所得稅法律制度答案解析

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第十章所得稅法律制度（答案解析）

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一、單項(xiàng)選擇題。

1.下列各項(xiàng)中，適用我國企業(yè)所得稅法律制度的是（

）。

A．國有企業(yè)

B．合伙企業(yè)

C．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D．外商投資企業(yè)【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)等。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)適用《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定；外商投資企業(yè)適用《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。

2.根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（

）。

A.無形資產(chǎn)開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分

B.各項(xiàng)稅收滯納金

C.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金

D.資本性支出【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，資本性支出，無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，各項(xiàng)稅收滯納金、罰金和罰款，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等均不得在稅前扣除。

3.

納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要融資租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，發(fā)生融資租賃費(fèi)25萬元，則（

）。

A.該租金可根據(jù)收益時(shí)間，均勻扣除

B.該租金在融資租賃當(dāng)年各月平均扣除

C.該租金不得扣除，但該資產(chǎn)可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用

D.該租金不得扣除，該資產(chǎn)也不得計(jì)提折舊【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

納稅人以經(jīng)營租賃方式取得的固定資產(chǎn)，其租金可根據(jù)收益時(shí)間，均勻扣除；納稅人以融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。

4.目前，我國企業(yè)所得稅實(shí)行的稅率是（

）。

A．比例稅率

B．超額累進(jìn)稅率

C．定額稅率

D．比例稅率與超額累進(jìn)稅率相結(jié)合【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

企業(yè)所得稅實(shí)行33％的比例稅率，對(duì)利潤水平較低的小型企業(yè)，實(shí)行18％和27％的兩檔照顧性稅率。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是（）。

A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)

B.納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)

C.納稅人通過電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)

D.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

納稅人通過中國境內(nèi)“非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)”的捐贈(zèng)，可以在稅前扣除。

6.

增值稅一般納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的稅金是（

）。

A．消費(fèi)稅

B．營業(yè)稅

C．增值稅

D．印花稅【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等均可以在稅前扣除，但不包括增值稅。

7.某國有商業(yè)企業(yè)的注冊(cè)資本為人民幣5000萬元，2000年該企業(yè)從其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款3000萬元，發(fā)生借款利息210萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，準(zhǔn)予扣除的利息支出為（

）萬元。

A、210

B、175

C、180

D、105【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本的50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，即納稅人借款金額中相當(dāng)于注冊(cè)資本50％部分的利息支出才允許在稅前扣除。在本題中，準(zhǔn)予扣除利息支出的借款為2500萬元，其對(duì)應(yīng)的利息支出＝210×(2500/3000)＝175萬元。

8.某食品公司2005年全年銷售收入3000萬元，通過某電視臺(tái)的廣告費(fèi)支出為400萬元，根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，該公司2001年度在稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出為（

）萬元。

A、200

B、400

C、60

D、240【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

對(duì)制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城等10大行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度的廣告費(fèi)支出，在銷售（營業(yè)）收入8％以內(nèi)的部分，可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

9.某股份制企業(yè)2004年末應(yīng)收賬款余額3000萬元，根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金不得超過（

）萬元。

A.100

B.90

C.15

D.150【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

經(jīng)批準(zhǔn)可以提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，壞賬準(zhǔn)備金的提取比例一般不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。

10.某國有企業(yè)2003年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的虧損額為30萬元，2004年盈利33萬元。其2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（

）。

A．0.54萬元

B．0.81萬元

C．5.94萬元

D．10.89萬元【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

根據(jù)規(guī)定，如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率。本題應(yīng)按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率。計(jì)算過程：（33－30）×18％＝0.54（萬元）。

11.根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（

）。

A.按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳

B.按季征收

C.按季計(jì)征，分月預(yù)繳

D.按月征收【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

我國的企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳的方法。納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

12.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的（

）計(jì)價(jià)。

A.實(shí)際成本

B.市場價(jià)格

C.重置完全價(jià)值

D.評(píng)估確認(rèn)價(jià)格【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的“重置完全價(jià)值”計(jì)價(jià)。

