《稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的影響【論文8400字】》

稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的影響目錄TOC\o"1-3"\h\u17560摘要 116219一、緒論 425378（一）研究背景與意義 4162671.研究背景 418582.研究意義 415542（二）文獻(xiàn)綜述 519517二、相關(guān)概念及稅收政策的作用機(jī)理 519697（一）相關(guān)概念 6164311.企業(yè)科技創(chuàng)新 6155742.稅收優(yōu)惠 624689（二）稅收政策的作用機(jī)理 648251.稅收優(yōu)惠政策能夠減少公司研發(fā)資金使用費(fèi)用 697612.稅收優(yōu)惠政策能夠降低企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn) 79788三、我國(guó)及國(guó)外研發(fā)稅收優(yōu)惠政策分析 73017（一）我國(guó)現(xiàn)行研發(fā)稅收優(yōu)惠政策 7119001.稅率優(yōu)惠 7321312.應(yīng)納稅所得額減免 760133.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 7284324.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除 819815.其他 828596（二）國(guó)外研發(fā)稅收優(yōu)惠政策概述 9126161.國(guó)外研發(fā)稅收優(yōu)惠政策歸納 945612.國(guó)外研發(fā)稅收優(yōu)惠政策特點(diǎn) 92900（三）國(guó)外研發(fā)稅收優(yōu)惠政策經(jīng)驗(yàn)借鑒 10278111.健全相關(guān)立法 10168052.加強(qiáng)激勵(lì)力度 10288033.構(gòu)建評(píng)估機(jī)制 1120523四、研究結(jié)論與政策建議 1119100（一）研究結(jié)論 1113435（二）政策建議 11151011.優(yōu)惠政策構(gòu)成體系 11112722.加強(qiáng)稅收優(yōu)惠力度 1262413.短期長(zhǎng)期激勵(lì)結(jié)合 12279894.完善人才激勵(lì)制度 1222320參考文獻(xiàn) 14一、緒論（一）研究背景與意義1.研究背景創(chuàng)新對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，是企業(yè)能夠長(zhǎng)久發(fā)展的基礎(chǔ)，其中研發(fā)環(huán)節(jié)是創(chuàng)新最重要的一個(gè)步驟。研發(fā)活動(dòng)過(guò)程中可以產(chǎn)生更多新的知識(shí)、新的產(chǎn)品和技術(shù)。還可以給企業(yè)、高校和其他研發(fā)機(jī)構(gòu)帶來(lái)更多專業(yè)型人才。研發(fā)工作質(zhì)量提高以后對(duì)社會(huì)生產(chǎn)力的提升也有巨大幫助。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，研發(fā)支出和經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系一直都是炙手可熱的話題。經(jīng)過(guò)多項(xiàng)研究證實(shí)，在所有的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中，有一半會(huì)受到新技術(shù)的影響而增長(zhǎng)。中國(guó)學(xué)者還測(cè)算了中國(guó)技術(shù)進(jìn)步的貢獻(xiàn)率，證明技術(shù)進(jìn)步對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有重要影響。政府幫助企業(yè)研發(fā)的手段分為兩種，第一種是直接給與資金幫助，通過(guò)財(cái)政資助的辦法給企業(yè)提供研發(fā)資金。第二種是稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于企業(yè)所有的研發(fā)，都會(huì)降低收稅的力度，減少企業(yè)的研發(fā)成本，讓企業(yè)更好地利用資金，也可以達(dá)到鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新研究的目的。第二種方法相對(duì)于第一種方法來(lái)說(shuō)更加中性，也就是企業(yè)不會(huì)受到政府部太多的干涉，而且也可以避免企業(yè)將政府提供的資金用到其他項(xiàng)目上。