第一部分財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀

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企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀、分析與識(shí)別講座2015-10-20工商銀行山西省分行2對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法，包括閱讀、分析、識(shí)別三方面的技巧。其中閱讀是基礎(chǔ)，分析是閱讀的延伸，而識(shí)別是分析的更高層次。一、銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)的要求：資信評(píng)價(jià)分類授信項(xiàng)目論證貸后管理二、識(shí)別財(cái)務(wù)包裝的要求：報(bào)表數(shù)據(jù)真?zhèn)钨|(zhì)量的高低將直接影響財(cái)務(wù)分析的結(jié)果，影響到銀行信貸資金的安全！對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)閱讀和分析認(rèn)識(shí)上的偏差6

對(duì)會(huì)計(jì)語言不熟悉；不關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無法科學(xué)決策關(guān)注資金需要，挖掘客戶和業(yè)務(wù)關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)看不懂會(huì)說話的數(shù)字！我不是財(cái)務(wù)經(jīng)理，我不需要懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，我只要把自己負(fù)責(zé)的部門工作做好就行了。銀行必須面對(duì)挑戰(zhàn)，參與競(jìng)爭(zhēng)銀行必須加強(qiáng)管理，增強(qiáng)實(shí)力銀行必須重視貸款安全，防范風(fēng)險(xiǎn)注重識(shí)別和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況！財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀

第一講債權(quán)人出資人股東法人財(cái)產(chǎn)股東大會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)總經(jīng)理副總部門經(jīng)理…………法人治理結(jié)構(gòu)投資生產(chǎn)利潤(rùn)所得稅稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損法定盈余公積金任意盈余公積金普通股股利未分配利潤(rùn)資本運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司經(jīng)營(yíng)過程

創(chuàng)始資本2006年1月1日借入資本500萬元股權(quán)資本500萬元

資產(chǎn):1000萬元(資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債÷總資產(chǎn)）

=50%

銷售額1000萬元凈利潤(rùn)100萬元

資本結(jié)構(gòu)(負(fù)債經(jīng)營(yíng)率）負(fù)債/股權(quán)資本=100%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售額/資產(chǎn)=1凈利潤(rùn)率凈利潤(rùn)/銷售額=10%留存率留存盈利/凈利潤(rùn)=50%50萬元50萬元新負(fù)債股利50萬元財(cái)務(wù)報(bào)表猶如名貴香水，只能細(xì)細(xì)品嘗，

不能生吞活剝。—阿伯拉汗.比爾拉夫一、何為財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表是公司根據(jù)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則編制的、向股東、高層管理者、政府和債權(quán)人（如銀行）提供或報(bào)告的公司在一段時(shí)期以來的有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的正式文件，主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表12

二、財(cái)務(wù)報(bào)表從哪里來——數(shù)據(jù)來源

編表基礎(chǔ)記帳依據(jù)原始憑證記帳憑證匯總帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表核算資料和證據(jù)各級(jí)明細(xì)帳薄-13-貸款企業(yè)與信貸部門的沖突：風(fēng)險(xiǎn)控制需要三、為什么需要閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)說話的數(shù)字-14-信貸部門閱讀和分析動(dòng)機(jī)負(fù)責(zé)檢查潛在客戶的信用狀況，決定是否拒絕或控制向值得懷疑的客戶提供信貸必須關(guān)注企業(yè)是否具備短期和長(zhǎng)期的償債能力償債能力依賴于企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力和獲取現(xiàn)金流能力。結(jié)論：必須全面閱讀和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表

-15-四、財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量收入成本費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出-16-五、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們1.了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來發(fā)展?fàn)顩r2.準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難3.采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題4.預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來何種財(cái)務(wù)上的影響如何閱讀三大報(bào)表18如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表?????會(huì)計(jì)報(bào)表的形成和作用及會(huì)計(jì)原則。會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及其基本結(jié)構(gòu)。三種基本的會(huì)計(jì)報(bào)表及其功能。會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來源和對(duì)應(yīng)關(guān)系。1234-19-關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的比喻明明白白我的“帳”；企業(yè)的底子——資產(chǎn)負(fù)債表秋后算帳；企業(yè)的面子——損益表企業(yè)是個(gè)蓄水池，錢有進(jìn)也有出——現(xiàn)金流量表20三種基本的會(huì)計(jì)報(bào)表及其功能資產(chǎn)負(fù)債表——企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照,企

