金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第5章 現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算課件

第五章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算一、現(xiàn)金出納的概述是指直接用現(xiàn)款進(jìn)行的貨幣收付行為，是銀行的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作，主要指從事現(xiàn)金收付、保管、供應(yīng)等一線業(yè)務(wù)工作，如向央行繳提現(xiàn)金、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)及其他收付業(yè)務(wù)，管制嚴(yán)、政策性強(qiáng)。（完全電子貨幣化后將消失）（一）現(xiàn)金出納工作的任務(wù)1、按國(guó)家金融法令和有關(guān)制度，辦理現(xiàn)金收付，清點(diǎn)調(diào)運(yùn)及損傷票戶的兌換和銷繳工作。---貫徹金融法令及有關(guān)制度。2、依據(jù)市場(chǎng)貨幣流通的需要，調(diào)劑市場(chǎng)各種票幣比例，做好現(xiàn)金回籠和供應(yīng)工作。3、保管好現(xiàn)金及其他有價(jià)證券貴重物品，做好庫(kù)房管理、票樣管理、現(xiàn)金運(yùn)送安全保衛(wèi)工作。4、按國(guó)家規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，代辦金銀收購(gòu)、配售業(yè)務(wù)、開(kāi)展金銀回收和節(jié)約代用工作。5、宣傳（愛(ài)護(hù)人民幣、組織反假鈔、反破壞人民幣工作）6、加強(qiáng)柜面監(jiān)管，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。7、保管有關(guān)印章、空白收據(jù)、空白支票。（二）現(xiàn)金出納工作的基本原則1.錢帳分管原則---互相核對(duì)與制約2.收付分開(kāi)原則－－受環(huán)境影響，柜員制例外3.雙人經(jīng)辦原則—雙人管庫(kù)，雙人守庫(kù)，雙人押送4.先收款后記帳，先記帳后付款原則5.復(fù)核制度原則—收付時(shí)要?jiǎng)e人復(fù)核，一人臨柜時(shí)，經(jīng)辦人要自行復(fù)查、復(fù)核6.交接手續(xù)和查庫(kù)原則—人員調(diào)換辦理交接手續(xù)，查庫(kù)保持帳實(shí)相符。（三）營(yíng)業(yè)終了現(xiàn)金的核對(duì)與入庫(kù)

1、收款出納：匯總現(xiàn)金收入（按幣種）→核對(duì)（與收入日記帳總數(shù)、會(huì)計(jì)部門的現(xiàn)金賬借方發(fā)生額）→填寫(xiě)入庫(kù)票→登記款項(xiàng)交接登記簿→交接入庫(kù)。2、付款出納：扎算實(shí)際支付現(xiàn)金總額→核對(duì)（與付出日記帳、會(huì)計(jì)部門的現(xiàn)金貸方發(fā)生額）→填入庫(kù)單、登記款項(xiàng)交接登記簿→交付剩余現(xiàn)金入庫(kù)3、庫(kù)管員：收到現(xiàn)金→核對(duì)（與收付日記簿、入庫(kù)單核對(duì)）→現(xiàn)金入庫(kù)、同時(shí)登記現(xiàn)金庫(kù)存簿→計(jì)算出當(dāng)日庫(kù)存，并與實(shí)存數(shù)，現(xiàn)金總帳余額核對(duì)。（四）出納錯(cuò)款的核算

處理原則：長(zhǎng)款不得寄庫(kù)，短款不得空庫(kù)，長(zhǎng)短款不能互補(bǔ)。通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”核算---思考題

.庫(kù)存登記簿

庫(kù)存數(shù)

繳款核對(duì)領(lǐng)繳款核對(duì)核對(duì)核對(duì)庫(kù)房出納收款出納付款出納會(huì)計(jì)核對(duì)三、庫(kù)房管理與款項(xiàng)移送的核算

專用庫(kù)房，鑰匙密碼分人掌管雙人管庫(kù)嚴(yán)格出入庫(kù)制度業(yè)務(wù)與發(fā)行庫(kù)款分別列帳分別保管，嚴(yán)格劃分，不能混淆建立定期不定期的查庫(kù)制度1、庫(kù)房管理3、向央行提存現(xiàn)金的核算

（1）提現(xiàn)：簽發(fā)“現(xiàn)金支票”→提現(xiàn)→交庫(kù)管員→填現(xiàn)金入庫(kù)票（一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存：登記庫(kù)存現(xiàn)金登記簿辦理現(xiàn)金入庫(kù)；一聯(lián)交出納，登記收入日記簿、蓋章）--->會(huì)計(jì)（支票存根作為貸方，另編借方記帳憑證）辦理轉(zhuǎn)帳。借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)—XX（2）交存現(xiàn)金：填寫(xiě)現(xiàn)金交款單→再填制“現(xiàn)金出庫(kù)單”→交央行→退回回單（現(xiàn)金交款單）→庫(kù)管員審查，登記庫(kù)存現(xiàn)金登記簿；另一聯(lián)出庫(kù)票連同現(xiàn)金回單聯(lián)交出納員，登記現(xiàn)金付出登記簿→會(huì)計(jì)借：存放中央銀行款項(xiàng)—XX貸：現(xiàn)金

四、殘損人民幣兌換業(yè)務(wù)的處理

（一）殘損人民幣兌換標(biāo)準(zhǔn)殘損人民幣包括污損人民幣和殘缺人民幣兩大類。污損人民幣是指因自然或人為磨損、侵蝕，造成外觀、質(zhì)地受損，顏色變暗，圖案不清晰，防偽功能下降，不宜再繼續(xù)流通使用的人民幣。1、殘損人民幣全額兌換的標(biāo)準(zhǔn)屬于下列情況之一，能辨別真假和面額的殘損人民幣，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)向持有人按原面額全額兌換：（1）票面剩余四分之三(含四分之三)以上，剩余部分的圖案、文字不得是拼湊的。（2）票面有污損、熏焦、水濕、油浸、墨漬、變色、腐蝕等情形的。（3）已流入市場(chǎng)的人民幣在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的蹭臟、折角、裁切偏斜、水印倒置、漏印、重碼等情形的。（4）硬幣出現(xiàn)穿孔、裂口、壓薄等情形，且能識(shí)別圖案、文字的。2、殘損人民幣半額兌換的標(biāo)淮殘損人民幣票面剩余二分之一(含二分之一)至四分之三以下(不含四分之三)，剩余部分的圖案、文字能按原樣連接的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)向持有人按原面額的一半兌換。3、因火災(zāi)、蟲(chóng)蛀、鼠咬、霉?fàn)€等特殊原因的票幣兌換。可由持票人所在單位或鄉(xiāng)政府街道辦事處或居民委員會(huì)出具證明，經(jīng)調(diào)查情況屬實(shí)、來(lái)源正當(dāng)，能分清票面種類，能計(jì)算出票面張數(shù)、金額，經(jīng)審批后可予以照顧兌換，證明應(yīng)附于票幣之后。其它不符合上述條件的一律不予兌換金融機(jī)構(gòu)工作人員在辦理殘損人民幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在兌換人視