從1985年起，中國(guó)開始實(shí)行鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。此后20年，隨著我國(guó)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的日益重視，研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的數(shù)量和激勵(lì)程度不斷提高，前后出臺(tái)了80多項(xiàng)相關(guān)政策。實(shí)踐證明，這些稅收優(yōu)惠政策對(duì)我國(guó)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)起到了積極的作用。雖然稅收優(yōu)惠已經(jīng)成為世界各國(guó)鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的重要手段，但仍有學(xué)者認(rèn)為，稅收優(yōu)惠會(huì)對(duì)研發(fā)投資產(chǎn)生“擠出效應(yīng)”，而“擠出效應(yīng)”會(huì)降低甚至抵消稅收激勵(lì)對(duì)企業(yè)研發(fā)的激勵(lì)作用，所以，本文會(huì)從理論與實(shí)證兩個(gè)角度來(lái)對(duì)稅收政策是否對(duì)公司研發(fā)具有激勵(lì)作用進(jìn)行研究，并研究稅收激勵(lì)（或抑制）的影響情況。然后將這個(gè)作為基礎(chǔ)，制定更為完善的稅收優(yōu)惠政策和激勵(lì)制度。2.研究意義當(dāng)今社會(huì)下，企業(yè)和政府對(duì)研發(fā)稅收優(yōu)惠政策都十分重視，對(duì)于這方面的研究，國(guó)外有學(xué)者對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析和統(tǒng)計(jì)，事實(shí)證明，稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的發(fā)展有巨大作用?，F(xiàn)在我國(guó)已經(jīng)加強(qiáng)了科技創(chuàng)新的力度，并且重視研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的效應(yīng)。（二）文獻(xiàn)綜述稅收政策對(duì)于國(guó)家或地區(qū)來(lái)說(shuō)，是其推進(jìn)公司進(jìn)行創(chuàng)新研究的重要方式之一，國(guó)外大多有關(guān)人員已經(jīng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策實(shí)行研究，但尚未得出一致的結(jié)論。當(dāng)前有兩種不一樣的觀點(diǎn)。有一些人覺(jué)得稅收優(yōu)惠政策可以幫助企業(yè)提升研發(fā)積極性。稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的影響主要是降低企業(yè)的研發(fā)成本、降低風(fēng)險(xiǎn)、增加利潤(rùn)。而且不同的稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生的作用也是不一樣的。加拿大的研究學(xué)者將稅收抵免作為了研究對(duì)象，最后的結(jié)果顯示，這種政策可以幫助企業(yè)獲得更多新的產(chǎn)品。有學(xué)者在2012年的時(shí)候?qū)商m企業(yè)在1996年和2004年期間的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，稅收政策對(duì)于荷蘭公司創(chuàng)新活動(dòng)有促進(jìn)意義，當(dāng)企業(yè)稅收減少是因?yàn)槠髽I(yè)所得稅導(dǎo)致的，那么所產(chǎn)生的創(chuàng)新活動(dòng)激勵(lì)效果更強(qiáng)，能夠提高企業(yè)的研發(fā)資金投入和研發(fā)人員的投入。謝祥兵和水慧麗在2015年的時(shí)候采用了不同的方法對(duì)稅收優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來(lái)的影響進(jìn)行了分析，之后周海濤和張振剛用了另一種方法進(jìn)行相似的分析，對(duì)我國(guó)在2010年到2016年之間的上市公司相應(yīng)數(shù)據(jù)研究。最后的結(jié)果發(fā)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策中有一個(gè)固定資產(chǎn)加計(jì)扣除政策，該政策可以減少企業(yè)租賃的幾率，而且效果很明顯，可以減輕企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中存在的壓力，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效果變得更好。