第十二章進(jìn)口業(yè)務(wù)流程和核算

第二篇進(jìn)口業(yè)務(wù)操作實(shí)訓(xùn)第十二章進(jìn)口業(yè)務(wù)流程和核算第十三章簽訂進(jìn)口合同和內(nèi)銷合同第十四章申請(qǐng)開證第十五章進(jìn)口投保報(bào)檢第十六章進(jìn)口審單付匯第十七章進(jìn)口報(bào)關(guān)第十八章進(jìn)口付匯核銷1第十二章進(jìn)口業(yè)務(wù)流程和核算第一節(jié)進(jìn)口業(yè)務(wù)流程第二節(jié)進(jìn)口稅費(fèi)第三節(jié)國(guó)內(nèi)銷售價(jià)格核算2第一節(jié)進(jìn)口業(yè)務(wù)流程獲得國(guó)內(nèi)客戶訂單尋找貨源買方申請(qǐng)開證交易磋商簽訂進(jìn)口合同、內(nèi)銷合同如果采用信用證支付方式，進(jìn)口業(yè)務(wù)的一般流程是：

3第一節(jié)進(jìn)口業(yè)務(wù)流程租船訂艙投保付款/承兌贖單報(bào)檢通關(guān)4第一節(jié)進(jìn)口業(yè)務(wù)流程核銷、臺(tái)帳撥交國(guó)內(nèi)客戶完成5第一節(jié)進(jìn)口業(yè)務(wù)流程這些環(huán)節(jié)要涉及到進(jìn)出口企業(yè)、船公司、船代、貨代、保險(xiǎn)公司、海關(guān)、銀行、商檢機(jī)構(gòu)以及最終用貨部門，面廣環(huán)節(jié)多，要做到環(huán)環(huán)相扣，才能保證一票貨物順利完成。6第二節(jié)進(jìn)口稅費(fèi)一、關(guān)稅（一）從價(jià)稅：以貨物、貨物的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以應(yīng)征稅額占貨物價(jià)格的百分?jǐn)?shù)為稅率，價(jià)格和稅額成正比關(guān)系的關(guān)稅。

進(jìn)口關(guān)稅=進(jìn)口商品完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

7第二節(jié)進(jìn)口稅費(fèi)例：國(guó)內(nèi)某公司向日本進(jìn)口轎車10輛，成交價(jià)格為FOBYokohamaUSD12500.00/pc,運(yùn)費(fèi)USD5，000,保險(xiǎn)費(fèi)USD900，已知根據(jù)稅則歸類，稅費(fèi)采用從價(jià)稅計(jì)征，適用中國(guó)銀行的外匯折算為USD1=RMB6.8218，原產(chǎn)國(guó)日本適用最惠國(guó)稅率25%。計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。分析：進(jìn)口關(guān)稅=進(jìn)口商品完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率=（12,500.00×10+5,000+900）×6.8218×25%=223，243.41（元）8第二節(jié)進(jìn)口稅費(fèi)（二）從量稅：以貨物和物品的計(jì)量單位（如重量、數(shù)量、容量等）作為計(jì)稅標(biāo)志，按每一計(jì)量單位的應(yīng)征稅額征收的關(guān)稅。我國(guó)目前對(duì)凍雞、石油、啤酒、膠卷等進(jìn)口商品采用從量稅計(jì)征。其計(jì)算公式為：

進(jìn)口關(guān)稅=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額9第二節(jié)進(jìn)口稅費(fèi)（三）復(fù)合稅：一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量?jī)煞N標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅、計(jì)稅時(shí)按兩者之和作為應(yīng)征稅額征收的關(guān)稅。（四）滑準(zhǔn)稅：預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔指定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)口稅率的一種關(guān)稅。當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率，當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較高稅率，其目的是使該商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格保持穩(wěn)定。10第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)二、消費(fèi)費(fèi)稅在我國(guó)，，消費(fèi)稅稅主要是是針對(duì)進(jìn)進(jìn)口煙、、酒、鞭鞭炮、焰焰火、化化妝品、、珠寶首首飾、小小轎車、、汽油、、柴油等等商品征征收的，，其目的的是調(diào)節(jié)節(jié)我國(guó)的的消費(fèi)結(jié)結(jié)構(gòu)、引引導(dǎo)消費(fèi)費(fèi)方向，，確保國(guó)國(guó)家財(cái)政政收入。。