中華-01-基礎(chǔ)2803全88講義第二十四章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

第二十四 資產(chǎn)負(fù)債表日后事考情分本章講解了日后事項(xiàng)的具體處理考試時(shí)多為客觀題2011年經(jīng)單獨(dú)出現(xiàn)過(guò)題也曾前期差錯(cuò)更正結(jié)合考核，分值在4分左右，調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是本章的重點(diǎn)。本章就是的另一個(gè)“盒子”，各章節(jié)的業(yè)務(wù)會(huì)組合出現(xiàn)，整體來(lái)說(shuō)有一定難度。第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)（一）1231（二）（三）二、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期再次批準(zhǔn)三、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)（一）調(diào)整事項(xiàng)（與上期有關(guān)的大事（二）非調(diào)整事項(xiàng)（與上期無(wú)關(guān)的大事（三）2020%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；20×8120司已被，甲公司估計(jì)有70%的債權(quán)無(wú)法收回。（2）20×7年12月31日乙公司的財(cái)務(wù)狀況良好，甲公司預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款可按時(shí)收回；20×8第二節(jié)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處一、調(diào)整事項(xiàng)的處理原二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方如無(wú)特殊說(shuō)明，本章所有的例子均假定如下：財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是次年3月31日，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積后不再作其他分配；調(diào)整事項(xiàng)按稅，（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后結(jié)案證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，，24－420×78乙公司將甲公司告上，要求甲公司賠償450萬(wàn)元。20×7年12月31日尚未，甲公司償乙公司400萬(wàn)元。甲、乙雙方均服從。 乙兩公司20×7年所得稅匯算清繳均在20×8年3月20日完（假定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允預(yù)計(jì)時(shí)稅前抵扣，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前抵扣）甲公司（）的賬務(wù)處理如下未決、已決，記“預(yù)計(jì)負(fù)債”已決不上訴，記“其他應(yīng)付款11貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用000③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得 （3000×25%）750④借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用（3000000×25%）750貸：遞延所得稅資 7503344注意：涉及貨幣的分錄，不允許追溯調(diào)表借：利潤(rùn)分配——未分配利 750貸：以前年度損益調(diào) 750借：盈余公 （750000×10%）75貸：利潤(rùn)分配——未分配利 75乙公司（）的賬務(wù)處理如下44②借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用144注意：涉及貨幣的分錄，不追溯調(diào)表33貸：盈余公 （3000000×10%）300270【補(bǔ)充例題】甲公司20×7年5月銷售給乙公司一批產(chǎn)品，貨款為100萬(wàn)元（含）。收到通知乙公司已無(wú)力償還所欠部分貨款甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的60%應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝1000000×40%－50000＝350000（元（350000×25%）87貸：利潤(rùn)分配——未分配利 （262500×10%）26350000875002625023625035000087500262500（三）17%）10020×71應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額140411000 貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi) 50借：利潤(rùn)分配——未分配利 150000（1200000－1000－50貸：以前年度損益調(diào) 150借：盈余公 15貸：利潤(rùn)分配——未分配利 （150000×10%）15清繳之后，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的收入、成本等，但按照稅定，在此期間的銷售退回所涉第三節(jié)非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處一、非調(diào)整事項(xiàng)的處理原二、非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理辦（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大、仲裁、承（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、政策、外匯匯率發(fā)生重大變（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后和債券以及其他