典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉假設(shè)干連接規(guī)定》的通知財(cái)會(huì)[2023]11號(hào)列市財(cái)政廳〔局〕，疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，有關(guān)典當(dāng)企業(yè)：業(yè)不再執(zhí)行原來的相關(guān)準(zhǔn)則、制度、方法。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)準(zhǔn)時(shí)反響我部。附件：典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》假設(shè)干連接規(guī)定財(cái)政部2023年七月二十日-1-附件：典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》假設(shè)干連接規(guī)定典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——根本準(zhǔn)則》、各項(xiàng)具體〔以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〕的規(guī)38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南、解釋的規(guī)定執(zhí)行，做好舊連接，確保平穩(wěn)過渡。一、典當(dāng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及其連接會(huì)計(jì)處理，有關(guān)典當(dāng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及其連接要求如下：〔一〕“貸款”科目“質(zhì)押貸款”和“抵押貸款”科目，并依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)展會(huì)計(jì)處理。即對(duì)于利率法，依據(jù)攤余本錢進(jìn)展后續(xù)計(jì)量?！捕忱⒑途C合費(fèi)用屬于計(jì)算實(shí)際利率的組成工程，應(yīng)當(dāng)“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”科目進(jìn)展會(huì)計(jì)處理?！踩硨?duì)于典當(dāng)企業(yè)取得的符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的1409絕當(dāng)物品”等科目，依據(jù)-2-1號(hào)——22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)展會(huì)計(jì)處理。絕當(dāng)物品發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求確認(rèn)和“其他業(yè)務(wù)本錢”等科目進(jìn)展會(huì)計(jì)處理；金融工具類絕當(dāng)物品的處置通過“投資收益”等科目進(jìn)展會(huì)計(jì)處理；應(yīng)當(dāng)退還當(dāng)戶或向當(dāng)戶追索的款項(xiàng)通過“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”等科目進(jìn)展會(huì)計(jì)處理?！菜摹硨?duì)于典當(dāng)企業(yè)從事的鑒定評(píng)估及詢問等效勞，應(yīng)當(dāng)設(shè)”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”等科目，并依據(jù)《企14號(hào)——收入》中有關(guān)供給勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn)和計(jì)量原則進(jìn)展會(huì)計(jì)處理?！参濉车洚?dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿，登記當(dāng)物的有關(guān)信息。二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的要求及其連接典當(dāng)企業(yè)自首次執(zhí)行日起，應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)展〔財(cái)務(wù)報(bào)表格式參見附件〕，有關(guān)報(bào)表工程及其金應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，并補(bǔ)充披露以下內(nèi)容：-3-〔一〕貸款和墊款按擔(dān)保物類別分布狀況工程工程期末賬面余額年初賬面余額動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款房地產(chǎn)抵押貸款合計(jì)〔二〕逾期貸款期末賬面余額期末賬面余額年初賬面余額190逾期360 逾期 合90逾期360 逾期3 合1天至天至360 天至3年 3年 計(jì)天至360 天至3年年以計(jì)工程 天至9090天 天〔含 〔含3 以上 天〔含 〔含3 天〔含〔含 360天〕 年〕 360天〕 年〕90天〕90天〕動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款房地產(chǎn)抵押貸款合 計(jì)絕當(dāng)金額〔指絕當(dāng)涉及的貸款以及應(yīng)收未收的利息和綜合費(fèi)用〕工程本期發(fā)生額上期發(fā)生額動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款絕當(dāng)金額財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款絕當(dāng)金額房地產(chǎn)抵押貸款絕當(dāng)金工程本期發(fā)生額上期發(fā)生額動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款絕當(dāng)金額財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款絕當(dāng)金額房地產(chǎn)抵押貸款絕當(dāng)金額合計(jì)合計(jì)〔四〕利息收入〔按擔(dān)保物類別〕工程工程本期發(fā)生額上期發(fā)生額動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款利息收入財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款利息收入房地產(chǎn)抵押貸款利息收入合計(jì)附：財(cái)務(wù)報(bào)表格式-5-附：資產(chǎn)負(fù)債表

01表編制單位： 年 月 日 單位：元期末 年初資 產(chǎn)余額 余額

負(fù)債和全部者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕

期末 年初余額 余額資產(chǎn)：負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債衍生金融資產(chǎn)衍生金融負(fù)債買入返售金融資產(chǎn)賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)發(fā)放貸款和墊款應(yīng)付利息可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期借款持有至到期投資估量負(fù)債長(zhǎng)期股權(quán)投資遞延所得稅負(fù)債固定資產(chǎn)其他負(fù)債無形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)

全部者權(quán)益〔或股東權(quán)益實(shí)收資本〔或股本〕資本公積盈余公積未安排利潤(rùn)全部者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕合計(jì)負(fù)債和全部者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕總計(jì)-6-利潤(rùn)表02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入投資收益〔損失以“-”號(hào)填列〕其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益〔損失以“-”號(hào)填列〕匯兌收益〔損失以“-”號(hào)填列〕其他業(yè)務(wù)收入二、營(yíng)業(yè)支出業(yè)務(wù)及治理費(fèi)資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)本錢三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)〔虧損以“-”號(hào)填列〕加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額〔虧損總額以“-”號(hào)填列〕減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤(rùn)〔凈虧損以“-”號(hào)填列〕六、每股收益：〔一〕根本每股收益七、其他綜合收益八、綜合收益總額-7-現(xiàn)金流量表

03表編制單位： 年月 單位：元項(xiàng) 目一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：買賣交易性金融資產(chǎn)凈增加額取得借款收到的現(xiàn)金收取利息、綜合費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)客戶貸款及墊款凈增加額支付手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)投資支付的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸取投資收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金安排股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額-8-

本期金額 上期金額全部者權(quán)益變動(dòng)表本年金額未一、上年年末余額本年金額未一、上年年末余額前期過失更正二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額〔削減以“-”號(hào)填列〕〔一〕凈利潤(rùn)〔二〕直接計(jì)入全部者權(quán)益的利得和損失可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額計(jì)入全部者權(quán)益的金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額現(xiàn)金流量套期工具公允價(jià)值變動(dòng)凈額計(jì)入全部者權(quán)益的金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額計(jì)入被套期工程初始確認(rèn)金額中的金額權(quán)益法下被投資單位其他全部者權(quán)益變動(dòng)的影響與計(jì)入全部者權(quán)益工程相關(guān)的所得稅影響實(shí)收項(xiàng) 目 實(shí)收項(xiàng) 目 資本資本盈余(或股本)公積存股公積全部實(shí)收者權(quán)資本資益合計(jì)(或股本)公-9-5．其他5．其他上述〔一〕和〔二〕小計(jì)〔三〕全部者