計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅1—消費(fèi)稅率11第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)應(yīng)納稅額額=計(jì)稅稅價(jià)格××消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅×消費(fèi)稅率1—消費(fèi)稅率12第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)接上例：：該進(jìn)口汽汽車的消消費(fèi)稅為為5%，，計(jì)算該該汽車的的消費(fèi)稅稅。消費(fèi)稅=完稅價(jià)格+關(guān)稅×消費(fèi)稅率1—消費(fèi)稅率=（125,000.00+5,000+900）×6.8218+223，243.41×5%1—5%=58748.26（（元）13第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)三、進(jìn)口口增值稅稅增值稅是以商品品的生產(chǎn)產(chǎn)、流通通和勞務(wù)務(wù)服務(wù)各各個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)所創(chuàng)造造的新增增價(jià)值為為課稅對(duì)對(duì)象的一一種流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅。進(jìn)口增值值稅是指進(jìn)口口環(huán)節(jié)征征繳的增增值稅，，屬于流流轉(zhuǎn)稅的的一種。。14第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)其計(jì)算公公式為：：計(jì)稅價(jià)格格=關(guān)稅稅完稅價(jià)價(jià)格+關(guān)關(guān)稅+消消費(fèi)稅應(yīng)納稅額額=計(jì)稅稅價(jià)格××增值稅稅率即：增值稅=（關(guān)稅稅完稅價(jià)價(jià)格+關(guān)關(guān)稅+消消費(fèi)稅））×增值值稅率15第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)接上例：：該進(jìn)口汽汽車的增增值稅率率為17%，計(jì)計(jì)算該汽汽車的增增值稅.增值稅=（關(guān)稅稅完稅價(jià)價(jià)格+關(guān)關(guān)稅+消消費(fèi)稅））×增值值稅率=[（12500.00+5000+900）×6.8218+223243.41+58748.26]×17%=199744.08（元））16第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)從計(jì)算三三個(gè)稅費(fèi)費(fèi)中，我我們可以以知道該該批小汽汽車應(yīng)繳繳納的稅稅費(fèi)為：：223，，243.41+58748.26+199744.08=481735.75（（元）一輛進(jìn)口口小汽車車應(yīng)繳納納的48173.58（元））17第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)二、國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售環(huán)環(huán)節(jié)的應(yīng)應(yīng)交增值值稅和其其他稅費(fèi)費(fèi)進(jìn)口商在在進(jìn)口商商品后銷銷售給國(guó)國(guó)內(nèi)客戶戶，應(yīng)開開具增值值稅發(fā)票票給國(guó)內(nèi)內(nèi)客戶，，并繳納納銷售環(huán)環(huán)節(jié)的增增值稅和和其他稅稅費(fèi)。18第二節(jié)節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)費(fèi)例：我我某進(jìn)進(jìn)口企企業(yè)進(jìn)進(jìn)口一一批塑塑料原原料20噸噸，已已知在在進(jìn)口口環(huán)節(jié)節(jié)海關(guān)關(guān)代征征增值值稅額額共46321.11元元，國(guó)國(guó)內(nèi)銷銷售收收入總總額共共340000.00元元（含含增值值稅）），該該塑料料原料料的增增值稅稅率為為17%，，那么么計(jì)算算銷售售環(huán)節(jié)節(jié)應(yīng)繳繳納的的增值值稅為為多少少？分析析P19519第二二節(jié)節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅稅費(fèi)費(fèi)因?yàn)闉樵谠谶M(jìn)進(jìn)口口環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)，，海海關(guān)關(guān)已已代代征征增增值值稅稅額額，，在在稅稅務(wù)務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)中中通通常常稱稱為為進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額；；銷銷售售環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)增增值值稅稅，，稱稱為為銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