業(yè)的“底子”。21三張基本財(cái)務(wù)報(bào)表及其功能損益表——

盈利或虧損形成過程的回放,企業(yè)的“面子”!22三張基本財(cái)務(wù)報(bào)表及其功能現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金從哪里來，到哪里去,“企業(yè)的“日子”。-23-總資產(chǎn)100萬元130萬元企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程債權(quán)人40萬元投資人60萬元啤酒存貨100萬元銷售收入150萬元投資借款購(gòu)買銷售利潤(rùn)40萬元扣除采購(gòu)成本及期間費(fèi)用10萬元分紅10萬元留存收益30萬元本過程是基于流通企業(yè)角度編制三大主表之間的相互關(guān)系利潤(rùn)表所有者權(quán)益表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表期初

期間期末資產(chǎn)負(fù)債表25資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)目

項(xiàng)目

存放中央銀行款項(xiàng)9.53短期存款43.25短期貸款17.61短期儲(chǔ)蓄存款33.96貼現(xiàn)4.03一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債4.7短期投資3.84其他5.49其他5.7流動(dòng)負(fù)債合計(jì)87.4流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)40.71長(zhǎng)期存款1.01中長(zhǎng)期貸款33.46長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款5.11長(zhǎng)期投資23.62應(yīng)付次級(jí)債券1.02固定資產(chǎn)凈額1.7其他0.47其他0.39長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)7.61長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)59.17負(fù)債合計(jì)95.01無形和其他資產(chǎn)合計(jì)0.12權(quán)益合計(jì)4.99資產(chǎn)合計(jì)100負(fù)債和權(quán)益合計(jì)10026資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)目

項(xiàng)目

貨幣資金21.4短期借款10.36應(yīng)收賬款3.89應(yīng)付賬款14.59存貨15.01應(yīng)交稅金0.03預(yù)付賬款2.71其他應(yīng)付款15.91其他0.44流動(dòng)負(fù)債合計(jì)40.89流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)43.45長(zhǎng)期借款5.41投資0.5長(zhǎng)期應(yīng)付款3.99固定資產(chǎn)凈額46.78遞延收益1.35在建工程6.13長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)10.75長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)53.41負(fù)債合計(jì)51.64無形資產(chǎn)3.14權(quán)益合計(jì)41.04無形和其他資產(chǎn)合計(jì)3.14少數(shù)股東權(quán)益7.32資產(chǎn)合計(jì)100負(fù)債和權(quán)益合計(jì)10027資產(chǎn)金額來源金額收入322,554,593

現(xiàn)金4,314,575短期借款107,486,355

成本311,283,224

應(yīng)收賬款41,089,634

應(yīng)付賬款93,375,943

毛利1,307,160

其他應(yīng)收款276,646,917

其他應(yīng)付款56,581,447

費(fèi)用126,288,088存貨51,302,110

流動(dòng)負(fù)債487,063,442

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-124,925,172

流動(dòng)資產(chǎn)172,546,979

長(zhǎng)期負(fù)債凈利-163,609,086

長(zhǎng)期投資41,676,975

負(fù)債合計(jì)487,063,442

OA凈流量13,293,927

固定資產(chǎn)285,149,641

股本192,000,000

IA凈流量-4,193,349

無形資產(chǎn)131,802,155

權(quán)益合計(jì)140,301,171

FA凈流量-19,596,553

資產(chǎn)總計(jì)631,446,213

來源合計(jì)631,446,213

全部流量-10,495,974

功能：

提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu)關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益作用：有助于管理者了解某一時(shí)點(diǎn)上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系，明確個(gè)人和企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高運(yùn)營(yíng)效率的判斷和決策六、資產(chǎn)負(fù)債表1.資產(chǎn)負(fù)債表基本常識(shí)1.某一特定日期（月末、季末或年末）財(cái)產(chǎn)狀況（資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益）靜態(tài)報(bào)表；2.主要編制依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；3.資產(chǎn)負(fù)債表格式：報(bào)告式和賬戶式；賬戶式編制依據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益報(bào)告式編制依據(jù)：資產(chǎn)一負(fù)債＝所有者權(quán)益問題：2014年1月的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)包括2013年末的嗎？302.資產(chǎn)負(fù)債表格式單位：××公司××年××月××日元資產(chǎn)（投資）負(fù)債及所有者權(quán)益（融資）流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)……3.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)=31反映資金占用反映資金來源負(fù)債與所有者投入的資本之間的比例關(guān)系稱為資本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債+4.資產(chǎn)負(fù)債表主要內(nèi)容32資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本資本公積盈余公積應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)未分配利潤(rùn)5.資產(chǎn)負(fù)債表閱讀

資產(chǎn)=

負(fù)債+

所有者權(quán)益資產(chǎn)

資產(chǎn)：是過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)—企業(yè)的“王牌軍”，短期償債來源主要包括：

貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收帳款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款存貨