13.根據(jù)規(guī)定，納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的一定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。該一定的比例為（

）。

A．1.5％、14％、2％

B．2％、1.5％、14％

C．2％、14％、1.5％

D．1.5％、2％、14％【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除。

14.某公司2004年銷售收入凈額為2500萬元，其當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬元。按照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司允許在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（

）。

A．55萬元

B．7.5萬元

C．13.5萬元

D．10.5萬元【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

納稅人發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在規(guī)定的比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分，不得在稅前扣除。計(jì)算過程：1500×5‰＋（2500－1500）×3‰＝10.5（萬元），或：2500×3‰＋3＝10.5（萬元）。

15.外商投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額中，準(zhǔn)予全額扣除的項(xiàng)目是（

）。

A.向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)

B.交際應(yīng)酬費(fèi)

C.工資、薪金支出

D.向境外支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)、向境外支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于不得扣除項(xiàng)目；交際應(yīng)酬費(fèi)屬于有一定扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目。

16.以下屬于中國居民納稅人的是（

）。

A.德國人甲2003年9月1日入境，2004年10月1日離境

B.意大利人乙來華學(xué)習(xí)180天

C.美國人丙2004年1月1日入境，2004年至12月31日離境

D.英國人丁2004年1月1日入境，2004年11月20日離境【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

外國境內(nèi)無住所的，必須要在中國居住滿一個(gè)納稅年度（指公歷1月1日起到12月31日），臨時(shí)離境一次不超過20天，累計(jì)不超90天，才能認(rèn)定為居民納稅人。因此A、B、D不符合要求。

17.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目的是（

）。

A.勞動(dòng)報(bào)酬所得

B.稿酬所得

C.保險(xiǎn)賠款

D.彩票中彩所得【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

個(gè)人獲得的保險(xiǎn)賠款屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。

18.個(gè)人將其所得用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過應(yīng)納稅所得額（

）的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

A.10％

B.30％

C.3％

D.1.5％【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

個(gè)人將其所得用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過應(yīng)納稅所得額30％得部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

19.按照我國《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，股息所得繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為（

）。

A、每次收入額扣除20％的費(fèi)用

B、每次收入額減去800元的費(fèi)用

C、每次收入額扣除3200元的費(fèi)用

D、每次收入額【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

股息、利息、紅利所得、偶然所得，以每次的收入額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征個(gè)人所得稅。

20.某作家寫作的一本書稿出版，取得稿酬收入30000元，其中通過社會(huì)團(tuán)體向希望工程捐款9000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（

）。

A．3360元

B．3192元

C．6000元

D．4200元【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

應(yīng)納稅所得額＝30000×（1－20％）＝24000元，公益性捐贈(zèng)稅前扣除比例為9000÷24000×100％＝37.5％。超過了公益性捐贈(zèng)扣除比例30％。稅前只能扣除的捐贈(zèng)額＝24000×30％＝7200。應(yīng)納時(shí)而＝（30000－7200）×20％×（1－30％）＝3192（元）。

21.李某在一次有獎(jiǎng)購物抽獎(jiǎng)中，購買了價(jià)值3000元電視機(jī)抽中一臺(tái)價(jià)值1000元的電視機(jī)。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為（

）元。

A．200

B．40

C．800

D．600【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

根據(jù)規(guī)定，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。計(jì)算過程：1000×20％＝200（元）。二、多項(xiàng)選擇題。

1.下列各項(xiàng)中，可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中征稅的有（

）。

A.按國家規(guī)定全額上繳財(cái)政的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益

B.按國務(wù)院清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值

C.納稅人購買國家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息收入

D.納稅人取得的包裝物押金收入【您的答案】

【正確答案】

AB【答案解析】

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，A、B兩項(xiàng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；納稅人購買國債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)稅所得額。但國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券應(yīng)按規(guī)定納稅。

