第6章-會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)學(xué)1第6章-會(huì)計(jì)憑證（二）會(huì)計(jì)憑證的意義

1、通過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況；

2、通過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確性、真實(shí)性和合法性；

3、通過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 加強(qiáng)崗位責(zé)任制；

4、登記賬簿的依據(jù)。第1頁/共44頁

二、會(huì)計(jì)憑證的種類(按其填制的程序和作用)

1、原始憑證

2、記賬憑證

第二節(jié)原始憑證

一、原始憑證的概念

原始憑證—在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)或完成時(shí)取得或填制的，用于證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。（有法律效力）第2頁/共44頁

一次憑證：如發(fā)貨票、收據(jù)、領(lǐng)料單；累計(jì)憑證：如限額領(lǐng)料單；

匯總原始憑證：如收料匯總表。二、原始憑證的種類(一)按取得來源的不同(二)按填制的方法不同

外來的原始憑證：如發(fā)貨票、收據(jù)等；自制的原始憑證：如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、

產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單等。第3頁/共44頁(三）按使用范圍的不同通用憑證：信匯憑證、稅務(wù)發(fā)票專用憑證：單位專門用途原始憑證如差旅費(fèi)報(bào)銷單等憑證間關(guān)系外來憑證大多為一次憑證，累計(jì)憑證、計(jì)算憑證大多是自制憑證第4頁/共44頁

三、原始憑證的基本內(nèi)容

1.憑證的名稱。

2.填制憑證的日期。

3.填制憑證單位的名稱或填制人姓名。

4.接受憑證單位的名稱。(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈）

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

6.填制憑證有關(guān)人員簽章第5頁/共44頁編號(hào)徐州市百貨大樓股份有限公司發(fā)貨票購貨單位年月日品名規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額總計(jì)人民幣（大寫）會(huì)計(jì)（簽章）復(fù)核（簽章）制單（簽章）③填制單位名稱①原始憑證名稱②填制日期接受憑證單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)人員簽章第6頁/共44頁●一次憑證

▲只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

▲一次性填寫完成。

自制原始憑證第7頁/共44頁●累計(jì)憑證

▲在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容；

▲填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。自制原始憑證第8頁/共44頁●匯總原始憑證（原始憑證匯總表）

▲根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期

加以匯總重新編制的憑證。

在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制會(huì)計(jì)期末時(shí)經(jīng)匯總而成自制原始憑證第9頁/共44頁

●記賬編制憑證▲根據(jù)賬簿記錄和核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，對(duì)賬簿記錄內(nèi)容加以整理而編制的原始憑證。編制該種憑證的數(shù)據(jù)資料來自于賬戶，而不是實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)自制原始憑證第10頁/共44頁

外來原始憑證一般均屬于一次憑證。外來原始憑證第11頁/共44頁四、原始憑證的填制要求

1.填寫及時(shí),記錄真實(shí)。（反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性）

2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（經(jīng)辦人簽字和部門蓋章）

3.內(nèi)容完整。

4.書寫要規(guī)范。

用藍(lán)黑墨水，圓珠筆填寫；不能用紅筆。如支票——用碳素墨水填寫壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、整、

零、元、角、分。小寫：￥112.13小寫：￥104.00小寫：￥2613.90小寫：￥107000.53大寫：

人民幣壹佰壹拾貳元壹角叁分大寫：人民幣壹佰零肆元整大寫：人民幣貳仟陸佰壹拾叁元玖角整大寫：人民幣壹拾萬零柒千元伍角叁分第12頁/共44頁

五、原始憑證的審核

(一)審核真實(shí)性

1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方單位要真實(shí)；

2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、地點(diǎn)必須是真實(shí)的；

3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的。

（如經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等)

第13頁/共44頁(二)審核合法性

1.違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的不予辦理；

2.對(duì)于不真實(shí)、不完整的外來原始憑證應(yīng)退回重填或不予辦理。

(三)審核完整性與正確性

1.摘要、數(shù)量、單價(jià)、金額、合計(jì)填寫是否正確；

2.大小寫金額是否相等；

3.公章是否齊全；

4.手續(xù)是否齊全。第14頁/共44頁請(qǐng)問：監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)不真實(shí)、不合法的原始憑證；記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證如何處理？會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告退回，要求其按規(guī)定補(bǔ)充、更正第15頁/共44頁

第三節(jié)記賬憑證

一、記賬憑證的概念記賬憑證—是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。

二、記賬憑證的種類

(一)按用途和填制方法分為

收款憑證：登記現(xiàn)金和銀行存款增加的記賬憑證。付款憑證：登記現(xiàn)金和銀行存款減少的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：登記不涉及現(xiàn)金和銀行存款增減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第16頁/共44頁(二)按格式分為

1.

