制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算培訓課件

1、資金籌集的核算3、生產(chǎn)過程的核算4、銷售過程的核算2、供應過程的核算第四章制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算5、利潤形成和分配的核算學習目的和要求：通過本章學習，要求理解企業(yè)資金籌集、生產(chǎn)準備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、財務成果、資金退出等業(yè)務活動的內(nèi)容，賬戶設置和主要業(yè)務的賬戶對應關系。較熟練地掌握賬戶和借貸記賬法的具體運用。第一節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程人員工資貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金債權人和所有者債權人和所有者供應階段生產(chǎn)階段銷售階段分配階段籌資階段提供資金銷售產(chǎn)出投入采購分配償還固定資產(chǎn)供應、生產(chǎn)、銷售這三個過程以及資金的投入、調(diào)整、退出等經(jīng)營活動構成工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容。第二節(jié)資金籌集業(yè)務的核算一、資金籌集業(yè)務的核算內(nèi)容企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，首先必須具備一定的物質基礎，即資產(chǎn)。企業(yè)獲取資產(chǎn)的來源主要有以下兩方面：投資者投入資金、企業(yè)借入資金。此外，企業(yè)還可能發(fā)生接受企業(yè)以外的單位或個人捐贈資金。投資者投入的形式借入資金的形式購買股票投入貨幣資金投入實物資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料等）借入短期借款（銀行或其他金融機構）借入長期借款（銀行或其他金融機構）發(fā)行債券（面向社會）二、籌資業(yè)務核算應設置的賬戶根據(jù)會計制度規(guī)定，企業(yè)應設置以下主要賬戶：1．“實收資本（股本）”和“資本公積”賬戶2．“短期借款”賬戶3．“長期借款”賬戶4．“應付債券”賬戶1．“實收資本（股本）”賬戶屬所有者權益類賬戶。核算按企業(yè)章程規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。該賬戶應按投資人設明細賬。實收資本（股本）投資人投入資本額除特許減資額一般無發(fā)生額余額：實收資本的實有數(shù)“資本公積”賬戶屬所有者權益類賬戶。核算投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權歸屬投資者且金額超過法定資本部分的資本。是投入資本的范疇。資本公積資本公積的增加數(shù)資本公積的減少數(shù)（使用數(shù)）余額：資本公積的結余數(shù)2．“短期借款”賬戶屬負債類賬戶。核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下的各種借款。該賬戶按債權人和借款種類設置明細賬。注意：借入短期借款的目的、特點

※用途：滿足臨時周轉需要，如購買材料等?！攸c：占用時間短，成本低，見效快。短期借款借入的短期借款本金數(shù)額歸還的借款本金數(shù)額尚未歸還的借款本金數(shù)額3．“長期借款”賬戶屬負債類賬戶。核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上的各種借款。該賬戶按借款單位和借款種類設置明細賬。注意：借入長期借款的目的、特點：※用途：滿足企業(yè)進行固定資產(chǎn)購建的需要，如固定資產(chǎn)的購置和新建、改建或擴建工程等?！攸c：占用時間長，成本高，見效慢。

長期借款

借入的一年以上的借款額應付未付的利息到期償還的借款本金和利息尚未歸還的借款本金和利息數(shù)4．“應付債債券”賬戶屬負債類賬戶戶。核算企業(yè)業(yè)為籌集長期期資金而發(fā)生生的債券本金金（面值）及及應付利息。。本賬戶按債債券種類進行行明細分類核核算。應付債券企業(yè)發(fā)行的債債券融資額及及溢價額、孳孳生的利息等等實際歸還的本本息金額及折折價額尚未到期而未未歸還的額度度三、籌資業(yè)務務的核算投資者投入資資本的核算短期借款的核核算長期借款的核核算發(fā)行債券的核核算（一）投入資資本-11直接投入資資金[例1]甲、乙、丙共共同出資設立立有限責任公公司A，注冊冊資本為10,000,000元，，甲、乙、丙丙持股比例為為50%、30%、20%，2007年1月5日，A公司司如期收到各各投資者一次次性繳足的款款項。借：銀行存款10,000,000貸：實收資本本——甲5,000,000——乙3,000,000——丙2,000,000如以發(fā)行股票票形式籌集資資金，則賬戶戶名稱改為““股本”，其其他不變。（一）投入資資本-22其他形式式的投資[例2]某投資者向A企業(yè)投資150萬元，，其中投入貨貨幣資金30萬元，設備備100萬元元，專利權一一項20萬元元。借：銀行存款款300,000固定資產(chǎn)1,000,000無形資產(chǎn)200,000貸：實收資本本1,500,0003資本溢價價的核算[例3]A公司發(fā)行普普通股1000萬股，面面值1元/股股，發(fā)行價5元。借：銀行存款款50,000,000貸貸：股本本10,000,000資資本公積40,000,000（一）投入資資本-3（二）短期借借款-11借款的取取得[例1]某企業(yè)從銀行行借入期限為10個月，，利率6%的的借款10萬萬元存入銀行行。