專業(yè)型人才對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。有的企業(yè)為了能夠讓更多優(yōu)秀的人才來(lái)工作，就會(huì)提高工資待遇。周華偉在2013年的時(shí)候說(shuō)過(guò)，稅收優(yōu)惠政策可以提高研發(fā)人員的工資，不過(guò)這種提升只是短時(shí)間的。所以，研發(fā)投入增加會(huì)影響到稅收優(yōu)惠政策的作用。在2002年的時(shí)候有研究學(xué)者發(fā)現(xiàn)有將近一半的研發(fā)支出都用在了研發(fā)人員和專業(yè)人員的工資當(dāng)中。我們可以認(rèn)為研發(fā)人員和專業(yè)人才就是一個(gè)企業(yè)的研發(fā)核心。公司結(jié)合稅收政策來(lái)鼓勵(lì)研發(fā)者提高研發(fā)熱情。洛克希納（Lokshina）對(duì)荷蘭公司的稅收以及工資的優(yōu)惠政策實(shí)行研究。結(jié)果表明，在1997年以及2004年，稅收優(yōu)惠政策將導(dǎo)致研發(fā)的工資增加，這也表明稅收優(yōu)惠政策與研發(fā)工資，它們之間存在正相關(guān)關(guān)系。最重要的因素是稅收激勵(lì)措施可以提升研發(fā)者的薪水以及他們的工作動(dòng)力。二、相關(guān)概念及稅收政策的作用機(jī)理（一）相關(guān)概念1.企業(yè)科技創(chuàng)新科技創(chuàng)新指的是科學(xué)研究以及技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)科技創(chuàng)新指的是公司運(yùn)用科技知識(shí)，進(jìn)行創(chuàng)新應(yīng)用，使得生產(chǎn)、設(shè)計(jì)等得到優(yōu)化。世界經(jīng)合組織認(rèn)為，科技研發(fā)只是為了研究出新的科技產(chǎn)品，包括試驗(yàn)的過(guò)程。而且會(huì)根據(jù)研究的性質(zhì)，把企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)劃分為三種，這三種是基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和實(shí)驗(yàn)研究。企業(yè)的科技創(chuàng)新活動(dòng)會(huì)涉及到企業(yè)很多系統(tǒng)工程當(dāng)中。總而言之，建立創(chuàng)新技術(shù)概念、產(chǎn)品研發(fā)階段、創(chuàng)新成果商業(yè)化三個(gè)環(huán)節(jié)極為重要，本篇論文的主要研究方向有三個(gè)，第一個(gè)是企業(yè)的研發(fā)投入，第二個(gè)是研發(fā)人員投入，第三個(gè)是創(chuàng)新成果產(chǎn)出。2.稅收優(yōu)惠為了能夠早點(diǎn)實(shí)現(xiàn)我國(guó)發(fā)展和進(jìn)步的總目標(biāo)，稅收優(yōu)惠政策是我國(guó)采取的主要手段之一。國(guó)家主要是通過(guò)減少或者免稅減輕企業(yè)的稅收壓力，幫助和扶持他們的創(chuàng)新科技產(chǎn)業(yè)。經(jīng)常使用的稅收優(yōu)惠方式主要有；免征、降低稅率、退稅、加計(jì)扣除、加速折舊等，主要優(yōu)惠稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。（二）稅收政策的作用機(jī)理1.稅收優(yōu)惠政策能夠減少公司研發(fā)資金使用費(fèi)用在研發(fā)以及創(chuàng)新中，需要保證人力、物力和財(cái)力的持續(xù)供應(yīng)。有兩種直接方法可以幫助公司獲得足夠的資源。一是開源。其關(guān)鍵是從產(chǎn)品以及技術(shù)的銷售中獲得收入，還可以通過(guò)上市以及借貸進(jìn)行融資。二是削減開支。降低支出的主要途徑是降低生產(chǎn)成本，減少各種費(fèi)用，稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的作用主要體現(xiàn)在第二個(gè)方面，即減少支出。稅收優(yōu)惠可以降低研發(fā)和產(chǎn)品銷售的成本。稅收優(yōu)惠實(shí)際上是政府收益向公司或個(gè)人的轉(zhuǎn)移。因?yàn)樽灾鲃?chuàng)新的正向外部性，公司自己創(chuàng)新的社會(huì)效益超過(guò)了私人收益，公司需要負(fù)擔(dān)全部創(chuàng)新費(fèi)用。社會(huì)要求的創(chuàng)新水準(zhǔn)比公司擁有的創(chuàng)新水準(zhǔn)大，這樣就可能造成供應(yīng)不足。