2.根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（

）。

A.消費(fèi)稅

B.營業(yè)稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.增值稅【您的答案】

【正確答案】

ABC【答案解析】

準(zhǔn)予從收入總額中抵扣的稅金包括：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船使用稅；但不包括增值稅。

3.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（

）。

A．銀行存款利息收入

B．金融債券利息收入

C．國債利息收入

D．國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入【您的答案】

【正確答案】

ABD【答案解析】

（1）納稅人購買國債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；（2）納稅人購買國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券取得的利息收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；（3）外單位欠款付給的利息收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。其方法是（

）。

A.按照獨(dú)立企業(yè)之間相同交易的價(jià)格調(diào)整

B.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤調(diào)整

C.按照企業(yè)上年度的計(jì)算方法調(diào)整

D.按照再售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格調(diào)整【您的答案】

【正確答案】

ABD【答案解析】

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來核定應(yīng)納稅所得額時(shí)，有四種調(diào)整方法順序?yàn)榘凑摘?dú)立企業(yè)之間相同交易的價(jià)格調(diào)整、按照成本加合理的費(fèi)用和利潤調(diào)整、按照再售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格調(diào)整，第四種是“其他合理方法”，如限定最低利潤率。

5.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得的有（

）。

A、從中國境內(nèi)取得的利潤

B、將財(cái)產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金

C、轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的房屋取得的收益

D、提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)而取得的服務(wù)費(fèi)【您的答案】

【正確答案】

ABCD【答案解析】

外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的收入包括：（1）從中國境內(nèi)取得的利潤、股息；（2）從中國境內(nèi)取得的存款利息、債券利息；（3）將財(cái)產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金；（4）提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)等而取得的使用費(fèi)；（5）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收益。

6.下列各項(xiàng)中，不得在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅前列支的是（

）。

A．支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)

B．支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)

C．支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)

D．在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)【您的答案】

【正確答案】

BCD【答案解析】

本題考核外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅前列支的范圍。支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)、支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)、支付在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不得在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅前列支。

7.按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象與范圍包括（

）。

A．在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)來源于中國境外的所得

B．外商投資企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得

C．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于中國境外的所得

D．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得【您的答案】

【正確答案】

BD【答案解析】

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征收范圍包括：（1）總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得；（2）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得；（3）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得。即外商投資企業(yè)是居民納稅人，負(fù)無限納稅義務(wù)，其在中國境內(nèi)、境外所得均屬征收范圍；外國企業(yè)是非居民納稅人，負(fù)有限納稅義務(wù)，僅對(duì)其在中國境內(nèi)所得征稅。

8.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的限度是（

）。

A．全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰

B．全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的10%

C．全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收人總額的10‰

D．全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的3‰【您的答案】

【正確答案】

AC【答案解析】

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)交際應(yīng)酬費(fèi)準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的限度為：（1）全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的5‰；全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。（2）全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的10‰；全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰。

9.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括（

）。

A．個(gè)體工商戶

B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者

C．合伙企業(yè)合伙人

D．外商投資企業(yè)【您的答案】

【正確答案】

ABC【答案解析】

個(gè)人所得稅的納稅人包括中國公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，也包括外籍人員、港澳臺(tái)同胞。外商投資企業(yè)是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

10.下列各項(xiàng)中，符合我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的是（）。

A．偶然所得按每次收入額為應(yīng)納稅所得額

B．稿酬所得按應(yīng)納稅額減征70％

C．活期儲(chǔ)蓄存款利息免稅

D．對(duì)個(gè)人出租居民住房取得的所得按10％計(jì)征【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

（1）偶然所得按每次收入額為應(yīng)納稅所得額；（2）稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30％；（3）儲(chǔ)蓄存款利息所得屬于個(gè)人所得稅的征收范圍；（4）對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得按10％計(jì)征個(gè)人所得稅。

11.某軍醫(yī)轉(zhuǎn)業(yè)至某地方醫(yī)院，取得下列收入，按照我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有（