借：銀行存款款100,000貸：短期借款款100,0002借款的償償還[例2]承上例，企業(yè)業(yè)到期償還借借款。借：短期借款款100,000貸：銀行存款款100,000（二）短期借借款-23借款利息息的處理——一般是作作為財務費用用計入當期損損益。（1）利息按按月支付，直直接減少“銀銀行存款”；；（2）短期借借款的利息按按期支付（按按季或半年支支付）或者在在借款到期時時連同本金一一起支付的，，如果數(shù)額較較大，可以采采用預提的方方法，按月預預提計入財務務費用。借：財務費用用貸：應付利息息實際償還時：：借：應付利息息貸：銀行存款款注意：短期借借款利息處理理和長期借款款利息處理的的區(qū)別[例3]甲公司2004年1月1日因生產(chǎn)周周轉需要借入入短期借款100000元，期限3個月，年利利率9%，甲甲公司對此項項借款的利息息支出采用按按月預提的方方法。1、取得借款款時借：銀行存款款100000貸：短期借款款1000002、各月末預預提利息費用用時（1月、、2月、3月月末）計算計提利息息：100000×9%×1/12=750借：財務費用用750貸：應付利息息7503、到期，按按期歸還本息息時借：短期借款款100000應付利息（（提取的利息息）2250貸：銀行存款款1022501、企業(yè)向某某商業(yè)銀行借借入期限為半半年，年利率率為6%的借借款80000元，到到期一次還本本付息。所借借款項存入銀銀行。2、預提各月月應負擔的短短期借款利息息。3、到期償還還本金和利息息。借：銀行存款款80000貸：短期借款款80000借：短期借款款80000應付利息2400貸：銀行存款款82400借：財務費用用400貸：應付利息息400練習：（三）長期借借款-11借款的取得得[例1]企業(yè)借入購置置設備款50萬元存入銀銀行，期限2年。借：銀行存款款500,000貸：長期借款款500,0002借款的償還還[例2]承上例，企業(yè)業(yè)以銀行存款款償還到期借借款。借：長期借款款500,000貸：銀行存款款500,000（三）長期借借款-23借款利息息的處理（1）企業(yè)借借入的長期借借款，如果用用于固定資產(chǎn)產(chǎn)、投資性房房地產(chǎn)、特殊殊存貨的購建建、生產(chǎn)的，，其利息在在購建或生產(chǎn)產(chǎn)過程中應予予以資本化（（即利息計計入資產(chǎn)成本本），在購建建完成后可計計入“財務費費用”。（2））其他他借款款費用用應在在發(fā)生生時確確認為為費用用。（3））付息息方式式是到到期一一次支支付的的，其其應付付未付付利息息計入入“長長期借借款””賬戶戶；付付息方方式為為分期期支付付的，，應付付未付付利息息計入入“應應付利利息””賬戶戶。注：與與短期期借款款的處處理相相比較較1、取取得借借款時時借：銀銀行存存款150000貸：長長期借借款1500002、計計提本本月長長期借借款的的利息息本月應應負擔擔的長長期借借款利利=150000X8%/12=1000借：財財務費費用1000貸：長長期借借款10003、到到期償償還本本金和和利息息借：長長期借借款174000（150000+1000*24)貸：銀銀行存存款174000[例3]企業(yè)向向某商商業(yè)銀銀行借借入期期限為為2年年，年年利率率為8%的的借款款150000元元，到到期一一次還還本付付息，，所借借款項項存入入銀行行。該該項借借款用用于企企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營。。假設設該企企業(yè)按按月提提取利利息。（1））07年1月1日，，取得得借款款時借：銀銀行存存款1,000,000貸：長長期借借款1,000,000（2））07年12月月31日，，計算算當年年利息息：1000000×9%=90000借：在在建工工程90,000貸：應應付利利息90,000（3））08年1月1日，，支付付利息息借：應應付利利息90,000貸：銀銀行行存款款90,000[例4]某企業(yè)業(yè)為建建造一一棟廠廠房，，07年1月1日借借入期期限為為2年年的長長期借借款1000000，利利率為為9%，每每年付付息一一次，，到期期償還還本金金，該該廠房房于08年年8月月底完完工，，達達到預預定可可使用用狀態(tài)態(tài)，工工程總總成本本為1150000，，該企企業(yè)按按年計計提利利息。。（4））08年8月底底，所所建廠廠房達達到預預定可可使用用狀態(tài)態(tài)，該該期應應計入入工程程成本本的利利息為為：1000000×9%××8/12=60000借：在在建工工程60,000貸：應應付利利息60,000借：固固定資資產(chǎn)1,150,000貸：在在建工工程1,150,000（5））08年12月月31日，，計算算當年年9-12月利利息：：1000000×9%××4/12=30000借：財財務費費用30,000貸：應應付利利息30,000（6））09年1月1日，，支付付第二二年利利息借：應應付利利息90,000貸：銀銀行存存款90,000（7））09年1月1日，，到期期還本本借：長長期借借款1,000,000貸：銀銀行存存款1,000,000（1））04年1月1日，，取得得借款款時借：銀銀行存存款10,000,000貸：長長期借借款10,000,000（2））04年每每月計計提利利息:10,000,000××6%/12=50,000借：財財務費費用50,000貸：應應付利利息50,000練習：：某企業(yè)業(yè)04年1月1日借借入期期限為為3年年的長長期借借款10,000,000元元，利利率為為6%，每每年1月1日付付息一一次，，3年年期滿滿后償償還本本金和和第三三年利利息。。假假設該該企業(yè)業(yè)按月月提取取利息息。