這就要求政府運(yùn)用多種手段，也就是提升公司的創(chuàng)新收入或利用稅收減免把國(guó)家收益轉(zhuǎn)移，以實(shí)現(xiàn)降低公司對(duì)創(chuàng)新的費(fèi)用的目標(biāo)，起碼來(lái)說(shuō)讓收益與成本相等，并允許越來(lái)越多的公司追求創(chuàng)新，讓社會(huì)創(chuàng)新水準(zhǔn)得到加強(qiáng)。2.稅收優(yōu)惠政策能夠降低企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在許多不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)公司自主創(chuàng)新的最終收益不符合原始要求和原始條件時(shí)，公司的風(fēng)險(xiǎn)將非常巨大，公司自主創(chuàng)新的資金將減少，這對(duì)公司是嚴(yán)重的打擊。國(guó)家提供的減稅以及免稅等優(yōu)惠稅收政策能夠減小公司開發(fā)創(chuàng)新產(chǎn)品以及技術(shù)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。這意味著政府會(huì)幫助企業(yè)承擔(dān)一部分風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)更大膽的去嘗試。政府頒布的稅收優(yōu)惠政策其中包括有所得稅優(yōu)惠稅率，當(dāng)企業(yè)達(dá)到一定的條件以后就會(huì)扣除相應(yīng)的稅額，用來(lái)鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新。政府的這些做法可以讓企業(yè)更加放心的去投資自己的創(chuàng)新項(xiàng)目。因?yàn)橛卸愂諆?yōu)惠政策的存在，企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候所要承擔(dān)的責(zé)任也會(huì)相應(yīng)減少，減輕企業(yè)的壓力。因此，我國(guó)稅收優(yōu)惠政策對(duì)其自主創(chuàng)新的意愿起到了至關(guān)重要的作用。三、我國(guó)及國(guó)外研發(fā)稅收優(yōu)惠政策分析（一）我國(guó)現(xiàn)行研發(fā)稅收優(yōu)惠政策1.稅率優(yōu)惠我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的重視程度越來(lái)越高，對(duì)于這類企業(yè)來(lái)說(shuō)，我國(guó)有明確的規(guī)定，可以按照15%的稅率減免所得稅。在這其中，對(duì)這類高新技術(shù)企業(yè)的注冊(cè)時(shí)間，注冊(cè)地點(diǎn)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)，科研人員數(shù)量，研發(fā)經(jīng)費(fèi)數(shù)額和高新技術(shù)產(chǎn)品的收益有明確的要求。2.應(yīng)納稅所得額減免在納稅年度內(nèi)，如果是一般公司，可免征500萬(wàn)元以下的公司所得稅，而500萬(wàn)元以上的公司所得稅減半。如果它是中國(guó)認(rèn)證軟件公司，第一年以及第二年免于繳納公司所得稅，并且在三到五年內(nèi)減免一半費(fèi)用；如果它是中國(guó)的主要軟件公司六個(gè)月沒(méi)有收到任何稅收減免，則將按10％的稅率計(jì)算所得稅。如果是跟環(huán)境保護(hù)有關(guān)的企業(yè)，在獲得第一次收入三年之后都免征企業(yè)所得稅，第四年到第六年只交一半企業(yè)所得稅就行。3.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除根據(jù)財(cái)稅[2015]119號(hào)，企業(yè)在研發(fā)期間所產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用都可以作為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，這些費(fèi)用當(dāng)做本期損益，先進(jìn)行扣除，在將其中的50%從企業(yè)所得稅當(dāng)中扣除。作為無(wú)形資產(chǎn)，可以按照150%進(jìn)行攤銷。政府為了提高企業(yè)的科技創(chuàng)新積極性，我國(guó)政府頒布的稅收優(yōu)惠政策力度比以前更大了。根據(jù)財(cái)稅[2018]99號(hào)，如果是沒(méi)有被記入企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期損益的費(fèi)用，經(jīng)過(guò)實(shí)際扣除以后，在2018年的1月1日到12月31日之間，可以將實(shí)際金額的75%的進(jìn)行扣除，如果變成了無(wú)形資產(chǎn)，可以按照無(wú)形資產(chǎn)成本進(jìn)行175%的稅前攤銷。4.