專用記賬憑證：如收、付、轉(zhuǎn)憑證。

2.通用記賬憑證：不分收、付、轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，均使用一種格式的記賬憑證。

3.復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。反映簡單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單式記賬憑證：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。復(fù)式記賬憑證：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。第17頁/共44頁舉例：某企業(yè)10月15日售出產(chǎn)品一批，售價(jià)20000元，增值稅銷項(xiàng)稅額3400元，收到款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅3400第18頁/共44頁

單式記賬憑證（一）借項(xiàng)記賬憑證

19××年10月15日記字10161/3摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁金額售給A廠家產(chǎn)品一批銀行存款23400對(duì)應(yīng)科目：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)合計(jì)23400第19頁/共44頁

單式記賬憑證（一）貸項(xiàng)記賬憑證

19××年10月15日記字10162/3摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁金額售給A廠家產(chǎn)品一批主營業(yè)務(wù)收入20000對(duì)應(yīng)科目：銀行存款合計(jì)20000第20頁/共44頁

單式記賬憑證（一）貸項(xiàng)記賬憑證

19××年10月15日記字10163/3摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁金額售給A廠家產(chǎn)品一批應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅3400對(duì)應(yīng)科目：銀行存款合計(jì)3400第21頁/共44頁

三、記賬憑證的內(nèi)容

1.憑證名稱

2.日期和編號(hào)（每個(gè)月第一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是第一號(hào))3.摘要（反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）

例：購買材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等。

4.會(huì)計(jì)分錄（賬戶、方向、金額）

5.附件：原始憑證的張數(shù)

6.有關(guān)人員的簽章第22頁/共44頁收款憑證的格式方便查找，防止散失、抽換。庫存現(xiàn)金或者銀行存款明確責(zé)任便于核查第23頁/共44頁

四、記賬憑證的填制填制方法：先判別，后填制。判別：看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（即分錄）是否涉及到貨幣資金科目。

有貨幣資金科目（現(xiàn)金或銀行存款）在借方——填收款憑證。在貸方——填付款憑證。沒有貨幣資金科目——填轉(zhuǎn)賬憑證★注意庫存現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，這種業(yè)務(wù)一般只編制付款憑證?！舭褞齑娆F(xiàn)金存入銀行：只填制庫存現(xiàn)金付款憑證◆從銀行提取現(xiàn)金：只編銀行存款付款憑證第24頁/共44頁例１:1996年8月3日,售出原煤100噸,@85元／噸，款已收存銀行。

借：銀行存款8500

貸：主營業(yè)務(wù)收入8500

摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目萬千百十元角分售出原煤主營業(yè)務(wù)收入原煤850000合計(jì)捌仟伍佰元整￥850000

收款憑證借方科目：銀行存款1996

年8月3

日

總字第

1號(hào)收字第1

號(hào)附件2

張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單楊華第25頁/共44頁例２：1996年8月8日，用現(xiàn)金支付商品搬運(yùn)費(fèi)200元。

借：銷售費(fèi)用200

貸：庫存現(xiàn)金200

填付字第１號(hào)總字第2號(hào)憑證摘要借方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目萬千百十元角分支付搬運(yùn)費(fèi)銷售費(fèi)用搬運(yùn)費(fèi)20000

合計(jì)(大寫)貳佰元整￥20000

付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金

1996年8月8日

總字第2

號(hào)付字第1號(hào)附件

1

張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單郭華第26頁/共44頁

例3：1996年8月31日，分配本月應(yīng)付工資費(fèi)用5,000元，其中：生產(chǎn)工人工資4000元；車間管理人員工資600元；行政管理部門工資400元。

借:生產(chǎn)成本4000

制造費(fèi)用600

管理費(fèi)用400

貸:應(yīng)付職工薪酬5000

填轉(zhuǎn)字第1號(hào)總字第3號(hào)憑證第27頁/共44頁

轉(zhuǎn)賬憑證總字第

3號(hào)

1996

年8月31

日轉(zhuǎn)字第

1

號(hào)

摘要借方貸方記賬金額一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目十萬千百十元角分分配工資費(fèi)用生產(chǎn)成本應(yīng)付職工薪酬400000分配工資費(fèi)用制造費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬60000分配工資費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬40000

合計(jì)￥500000附件1

張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單李佳第28頁/共44頁*特例：1.復(fù)合分錄折開填列