（3））05年1月1日，，支付付利息息借：應應付利利息600,000貸：銀銀行存存款600,000（4））05、06年年作與與04年相相同分分錄（5））07年1月1日借：長長期借借款10,000,000應付利利息600,000貸：銀銀行存存款10,600,000分析：：如果果該借借款用用于建建造廠廠房，，則會會計處處理有有何不不同？？（四））發(fā)發(fā)行債債券[例]某企業(yè)業(yè)委托金金融機機構發(fā)發(fā)行債債券60萬萬元，，款項項收存存銀行行。借：銀銀行存存款600,000貸：應應付債債券600,000注：1、平價價發(fā)行行的債債券利利息的的核算算與長長期借借款相相似；；2、債券發(fā)發(fā)行的的溢價價、折折價通通過““應付付債券券—利利息調(diào)調(diào)整””核算算。復習1：投入資資本主要業(yè)業(yè)務核核算示示意圖圖——賬戶設設置、、性質質結構構、對對應關關系復習2：債權人人權益益主要業(yè)業(yè)務核核算示示意圖圖——賬戶設設置、、性質質結構構、對對應關關系應付利息渝鈦白白案例例上市公公司渝渝鈦白白1995年將將一項項鈦白白粉工工程投投入試試生產(chǎn)產(chǎn)，1996年年開始始生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品。1997年年，發(fā)發(fā)生鈦鈦白粉粉工程程借款款利息息8064萬元元，該該公司司將其其計入入鈦白白粉工工程成成本。。因此此在審審計1997年年度的的財務務報表表時，，因為為這項項近8064萬萬元的的應計計利息息的處處理，，公司司與會會計師師事務務所發(fā)發(fā)生分分歧，，而被被后者者出具具了否否定意意見的的審計計報告告。渝渝鈦白白也因因此而而進入入了““特別別處理理”的的股票票行列列。問題：：為什什么渝渝鈦白白要選選擇這這種利息的的處理理方法法？案例討討論第三節(jié)節(jié)供供應應過程程業(yè)務務的核核算——經(jīng)營營過程程的第第一階階段供應過程支付貨幣資金，購入原材料，形成材料儲備支付貨幣資金，購入固定資產(chǎn)貨幣資金儲備資金轉化一、購購進業(yè)業(yè)務核核算的的主要要任務務與作作用為了進進行產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)，，企業(yè)業(yè)必須須具備備各種種勞動動資料料和勞勞動對對象。。如購購建廠廠房、、機器器設備備；購購買各各種原原材料料、輔輔助材材料等等。這這些都都是企企業(yè)進進行生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活活動必必須具具備的的物質質基礎礎。主要任任務是是：核算算與監(jiān)監(jiān)督材材料等等資產(chǎn)產(chǎn)的買買價和和采購購費用用，確確定采采購成成本，，檢查查采購購計劃劃執(zhí)行行情況況。監(jiān)監(jiān)督儲儲備資資金占占用量量，考考核儲儲備資資金使使用情情況。。作用：確認認經(jīng)濟濟合理理采購購批量量，節(jié)節(jié)約采采購成成本，，提高高資金金使用用效率率等。。二、材料采采購業(yè)務的的核算（一）概述述原材料是指指在生產(chǎn)過過程中耗用用，并構成成產(chǎn)品主要要部分的原原料和主要要材料等。。1.特點點：性質———資產(chǎn)（（流動資產(chǎn)產(chǎn)）持有目的———用于生生產(chǎn)2.確認認標準——所有權的歸屬注意：存放放地點的變變動與其法法定產(chǎn)權的的轉移不一一定同步。。（1）所有有權以及相相應的風險險和報酬不不在本企業(yè)業(yè)，但存放放于本企業(yè)業(yè)的物品，，不應作為為本企業(yè)存存貨處理。。（2）所有有權以及相相應的風險險和報酬歸歸屬于本企企業(yè)，即使使未存放于于本企業(yè)的的物品，也也應作為本本企業(yè)存貨貨處理。試判斷下列列是否屬于于企業(yè)存貨貨：已開出銷售售發(fā)票仍在在企業(yè)倉庫庫的原材料料擺放在展銷銷會上的材材料對外出租的的包裝物品品委托外部加加工物資租入的包裝裝物已收到購貨貨發(fā)票但未未運到企業(yè)業(yè)的原材料料(二)材料料采購業(yè)務務核算內(nèi)容容購入材料時時，企業(yè)一一方面要與與供應單位位或其他有有關單位辦辦理款項結結算，包括括支付采購購材料的貨貨款、稅金金、運雜費費、保險費費等各種采采購費用。。另一方面面要將材料料驗收入庫庫，辦理入入庫手續(xù)。。因此，材料料采購業(yè)務務核算的內(nèi)內(nèi)容應是：：1）核算材材料貨款、、稅金（增增值稅）的的支出、未未付、預付付等情況；；2）各種采采購費用的的發(fā)生與結結算，確定定其材料采采購成本，，并辦理入入庫結轉采采購成本。。（三）購銷銷業(yè)務的結結算方式企業(yè)日常生生產(chǎn)經(jīng)營活活動所發(fā)生生的各項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務，，除國家另另有規(guī)定者者外，都必必須按照《《支付結算算辦法》規(guī)規(guī)定的結算算方式，通通過銀行辦辦理轉賬結結算。銀行存款的的結算匯兌支票本票銀行匯票商業(yè)匯票匯票銀行承兌匯匯票轉賬支票現(xiàn)金支票非定額本票票定額本票電匯信匯票據(jù)托收承付委托收款商業(yè)承兌匯匯票信用證、信信用卡1、支票結結算方式支票是由單單位或個人人簽發(fā)的，，委托辦理理支票存款款業(yè)務的銀銀行在見票票時無條件件支付確定定的金額給給收款人或或持票人的的票據(jù)。支票結算方方式是同城城結算中應應用比較廣廣泛的一種種結算方式式。支票分為現(xiàn)現(xiàn)金支票和和轉賬支票票。付款人（簽發(fā)）收款人收款人開戶行付款人開戶行（1）（2）（3）（4）銀行存款收到支票送存銀行當天簽發(fā)支票時2、本票結結算方式銀行本票是是銀行簽發(fā)發(fā)的，承諾諾自己在見見票時無條條件支付確確定的金額額給收款人人或者持票票人的票據(jù)據(jù)。