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除公司于2014年1月1日購(gòu)買的用在科學(xué)技術(shù)研發(fā)的設(shè)備等，但價(jià)格小于100萬(wàn)元人民幣時(shí)，可一次性算進(jìn)當(dāng)期價(jià)值，并在企業(yè)所得稅中抵銷，折舊可以計(jì)算一年的一部分。超過(guò)一百萬(wàn)元的，能夠縮短攤銷期限，最短期限不得少于中國(guó)稅收法律法規(guī)第六十條規(guī)定的攤銷期限的60％。若是運(yùn)用加速折舊，那么可以使用年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法。5.其他（1）增值稅通常，增值稅納稅人出售其設(shè)計(jì)和制造的軟件產(chǎn)品，并按13％的稅率收取增值稅，并將實(shí)行立即收取和退還部分實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)超過(guò)3％的政策；從2018年5月1日起，到2020年12月31日，動(dòng)畫公司納稅人將出售由他們獨(dú)立開發(fā)和生產(chǎn)的動(dòng)畫軟件，繳納13％的增值稅以后，實(shí)際的增值稅負(fù)擔(dān)超過(guò)3％，實(shí)行即征即退政策。動(dòng)漫產(chǎn)品出口免征增值稅。國(guó)內(nèi)外資公司還有外商投資公司投入先進(jìn)技術(shù)，如果列入《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》，在對(duì)外支付過(guò)程中免征增值稅。外資公司以及外商投資公司進(jìn)口用于科學(xué)研究的機(jī)器免征增值稅。某些大型機(jī)械設(shè)備和創(chuàng)新型出口導(dǎo)向型產(chǎn)品的出口退稅率從13％增加到17％；某些治療藥物和生物制品的出口退稅率也相應(yīng)提高。（2）個(gè)人所得稅企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體或者個(gè)人等通過(guò)了行政機(jī)關(guān)捐贈(zèng)的資金用于創(chuàng)新，需要交納30%的所得稅，并且可以在支付個(gè)人所得稅之前進(jìn)行抵扣。如果是省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎(jiǎng)金，是不需要交納個(gè)人所得稅的。如果是外籍專家簽訂了科研協(xié)議幫助我國(guó)進(jìn)行科研工作，工資需要我國(guó)給與，而且免除個(gè)人所得稅。在科研過(guò)程中的一切科研成果都需要給科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可以減50%按照科研人員當(dāng)月工資所得來(lái)繳納個(gè)人所得稅。（3）其他對(duì)于一些中小型技術(shù)服務(wù)類企業(yè)來(lái)說(shuō)，只要是滿足了我國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)，在進(jìn)口我國(guó)無(wú)法自主提供的商品和設(shè)備都可以不繳納進(jìn)口增值稅、關(guān)稅和消費(fèi)稅。對(duì)于自用或者租賃房地產(chǎn)讓其他單位使用，都是可以不繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的。動(dòng)漫企業(yè)自主研發(fā)的產(chǎn)品或者進(jìn)口的材料，都不需要交納進(jìn)口增值稅和關(guān)稅。（二）國(guó)外研發(fā)稅收優(yōu)惠政策概述1.國(guó)外研發(fā)稅收優(yōu)惠政策歸納由于創(chuàng)新慢慢成了國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)里比較重要的因素，各個(gè)國(guó)家和地區(qū)都對(duì)創(chuàng)新稅收激勵(lì)進(jìn)行了加強(qiáng)，他們按照各自的國(guó)情，出臺(tái)適合的政策來(lái)促進(jìn)公司創(chuàng)新。稅收減免是刺激公司創(chuàng)新的最常見手段，已在不同國(guó)家引起重視。法國(guó)使用稅收抵免法進(jìn)行研發(fā)投資，時(shí)第一個(gè)使用這種方法的國(guó)家。并且經(jīng)過(guò)這些年的發(fā)展，當(dāng)前的法國(guó)研發(fā)稅收政策已經(jīng)比較成熟；英國(guó)從2000年開始開展創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策，從那以后，相關(guān)力度以及范圍也慢慢增加；美國(guó)稅收法還提供了有關(guān)研發(fā)投資稅收優(yōu)惠的詳細(xì)信息；新加坡從2010年開始，在其政府預(yù)算中使用減稅措施，并將在隨后發(fā)展計(jì)劃中每年提升抵減額度。