經(jīng)濟(jì)師考試初級(jí)工商管理專業(yè)考點(diǎn)財(cái)務(wù)分析

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導(dǎo)語：經(jīng)濟(jì)師考試考生在開頭考試前15分鐘憑準(zhǔn)考證和身份證進(jìn)入考場(chǎng)，對(duì)號(hào)入座，并將準(zhǔn)考證、身份證放在桌面右上角，以備核查。下面就由我為大家介紹經(jīng)濟(jì)師考試初級(jí)工商管理專業(yè)考點(diǎn):財(cái)務(wù)分析，供學(xué)習(xí)參考！

財(cái)務(wù)分析概述：

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料為根基，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營戚果舉行分析和評(píng)價(jià)的一種方法。它是財(cái)務(wù)管理的重要方法之一。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容可歸納為四個(gè)方面：償債才能分析、營運(yùn)才能分析、盈利才能分析和進(jìn)展才能分析。

財(cái)務(wù)報(bào)表的使用對(duì)象不一樣，可能分析的目的也就不一致，使用人都會(huì)從中選擇自己需要的信息，重新排列，并研究相互關(guān)系，使之符合特定決策的要求。

一般來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表主要有以下幾種關(guān)系人使用：

1投資人。分析企業(yè)的盈利以及成長潛力，來抉擇是否投資或者撤出已有投資。

2債權(quán)人。分析企業(yè)清償債務(wù)的才能，以及貸款的風(fēng)險(xiǎn)，從而抉擇是否為其供給貸提前收回貸款或者轉(zhuǎn)讓債權(quán)決策。

3經(jīng)理人。舉行財(cái)務(wù)分析可以找出問題的所在，可以改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。經(jīng)理人在此方面涉及最廣，幾乎涉及全體外部使用人員關(guān)切的全體問題。

4政府。通過財(cái)務(wù)分析了解企業(yè)的納稅處境;了解國家的經(jīng)濟(jì)狀況等。

5中介機(jī)構(gòu)。中介機(jī)構(gòu)可以通過分析了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而給其他報(bào)表使用人供給專業(yè)的接洽。

主要財(cái)務(wù)報(bào)表：

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營處境的記分牌，財(cái)務(wù)分析的主要依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)的主要財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及現(xiàn)金流量表。

一資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+全體者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式反映資產(chǎn)、負(fù)債和全體者權(quán)益這三個(gè)會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，把企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和全體者權(quán)益各工程按照確定的分類標(biāo)準(zhǔn)和確定的排列依次編制而成。表的左邊為資產(chǎn)項(xiàng)，按資產(chǎn)變現(xiàn)才能的大小排序。表的右邊為負(fù)債及全體者權(quán)益，按需清償?shù)南群笠来闻帕?。資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)對(duì)外報(bào)送的主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一。資產(chǎn)負(fù)債表說明企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)靜態(tài)的'財(cái)務(wù)狀況，即企業(yè)所擁有或操縱的經(jīng)濟(jì)資源的數(shù)額及其構(gòu)成處境;企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)數(shù)額及構(gòu)成處境;企業(yè)的全體者在企業(yè)享有的經(jīng)濟(jì)利益數(shù)額及構(gòu)成處境見表8—3。

二損益表

損益表也稱利潤表，是反映企業(yè)在確定期間的經(jīng)營成果及其調(diào)配處境的報(bào)表。企業(yè)年檢時(shí)要求企業(yè)提交上一年度的損益表。損益表主要是依據(jù)收入實(shí)現(xiàn)原那么和配比原那么的要求，確定會(huì)計(jì)期間的營業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期間的營業(yè)費(fèi)用本金相配比，從而計(jì)算出企業(yè)確定期間的凈收益或凈損失，因此，它是一張動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。損益表主要為報(bào)表使用者供給企業(yè)盈利才能方面的信息。通過損益表供給的信息，可以評(píng)價(jià)或考核企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營業(yè)績(jī)和才能見表8—4。

三現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)確定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流人和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者供給企業(yè)確定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)處境，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的才能，并據(jù)以預(yù)料企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。

這里的“現(xiàn)金”通常包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金等價(jià)物務(wù)必具備四個(gè)條件：

①限短;②滾動(dòng)性強(qiáng);③易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金;④價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。

財(cái)務(wù)比率分析：

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中包含大量的財(cái)務(wù)信息，我們利用這些數(shù)據(jù)得出大量的有用的財(cái)務(wù)比率這些比率可以透露企業(yè)的經(jīng)營管理的各個(gè)方面。

財(cái)務(wù)比率大致說來有四個(gè)方面：償債才能、營運(yùn)才能、獲利才能及進(jìn)展才能。

一償債才能分析

1.短期償債才能分析

1滾動(dòng)比率。

滾動(dòng)比率=滾動(dòng)資產(chǎn)÷滾動(dòng)負(fù)債

運(yùn)用該指標(biāo)應(yīng)留神的幾個(gè)問題：

2速動(dòng)比率。

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷滾動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)資產(chǎn)是指滾動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)才能較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費(fèi)用、待處理滾動(dòng)資產(chǎn)損失等后的余額。通常簡(jiǎn)化處理為滾動(dòng)資產(chǎn)減存貨。

西方企業(yè)傳統(tǒng)閱歷認(rèn)為，該指標(biāo)為1時(shí)是安好標(biāo)準(zhǔn)。該比率小于1，企業(yè)面臨很大的償債風(fēng)險(xiǎn);若大于1，盡管企業(yè)的債務(wù)清償性較高，但卻會(huì)因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款資金占用過大而大大增加企業(yè)的機(jī)遇本金。

3現(xiàn)金滾動(dòng)負(fù)債比率。

現(xiàn)金滾動(dòng)負(fù)債比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷滾動(dòng)負(fù)債×100%

2.長期償債才能分析

1資產(chǎn)負(fù)債率。

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

這一比率越小，說明企業(yè)的長期償債才能越強(qiáng)。

2產(chǎn)權(quán)比率。

產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷全體者權(quán)益×100%

3已獲利息倍數(shù)。

已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費(fèi)用

二營運(yùn)才能分析

營運(yùn)才能比率又稱運(yùn)營效率比率，是用來衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面效率的財(cái)務(wù)比率。營運(yùn)才能比率包括：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、滾動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率次=營業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款余額

平均應(yīng)收賬款余額=應(yīng)收賬款年初數(shù)+應(yīng)收賬款年末數(shù)÷2

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應(yīng)收賬款余額x360÷營業(yè)收入

盈利才能分析：

1.營業(yè)凈利率

營業(yè)凈利率=凈利潤÷營業(yè)收入凈額×100%

2.營業(yè)毛利率

營業(yè)毛利率=[營業(yè)收入一營業(yè)本金÷營業(yè)收入]×100%

營業(yè)毛利率是企業(yè)營業(yè)凈利率的最初根基，沒有足夠大的毛利率便不能盈利。

3.資產(chǎn)凈利率

資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷平均資產(chǎn)總額×100%

4.凈資產(chǎn)報(bào)酬率

凈資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)額×100%

凈資產(chǎn)報(bào)酬率充分表達(dá)了投資者投入企業(yè)的自有資本獲取凈