本票適用于于同城結算算。分為定定額本票和和不定額本本票。申請人（付款人）收款人收款人開戶行簽發(fā)行（1）（2）（3）（4）（6）（5）銀行存款其他貨幣資金——銀行本票存款3、銀行匯匯票結算方方式銀行匯票是是指匯款人人將款項交交存當?shù)爻龀銎便y行，，由出票銀銀行簽發(fā)，，匯款人持持往外地辦辦理轉賬或或支取現(xiàn)金金的一種結結算方式。。銀行存款其他貨幣資金——銀行匯票存款4、匯兌結結算方式匯兌是匯款款人委托銀銀行將其款款項支付給給收款人的的結算方式式。按匯匯款方式的的不同，分分為信匯、、電匯。匯兌結算方方式適用于于異地之間間的各種款款項結算。。銀行存款應收賬款應付賬款銀行受理銀行通知收到款項5、商業(yè)匯匯票結算方方式商業(yè)匯票是是出票人簽簽發(fā)的，委委托付款人人在指定日日期無條件件支付確定定的金額給給收款人或或持票人的的票據(jù)。商業(yè)匯票的的付款期限限由交易雙雙方商定，，但最長不不得超過6個月。商業(yè)匯票結結算方式適適用于同城或異地地之間的各種種款項結算算。商業(yè)匯票可可以背書轉讓。符合合條件的商商業(yè)匯票的的持票人可可持未到期期的商業(yè)匯匯票連同貼貼現(xiàn)憑證，，向銀行申申請貼現(xiàn)。商業(yè)匯票按按其承兌人人不同分為為商業(yè)承兌匯匯票和銀行承兌匯匯票。商業(yè)承兌匯匯票商業(yè)承兌匯匯票是由銀銀行以外的的付款人承承兌的商業(yè)業(yè)匯票。付款人收款人收款人開戶行付款人開戶行（3）（2）（1）（4）（7）（5）（6）銀行承兌匯匯票銀行承兌匯匯票是由銀銀行承兌，，由在承兌兌銀行開立立存款賬戶戶的存款人人簽發(fā)的商商業(yè)匯票。。承兌申請人收款人收款人開戶行承兌申請人開戶行（3）（2）（1）（4）（8）（6）（7）（5）商業(yè)承兌匯匯票與銀行行承兌匯票票的區(qū)別1、商業(yè)承兌匯匯票不通過過銀行承兌兌，不需交交納手續(xù)費費；銀行承兌匯匯票是由銀銀行承兌，，承兌銀行行按票面金金額向出票票人收取萬萬分之五的的手續(xù)費。。2、商業(yè)承承兌匯票到到期，付款款人存款不不足銀行將將匯票退給給收款人，，由雙方自自行處理；；而銀行承承兌匯票到到期，付款人未能能足額交存存票款時，，承兌銀行行需向持票票人無條件件付款，但但可對出票票人按照每每天萬分之之五計收罰罰息。商業(yè)匯票的的會計處理理應收票據(jù)收到應收票據(jù)面額應收票據(jù)到期收回面額應收票據(jù)貼現(xiàn)面額尚未到期的匯票面額應付票據(jù)到期支付匯票面額開出承兌匯票的面額已開出承兌但尚未付款的匯票的面額6、委托銀銀行收款結結算方式委托收款是是收款人委委托銀行向向付款人收收取款項的的結算方式式。單位和個人人憑已承兌兌的商業(yè)匯匯票、債券券、存單等等付款人債債務證明辦辦理同城或或異地款項項的結算，，均可使用用這種方式式。收款單位付款單位付款單位開戶行收款單位開戶行（2）（1）（4）（3）（5）（6）應收賬款銷貨時接到銀行收款通知時7、托收收承付結結算方式式托收承付付是根據(jù)據(jù)購銷合合同由收收款人發(fā)發(fā)貨后委委托銀行行向異地地付款人人收取款款項，經(jīng)經(jīng)購貨單單位按照照經(jīng)濟合合同核對對單據(jù)或或驗貨后后，向銀銀行承認認付款的的結算方方式。與委托收收款的異異同：1、委托托收款不不受結算算金額起起點的限限制，而而托收承承付結算算金額起起點金額額為10000元；2、委托托收款結結算方式式同城、、異地均均可使用用，而托托收承付付結算方方式只適適用于異異地結算算；3、委托托收款結結算方式式發(fā)生付付款單位位拒付時時，銀行行不負責責審查拒拒付理由由，后者者相反；；4、委托托收款結結算方式式的核算算與托收收承付結結算方式式的相同同。應收賬款銷貨時接到銀行收款通知時8、信用用卡信用卡是是指商業(yè)業(yè)銀行向向個人和和單位發(fā)發(fā)行的，，憑以向向特約單單位購物物、消費費和向銀銀行存取取現(xiàn)金，，且具有有消費信信用的特特制載體體卡片。。信用卡分分為個人人卡和單單位卡。。單位卡一一律不得得用于10萬元元以上的的商品交交易、勞勞務供應應款項的的結算，，不得支支取現(xiàn)金金。9、信用用證信用證是是國際際結算的的一種主主要方式式。也可可用于國國內(nèi)企業(yè)業(yè)之間的的商品交交易結算算。采用信用用證結算算方式的的，收款款單位受受到信用用證后，，即備貨貨裝運，，簽發(fā)有有關發(fā)票票賬單，，連同運運輸單據(jù)據(jù)和信用用證，送送交銀行行，根據(jù)據(jù)退還的的信用證證等有關關憑證編編制收款款憑證；；付款單單位在接接到開證證行的通通知時，，根據(jù)付付款的有有關單據(jù)據(jù)編制付付款憑證證。（四）材材料采購購業(yè)務核核算應設設置的賬賬戶“在途物物資”賬賬戶“材料采采購”與與“材料料成本差差異”賬賬戶（用用于計劃劃成本核核算原材材料）“原材料料”賬戶戶涉及的其其他賬戶戶“應付賬賬款”“預付賬賬款”“應付票票據(jù)”“銀行存存款”“應交稅稅費—應應交增值值稅（進進項稅））”用途：用用于核算算企業(yè)外外購材料料的買價價和采購購費用，，計算物物資實際際采購成成本。該該賬戶按按采購物物資的品品種設明明細賬。。性質：資資產(chǎn)類賬賬戶結構：①外購材材料的買買價②發(fā)生的的采購費費用入庫材料料（轉入入“原材材料”賬賬戶）的的實際成成本在途物資余：已付付款但未未入庫材材料的實實際成本本1.“在在途物資資”賬戶戶該賬戶按按材料種種類或采采購品種種設置明明細賬2.“原原材料””賬戶用途：核核算庫存存材料的的收入、、發(fā)出和和結存情情況。性質：資資產(chǎn)類賬賬戶結構：入庫原材材料的實實際成本本發(fā)出原材材料的實實際成本本原材料余：結存存原材料料的實際際成本該賬戶按按材料種種類或品品種設置置數(shù)量金金額式明明細賬用途：核核算企業(yè)業(yè)因購買買材料、、接受勞勞務而產(chǎn)產(chǎn)生的應應付未付付給供貨貨單位的的款項。。