2023年有關(guān)臺商投資的兩岸重大法規(guī)

兩岸近期(jìnqī)影響臺商的重大法規(guī)1第一頁，共四十九頁。第一頁，共五十頁。漢邦管理顧問公司的營業(yè)據(jù)點臺灣:臺北市105民權(quán)東路3段142號16樓TEL:(02)8712-6660FAX:(02)8712-6670昆山：前進(jìn)中路(zhōnglù)180號創(chuàng)業(yè)大廈11樓TEL：(0512)5737-6040FAX：(0512)5737-6461上海：長寧區(qū)延安西路2077號金橋大廈705室TEL：(0512)5737-6040FAX：(0512)5737-6461東莞：南城新城市中心區(qū)元美東路第一國際F座2115TEL：(0769)2285-6790FAX：(0769)2285-67932第二頁，共四十九頁。第二頁，共五十頁。漢邦管理顧問公司營業(yè)範(fàn)圍1.中國投資之投資架構(gòu)、投資條件之諮詢服務(wù)及公司設(shè)立/變更登記之一條龍服務(wù)；2.外資企業(yè)內(nèi)部稽核(jīhé)專案輔導(dǎo)及顧問業(yè)務(wù)；3.外資企業(yè)會計報表審閱及稅務(wù)規(guī)劃顧問業(yè)務(wù)；4.

銷售中國海關(guān)保稅作業(yè)管理系統(tǒng)軟體、UBS財務(wù)核算軟體及各類專業(yè)書籍；5.大陸上市及資本市場規(guī)劃；6.

中國外資企業(yè)會計記帳服務(wù)及專案輔導(dǎo)；7.

定期舉辦外資企業(yè)之中國投資、法律、會計、稅務(wù)、外匯、海關(guān)等專業(yè)培訓(xùn)課程；8.

針對客戶需要代辦境外公司設(shè)立及設(shè)立後之管理與服務(wù).3第三頁，共四十九頁。第三頁，共五十頁。

目錄一、大陸近期(jìnqī)的重大外匯法規(guī)二、大陸近期的重大稅務(wù)法規(guī)三、臺灣對大陸投資申報的規(guī)定四、Q&A4第四頁，共四十九頁。第四頁，共五十頁。第一(dìyī)單元大陸近期的重大外匯法規(guī)5第五頁，共四十九頁。第五頁，共五十頁。一、關(guān)於出口收結(jié)匯的管理自2021年7月14日起，為進(jìn)一步防範(fàn)套利(tàolì)資金通過貿(mào)易渠道進(jìn)行跨境轉(zhuǎn)移，外匯局規(guī)定，所有的出口收匯金額須全部先存入銀行為企業(yè)開立的「待核查帳戶」，待核查帳戶的支出(結(jié)匯或劃出)須經(jīng)銀行聯(lián)網(wǎng)核查後方可辦理。所謂聯(lián)網(wǎng)核查，是指通過出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)，查詢企業(yè)的出口可收匯額，確保出口收結(jié)匯具有合法、真實的交易背景。6第六頁，共四十九頁。第六頁，共五十頁。1.出口(chūkǒu)收匯款項暫存「待核查帳戶」2.企業(yè)填寫?出口(chūkǒu)收匯說明?並提供相關(guān)單證，向銀行申請結(jié)匯或劃出3.銀行進(jìn)入核查(héchá)系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核查，在企業(yè)

