大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)的經(jīng)典第五章會(huì)計(jì)帳證課件

第五章會(huì)計(jì)帳證

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

一、原始憑證二、記帳憑證三、憑證的審核與保管1/14/20231第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證:是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途分為原始憑證和記帳憑證兩大類。一、原始憑證（一）原始憑證的種類和基本內(nèi)容:1.原始憑證的定義：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法律書面證明。（接下頁(yè)）

1/14/20232《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

2.原始憑證按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可分為不同的種類：按來源不同可分為：外來（如，增值稅發(fā)票）和自制（如，領(lǐng)料單）原始憑證?？梢?03頁(yè)表5---1、5---2。按填制手續(xù)和方法的不同可分為：一次（如，出庫(kù)單）、累計(jì)[如，限額領(lǐng)料單，可參見104頁(yè)表5---3]和匯總（如，發(fā)出材料匯總表，可參見104頁(yè)表5---4）原始憑證。1/14/20233《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（二）原始憑證的填制要求1．內(nèi)容真實(shí)2．記錄完整3．填制及時(shí)4．?dāng)?shù)字準(zhǔn)確、規(guī)范5.憑證有錯(cuò)誤不得涂改、挖補(bǔ)，應(yīng)按規(guī)定方法更正。1/14/20234《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

二、記帳憑證（一）記帳憑證的基本內(nèi)容和種類記帳憑證的定義：是根據(jù)原始憑證填制的憑證，是記帳的直接依據(jù)。記帳憑證的基本內(nèi)容：1.填制日期可與原始憑證的日期不同2.憑證編號(hào)要按規(guī)定方法編制3.業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4.會(huì)計(jì)分錄5.所附原始憑證張數(shù)6.有關(guān)人員簽章（接下頁(yè)）1/14/20235《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（二）記帳憑證的填制要求1.基本內(nèi)容必須填制完整，會(huì)計(jì)分錄要正確。2.必須進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，憑證編號(hào)要正確。順序編號(hào)法（通用憑證）：如，第01號(hào)。按字順序編號(hào)法（專用憑證）：如，收字第01號(hào)。分?jǐn)?shù)編號(hào)法：如：第號(hào)。3.不得把不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)合并。如，行政辦公用品費(fèi)和車間領(lǐng)料生產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)不得合并。4.附件張數(shù)要注明。結(jié)轉(zhuǎn)和更正憑證等可無(wú)附件。5.空行處要?jiǎng)澗€注銷。6.按規(guī)定更正錯(cuò)證。

1/14/20237《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（三）記帳憑證的填制方法

1．專用記帳憑證的填制（1）收款憑證的填制：見107頁(yè)例1（2）付款憑證的填制：見108頁(yè)例2

注意：現(xiàn)金和銀行存款的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只填制付款憑證，不填制收款憑證。如:從銀行提取現(xiàn)金10000元,則借現(xiàn)金10000貸銀行存款10000只填制一張銀行存款付款憑證,不填制現(xiàn)金的收款憑證。（3）轉(zhuǎn)帳憑證的填制：見109頁(yè)例32．通用記帳憑證的填制：見109頁(yè)例4

1/14/20238《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（二）會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管:（1）歸檔：當(dāng)年憑證由財(cái)會(huì)部門保管一年,之后會(huì)計(jì)檔案部門保管。（2）會(huì)計(jì)電算化下，對(duì)打印出的機(jī)制記帳憑證與磁介質(zhì)中備份的憑證文件一起，也要存檔保管。（3）各種憑證的保管期限一般為15年.1/14/202310《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

一、帳簿及其種類

二、帳簿的設(shè)置與登記三、對(duì)帳、結(jié)帳和更正錯(cuò)帳四、帳簿的啟用和登記規(guī)則五、帳簿的更換與保管1/14/202311《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

一、帳簿及其種類（一）帳簿的含義定義:是由帳頁(yè)組成的用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化簿籍。（二）帳簿的種類1．按照帳簿的用途分為：序時(shí)帳、分類帳和輔助帳。序時(shí)帳又稱為日記帳，包括普通日記帳和特種日記帳。分類帳包括總分類和明細(xì)分類帳。1/14/202312《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