性質：負負債類賬賬戶結構：已付的賬賬款應付的賬賬款應付賬款該賬戶按按供貨單單位名稱稱設置明明細賬余額：尚尚未支付付的賬款款3.“應應付賬賬款”賬賬戶用途：用用于核算算企業(yè)因因購買材材料、接接受勞務務而預付付給供貨貨單位的的款項。。性質：資資產(chǎn)類賬賬戶結構：預付的賬賬款結算的賬賬款預付賬款余額：尚尚未結算算的賬款款該賬戶按按供貨單單位名稱稱設置明明細賬4.“預預付賬款款”賬戶戶5．“應應付票據(jù)據(jù)”賬戶戶用途：用用于核算算企業(yè)對對外發(fā)生生債務時時所開出出、承兌兌的商業(yè)業(yè)匯票。。性質：負負債類賬賬戶結構：到期支付付匯票面面額開出承兌兌匯票的的面額應付票據(jù)已開出承承兌但尚尚未付款款的匯票票的面額額應交增值稅明細賬（按借方、貸方發(fā)生額分別設置專欄的多欄式）年憑證借方貸方借摘要進項已交銷項進項稅出口合計或余額月日號數(shù)稅額稅額稅額額轉出退稅貸合計合計進項稅額額。進項項稅額是是企業(yè)購購進材料料時應支支付給供供貨方的的增值稅稅稅額。。不計入入購進材材料的采采購成本本，而記記入“應應交稅費費——應應交增值值稅（進進項稅額額）”單單獨反映映。進項稅額額=購買買價×增增值稅稅稅率增值稅的的核算A甲甲公司司B購貨支付貨款款100進項稅額額17銷售取得貨款款200銷項稅額34應交稅費—應應交增值稅進項稅額銷銷項稅額1734應交增值稅17應交增值稅=銷項稅額-進項稅稅額=17（五）材料采采購成本的計計算材料采購實際際成本的構成成（1）買價（（2）采購費費用企業(yè)企業(yè)材料采購成本本的計算，就就是將企業(yè)采采購材料所支支付的買價和和采購費用，，按照購入材材料的種類、、品種加以歸歸集，計算采采購材料的總總成本和單位位成本。在歸集時，按按下列原則進進行：1）凡能分清清材料種類、、品種的，所所支付的費用用直接計入該該種材料的采采購成本；2）不能分清清材料種類、、品種的，如如運雜費、裝裝卸費等，按按照一定的分分配標準（如如材料的重量量、體積、買買價等），分分配計入各種種材料的采購購成本。1、材料的買價材料的買價，，是指企業(yè)購購入各種材料料時，供貨單單位開出的發(fā)發(fā)票上確認的的購貨價格。。材料的買價直直接計入材料料成本。材料的買價=購買數(shù)量量×單價注意：（1）進項稅稅額是企業(yè)購購進材料時應應支付給供貨貨方的增值稅稅稅額。不計計入購進材料料的采購成本本，而記入““應交稅費———應交增值值稅（進項稅稅額）”單獨獨反映。進項稅額=購購買價×增值值稅稅率注意：(2)若題目目中給出的購購買價為含稅稅價，應換算算為不含稅價價，再計算稅稅額。(3)若銷售售方開出的是是普通發(fā)票，，則價格全部部計入成本，，不作進項稅稅抵扣。不含稅價=含稅價1+增值稅稅率例如：甲企業(yè)業(yè)購入某材料料，收到的增增值稅專用發(fā)發(fā)票上，價稅稅合計金額為為23400元。含稅價=23400不含稅價=23400/（1+17%）=20000進項稅額=20000××17%=34002、材料采購費用的歸集與分配配材料采購費用用是指企業(yè)在在采購材料過過程中發(fā)生的的，除購買價價、進項稅額額之外所需支支付的各項費費用，包括購購入材料的運運輸費、包裝裝費、保險費費、檢驗費、、裝卸費以及及入庫前的整整理挑選費用用等，它是材材料采購成本本的組成內(nèi)容容。材料的采購費費用，應按照一定定的分配標準準（如材料的的重量、體積積、買價等）），分配計入入各種材料的的采購成本。。采購費用的分分配根據(jù)采購費用用分配原則，，運雜費等采采購費用應按按照材料重量量、體積、買買價等比例進進行分配。（（運費應按7%轉為為進項增值稅稅）費用分配率＝運雜費額-應扣進項增值稅各種材料的重量或金額某種材料應承擔的費用=費用分配率×該材料的重量或金額例：企業(yè)從外地購購入A材料600千克，，單價為95元；B材料料400千克克，單價為80元，共支支付運費2000元。材材料已驗收入入庫，貸款已已付。運雜費分配數(shù)數(shù)＝2000-2000×7%＝＝1860運雜費分配率率＝1860/（600+400））＝1.86A材料應分攤攤的運雜費＝＝1.86××600＝1116B材料應分攤攤的運雜費＝＝1.86××400＝7443、材料的采購成本的計算總成本=買價價+該材料采采購費用例：企業(yè)從外地購購入A材料600千克，，單價為95元；B材料料400千克克，單價為80元，共支支付運費2000元。材材料已驗收入入庫，貸款已已付。A材料成本＝＝600×95+1116=58116B材料成本＝＝400×80+744=32744A材料單價＝＝58116÷600=96.86B材料單價＝＝32744÷400=81.86（六）材料采采購核算舉例例1.材料驗驗收并支付貨貨款借：原材料（（實際成本））應交稅費—應應交增值稅（（進項稅額））貸：銀行存款款[例]購入甲材料5噸，單價1200元，，增值稅進項項稅額1020元，運費費600元，，均以存款支支付，材料已已驗收入庫。。借：原材料6558應交稅費—應應交增值稅（（進項稅額））1062貸：銀行存款款7620運費分配：運運費500元元，扣除增值值稅7%，計計35元。費用分配率=（500-35）/5=93甲材料分攤運運費=93××3=279乙材料分攤運運費=93××2=1862.材料料已到，款未未付借：原材料（（實實際成本）應交稅費—應應交增值稅（（進項稅額））貸：應付賬賬款[例]從M公司購入入甲材料3噸噸，單價1200元，增增值稅進項稅稅額612元元；乙材料2噸，單價1000元，，增值稅進項項稅額340元，發(fā)生運運費500元元(按材料重重量比例分配配)。材料已已到，款項尚尚未支付。借：原材料——甲材料3879—乙材料2186應交稅費—應交增值稅稅（進項稅額額）987貸：應付賬款款70523.