出口可收匯額內(nèi)為其辦理結(jié)匯或劃出，同時在核查系統(tǒng)中核減其出口可收匯額4.結(jié)匯－進(jìn)入企業(yè)人民幣帳戶

劃出－進(jìn)入企業(yè)外匯結(jié)算帳戶7第七頁，共四十九頁。第七頁，共五十頁。

出口(chūkǒu)可收匯額，指依據(jù)出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)、預(yù)收貨款登記數(shù)據(jù)及非經(jīng)報關(guān)出口收匯數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)貿(mào)易類別及行業(yè)特點等，所產(chǎn)生的企業(yè)與出口對應(yīng)的可收匯額。序貿(mào)易類型出口可收匯額1一般貿(mào)易、進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物報關(guān)單成交總價之和2來料加工貿(mào)易出口貨物報關(guān)單成交總價與收匯比例乘積累加之和8第八頁，共四十九頁。第八頁，共五十頁。序貿(mào)易類型出口可收匯額3預(yù)收貨款依據(jù)企業(yè)已登記預(yù)收貨款和前12個月出口收匯情況，由貿(mào)易信貸登記管理系統(tǒng)生成預(yù)收貨款的登記和註銷手續(xù)出口(chūkǒu)企業(yè)應(yīng)通過互聯(lián)網(wǎng)登錄外匯局網(wǎng)上服務(wù)平臺上的貿(mào)易信貸登記管理系統(tǒng)，辦理預(yù)收貨款的逐筆登記和註銷手續(xù)。9第九頁，共四十九頁。第九頁，共五十頁。企業(yè)超過預(yù)收貨款項下登記的貨物出口(chūkǒu)時間90天(含)，仍然沒有辦理註銷登記手續(xù)且不能說明合理原因，並根據(jù)外債管理規(guī)定被認(rèn)定為違規(guī)對外借款的，由外匯局處違法金額30%以下的罰款，責(zé)令預(yù)收貨款原路退回，並按規(guī)定辦理預(yù)收貨款註銷登記手續(xù)。同時適用于個人對外貿(mào)易經(jīng)營者和保稅監(jiān)管區(qū)域內(nèi)從事非保稅貨物貿(mào)易的企業(yè)。

10第十頁，共四十九頁。第十頁，共五十頁。二、關(guān)於延期付匯的管理(guǎnlǐ)自2021年10月1日起，企業(yè)新簽約進(jìn)口合同中含延期付款條款和新實際發(fā)生延期付款的，應(yīng)在合同簽約之日起或在海關(guān)簽發(fā)進(jìn)口貨物報關(guān)單後90天之日起15個工作日內(nèi)，辦理延期付款登記手續(xù)。企業(yè)登記的延期付款的年度累計發(fā)生額，原則上不得超過該企業(yè)上年度進(jìn)口付匯總額的10%。(2021年7月2日?關(guān)於實行企業(yè)貨物貿(mào)易項下外債登記管理有關(guān)問題的通知?)11第十一頁，共四十九頁。第十一頁，共五十頁。未在額度內(nèi)、未經(jīng)登記或未補辦登記的延期付款，銀行不得為企業(yè)辦理購付匯手續(xù)。未按照規(guī)定辦理延期付款登記的，承受處罰並經(jīng)核準(zhǔn)後，可辦理延期付款補登記手續(xù)?外匯管理(guǎnlǐ)條例?第43條規(guī)定，有擅自對外借款等違反外債管理(guǎnlǐ)行為的，由外匯管理(guǎnlǐ)機(jī)關(guān)給予警告，處違法金額30%以下的罰款12第十二頁，共四十九頁。第十二頁，共五十頁。２００８年１０月１日之前海關(guān)簽發(fā)進(jìn)口報關(guān)單的對外付匯，企業(yè)無需辦理延期付款登記手續(xù)，可在銀行直接辦理對外付匯手續(xù)。匯綜發(fā)[２００８]１５７號國家外匯管理局綜合司關(guān)於下發(fā)?貿(mào)易信貸登記管理系統(tǒng)〔延期付款局部〕操作指引(zhǐyǐn)?的通知13第十三頁，共四十九頁。第十三頁，共五十頁。三、關(guān)於預(yù)付貨款和延期(yánqī)收款的管理