相關(guān)規(guī)則包含：公司買進(jìn)的用來(lái)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的設(shè)施如果在納稅年度中是合理的支出，則可以從高折扣或扣除中受益，而超額部分還是可以享受較為優(yōu)惠的優(yōu)惠措施。2.國(guó)外研發(fā)稅收優(yōu)惠政策特點(diǎn)有著法律保障：與稅收優(yōu)惠有關(guān)的所有外國(guó)政策大多利用立法使得其實(shí)踐能夠得到保障。合法化程度同樣是國(guó)家發(fā)展指標(biāo)的權(quán)衡之一。特別是法國(guó)已經(jīng)通過(guò)了《研究開發(fā)投資稅收優(yōu)惠待遇》和其他法律，這些法律對(duì)與公司創(chuàng)新相關(guān)的稅收政策提供了比較相近的解釋。美國(guó)還制定了與稅收抵免相關(guān)的法案，例如，《稅收抵免和擔(dān)保法》確立了稅收抵免的范圍等。此外，許多國(guó)家和地區(qū)實(shí)行動(dòng)態(tài)追蹤政策，并建立了相對(duì)完善的監(jiān)視機(jī)制，以便能夠完美改善稅收優(yōu)惠政策。具有復(fù)合多元結(jié)構(gòu)：在國(guó)外某些國(guó)家和地區(qū)，稅收激勵(lì)政策是非常復(fù)雜的，綜合運(yùn)用很多種方式來(lái)完成既定的政策目標(biāo)。看了優(yōu)惠的范圍以后，很多的稅收激勵(lì)政策有著很廣泛的適用范圍。了解了優(yōu)惠的方式以后，運(yùn)用的方式主要是對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)支出的加計(jì)扣除，運(yùn)用比較大的力度來(lái)適應(yīng)現(xiàn)在的實(shí)際情況，能夠更好的激勵(lì)企業(yè)來(lái)加速技術(shù)創(chuàng)新，稅收激勵(lì)還可以從更多方面影響企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。相比較來(lái)說(shuō)，政策的類別越多的話，它的創(chuàng)新激勵(lì)的成果也會(huì)越好，因此對(duì)于公司創(chuàng)新來(lái)說(shuō)，復(fù)合型的稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)是比較有益的。覆蓋創(chuàng)新環(huán)節(jié)：公司進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的本質(zhì)是創(chuàng)建一條創(chuàng)新鏈，使得資源能夠完美利用。創(chuàng)新鏈?zhǔn)加谘邪l(fā)部分，進(jìn)而進(jìn)入商業(yè)生產(chǎn)，最后進(jìn)行產(chǎn)品營(yíng)銷。對(duì)這些環(huán)節(jié)中各個(gè)創(chuàng)新要素的扶持對(duì)于持續(xù)創(chuàng)新鏈至關(guān)重要。例如，在研發(fā)過(guò)程中需要高端人才加進(jìn)來(lái)進(jìn)行產(chǎn)學(xué)研合作。市場(chǎng)化過(guò)程中對(duì)于資金有著需求。國(guó)外對(duì)于創(chuàng)新優(yōu)惠政策分的很細(xì)，各個(gè)環(huán)節(jié)都采用了適當(dāng)?shù)亩愂占?lì)政策。由于研發(fā)環(huán)境將對(duì)公司創(chuàng)新產(chǎn)生重大影響，因此外國(guó)稅收政策將對(duì)此環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠視為需要實(shí)現(xiàn)的主要任務(wù)。近年來(lái)，與創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策逐漸增加了對(duì)子環(huán)節(jié)的扶持。后面還會(huì)把這種扶持延續(xù)到市場(chǎng)化等階段。（三）國(guó)外研發(fā)稅收優(yōu)惠政策經(jīng)驗(yàn)借鑒相對(duì)于國(guó)內(nèi)來(lái)說(shuō)，國(guó)外公司創(chuàng)新稅收政策較為健全，得到的成績(jī)可觀。從中國(guó)目前的發(fā)展形勢(shì)而言，技術(shù)創(chuàng)新的稅收減免面臨國(guó)際化是必然形勢(shì)。在這種情況下，我們必須抓緊把握這個(gè)機(jī)會(huì)，并抓緊改進(jìn)中國(guó)公司創(chuàng)新有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。1.健全相關(guān)立法要想發(fā)揮出我國(guó)稅收激勵(lì)政策的作用，就要保證政策可以準(zhǔn)確到位的進(jìn)行，但是要想讓政策落實(shí)，就必須依靠法律的約束力。