輔助帳又稱為備查帳:是補(bǔ)充帳，如，“商業(yè)匯票登記簿”等。2.按外表形式分為訂本帳、活頁(yè)帳和卡片帳。訂本帳：可防止抽換帳頁(yè)但不便于分工記帳。用于特種日記帳?；铐?yè)帳：可據(jù)需要添減帳頁(yè),但帳頁(yè)易被抽換。用于各種明細(xì)帳。卡片帳:優(yōu)缺點(diǎn)同活頁(yè)帳。用于固定資產(chǎn)明細(xì)帳.1/14/202313《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

二、帳簿的設(shè)置與登記（一）日記帳的設(shè)置與登記三欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳的設(shè)置與登記方法：1.三欄:設(shè)置“收入、支出、結(jié)余欄”。2.格式及其登記可參見116頁(yè)表5---14和表5---15。三欄式的優(yōu)點(diǎn)：格式及登記簡(jiǎn)單，便于理解，能清楚地反映現(xiàn)金、銀行存款收付的來龍去脈。1/14/202314《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（二）總分類帳的設(shè)置與登記設(shè)置“借方、貸方、余額欄”。格式及其登記可參見118頁(yè)表5---17。（三）各種明細(xì)帳的設(shè)置與登記1．三欄式明細(xì)帳設(shè)置：三欄式的明細(xì)帳格式與三欄式總帳的格式相同，即在帳頁(yè)中只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)主要金額欄，不設(shè)置數(shù)量欄。格式及其登記可參見118頁(yè)表5---18。適用于結(jié)算類和資本類帳戶。1/14/202315《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（四）總帳與明細(xì)帳的平行登記所謂平行登記，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面登記有關(guān)總分類帳戶，另一方面登記所屬明細(xì)分類帳戶的會(huì)計(jì)處理方法。平行登記的規(guī)則:1.登記的時(shí)期相同2.登記內(nèi)容相同3.登記的方向相同：強(qiáng)調(diào)金額增減變動(dòng)方向相同。4.登記的金額相等

1/14/202317《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

三、對(duì)帳、結(jié)帳和更正錯(cuò)帳（一）對(duì)帳1.對(duì)帳的主要內(nèi)容帳證核對(duì)。帳實(shí)核對(duì)。帳帳核對(duì)。（1）總帳借貸方余額核對(duì)（2）總帳和明細(xì)帳核對(duì){發(fā)生額余額試算平衡表}（3）總帳和日記帳核對(duì)（4）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳和保管帳核對(duì)帳表核對(duì)。（編表之后）

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3.補(bǔ)充登記法適用:證中科目和方向都正確,僅金額少記的情況。更正:將少記金額再填制到一張內(nèi)容與原憑證相同的憑證中并登帳。見123頁(yè)例7。1/14/202320《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（三）結(jié)帳所謂結(jié)帳，是指會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)對(duì)帳簿記錄的總結(jié)工作。結(jié)帳是一個(gè)過程，包括以下工作程序：1．結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。2．結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額。各種具體的結(jié)帳方法見圖示。3.年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度。上述結(jié)帳用表:詳見下一幻燈片中“結(jié)帳圖示”。（接下頁(yè)）1/14/202321《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系結(jié)賬圖示:××××帳戶

2003年憑

證摘

要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)101期初余額150001030×××1111130本月發(fā)生額及余額（本月合計(jì)）×××××××1130本月合計(jì)×××××××30本年累計(jì)×××××××1231本年合計(jì)[本年累計(jì)]×××結(jié)轉(zhuǎn)下年1/14/202322《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

四、帳簿的更換與保管（一）帳簿的更換總帳、日記帳、大部分明細(xì)帳必須每年更換。少部分明細(xì)帳不必每年更換.如“固定資產(chǎn)卡片”。編制“帳戶余額表”。見125頁(yè)表5---22。根據(jù)“帳戶余額表”登入新帳中。1/14/202323《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工