〔一〕自2021年11月15日起，企業(yè)新簽約進(jìn)口合同(hétong)中含預(yù)付貨款條款的，應(yīng)在合同(hétong)簽約之日起１５個工作日內(nèi)辦理預(yù)付貨款合同(hétong)登記。企業(yè)應(yīng)在實際發(fā)生預(yù)付貨款前１５個工作日內(nèi)，辦理預(yù)付貨款付匯登記。合同(hétong)中未約定而實際發(fā)生預(yù)付貨款的，企業(yè)應(yīng)在實際發(fā)生預(yù)付貨款前１５個工作日內(nèi)同時辦理預(yù)付貨款合同(hétong)登記和付匯登記。14第十四頁，共四十九頁。第十四頁，共五十頁?！捕吵笮统商自O(shè)備進(jìn)口企業(yè)外，原則上企業(yè)的預(yù)付貨款額度不得超過該企業(yè)前１２個月進(jìn)口付匯額的１０％?！踩吵隹谘悠谑諈R的登記管理(guǎnlǐ)自2021年12月1日起開始施行，延期收匯是指貨物出口合同約定收匯日期晚于合同約定出口日期或?qū)嶋H收匯日期晚於實際出口報關(guān)日期９０天以上〔不含〕的收匯。〔四〕同時適用于個人對外貿(mào)易經(jīng)營者和保稅監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)。15第十五頁，共四十九頁。第十五頁，共五十頁。四、關(guān)於外匯資本金結(jié)匯的管理依據(jù)?關(guān)於完善外商投資企業(yè)外匯資本金支付結(jié)匯管理有關(guān)業(yè)務(wù)操作問題的通知?(2021年8月29日匯綜發(fā)[2021]142號)規(guī)定：1.外商投資企業(yè)向銀行申請資本金結(jié)匯，事先應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所辦理資本金驗資。2.結(jié)匯所得(suǒdé)人民幣資金：(1)不得用於境內(nèi)股權(quán)投資；(2)不得購買非自用房地產(chǎn)。16第十六頁，共四十九頁。第十六頁，共五十頁。3.向銀行申請資本金結(jié)匯，應(yīng)當(dāng)提交：(1)所得(suǒdé)人民幣資金的支付命令函；(2)結(jié)匯後的人民幣資金用處證明文件；(3)前一筆結(jié)匯所得人民幣資金按照支付命令函對外支付的相關(guān)憑證及其使用情況明細(xì)清單。(等值5萬美元以下企業(yè)備用金結(jié)匯的，無需提交第(2)、(3)項文件)17第十七頁，共四十九頁。第十七頁，共五十頁。第二(dìèr)單元大陸近期的重大稅務(wù)法規(guī)18第十八頁，共四十九頁。第十八頁，共五十頁。特別納稅調(diào)整管理(guǎnlǐ)規(guī)程(試行)(徵求意見稿)(2021年4月1日國家稅務(wù)總局)19第十九頁，共四十九頁。第十九頁，共五十頁。外部(wàibù)客戶臺灣公司(ɡōnɡsī)研

發(fā)中

心大陸工廠海

外經(jīng)銷商境

外控股公司(kònɡɡǔɡōnɡsī)境外貿(mào)易公司外部原料供應(yīng)商投資流程交易流程貨物流程訂單訂單大陸臺商關(guān)聯(lián)交易流程圖(1)20第二十頁，共四十九頁。第二十頁，共五十頁。外部(wàibù)客戶臺灣個人大陸工廠臺灣公司(ɡōnɡsī)境

外控股公司(kònɡɡǔɡōnɡsī)境外貿(mào)易公司外部原料供應(yīng)商投資流程交易流程貨物流程大陸臺商關(guān)聯(lián)交易流程圖(2)21第二十一頁，共四十九頁。第二十一頁，共五十頁。一、申報關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)係的，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來附送(fùsònɡ)下列「年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表」：

(管理規(guī)程＃9)

1.

關(guān)聯(lián)關(guān)係；

2.

關(guān)聯(lián)交易匯總；22第二十二頁，共四十九頁。第二十二頁，共五十頁。3.購銷交易金額；4.勞務(wù)交易金額；5.融通資金交易金額；6.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易金額；7.資本弱化(ruòhuà)；8.向境外支付款項；9.企業(yè)年度對外投資情況報告表；10.受控外國企業(yè)年度報告表。23第二十三頁，共四十九頁。第二十三頁，共五十頁。二、準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價文件(wénjiàn)的規(guī)定

年度關(guān)聯(lián)交易金額在2,000萬元以上的企業(yè)，應(yīng)自關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日止準(zhǔn)備完畢轉(zhuǎn)讓定價文件，自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起，15日內(nèi)提供。並自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。(管理規(guī)程＃15、20)24第二十四頁，共四十九頁。第二十四頁，共五十頁。特別納稅調(diào)整管理規(guī)程(試行)(徵求意見稿)對同期資料的準(zhǔn)備繁簡要求不同：

(一)年度關(guān)聯(lián)交易金額在1億元以上(yǐshàng)的企業(yè)，應(yīng)按納稅年度準(zhǔn)備、保存、提供以下完好版同期資料報告；25第二十五頁，共四十九頁。第二十五頁，共五十頁。

1.組織結(jié)構(gòu)(管理(guǎnlǐ)規(guī)程＃11、12)(1).企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)全球組織結(jié)構(gòu)；(2).企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)係的發(fā)展變化情況；(3).與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種及稅率；(4).對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價具有直接或間接影響的關(guān)聯(lián)方。26第二十六頁，共四十九頁。第二十六頁，共五十頁。2.生產(chǎn)經(jīng)營情況