額，，所所以以在在銷銷售售環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)需需再再繳繳納納的的增增值值稅稅為為：：銷銷售售增增值值稅稅額額——海海關(guān)關(guān)已已代代征征增增值值稅稅額額，，即即：：應(yīng)交交增增值值稅稅=銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額——進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額=49401.71——46321.11=3080.60（（元元））20第二二節(jié)節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅稅費(fèi)費(fèi)其他他稅稅費(fèi)費(fèi)，，在我國(guó)目目前一般般有：城建稅=應(yīng)交增增值稅××7%=3080.60×7%=215.64（（元）教育附加加費(fèi)=應(yīng)應(yīng)交增值值稅×4%=3080.60×4%=123.22（元元）印花稅=銷售收收入（不不含稅））×0.03%=340000.00/(1+17%)×0.03%=87.18（元））防洪費(fèi)=銷售收收入（不不含稅））×0.09%=340000.00/(1+17%)×0.09%=261.54（元元）所以應(yīng)交交稅費(fèi)合合計(jì)為3768.19元.21第三節(jié)國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售價(jià)價(jià)格核算算一、國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售價(jià)價(jià)格構(gòu)成成進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)：1、采購(gòu)購(gòu)成本（（進(jìn)口完完稅價(jià)格格即CIF價(jià)））2、進(jìn)口口稅費(fèi)（（包括關(guān)關(guān)稅、消消費(fèi)稅、、進(jìn)口增增值稅、、其他稅稅費(fèi)）3、進(jìn)口口費(fèi)用（（碼頭費(fèi)費(fèi)，倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、商檢檢費(fèi)、報(bào)報(bào)關(guān)費(fèi)、、銀行費(fèi)費(fèi)用等））22第三節(jié)國(guó)國(guó)內(nèi)銷售售價(jià)格核算算銷售環(huán)節(jié)：：1、應(yīng)交稅稅費(fèi)（應(yīng)交交增值稅、、其他稅費(fèi)費(fèi)）2、銷售費(fèi)費(fèi)用（財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用、倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、廣告費(fèi)費(fèi)、包裝費(fèi)費(fèi)、貨損等等）3、公司費(fèi)費(fèi)用（即經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)費(fèi)用）4、銷售利利潤(rùn)（一般般以國(guó)內(nèi)銷銷售價(jià)格為為基數(shù)。隨隨市場(chǎng)行情情掌握，包包括國(guó)際市市場(chǎng)，國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售市場(chǎng)場(chǎng)供需情況況，價(jià)格水水平等情況況。）23第三節(jié)國(guó)國(guó)內(nèi)銷售售價(jià)格核算算二、國(guó)內(nèi)銷銷售價(jià)格計(jì)計(jì)算公式國(guó)內(nèi)銷售價(jià)價(jià)格=（CIF價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅稅+進(jìn)口消消費(fèi)稅+其他稅費(fèi)+費(fèi)用+利利潤(rùn)）×（（1+增值值稅率）24第三節(jié)國(guó)國(guó)內(nèi)銷售售價(jià)格核算算三、核算實(shí)實(shí)例（一）以CIF貿(mào)易易術(shù)語(yǔ)進(jìn)口口，核算國(guó)國(guó)內(nèi)銷售價(jià)價(jià)格例：我某外外貿(mào)公司，，從德國(guó)進(jìn)進(jìn)口一批特特種鋼，共共計(jì)100公噸，每每噸鋼材的的進(jìn)口價(jià)格格是USD850/MTCIFXIAMEN，銀行行的貸款年年利率為9%，貸款款時(shí)間為60天，銀銀行費(fèi)用為為成交金額額的0.2%,進(jìn)口口關(guān)稅稅率率為5%，，增值稅率率為17%,其他稅稅費(fèi)合計(jì)6800元元.其他國(guó)國(guó)內(nèi)費(fèi)用有有進(jìn)口商檢檢費(fèi)500元，報(bào)關(guān)關(guān)費(fèi)300元,國(guó)內(nèi)內(nèi)運(yùn)費(fèi)2000元，，港雜費(fèi)和和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)800元，，公司費(fèi)用用4000元，公司司預(yù)期利潤(rùn)潤(rùn)10%（（按國(guó)內(nèi)銷銷售價(jià)格計(jì)計(jì)），中行行外匯牌價(jià)價(jià)USD1=RMB6.8500/6.8800.