）。

A.轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)2萬元

B.月工資1200元

C.稿酬1800元

D.出診月收入1000元【您的答案】

【正確答案】

BCD【答案解析】

（1）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)免征個(gè)人所得稅；（2）出診收入屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

12.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)所得免征個(gè)人所得稅的是（

）。

A．某省人民政府獎(jiǎng)勵(lì)獲得奧運(yùn)會(huì)金牌運(yùn)動(dòng)員的獎(jiǎng)金

B．國債利息收入

C．個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息

D．某鄉(xiāng)人民政府發(fā)給見義勇為者的獎(jiǎng)金【您的答案】

【正確答案】

ABD【答案解析】

（1）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。（2）國債利息收入免征個(gè)人所得稅。（3）儲(chǔ)蓄存款利息所得屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)及其以上人民政府主管部門批準(zhǔn)的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金或類似的組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。

13.根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征個(gè)人所得稅的有（

）。

A、國債利息收入

B、儲(chǔ)蓄存款利息收入

C、國家發(fā)行的金融債券利息收入

D、保險(xiǎn)賠款【您的答案】

【正確答案】

ACD【答案解析】

個(gè)人的金融債券利息收入免征個(gè)人所得稅，但企業(yè)的金融債券利息收入應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅。三、判斷題。

1.某內(nèi)資企業(yè)在計(jì)算所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除了與取得收入有關(guān)的已繳納的增值稅稅金，這一做法符合我國企業(yè)所得稅法律的規(guī)定。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中抵扣的稅金包括：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船使用稅；但不包括增值稅。

2.某私營公司為購置固定資產(chǎn)向非金融機(jī)構(gòu)借款，其借款年利率為6.8％，而金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為5.91％。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該公司在稅前允許扣除的利率為5.91％。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

納稅人為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出，不得在稅前扣除。

3.某國有公司為購買原材料向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款，其借款年利率為6.32％，而銀行同期同類貸款利率為5.91％。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該公司在稅前允許扣除的利率為5.91％。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。本題所說的“非銀行金融機(jī)構(gòu)”，也是金融機(jī)構(gòu)，納稅人向其借款的利息支出，可以按實(shí)際發(fā)生額扣除。

4.聯(lián)營企業(yè)的投資方發(fā)生虧損的，可用從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤補(bǔ)繳所得稅后的余額彌補(bǔ)虧損。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的企業(yè)，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

5.2004年2月，某國有商業(yè)企業(yè)直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)100萬元，該捐贈(zèng)可以在稅前全額扣除。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不得在稅前扣除。

6.企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。（

）【您的答案】

【正確答案】

對(duì)【答案解析】

企業(yè)購進(jìn)的存貨發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢的，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額稅法允許作為財(cái)產(chǎn)損失，與存貨損失一起在所得稅前扣除。

7.對(duì)于未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得的外國企業(yè)，應(yīng)征收10％的預(yù)提所得稅。

（

）【您的答案】

【正確答案】

對(duì)【答案解析】

未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得的外國企業(yè)，應(yīng)征收10％的預(yù)提所得稅。

8.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的交際應(yīng)酬費(fèi)與企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是一致的。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

兩者允許在稅前扣除的比例是不同的，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的交際應(yīng)酬費(fèi)區(qū)分全年銷貨凈額（征收增值稅）和業(yè)務(wù)收入總額（征收營業(yè)稅）兩種情形。

9.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以相互彌補(bǔ)，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧也可以相互彌補(bǔ)。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。

10.按現(xiàn)行規(guī)定，我國個(gè)人所得稅既有適用比例稅率的項(xiàng)目，也有適用超額累進(jìn)稅率的。（

）【您的答案】

【正確答案】

對(duì)【答案解析】

個(gè)人所得稅的工資薪金所得按九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅，其余各項(xiàng)所得適用20％的比例稅率。

11.根據(jù)規(guī)定，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，應(yīng)全額征收個(gè)人所得稅，不得扣除任何費(fèi)用。（