(1).企業(yè)的業(yè)務(wù)概況；

(2).企業(yè)的主營業(yè)務(wù)構(gòu)成；

(3).企業(yè)的經(jīng)營策略及其預(yù)期收益(shōuyì)分析；

(4).企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場競爭環(huán)境的分析；27第二十七頁，共四十九頁。第二十七頁，共五十頁。

(5).企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)情況，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中所發(fā)揮的功能(gōngnéng)、使用的資產(chǎn)以及承擔(dān)的風(fēng)險等相關(guān)信息，並填寫〈企業(yè)功能風(fēng)險分析表〉；

(6).企業(yè)年度財務(wù)報告，註冊會計師的審計報告，稅務(wù)檢查結(jié)論等資料的副本；28第二十八頁，共四十九頁。第二十八頁，共五十頁。

(7).關(guān)聯(lián)方的財務(wù)報告，註冊會計師的審計報告，企業(yè)集團(tuán)合併財務(wù)報表等；

(8).對企業(yè)融資的說明，包括債權(quán)性融資與權(quán)益性融資的數(shù)額及其來源等；

(9).關(guān)聯(lián)交易所採用的貿(mào)易方式(fāngshì)、變化及其理由。29第二十九頁，共四十九頁。第二十九頁，共五十頁。3.關(guān)聯(lián)交易情況

(1).關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等；

(2).關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程(包括(bāokuò)各個環(huán)節(jié)的物流和資金流)，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同；

(3).關(guān)聯(lián)交易中所涉及的無形資產(chǎn)及其對定價的影響；30第三十頁，共四十九頁。第三十頁，共五十頁。

(4).與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同(協(xié)定)副本及其履行情況的說明；

(5).對影響關(guān)聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析；

(6).按照(ànzhào)合理比例劃分關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)交易收入、費用和利潤情況，並填寫〈企業(yè)關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表〉。31第三十一頁，共四十九頁。第三十一頁，共五十頁。4.可比性分析

(1).可比性分析所考慮的因素，包括交易中資產(chǎn)或勞務(wù)的特性、發(fā)揮的功能、承擔(dān)的風(fēng)險、使用的資產(chǎn)、合同條款、經(jīng)營策略(cèlüè)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等；

(2).可比信息選擇條件及理由；

(3).可比資料的差異調(diào)整及理由；32第三十二頁，共四十九頁。第三十二頁，共五十頁。

(4).可比交易的說明，如：有形資產(chǎn)的物理特性、品質(zhì)、及其效用；融資業(yè)務(wù)的正常利率水準(zhǔn)、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計息方法(fāngfǎ)等；勞務(wù)的性質(zhì)與程度；無形資產(chǎn)的類型，無形資產(chǎn)交易的形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益。33第三十三頁，共四十九頁。第三十三頁，共五十頁。5.轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用