在多“借”的情況下，借方既有貨幣資金科目，又有非貨幣資金科目時(shí)。

如：1996年8月31日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)80元，交回

現(xiàn)金20元（前借100元）。

借:庫存現(xiàn)金20

管理費(fèi)用80

貸：其他應(yīng)收款—張三100

借：庫存現(xiàn)金20

貸:其他應(yīng)收款—張三20

收字第2號(hào)總字第4號(hào)憑證。第29頁/共44頁摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目萬千百十元角分退回現(xiàn)金其他應(yīng)收款張三2000合計(jì)（大寫）貳拾元整￥2000

收款憑證借方科目：庫存現(xiàn)金1996年8月

31日

總字第

4號(hào)收字第

2號(hào)附件

1

張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單范加偉第30頁/共44頁

借：管理費(fèi)用80

貸：其他應(yīng)收款80

轉(zhuǎn)字第2號(hào)總字第6號(hào)

轉(zhuǎn)賬憑證總字第

5號(hào)

1996

年8

月31

日轉(zhuǎn)字第

2號(hào)

摘要借方貸方記賬金額一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目十萬千百十元角分報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用差旅費(fèi)其他應(yīng)收款張三8000

合計(jì)￥8000附件1

張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單李佳第31頁/共44頁例3:1996年8月31日，從銀行提取現(xiàn)金5000元，備發(fā)工資。

借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000摘要借方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目萬千百十元角分提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金500000合計(jì)（大寫）伍仟元整￥500000

付款憑證貸方科目：銀行存款1996

年8月31

日

總字第6號(hào)付字第2

號(hào)附件

1

張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單杜明第32頁/共44頁

例：將庫存現(xiàn)金5000存入銀行。付款憑證，分錄為：借：銀行存款5000

貸：庫存現(xiàn)金5000

第33頁/共44頁2.一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一張憑證填不下時(shí),可以填多張記賬憑證，編分號(hào)。例如：8月31日，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)支出類賬戶的余額。

借：本年利潤27300

貸：主營業(yè)務(wù)成本20000

銷售費(fèi)用1500

營業(yè)稅金及附加500

管理費(fèi)用4000

財(cái)務(wù)費(fèi)用100

營業(yè)外支出1000

所得稅費(fèi)用200

總字10號(hào)轉(zhuǎn)字第5號(hào)可以拆成兩個(gè)復(fù)合的會(huì)計(jì)分錄，編分號(hào)，見下頁。第34頁/共44頁

借：本年利潤22000

貸：主營業(yè)務(wù)成本20000

銷售費(fèi)用1500營業(yè)稅金及附加

500

總字10號(hào)轉(zhuǎn)字第5號(hào)1/2

借：本年利潤5300

貸：管理費(fèi)用4000

財(cái)務(wù)費(fèi)用100

營業(yè)外支出1000

所得稅費(fèi)用200

總字10號(hào)轉(zhuǎn)字第5號(hào)2/2第35頁/共44頁

轉(zhuǎn)賬憑證總字第

10號(hào)

1996

年8月

31

日轉(zhuǎn)字第

5

號(hào)

摘要借方貸方記賬金額一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目十萬千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶本年利潤主營業(yè)務(wù)成本2000000結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶本年利潤營業(yè)費(fèi)用150000結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶本年利潤主營業(yè)務(wù)稅金及附加50000合計(jì)￥2200000附件張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單于明12第36頁/共44頁

轉(zhuǎn)賬憑證總字第

10號(hào)

1996年8月31日轉(zhuǎn)字第

5

號(hào)

摘要借方貸方記賬金額一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目十萬千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶本年利潤管理費(fèi)用400000結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶本年利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用10000結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶本年利潤營業(yè)外支出100000結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶本年利潤所得稅20000

合計(jì)￥530000附件張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單汪歐22第37頁/共44頁

說明:

1.日期。當(dāng)日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期月末（結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)）

2.編號(hào)。一方面按收、付、轉(zhuǎn)序時(shí)編號(hào)；另一方面按經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)序時(shí)編總號(hào)，按總號(hào)順序裝成冊(cè)。

如：總1號(hào)收1號(hào)總2號(hào)付1號(hào)總3號(hào)轉(zhuǎn)1號(hào)

…

…

分三類序時(shí)編號(hào)，分三類裝訂成冊(cè)。

如：收1付1轉(zhuǎn)1

收2付2轉(zhuǎn)3

收3付3轉(zhuǎn)3

…

…

…

第38頁/共44頁

3.附件：發(fā)料匯總表（如領(lǐng)料單15張另存）附件一張。

4.會(huì)計(jì)分錄編寫要正確。