）【您的答案】

【正確答案】

對(duì)【答案解析】

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。四、計(jì)算題。

1.某國有商業(yè)企業(yè)2002年商品銷售收入為820萬元，國債利息收入4萬元，處置固定資產(chǎn)凈收入76萬元。全年商品銷售成本470萬元，按規(guī)定繳納的增值稅為90萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅6.30萬元，教育費(fèi)附加2.70萬元，發(fā)生營業(yè)費(fèi)用59.55萬元，管理費(fèi)用40萬元（其中，提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.40元，職工福利費(fèi)11.20萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)120萬元），贊助當(dāng)?shù)匾蛔闱蜿?duì)6萬元，繳納稅收滯納金2萬元。

該企業(yè)其他有關(guān)資料顯示，2002年全年發(fā)放的已計(jì)入當(dāng)期損益的職工工資及各種獎(jiǎng)金80萬元。稅務(wù)部門核定的計(jì)稅工資總額為70萬元。該企業(yè)適用33％的所得稅稅率。

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)2002年度會(huì)計(jì)利潤并列出計(jì)算過程。

（2）分步計(jì)算納稅調(diào)整的各項(xiàng)增加額及減少額并列出計(jì)算過程。

（3）計(jì)算該企業(yè)2002年度應(yīng)納所得稅額并列出計(jì)算過程。

（答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位）【您的答案】

【正確答案】

（l）會(huì)計(jì)利潤＝（820＋4＋76）－（470＋6.30＋2.70＋59.55＋40＋6＋2）＝313.45（萬元）

（2）納稅調(diào)整增加額

實(shí)發(fā)工資總額超過計(jì)稅工資總額，應(yīng)調(diào)增：80－70＝10（萬元）；

允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)為：70×2％＝l.40（萬元）；

允許扣除的職工福利費(fèi)為：70×14％＝9.80（萬元）

超過標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增：11.20－9.80＝1.40（萬元）；

允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為：70×1.5％＝1.05（萬元）

超過標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增：1.20－1.05＝0.15（萬元）；

各項(xiàng)贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增：6＋2＝8（萬元）；

納稅調(diào)整增加額＝10＋1.40＋0.15＋2＋6＝19.55（萬元）

納稅調(diào)整減少額：國債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減4萬元。

（3）應(yīng)納所得稅額＝（313.45＋19.55－4）×33％＝108.57（萬元）

2.某國有百貨商場2003年全年取得銷售收入8000萬元，兌現(xiàn)到期國庫券取得利息收入20萬元，銷售成本4500萬元，繳納稅金及附加159.5萬元（其中，增值稅為142萬元），管理費(fèi)用450萬元（其中支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元），經(jīng)營費(fèi)用300萬元（其中廣告費(fèi)200萬元），營業(yè)外支出25萬元（其中，支付稅收滯納金2萬元，為其他公司向銀行貸款提供擔(dān)保需要承擔(dān)本息6萬元）。

另據(jù)有關(guān)資料顯示，該商場已在成本費(fèi)用中全年列支職工工資總額360萬元（該商場職工總數(shù)300人，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)人均每月800元），并按規(guī)定比例從工資總額中提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)63萬元。

要求：

（1）請(qǐng)計(jì)算該商場全年會(huì)計(jì)利潤。

（2）請(qǐng)計(jì)算該商場納稅調(diào)整額。

（3）請(qǐng)計(jì)算該商場全年應(yīng)納稅所得額。

（4）請(qǐng)計(jì)算該商場全年應(yīng)納所得稅額?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）該商場全年會(huì)計(jì)利潤＝8000＋20－4500－（159.5－142）－450―300－25＝2727.50（萬元）

（2）該商場納稅調(diào)整額：

納稅調(diào)整增加額：

①業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整增加額：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝1500×5‰＋（8000－1500）×3‰＝27（萬元）