和國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)現(xiàn)在的稅收優(yōu)惠政策還不完整。并且分布比較散亂，包含《增值稅暫行條例》以及《企業(yè)所得稅法》等，沒(méi)有辦法集中處理。也會(huì)嚴(yán)重影響到我國(guó)的法制建設(shè)，而且會(huì)對(duì)企業(yè)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策造成很大的影響。對(duì)于這種情況，國(guó)外的一些發(fā)達(dá)國(guó)家在這方面處理的更好。2.加強(qiáng)激勵(lì)力度我國(guó)公司創(chuàng)新稅收優(yōu)惠形式相比于國(guó)外就比較少，范圍狹窄，激勵(lì)力度比較薄弱。想要推動(dòng)公司創(chuàng)新的進(jìn)展，需要一定程度擴(kuò)大其適用范圍，使更大范圍的公司可以從稅收優(yōu)惠中受益，使得整個(gè)社會(huì)的技術(shù)創(chuàng)新熱情得到增強(qiáng)。首先，對(duì)于相關(guān)創(chuàng)新優(yōu)惠政策涵蓋范圍進(jìn)行放寬，使得更多公司能夠受益。其次，建立有力的激勵(lì)機(jī)制和廣泛的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)人們投資技術(shù)創(chuàng)新，向全部投資技術(shù)公司的投資者提供稅收激勵(lì)。第三，對(duì)公司技術(shù)許可權(quán)轉(zhuǎn)讓約束進(jìn)行放松，使其優(yōu)惠程度能夠得到保障，讓更多公司從科技發(fā)展中受益，使用新技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品，創(chuàng)造有利于創(chuàng)新的環(huán)境，推動(dòng)社會(huì)創(chuàng)新發(fā)展。3.構(gòu)建評(píng)估機(jī)制要實(shí)現(xiàn)政策影響，就需要精準(zhǔn)了解公司創(chuàng)新稅收政策需求，并深入了解公司創(chuàng)新的方方面面。稅收激勵(lì)政策高度動(dòng)態(tài)地適應(yīng)了發(fā)達(dá)國(guó)家的技術(shù)創(chuàng)新。伴著技術(shù)創(chuàng)新的進(jìn)程，不斷地調(diào)整政策以使政策的影響最大化。中國(guó)需要慢慢增強(qiáng)稅收政策的動(dòng)態(tài)適應(yīng)性，構(gòu)建定期評(píng)估稅收政策機(jī)制，以跟蹤稅收政策在不同時(shí)期的實(shí)際影響，這樣就能及時(shí)對(duì)政策方向以及細(xì)節(jié)進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)。四、研究結(jié)論與政策建議（一）研究結(jié)論研發(fā)稅收優(yōu)惠政策能夠明顯降低公司在研發(fā)項(xiàng)目中的投資費(fèi)用，能夠某種程度改進(jìn)外部性等社會(huì)產(chǎn)品屬性，從而為公司帶來(lái)收益，對(duì)提升中國(guó)公司研發(fā)投資方面有積極作用。另外對(duì)于不同行業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，研發(fā)稅收優(yōu)惠激勵(lì)效果不是非常明顯，因此不應(yīng)該有行業(yè)限制，最好構(gòu)成優(yōu)惠政策體系。雖然我國(guó)政府所頒布的稅收優(yōu)惠政策給科研類企業(yè)帶來(lái)了很大的激勵(lì)作用，但是力度還是有點(diǎn)欠缺，仍然需要完善和改進(jìn)。（二）政策建議1.優(yōu)惠政策構(gòu)成體系進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目的公司還應(yīng)享有研發(fā)稅收優(yōu)惠支持，研發(fā)投資在公司性質(zhì)和行業(yè)性質(zhì)之間不應(yīng)有區(qū)別。這無(wú)助于優(yōu)惠稅收政策的刺激效果的體現(xiàn)和稅收優(yōu)惠體系的構(gòu)成。所以，需要把研發(fā)所得稅激勵(lì)措施制度化。關(guān)于很多有普適性的研發(fā)稅收優(yōu)惠，例如研發(fā)支出加計(jì)扣除政策、加速折舊政策等，不管是國(guó)有公司、私營(yíng)公司等，不管是高科技公司或者非高科技公司，當(dāng)公司進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將其同等對(duì)待。對(duì)于某些有著產(chǎn)業(yè)屬性的研發(fā)稅收優(yōu)惠政策，能夠?qū)⑵溥m用于各個(gè)行業(yè)，不過(guò)還要廢除該行業(yè)的限制，以保證構(gòu)成一致的研發(fā)稅收激勵(lì)體系，并減少研發(fā)稅收激勵(lì)措施的分權(quán)及片面性對(duì)稅收優(yōu)惠政策的不利作用。