應(yīng)收帳款——?jiǎng)e人欠你的錢，他知你知，除發(fā)票外再無其他證據(jù)，防君子不防小人?！耙粋€(gè)都不能少”。形成原因：賒銷商品或勞務(wù)應(yīng)收票據(jù)——?jiǎng)e人欠你的錢，他知你知，白紙黑字，蓋章加印。（銀行承兌和商業(yè)承兌）形成原因：賒銷商品或勞務(wù)存貨——公司里的庫(kù)存，“還有多少隔夜糧”工業(yè)企業(yè)：原材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品低值易耗品商業(yè)企業(yè)：庫(kù)存商品、包裝物、低值易耗品建筑企業(yè)：原材料、低值易耗品、正在施工的工程成本（工程施工）房地產(chǎn)企業(yè)：原材料、低值易耗品、開發(fā)好的房子（開發(fā)產(chǎn)品）、正在開發(fā)的房屋和土地（開發(fā)成本）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)——企業(yè)的硬件：房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)折舊—

給固定資產(chǎn)買份養(yǎng)老保險(xiǎn)在建工程——正在建造或安裝的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的改良——醫(yī)療保險(xiǎn)工程物資——建造固定資產(chǎn)的原料和設(shè)備固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)的處置——舊的不去，新的不來。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)——不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，也就是那種看不見漠不著，但確實(shí)存在的，一般很難用多少錢來衡量的資產(chǎn)，只有在特定情況下才能計(jì)算其價(jià)值。金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)—準(zhǔn)備短期內(nèi)出售的有價(jià)證券可供出售金融資產(chǎn)—可以出售短期內(nèi)不出售或出售受限定的有價(jià)證券持有至到期投資—準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資—持股20%以上（含20%）或20%以內(nèi)沒有公允價(jià)值的股權(quán)投資

負(fù)債風(fēng)水輪流轉(zhuǎn)，我也欠人錢——企業(yè)負(fù)債●負(fù)債：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)的義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。●負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債：通融才能融通——短期融通資金應(yīng)付帳款：賒購(gòu)商品和勞務(wù)；應(yīng)付票據(jù)：賒購(gòu)商品和勞務(wù)用商業(yè)匯票結(jié)算；短期借款：金融機(jī)構(gòu)借入，小于等于1年；應(yīng)付職工薪酬：肥了小家，別忘大家，應(yīng)發(fā)而未發(fā)；應(yīng)交稅費(fèi)：“稅稅”平安，應(yīng)交而未交；預(yù)收賬款：提前收到的貨款或勞務(wù)款其他應(yīng)付款：以上之外形成的非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款：和金融機(jī)構(gòu)借入大于1年舉債經(jīng)營(yíng)可不是賭博——應(yīng)付債券：企業(yè)發(fā)行的債券企業(yè)的“國(guó)庫(kù)券”長(zhǎng)期應(yīng)付款：除以上之外的問題：負(fù)債越少越好嗎？所有者權(quán)益●企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債?！袼姓邫?quán)益分為：股本（實(shí)收資本）-股東投入的注冊(cè)資本資本公積-股東投入或特殊項(xiàng)目產(chǎn)生盈余公積-凈利潤(rùn)中企業(yè)留存指定用途未分配利潤(rùn)-歷年積累的未指定用途的利潤(rùn)

所有者權(quán)益老板權(quán)益的支點(diǎn)——所有者權(quán)益的構(gòu)成我和投資有個(gè)約會(huì)——實(shí)收資本天上掉下個(gè)大餡餅——資本公積厚積才能薄發(fā)——盈余公積、未分配利潤(rùn)6.資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容-16.資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容-2重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)48短期借款應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款實(shí)收資本資本公積未分配利潤(rùn)7.資產(chǎn)負(fù)債表的作用1反映擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況了解企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)質(zhì)量32了解企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)總額以及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債反應(yīng)企業(yè)所有者所享有的權(quán)益，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額七、損益表（利潤(rùn)表）功能：提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生虧損數(shù)量關(guān)系：當(dāng)期收入及收益-當(dāng)期成本及費(fèi)用=當(dāng)期損益作用了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項(xiàng)期間費(fèi)用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項(xiàng)利潤(rùn)來源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營(yíng)策略1.利潤(rùn)表的基本知識(shí)反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式（我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式）▲問題：2015年4月利潤(rùn)表數(shù)據(jù)

包含2104年末的嗎？-52-2.企業(yè)利潤(rùn)池收入成本費(fèi)用如果收入大于成本費(fèi)用，就會(huì)形成企業(yè)的利潤(rùn)如果收入小于成本費(fèi)用，就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損利潤(rùn)虧損3.利潤(rùn)表的格式（多步式）項(xiàng)目金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額