以商業(yè)匯匯票方式結算算借：原材料（（實際成本））應應交稅費——應交增值稅稅（進項稅額額）貸貸：應付付票據(jù)[例]從A公司購入入甲材料8噸噸，單價1200元，增增值稅進項稅稅額1632元，A公司司代墊運費400元，材材料已到。以以存款8000元償付，，余下部分開開出商業(yè)匯票票(金額3632元)交交A公司。借：原材料——甲材料9972（1200*8+400*93%））應交稅費—應交增值稅稅（進項稅額額）1660（1632+400*7%）貸：銀行存款款8000應付票據(jù)36324、以預付款款的方式購入入原材料[例]1、預付賬款50000購買買原材料。借：預付賬款款50000貸：銀行存款款500002、材料驗收收入庫，收到到的發(fā)票上貨貨款80000元，稅款款13600元。借：原材料80000應交稅費—應應交增值稅（（進項稅額））13600貸：預付賬賬款936003、用銀行存存款補付剩余余貨款43600元。借：預付賬款款43600貸：銀行存款款436005.結算憑證證到達，貨款款已付（未付付）而存貨未未驗收入庫借：在途物資資（實際成本本）應交稅費—應應交增值稅（（進項稅額））貸：銀行存款款或應付賬款款等材料收到，驗驗收入庫時借：原材料貸：在途物資資例：興華工廠廠2001年年12月發(fā)生生下列經(jīng)濟業(yè)業(yè)務：12月1日，，購入材料如如下，均未入入庫：供貨單位材料名稱數(shù)量單價金額付款情況光明工廠甲材料20004.008000已付中源公司乙材料40002.9511800已付星火工廠丙材料50003.5017500未付總計37300借：在途物資資——甲8000——乙11800——丙17500貸：銀行存款款19800應付賬款1750012月8日，，結轉購入甲甲乙丙三種材材料的實際采采購成本37300元。。借：原材料———甲8000——乙11800——丙17500貸：在途物資資——甲8000——乙11800——丙17500注：本題目未未考慮增值稅稅6.存貨已已驗收但發(fā)票票等結算憑證證尚未收到，，貨款未付。?？紤]簡化原則則，采用以下下做法：1）平時，暫暫不進行總分分類核算。2）月末，對對尚未付款的的已入庫存貨貨，按合同價價或暫估價入入賬。借：原材料50000貸：應付賬款款50000下月初紅字沖沖銷原分錄，，待支付貨款款時按正常購購進業(yè)務核算算。借：原材料貸：應付賬款款5000050000復習1：材料料采購主要業(yè)務核算算示意圖——賬戶性性質、結構、、明細賬戶設設置、對應關關系在途物資應交稅費—應交增值稅銀行存款在途物資原材料應付賬款預付賬款材料采購主要要業(yè)務核算簡簡單示意圖練習：12月旭光制制造廠發(fā)生的的材料采購業(yè)業(yè)務如下：（1）向外地地S公司購入入甲種材料，，200噸，，每噸800元，買價160000元，并按按17%增值值稅稅率向供供應商支付增增值稅，增值值稅專用發(fā)票票上注明增值值稅稅款為27200元，材料尚尚未運到，全全部款項以銀銀行存款支付付。（2）向外地地W公司購入入乙材料100噸，單價價400元，，買價40000元并并按17%增增值稅稅率向向供貨單位支支付增值稅，，增值稅專用用發(fā)票上注明明增值稅稅款款為6800元，材料尚尚未運到，款款項尚未支付付。（3）按合同同規(guī)定，以銀銀行存款向K單位預付定定購丙材料的的款項42120元。（4）以銀行行存款償還欠欠W公司購入入乙材料的全全部款項46800元。。（5）購進的的甲材料200噸，乙材材料100噸噸共發(fā)生運費費為1500元，已用銀銀行存款支付付。（6）購進的的甲材料、乙乙材料全部運運到驗收入庫庫，計算結轉轉其實際采購購成本。（7）收到K單位發(fā)來的的丙材料100噸，單價價360元，，增值稅款專專用發(fā)票上注注明增值稅稅稅款為6120元，全部部款項以原預預付款抵付。。（8）用現(xiàn)金金支付丙材料料裝卸費200元。（9）丙材料料驗收入庫完完畢，計算結結轉丙材料的的實際采購成成本。例：12月月旭光制造廠廠發(fā)生的材料料采購業(yè)務如如下：（1）向外地地S公司購入入甲種材料，，200噸，，每噸800元，買價160000元，并按按17%增值值稅稅率向供供應商支付增增值稅，增值值稅專用發(fā)票票上注明增值值稅稅款為27200元，材料尚尚未運到，全全部款項以銀銀行存款（2））向外外地W公司司購入入乙材材料100噸，，單價價400元元，買買價40000元并并按17%增值值稅稅稅率向向供貨貨單位位支付付增值值稅，，增值值稅專專用發(fā)發(fā)票上上注明明增值值稅稅稅款為為6800元支支付，，材料料尚未未運到到，款款項尚尚未支支付。。借：在在途物物資———甲甲材料料160000應交稅稅費———應應交增增值稅稅（進進項稅稅額））27200貸：銀銀行存存款187200借：在在途物物資———乙乙材料料40000應交稅稅費———應應交增增值稅稅（進進項稅稅額））6800貸：應應付賬賬款————W公公司46800(3)按合同同規(guī)定定，以以銀行行存款款向K單位位預付付定購購丙材材料的的款項項42120元元。(4)以銀行行存款款償還還欠W公司司購入入乙材材料的的全部部款項項46800元元。借：預預付賬賬款———K公司司42120貸：銀銀行存存款42120借：應應付賬賬款———W公司司46800貸：銀銀行存存款46800（5））購進進的甲甲材料料200噸噸，乙乙材料料100噸噸共發(fā)發(fā)生運運費為為1500元，，已用用銀行行存款款支付付。（6））購進進的甲甲材料料、乙乙材料料全部部運到到驗收收入庫庫，計計算結結轉其其實際際采購購成本本。