商業(yè)銀行會計學(xué)-第二章課件

第二章存款業(yè)務(wù)核算

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)存款利息的核算第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的意義二、存款的種類（一）按存款資金性質(zhì)及計息范圍，可劃分為財政性存款和一般存款。（二）按存款對象不同，劃分為單位存款和個人儲蓄存款。（三）按存款期限不同，劃分為活期存款和定期存款。（四）按存款支取方式不同，劃分為支票戶存款和存折戶存款。

（五）存款按產(chǎn)生的來源不同，劃分為原始存款和派生存款。二、存款賬戶的開立與管理一）存款賬戶的設(shè)立基本存款賬戶一般存款戶專用存款賬戶臨時存款賬戶第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述三、存款業(yè)務(wù)核算要求1、正確、及時地辦理存款業(yè)務(wù)2、維護(hù)存款人的合法權(quán)益3、遵循銀行不墊款原則四、會計科目的設(shè)置吸收存款利息支出應(yīng)付利息第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算(一)支票戶單位活期存款的會計核算支票戶就是以現(xiàn)金繳款單和支票辦理存、取款項(xiàng)的一種賬戶。1．存入現(xiàn)金的會計核算

2．支取現(xiàn)金的會計核算。(二)存折戶單位活期存款的會計核算存折戶就是以存折辦理存取款項(xiàng)的一種賬戶。1．存入現(xiàn)金的會計核算2．支取現(xiàn)金的會計核算二、協(xié)定存款見書31四、對賬及銷戶(一)單位活期存款的對賬由于銀行與企業(yè)之間有些業(yè)務(wù)的記賬時間不同，會出現(xiàn)一方已經(jīng)記賬，另一方?jīng)]有記賬的未達(dá)賬項(xiàng)，使得銀行賬務(wù)與存款戶賬面記錄產(chǎn)生差異；有時由于銀行或存款戶方出現(xiàn)差錯，也會使雙方賬務(wù)無法核對相符。因此，銀行與存款戶之間必須經(jīng)常進(jìn)行賬務(wù)核對。1．隨時對賬

2．定期對賬（二）單位活期存款賬戶變更及銷戶第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算四、儲蓄存款的核算儲蓄存款，是指個人將屬于其所有的人民幣或者外幣存入儲蓄機(jī)構(gòu)而形成的存款，包括活期儲蓄存款、定期儲蓄存款、定活兩便儲蓄存款、通知存款以及經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)開辦的其他種類的儲蓄存款。（一）活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算1．開戶與續(xù)存的會計核算2．存款支取的會計核算3．清戶的會計核算（二）定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算1．定期儲蓄存款的種類定期儲蓄存款主要包括整存整取定期儲蓄存款、零存整取定期儲蓄存款、存本取息定期儲蓄存款、整存零取定期儲蓄存款、定活兩便存款、通知存款、協(xié)議存款、教育儲蓄存款等。2．定期儲蓄存款開戶和續(xù)存的會計核算(三)定期儲蓄存款支取的會計核算第三節(jié)存款利息的核算

一、存款利息計算的范圍和規(guī)則（一）計算的范圍（二）計息時間（三）利息計算的一般規(guī)則二、單位存款利息計算方法（一）單位活期存款利息的核算計算利息的基本公式：利息=本金(存款金額)×存期×利率由于單位活期存款的特點(diǎn)是存期短，存取款次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變化，因此計息時可采用積數(shù)法。計算公式為：利息=積數(shù)×日利率第三節(jié)存款利息的核算

1．使用余額表計算積數(shù)2．采用分戶賬計算積數(shù)（二）單位定期存款利息的核算單位定期存款一般于存款到期日逐筆計息。1．基本規(guī)定2．計息方法采用積數(shù)法的計算公式為：利息=積數(shù)×日利率現(xiàn)舉例說明單位定期存款利息計算第三章貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算

第一節(jié)貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算概述第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的意義與種類貸款是指商業(yè)銀行對借款人提供的、按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。原則：安全性、流動性、盈利性。貸款的種類;（一）按貸款期限不同，可劃分為短期貸款和中、長期貸款。（二）按貸款的保障條件不同，可劃分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。抵押貸款可以提供動產(chǎn)，不動產(chǎn)，質(zhì)押貸款提供的是動產(chǎn)，抵押貸款時債務(wù)人可繼續(xù)利用抵押財產(chǎn)，動產(chǎn)抵押合同簽訂時抵押權(quán)就設(shè)立了，而不動產(chǎn)抵押要登記，登記時設(shè)立，而質(zhì)押財產(chǎn)要交付給對方，否則質(zhì)押權(quán)是不設(shè)立的，當(dāng)然合同都是簽訂時生效二、商業(yè)銀行貸款風(fēng)險的控制1、借款人的資信狀況評價“5C”原則2、借款人的財務(wù)狀況評價3、已發(fā)貸款的跟蹤監(jiān)督和到期催收第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求1、本息分別核算2、商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算3、自營貸款與委托貸款分別核算4、應(yīng)計貸款與非應(yīng)計貸款分別核算二、信用貸款的核算1、貸款發(fā)放的核算逐筆核貸第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算二、擔(dān)保貸款的核算（一）保證貸款的核算（二）抵押貸款的核算

1．抵押貸款的基本規(guī)定2．發(fā)放抵押貸款的核算3．抵押貸款的收回4．貸款到期不能收回的處理（三）質(zhì)押貸款第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算三、貸款利息的核算（一）短期貸款的利息核算貸款計息的時間與存款結(jié)息日相同，但按月結(jié)息的，于每月的20日為結(jié)息日，具體結(jié)息的方式由借貸雙方協(xié)商確定。計息公式為：利息=計息積數(shù)×日利率計息積數(shù)=貸款金額×貸款天數(shù)（二）中長期貸款利息的核算中長期貸款利率實(shí)行一年一定。（三）應(yīng)收未收貸款利息的處理（四）貼現(xiàn)利息的計算參看本章第三節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)的核算。第三節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)的核算

一、票據(jù)貼現(xiàn)概述（一）貼現(xiàn)的對象和范圍（二）貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別二、貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的核算會計部門接到信貸部門簽批的貼現(xiàn)憑證和匯票后，除審查匯票