減：所得稅五、凈利潤(rùn)53單位：××公司××年××月元4.利潤(rùn)表閱讀

收入-

支出

=利潤(rùn)“問君焉的富如許，為有源頭活錢來”——營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入“人無橫財(cái)不富，馬無夜草不肥”——營(yíng)業(yè)外收入“不經(jīng)歷風(fēng)雨，怎么見彩虹”——成本費(fèi)用“無心插柳柳成蔭”——利潤(rùn)凈利潤(rùn)的計(jì)算過程●營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益●利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出●凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用利潤(rùn)表的閱讀●表達(dá)公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果?！褓嵙硕嗌伲抠r了多少？●成本多少？費(fèi)用多少？●毛利多少？上交稅費(fèi)多少？重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益營(yíng)業(yè)外收支凈額利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)585.利潤(rùn)表的作用1反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的來源和成本費(fèi)用的歸屬及其結(jié)構(gòu)

3提供了有關(guān)盈利預(yù)測(cè)及經(jīng)濟(jì)決策的信息2反映了企業(yè)的盈利能力

6.利潤(rùn)表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容八、現(xiàn)金流量表功能：提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息關(guān)系：現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=當(dāng)期現(xiàn)金持有量的變動(dòng)作用：有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量1.現(xiàn)金流量與現(xiàn)金流量表基本知識(shí)cash現(xiàn)金：企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。現(xiàn)金流量：某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。

現(xiàn)金=資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金

問題：2015年4月現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)包括2014年年末的嗎？現(xiàn)金流量表描述63現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額2023/2/164經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售和購(gòu)買商品提供和接受勞務(wù)出租和租賃資產(chǎn)投資活動(dòng)出售和購(gòu)建固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)出售和購(gòu)買股票債券籌資活動(dòng)：接受股東投資、分配股利借款、歸還借款及利息2.現(xiàn)金流量的分類

3.現(xiàn)金流量表格式65項(xiàng)目金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額單位：××公司××年××月單位：元4.現(xiàn)金流量表的閱讀●反映公司凈收益的質(zhì)量●反映公司運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金的能力●反映公司的償債能力●反映公司未來支付股利的能力●現(xiàn)金流量表起著利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表之間的紐帶和橋梁作用5.現(xiàn)金流量表的作用1便于報(bào)表使用者了解公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的主要來源和去向3有助于報(bào)表使用者預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)公司資本投入和財(cái)務(wù)狀況對(duì)未來現(xiàn)金流量的影響2有助于報(bào)表使用者分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力

6.現(xiàn)金流量表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容九、三大報(bào)表之間的勾稽關(guān)系相互間存在一種可檢查驗(yàn)證的關(guān)系。在財(cái)務(wù)報(bào)表的一部分?jǐn)?shù)據(jù)中存在相應(yīng)的邏輯關(guān)系。表內(nèi)勾稽關(guān)系固定資產(chǎn)=原值-累計(jì)折舊-準(zhǔn)備表間勾稽關(guān)系

現(xiàn)金流量表現(xiàn)金=資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金各表內(nèi)部重要的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)表：利潤(rùn)=收入-成本現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金凈流量=流入的現(xiàn)金-流出的現(xiàn)金資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系1.資產(chǎn)負(fù)債表中的投資類賬戶，可用來復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中“投資收益”的合理性2.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊金額，可以復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用—折舊費(fèi)”的合理性。3.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金=營(yíng)業(yè)收入（本年）17%-存貨增加額*17%4.

現(xiàn)金流量表與利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)收入”、現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”、資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”等項(xiàng)目之間存在勾稽關(guān)系。粗略估算為：營(yíng)業(yè)收入—相應(yīng)應(yīng)收賬款=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（另外還需要考慮有關(guān)稅金的影響金額）現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系

凈流量=流入量-流出量=增加量-減少量=期末量-期初量

現(xiàn)金凈流量=貨幣資金（期末數(shù)-期初數(shù)）勾稽關(guān)系舉例1.資產(chǎn)負(fù)債表中期末“未分配利潤(rùn)”=損益表中“凈利潤(rùn)”+資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”的年初數(shù)2.資產(chǎn)負(fù)債表中期末“應(yīng)交稅費(fèi)”=應(yīng)交增值稅+應(yīng)交城建稅教育附加+應(yīng)交所得稅=現(xiàn)金流量表中支付的各項(xiàng)稅費(fèi)勾稽關(guān)系舉例3.現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額”=資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中“貨幣資金”期末金額－期初金額4.現(xiàn)金流量表中“處置或購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”+“在建工程”+“無形資產(chǎn)”等其他科目變動(dòng)額-76-利潤(rùn)表凈利潤(rùn)同現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量的差異權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)報(bào)告顯示公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元會(huì)計(jì)師說公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)原因：企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓由于客戶財(cái)務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加不能利用商業(yè)信用延長(zhǎng)付款期限現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)所需要的流動(dòng)資金-77-凈利潤(rùn)企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流