎng)，建設(shè)周期涉及諸多不確定因素，投資額大，稅務(wù)籌劃對(duì)公司效益的影響非常大，稅收的復(fù)雜性和獨(dú)特性使稅務(wù)籌劃成為可能。在稅務(wù)籌劃中，通常分為四個(gè)部分，下面以某一項(xiàng)目稅收籌劃進(jìn)行分析：1.增值稅銷項(xiàng)稅額（1）預(yù)計(jì)合同收入=初始合同收入-預(yù)計(jì)扣留獎(jiǎng)勵(lì)基金+變更收入（2）增值稅銷項(xiàng)稅額=預(yù)計(jì)合同總收入/1.09*0.092.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（1）勞務(wù)協(xié)作合同。涉及甲供材料勞務(wù)協(xié)作單位10家，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，適用增值稅稅率3%。（2）材料合同和其他類合同按實(shí)際稅率預(yù)計(jì)。（3）間接費(fèi)用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額預(yù)計(jì)取得1.5%，其中福利費(fèi)預(yù)計(jì)取得30%增值稅專票，辦公費(fèi)預(yù)計(jì)取得70%增值稅專票，差旅費(fèi)預(yù)計(jì)取得40%增值稅專票，會(huì)議費(fèi)預(yù)計(jì)取得20%增值稅專票，行政車輛使用費(fèi)預(yù)計(jì)取得70%專票，其他直接費(fèi)預(yù)計(jì)取得40%增值稅專票。3.增值稅稅負(fù)及稅負(fù)率（1）增值稅稅負(fù)=增值稅銷項(xiàng)稅額--增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（2）增值稅稅負(fù)率=增值稅稅負(fù)/不含稅收入*100%4.增值稅預(yù)計(jì)各項(xiàng)指標(biāo)列示（1）增值稅銷項(xiàng)稅額預(yù)計(jì)元，未預(yù)計(jì)變更收入。（2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額預(yù)計(jì)元，未預(yù)計(jì)變更成本。（3）增值稅稅負(fù)元，增值稅稅負(fù)率%。三、財(cái)稅實(shí)務(wù)存在問(wèn)題及處理建議（一）存在問(wèn)題1.對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)重視不夠目前，鐵路公司各級(jí)管理人員往往認(rèn)為稅務(wù)處理只是財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)，與他人無(wú)關(guān)。大多數(shù)財(cái)務(wù)人員從未接觸過(guò)稅收的相關(guān)業(yè)務(wù)處理。在當(dāng)前環(huán)境下，存在著納稅自上而下意識(shí)不強(qiáng)、稅收信息缺乏、對(duì)增值稅政策業(yè)務(wù)流程不熟悉等問(wèn)題。在企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，由于相關(guān)人員的決策是主觀的，他們不足以了解稅收法律法規(guī)，如果不考慮這些風(fēng)險(xiǎn)，不正確的稅收計(jì)劃和決策可能會(huì)給公司造成不同的經(jīng)濟(jì)損失。2.部分人員稅務(wù)籌劃能力不足從事稅務(wù)籌劃的管理人員必須熟悉稅收法律法規(guī)，具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等相關(guān)知識(shí)，這樣才能夠真正勝任稅務(wù)籌劃這個(gè)工作。目前鐵路公司缺乏這樣的人才，因?yàn)樗械呢?cái)務(wù)工作都是為了財(cái)務(wù)決策，涉及的人員日常工作較忙，沒(méi)有時(shí)間學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)或了解財(cái)務(wù)知識(shí)，這將阻礙稅務(wù)籌劃和稅務(wù)人員做出合理地安排。（二）處理建議1.提高稅務(wù)籌劃管理意識(shí)首先，要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)企業(yè)管理，制定合理的計(jì)劃，降低企業(yè)成本，減輕稅收負(fù)擔(dān)。良好的稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)內(nèi)容，它必須受到市場(chǎng)需求、價(jià)格、質(zhì)量和管理水平的共同制約。因此，在保證稅務(wù)籌劃科學(xué)合理的同時(shí)，企業(yè)必須努力提高財(cái)務(wù)管理水平。其次，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，關(guān)注稅收政策的變化。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多樣性往往決定了稅收政策的變化，給稅收籌劃帶來(lái)了持續(xù)地風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須在合法合理的框架內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅收節(jié)約，因此，鐵路施工企業(yè)的相關(guān)工作人員，可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和媒體獲取足夠的稅收計(jì)劃信息，獲取稅收政策內(nèi)容，并根據(jù)收到的信息進(jìn)行調(diào)整，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供科學(xué)合理的基礎(chǔ)。2.加強(qiáng)相關(guān)人員稅務(wù)培訓(xùn)各級(jí)鐵路企業(yè)管理者要加強(qiáng)稅收立法培訓(xùn)，提高自身地稅收意識(shí)，時(shí)刻關(guān)注稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。學(xué)習(xí)教的最終目的是提高工作能力和質(zhì)量，稅務(wù)相關(guān)理論知識(shí)的培訓(xùn)不僅要使學(xué)生掌握稅務(wù)工作所需要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)，而且要使學(xué)生能更好地將這些知識(shí)運(yùn)用到稅務(wù)工作中。投身其中，將你的理論知識(shí)最大化地轉(zhuǎn)化為實(shí)踐技能。鐵路施工企業(yè)可聘請(qǐng)非系統(tǒng)專業(yè)教授對(duì)員工展開(kāi)培訓(xùn)，并要求教師具有涉稅工作經(jīng)驗(yàn)，在培訓(xùn)的過(guò)程中將理論與實(shí)際工作有效聯(lián)系起來(lái)，讓稅務(wù)人員產(chǎn)生學(xué)習(xí)興趣，繼而更好地參與到培訓(xùn)之中，了解更多先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)?？偨Y(jié)“營(yíng)改增”對(duì)鐵路施工企業(yè)稅制、稅負(fù)、稅管、資金等方面都產(chǎn)生了非常大的影響，同時(shí)也為企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來(lái)了很大的空間。合理的稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)控制稅收成本，減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而降低自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)，繼而幫助企業(yè)提高在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。但是，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)非常復(fù)雜和的工作，不是一兩日就能完成的，在接受環(huán)境帶來(lái)的變化的同時(shí)，鐵路建筑施工企業(yè)也必須積極迎接挑戰(zhàn)，增強(qiáng)自身的稅務(wù)籌劃能力，推動(dòng)企業(yè)獲得更大的進(jìn)步。參考文獻(xiàn)：[1]管澤偉.探析鐵路施工企業(yè)納稅籌劃[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2010(02):225-225.[2]李慧.關(guān)于鐵路施工企業(yè)納稅籌劃的思考[J].