1500分配率率=——————=5（（元/噸））200+100甲材料料應負負擔運運雜費費=5×200＝1000（（元））乙材料料應負負擔運運雜費費=5×100＝500（元元）借：在在途物物資———甲甲材料料1000——乙乙材料料500貸：銀銀行存存款1500甲材料料總成成本=160000+1000=161000（（元））甲材料料單位位成本本=161000/200=805（元元/噸噸）乙材料料總成成本=40000+500=40500（（元））乙材料料單位位成本本=40500/100=405（（元/噸））借：原原材料料———甲材材料161000——乙乙材料料40500貸：在在途物物資———甲甲材料料161000——乙乙材料料40500(7)收到到K單單位發(fā)發(fā)來的的丙材材料100噸，，單價價360元元，增增值稅稅款專專用發(fā)發(fā)票上上注明明增值值稅稅稅款為為6120元，，全部部款項項以原原預付付款抵抵付。。（8））用現(xiàn)現(xiàn)金支支付丙丙材料料裝卸卸費200元。。（9））丙材材料驗驗收入入庫完完畢，，計算算結轉轉丙材材料的的實際際采購購成本本。借：在在途物物資———丙丙材料料36000應交稅稅費———應應交增增值稅稅（進進項稅稅額））6120貸：預預付賬賬款42120借：在在途物物資———丙丙材料料200貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金200丙材料料總成成本=36000+200=36200（元元）丙材料料單位位成本本=36200/100=362（（元/噸））借：原原材料料———丙材材料36200貸：在在途物物資———丙丙材料料36200三、固固定資資產(chǎn)購購置業(yè)業(yè)務的的核算算（一））固定定資產(chǎn)產(chǎn)的概概念及及特點點固定資資產(chǎn)指指同時時具有有以下下特征征的有有形資資產(chǎn)：：1、為生產(chǎn)產(chǎn)商品品、提提供勞勞務、、出租租或經(jīng)經(jīng)營管管理而而持有有的；；2、使用年年限超超過一一個會會計年年度；；特點：：1、固固定資資產(chǎn)必必須是是具有有實物物形態(tài)態(tài)的資資產(chǎn)。。2、取取得固固定資資產(chǎn)的的目的的是為為了獲獲得勞勞動資資料，，用于于生產(chǎn)產(chǎn)商品品、提提供勞勞務、、出租租或經(jīng)經(jīng)營管管理而而持有有的，，其目目的不不是為為了出出售。。3、固固定資資產(chǎn)預預計使使用期期限較較長，，能夠夠連續(xù)續(xù)參加加若干干個生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營周周期，，而且且在使使用過過程中中保持持原來來的實實物形形態(tài)基基本不不發(fā)生生改變變。4、固定資資產(chǎn)的的是壽壽命有有限的的，其其價值值逐漸漸地、、部分分地轉轉移到到費用用中，，應在在其使使用期期限內(nèi)內(nèi)分期期提取取折舊舊。固定資資產(chǎn)準準則不不涉及及的業(yè)業(yè)務具具體包包括：：(1)列為為存貨貨的房房地產(chǎn)產(chǎn)(2)作為為投資資性房房地產(chǎn)產(chǎn)的建建筑物物(3)生產(chǎn)產(chǎn)性生生物資資產(chǎn)注意：：（二））固定定資產(chǎn)產(chǎn)購置置業(yè)務務核算算內(nèi)容容企業(yè)購購置固固定資資產(chǎn)，，應按按取得得時的的實際際成本本入賬賬，實實際成成本是是指為為購建建某項項固定定資產(chǎn)產(chǎn)在達達到使使用狀狀態(tài)之之前所所發(fā)生生的一一切合合理、、必要要的支支出。。具體體包括括買價價、運運雜費費、包包裝費費、保保險費費、安安裝費費等。。上述內(nèi)內(nèi)容構構成固固定資資產(chǎn)購購置業(yè)業(yè)務核核算的的內(nèi)容容。（三））賬戶戶設置置1、““固定定資產(chǎn)產(chǎn)”與與“累累計折折舊””賬戶戶從管理理的角角度上上講，，不但但需要要獲取取固定定資產(chǎn)產(chǎn)因磨磨損而而減少少價值值的信信息；；還需需要反反映固固定資資產(chǎn)的的原價價，提提供固固定資資產(chǎn)的的原始始價值值指標標（衡衡量一一個企企業(yè)規(guī)規(guī)模大大小的的標準準之一一，通通常是是以固固定資資產(chǎn)原原始價價值來來反映映）。。因此此，會會計上上分別別設置置賬戶戶進行行核算算固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)原值減少的固定資產(chǎn)原值企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)原值累計折舊已提折舊轉出固定資產(chǎn)而減少的折舊在用固定資產(chǎn)已提折舊注：本本賬戶戶從結結構看看，類類似于于負債債賬戶戶，但但性質質屬于于資產(chǎn)產(chǎn)類，，因為為它反反映的的經(jīng)濟濟內(nèi)容容是資資產(chǎn)性性質。。所以以，““累計計折舊舊”賬賬戶是是“固固定資資產(chǎn)””的調(diào)調(diào)整賬賬戶。。2、““在建建工程程”賬賬戶戶用途：：用于于核算算企業(yè)業(yè)固定定資產(chǎn)產(chǎn)因購購建、、技術術改造造等發(fā)發(fā)生的的所有有成本本。性質：：資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶結構：：歸集工程發(fā)生的全部成本完工轉入固定資產(chǎn)數(shù)余額：尚未完工的工程成本在建工程（四））固定定資產(chǎn)產(chǎn)購建建的核核算固定資資產(chǎn)成成本確確定原原則外購固固定資資產(chǎn)的的成本本包括括買價價、進進口關關稅，，以及及為使使固定定資產(chǎn)產(chǎn)達到到可使使用狀狀態(tài)前前發(fā)生生的可可直接接歸屬屬于該該資產(chǎn)產(chǎn)的其其他支支出，，如運運輸費費、裝裝卸費費、安安裝費費、保保險費費、包包裝費費等必必要的的附帶帶支出出。