納稅調(diào)整增加額＝45－27＝18（萬元）

②廣告費(fèi)納稅調(diào)整增加額：

廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝8000×2％＝160（萬元）

納稅調(diào)整增加額＝200－160＝40（萬元）

③稅收滯納金2萬元、為他人提供擔(dān)保支出6萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元（2＋6＝8萬元）。

④工資納稅調(diào)整增加額＝360－（800×12×300）/10000＝72（萬元）

⑤職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整增加額＝72×（2％+14％+1.5％）＝12.6（萬元）

合計(jì)納稅調(diào)整增加額＝18＋40＋8＋72＋12.6＝150.60（萬元）

納稅調(diào)整減少額：

國債利息收入20萬元免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。

（3）該商場全年應(yīng)納稅所得額＝2727.50＋150.60－20＝2858.10（萬元）

（4）該商場全年應(yīng)納所得稅額＝2858.10×33％＝943.17（萬元）

3.某國有企業(yè)2001年在中國境內(nèi)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額為300萬元；在境外A國投資經(jīng)營活動(dòng)取得的應(yīng)納稅所得額為100萬元；該項(xiàng)所得已在境外實(shí)際繳納所得稅28萬元，享受所得稅減免3萬元（中國已與A國締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定）。該企業(yè)提供了境外所得納稅和減免證明。

請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2001年度境內(nèi)、境外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅稅額?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）境外所得稅款扣除限額為：

（300+100）×33%×100÷（300+100）=33（萬元）

（2）因我國已與境外A國締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定，故該企業(yè)境外所得享受的減免，可視同已繳納稅款進(jìn)行抵免。

境外所得稅稅額為：28+3=31（萬元）

所以，境外所得稅額小于扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。

（3）境內(nèi)、境外所得應(yīng)納企業(yè)所得稅為：

（300+100）×33%-31=101（萬元）

4.國內(nèi)A企業(yè)與國外B企業(yè)共同投資設(shè)立一家從事娛樂業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，其中A公司以土地使用權(quán)折價(jià)100萬美元（1美元＝8.30元人民幣）作為出資，B公司以從境外銀行借款購入的價(jià)值100萬美元的娛樂設(shè)備作為出資。該合營企業(yè)2004年的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下（單位：人民幣）：

（1）全年?duì)I業(yè)收入2000萬元；

（2）繳納營業(yè)稅100萬元；

（3）營業(yè)成本800萬元，其中包括娛樂設(shè)備折舊200萬元；

（4）管理費(fèi)用400萬元，其中包括一次列支開辦費(fèi)100萬元，交際應(yīng)酬費(fèi)100萬元；

（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中包括支付外方作為出資的境外借款利息80萬元；

（6）營業(yè)外收入500萬元，其中包括購買國債的利息收入100萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益100萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益100萬元；

（7）營業(yè)外支出300萬元，其中包括違法經(jīng)營罰款100萬元，稅收滯納金50萬元。

假設(shè)娛樂設(shè)備在計(jì)算折舊前可減除殘值10％，折舊年限為5年；開辦費(fèi)攤銷年限為5年。

要求：

計(jì)算該中外合資經(jīng)營企業(yè)2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）會(huì)計(jì)利潤總額＝2000＋500－100－800－400－100－300＝800（萬元）

（2）超過標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的折舊額＝200－100×8.30×（1－10％）×1/5＝50.60（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

（3）超過標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的開辦費(fèi)＝100－100×1/5＝80（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

（4）超過標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的交際應(yīng)酬費(fèi)＝100－（500×10‰＋1500×5‰）＝87.50（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

（5）外方作為出資的境外借款利息80萬元，不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

（6）購買國債的利息收入100萬元，免征所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

（7）違法經(jīng)營罰款100萬元、稅收滯納金50萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

（8）2004年應(yīng)納稅所得額＝800＋50.60＋80＋87.50＋80－100＋100＋50＝1148.10（萬元）

（9）2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額＝1148.10×33％＝378.87（萬元）

5.李某為某公司總經(jīng)理，實(shí)行年薪制。2003年每月基本收入1500元，年底取得效益收入36000