2.加強(qiáng)稅收優(yōu)惠力度我國(guó)和國(guó)外的稅收優(yōu)惠仍然有很大的距離，我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策還有很多問(wèn)題沒(méi)有解決，有很多企業(yè)都沒(méi)有辦法得到稅收優(yōu)惠政策的幫扶。我國(guó)政府為了幫助企業(yè)減輕稅收壓力，降低他們的費(fèi)用，讓我國(guó)稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮出最好的作用，讓企業(yè)在創(chuàng)新中取得蓬勃的發(fā)展。但是我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策力度還不夠，仍然有待加強(qiáng)力度。比如，在研發(fā)費(fèi)用環(huán)節(jié)，我國(guó)是150%的扣除，但是我國(guó)可以學(xué)習(xí)其他發(fā)達(dá)國(guó)家，在原本150%的基礎(chǔ)上在進(jìn)行200%的扣除，對(duì)我國(guó)企業(yè)的幫助會(huì)很大?，F(xiàn)在我國(guó)5年之內(nèi)無(wú)法抵扣結(jié)轉(zhuǎn)金額稅收政策時(shí)間比較短，可以進(jìn)一步的延長(zhǎng)時(shí)間。參照外國(guó)的稅收優(yōu)惠制度，再結(jié)合我國(guó)的基本國(guó)情，才能找到適合我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新的積極性。3.短期長(zhǎng)期激勵(lì)結(jié)合我國(guó)稅收優(yōu)惠政策面臨的問(wèn)題就是缺乏長(zhǎng)期激勵(lì)性稅收優(yōu)惠。不過(guò)短期優(yōu)惠政策和長(zhǎng)期優(yōu)惠政策都有優(yōu)點(diǎn)也有缺點(diǎn)，前者可以在短時(shí)間內(nèi)迅速的提高企業(yè)的創(chuàng)新積極性，讓企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)跟著國(guó)家的政策走。但是長(zhǎng)期稅收優(yōu)惠政策會(huì)有更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，主要是為了在整體上提高我國(guó)企業(yè)的創(chuàng)新積極性，還可以幫助企業(yè)找到未來(lái)的創(chuàng)新方向?，F(xiàn)在我們要做的就是將短期稅收優(yōu)惠和長(zhǎng)期稅收優(yōu)惠有效的結(jié)合到一起，才能全方位的為我國(guó)企業(yè)帶來(lái)更好地政策幫扶。所以，在長(zhǎng)期和短期的稅收優(yōu)惠政策上要加大幫扶力度，也是為了更好地完善我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策制度。4.完善人才激勵(lì)制度當(dāng)今社會(huì)，人才是一個(gè)國(guó)家和一個(gè)企業(yè)源源不斷的發(fā)展動(dòng)力，每個(gè)國(guó)家和每個(gè)企業(yè)都想要留住人才，所以各國(guó)政府在激發(fā)人才的潛力和創(chuàng)造力上也是下足了功夫。當(dāng)我國(guó)在確定了科教興國(guó)戰(zhàn)略之后，我國(guó)在教育方面所存在的問(wèn)題才有了解決的辦法。所以說(shuō)，留住人才，培養(yǎng)人才是我國(guó)當(dāng)下最重要的任務(wù)之一。通過(guò)本篇論文我有下面幾個(gè)建議；（1）出臺(tái)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，降低創(chuàng)新人才在創(chuàng)新活動(dòng)當(dāng)中所要繳納的個(gè)人所得稅。（2）給專業(yè)人才帶來(lái)更多可以免費(fèi)學(xué)習(xí)專業(yè)技術(shù)的機(jī)會(huì)。（3）降低科研人員對(duì)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)讓收益的稅額；（4）大力支持人才培養(yǎng)，設(shè)立專業(yè)的培養(yǎng)課。參考文獻(xiàn)[1]Kneller，R.M.F.Bleaney，andN．Gemmell.(1999)“FiscalPolicyandGrowth：EvidencefromOECDCountries．”JournalofPublicEconomics74(2):171－190．[2]Lee，Y.，andR.H．Gordon.(2005)“TaxStructureandEconomicGrowth．”JournalofPublicEconomics89(5):1027－1043．[3]Lucas，R.E.(1990).“WhyDoesn’tCapital