項(xiàng)目一子項(xiàng)目二小結(jié)

【小結(jié)】

該部分內(nèi)容屬于審計(jì)學(xué)的基本理論和業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)部分，指明了審計(jì)的目標(biāo)，介紹了一些基本概念和審計(jì)過(guò)程的基本工作。集中體現(xiàn)了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心理念。概括論述了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)后，重點(diǎn)講解了審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)審計(jì)中的重要概念，突出了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題，并指出了具體審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)如何制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。針對(duì)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的總體應(yīng)對(duì)措施的具體內(nèi)容，以及針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的進(jìn)一步審計(jì)程序，重點(diǎn)探討了控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。主要包括以下內(nèi)容：認(rèn)識(shí)審計(jì)基本原理（1）審計(jì)目標(biāo)是基于一定的審計(jì)環(huán)境所確立的，對(duì)審計(jì)行為結(jié)果的一種期望。注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：一是財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；二是財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（2）管理層認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。（3）審計(jì)具體目標(biāo)包括與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的、與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的、與列報(bào)相關(guān)的三類(lèi)具體目標(biāo)。認(rèn)識(shí)審計(jì)基本原理（4）審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。（5）審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員對(duì)制訂的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。（6）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容。充分考慮客戶(hù)的誠(chéng)信狀況，且具有必備的專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能接受或保持客戶(hù)關(guān)系。認(rèn)識(shí)審計(jì)基本原理（7）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的意義和內(nèi)容。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，對(duì)簽約雙方均具有法定約束力。（8）審計(jì)重要性。重要性是審計(jì)的一個(gè)基本概念，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程，對(duì)于提高審計(jì)的效率和效果意義重大。（9）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。（10）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，旨在充分識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（11）計(jì)劃審計(jì)工作。計(jì)劃審計(jì)工作包括針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。認(rèn)識(shí)審計(jì)基本原理（12）總體應(yīng)對(duì)措施。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別出的報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取總體應(yīng)對(duì)措施，包括向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性，提供更多督導(dǎo)，分派更有經(jīng)驗(yàn)的人員，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性等。（13）進(jìn)一步審計(jì)程序。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別出的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。（14）控制測(cè)試?？刂茰y(cè)試是測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)程序，與“了解內(nèi)部控制”的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有實(shí)質(zhì)性區(qū)別?？刂茰y(cè)試是審計(jì)中的非必需程序，需要從性質(zhì)、時(shí)間和范圍三個(gè)方面進(jìn)行設(shè)計(jì)和執(zhí)行。（15）實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性程序是直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括