(1).轉(zhuǎn)讓定價方法的選用及理由；

(2).可比信息是否支援(zhīyuán)所選用的轉(zhuǎn)讓定價方法；

(3).確定獨立交易價格的過程中所做的假設(shè)和判斷；

(4).對企業(yè)集團(tuán)整體利潤或剩餘利潤水準(zhǔn)所做貢獻(xiàn)的說明；

(5).運用轉(zhuǎn)讓定價方法和可比信息，確定獨立交易價格或利潤。34第三十四頁，共四十九頁。第三十四頁，共五十頁。(二)、年度關(guān)聯(lián)交易金額在2000萬元至1億元之間的企業(yè)，可按納稅年度準(zhǔn)備、保存、提供以下簡易版同期(tóngqī)資料；1.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；2.企業(yè)定價政策、有關(guān)市場情況及各方利潤分配情況；3.企業(yè)功能風(fēng)險分析；4.主要關(guān)聯(lián)交易事項的說明；5.轉(zhuǎn)讓定價方法的選用和可比信息的選擇；6.影響企業(yè)獨立交易價格、利潤的因素分析。35第三十五頁，共四十九頁。第三十五頁，共五十頁?！踩硨儆谝韵虑樾沃坏钠髽I(yè)，可免于準(zhǔn)備、保存和提供同期資料：(1)年度關(guān)聯(lián)交易金額在2000萬元以下；(2)在預(yù)約定價安排(ānpái)有效期內(nèi)；(3)僅與境內(nèi)(不含香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū))關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。36第三十六頁，共四十九頁。第三十六頁，共五十頁。大陸國務(wù)院正式通告，自2021年1月1日起，在全國所有(suǒyǒu)地區(qū)、所有(suǒyǒu)行業(yè)推行增值稅及營業(yè)稅改革37第三十七頁，共四十九頁。第三十七頁，共五十頁。主要調(diào)整內(nèi)容為：■允許企業(yè)抵扣新購入固定資產(chǎn)所含的增值稅購買方對於設(shè)備增值稅進(jìn)項稅可以抵扣政策享受的稅收優(yōu)惠計算：1.假定設(shè)備購買含稅價爲(wèi)M；2.企業(yè)所得稅稅率爲(wèi)25%；3.設(shè)備殘值率10%；4.設(shè)備折舊年限(niánxiàn)10年；5.不考慮教育費附加、地方教育費附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、增值稅額局部抵扣企業(yè)所得稅局部的時間價值38第三十八頁，共四十九頁。第三十八頁，共五十頁。企業(yè)可以享受到設(shè)備增值稅進(jìn)項可以抵扣的同時，也喪失增值稅進(jìn)項稅額局部抵減的企業(yè)所得稅，所以(suǒyǐ)，增值稅轉(zhuǎn)型，設(shè)備進(jìn)項稅可以抵扣。可以降低稅收負(fù)擔(dān)=可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額-增值稅進(jìn)項稅額局部抵減的企業(yè)所得稅=(M/1.17)*17%-[M/1.17]*17%*(1-10%)]*25%=14.5299%*M-3.2692%*M=11.2607%*M39第三十九頁，共四十九頁。第三十九頁，共五十頁。

■

取消(qǔxiāo)進(jìn)口設(shè)備免征增值稅■

取消外商投資企業(yè)採購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅■

將小規(guī)模納稅人增值稅徵收率由4%、6%統(tǒng)一調(diào)降至3%小規(guī)模納稅人的適用範(fàn)圍設(shè)企業(yè)的不含稅銷售額爲(wèi)S，增值率爲(wèi)D，則40第四十頁，共四十九頁。第四十頁，共五十頁。1.原工業(yè)企業(yè)適用6%徵收率

設(shè)17%D=6%SD=35.29%S

當(dāng)工業(yè)企業(yè)的增值率大於或等於35.29%時，適用于小規(guī)模納稅人2.原商業(yè)企業(yè)適用4%徵收率，

設(shè)17%D=4%SD=23.53%S

當(dāng)商業(yè)企業(yè)的增值率大於或等於23.53%時，適用于小規(guī)模納稅人41第四十一頁，共四十九頁。第四十一頁，共五十頁。

3.增值稅轉(zhuǎn)型，從2021年1月1日起，小規(guī)模納稅人徵收率統(tǒng)一調(diào)整爲(wèi)3%設(shè)17%D=3%SD=17.65%當(dāng)企業(yè)的增值率大於或等於17.65%時，企業(yè)則適用于小規(guī)模納稅人?！鰧⒌V產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%?！鼍硟?nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口(chūkǒu)貨物提供的保險免徵營業(yè)稅。42第四十二頁，共四十九頁。第四十二頁，共五十頁。第三(dìsān)單元臺灣對大陸投資申報的規(guī)定43第四十三頁，共四十九頁。第四十三頁，共五十頁。類別(合併)淨(jìng)值累計金額或比例上限1.個人8,000萬元2.中小企業(yè)8,000萬元3.實收資本逾8000萬元之企業(yè)50億以下8,000萬元或淨(jìng)值之40%(較高者)50億~100億50億×40%＋(淨(jìng)值－50億)×30%100億以上50億×40%＋50億×30%＋(淨(jìng)值－100億)×20%一、投資大陸金額及比例(bǐlì)上限規(guī)定(2021/7/31)44第四十四頁，共四十九頁。第四十四頁，共五十頁。類別累計金額或比例上限1.個人500萬美元/每年2.中小企業(yè)8,000萬元或淨(jìng)值之60%(較高者)3.實收資本逾8000萬元之企業(yè)淨(jìng)值之60%；但取得工業(yè)局核發(fā)的營運總部證明文件及跨國企業(yè)在臺子公司，不受限制一、投資大陸金額及比例(bǐlì)上限規(guī)定(2021/8/1)45第四十五頁，共四十九頁。第四十五頁，共五十頁。二、投審會對大陸投資案件(ànjiàn)審查程序?qū)彶榉绞?008/7/31前2008/8/1後小額投資20萬美元以