分析析：：P19825第三三節(jié)節(jié)國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)銷銷售售價(jià)價(jià)格格核核算算1、、國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)報(bào)報(bào)價(jià)價(jià)試計(jì)計(jì)算算我我外外貿(mào)貿(mào)公公司司在在國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)銷銷售售每每噸噸鋼鋼材材的的人人民民幣幣價(jià)價(jià)格格，，以以及及每每噸噸銷銷售售增增值值稅稅和和應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅.分析析P1982、、還還價(jià)價(jià)核核算算一一：：如我我外外貿(mào)貿(mào)公公司司報(bào)報(bào)價(jià)價(jià)后后，，國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)用用戶戶只只愿愿意意接接受受7700元元/公公噸噸（（含含增增值值稅稅））購(gòu)購(gòu)買買，，如如果果按按此此價(jià)價(jià)格格成成交交，，我我外外貿(mào)貿(mào)公公司司是是否否還還有有利利潤(rùn)潤(rùn)，，利利潤(rùn)潤(rùn)率率是是多多少少？？分析析P19926第三三節(jié)節(jié)國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)銷銷售售價(jià)價(jià)格格核核算算3、、還還價(jià)價(jià)核核算算二二：：如果果按按照照國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)客客戶戶7700元元/公公噸噸價(jià)價(jià)格格，，我我公公司司要要維維持持5%以以上上的的利利潤(rùn)潤(rùn)，，那那么么最最高高可可以以接接受受的的國(guó)國(guó)外外出出口口商商的的CIF報(bào)報(bào)價(jià)價(jià)是是多多少少？？分析析：：由國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)銷銷售售價(jià)價(jià)格格和和費(fèi)費(fèi)用用倒倒算算可可接接受受的的國(guó)國(guó)外外CIF價(jià)價(jià)格格，，計(jì)計(jì)算算過過程程CIF價(jià)價(jià)格格以以人人民民幣幣計(jì)計(jì)算算，，最最后后再再折折合合成成美美元元。。27（二）以以FOB貿(mào)易術(shù)術(shù)語(yǔ)進(jìn)口口，核算算國(guó)內(nèi)銷銷售價(jià)格格例：我外外貿(mào)公司司從德國(guó)國(guó)進(jìn)口轎轎車10輛，成成交價(jià)格格為每輛輛11500.00美美元FOBHamburg,總總運(yùn)費(fèi)8000美元,投保一一切險(xiǎn)，，投保加加成為10%，，保險(xiǎn)率率0.8%，銀銀行貸款款年利率率8%，，預(yù)計(jì)墊墊款時(shí)間間為60天，銀銀行費(fèi)用用為進(jìn)口口成交金金額的0.3%，已知知根據(jù)稅稅則歸類類，稅費(fèi)費(fèi)采用從從價(jià)稅計(jì)計(jì)征，適適用中國(guó)國(guó)銀行的的外匯折折算為USD1=RMB6.8500/6.8800，，原產(chǎn)國(guó)國(guó)德國(guó)適適用最惠惠國(guó)稅率率25%.，消消費(fèi)稅5%，增增值稅率率17%，進(jìn)口口報(bào)關(guān)費(fèi)費(fèi)500元、報(bào)報(bào)檢費(fèi)300元元，港雜雜費(fèi)和倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)800元元，國(guó)內(nèi)內(nèi)短途運(yùn)運(yùn)輸1200元元，公司司費(fèi)用5000元，公公司的預(yù)預(yù)期利潤(rùn)潤(rùn)15%（按進(jìn)進(jìn)口價(jià)格格計(jì)）。。分析P20028第三節(jié)國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售價(jià)價(jià)格核算算1、試計(jì)計(jì)算外貿(mào)貿(mào)公司對(duì)對(duì)國(guó)內(nèi)客客戶的報(bào)報(bào)價(jià)分析P2002、與國(guó)國(guó)內(nèi)客戶戶銷售還還價(jià)核算算如果國(guó)內(nèi)內(nèi)客戶只只愿意接接受136500元人人民幣，，那么在在進(jìn)口成成交價(jià)格格不變的的情況下下，我外外貿(mào)公司司是否還還有利潤(rùn)潤(rùn)，利潤(rùn)潤(rùn)額和利利潤(rùn)率分分別是多多少？分析P20129第三節(jié)國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售價(jià)價(jià)格