注意意：：a、、整整購購不不同同類類型型固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)須須分分攤攤成成本本b、、增增值值稅稅稅稅法法規(guī)規(guī)定定：：自自2009年年1月月1日日起起，，在在維維持持現(xiàn)現(xiàn)行行增增值值稅稅稅稅率率不不變變的的前前提提下下，，允允許許全全國國范范圍圍內(nèi)內(nèi)的的所所有有增增值值稅稅一一般般納納稅稅人人抵抵扣扣其其新新購購進進設設備備（（不不包包括括房房屋屋、、建建筑筑物物等等不不動動產(chǎn)產(chǎn)））所所含含的的進進項項稅稅額額，，未未抵抵扣扣完完的的進進項項稅稅額額結結轉轉下下期期繼繼續(xù)續(xù)抵抵扣扣。。1、、購購入入固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)：：（1））不需需安安裝裝：原價價入入賬賬，，按按實實際際支支付付的的全全部部價價款款（（買買價價、、運運雜雜費費、、途途中中保保險險費費等等））借：：固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)應交交稅稅費費——應應交交增增值值稅稅（（進進項項稅稅額額））貸：：銀銀行行存存款款（2））需需安安裝裝：：原價價=實實際際價價款款+安安裝裝成成本本借：：在在建建工工程程{應應交交稅稅費費——應應交交增增值值稅稅（（進進項項稅稅額額））}貸：：銀銀行行存存款款、、原原材材料料、、應應付付職職工工薪薪酬酬等等借：：固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)貸：：在在建建工工程程例題題1：：，，甲甲公公司司購購入入一一臺臺不不需需要要安安裝裝即即可可投投入入使使用用的的設設備備，，收收到到的的增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票上上注注明明的的設設備備價價款款為為80萬萬元元，，增增值值稅稅為為13.6萬萬元元，，發(fā)發(fā)生生的的運運雜雜費費為為5000元元，，以以銀銀行行存存款款支支付付。。假假定定不不考考慮慮其其他他相相關關稅稅費費。。借：：固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)805,000應交交稅稅費費——應應交交增增值值稅稅（（進進項項稅稅額額））136,000貸：：銀銀行行存存款款941,000例題題2：：，，乙乙公公司司購購入入一一臺臺需需安安裝裝的的設設備備，，價價款款26萬萬元元，，增增值值稅稅44200元元，，支支付付運運費費3000元元，，款款項項已已通通過過銀銀行行支支付付。。安安裝裝設設備備時時，，領領用用原原材材料料一一批批，，賬賬面面金金額額為為24200元元，，已已知知材材料料購購進進時時支支付付增增值值稅稅4114元元；；應應付付安安裝裝工工人人工工資資為為4800元元。。1、支付設備備款借：在建建工程263,000應交稅費費—應交交增值稅稅（進項項稅額））44,200貸：銀行行存款307,2002、領用材料料、支付付工資借：在建建工程29,000貸：原材材料24,200應付職工工薪酬4,8003、設備安裝裝完畢達達到預定定可使用用狀態(tài)借：固定定資產(chǎn)292,000貸：在建建工程292,0001、支付設備備款借：在建建工程307,200貸：銀行行存款307,2002、領用材料料、支付付工資借：在建建工程33,114貸：原材材料24,200應交稅費費—應交交增值稅稅（進項項轉出））4,114應付職工工薪酬4,8003、設備安裝裝完畢達達到預定定可使用用狀態(tài)借：固定定資產(chǎn)340,314貸：在建建工程340,31409年1月1日日前的賬賬務處理理2、接受受投資取取得固定定資產(chǎn)的的核算借：固定定資產(chǎn)（（按投資資協(xié)議或或合同約約定價值值）貸：實收收資本（（按各方方確認其其所占資資本份額額）資本公積積（按確確認價值值與實收收資本的的差額））銀行存款款等例：甲公司系系股份有有限公司司，其注注冊資本本為100萬元元。2005.6.15，甲甲公司接接受乙公公司以一一臺設備備進行投投資。該該臺設備備的原價價為560,000元元，已計計提折舊舊166,200元，，雙方經(jīng)經(jīng)協(xié)商確確認的價價值為443,800元，占占甲公司司注冊資資本的份份額為300,000元。假假定不考考慮其他他相關稅稅費。甲甲公司的的賬務處處理如下下：借：固固定資產(chǎn)產(chǎn)443,800貸：股本本——乙乙公司300,000資本公積積——股股本溢價價143,800·練習：：1.從新新中公司司購入甲甲材料30噸，，單價600元元；乙材材料20噸，單單價800元；；共發(fā)生生運雜費費1400元。。上述款款項已經(jīng)經(jīng)用銀行行存款支支付，材材料已經(jīng)經(jīng)驗收入入庫。（（材料采采購費用用按材料料的重量量比例分分配）2.從大大華公司司購入乙乙材料10噸，，單價850元元，對方方代墊材材料運雜雜費340元。。材料已已經(jīng)驗收收入庫，，但材料料價款尚尚未支付付。3.用銀銀行存款款20000元元向恒大大公司預預付購買買甲材料料的款項項。4.收到到恒大公公司發(fā)來來的、已已預付款款項的甲甲材料，，并驗收收入庫。。該材料料50噸噸，單價價580元，材材料運雜雜費760元，，沖銷前前面預付付貨款20000元后后，不足足款項已已經(jīng)用銀銀行存款款支付。。5、丙公司司準備自自行建造造一幢廠廠房，為為此購入入工程物物資一批批，價款款為500000元，，支付的的增值稅稅進項稅稅額為85000元，，款項以以銀行存存款支付付。6、1月月至6月月，工程程先后領領用工程程物資468000元元(含增增值稅)；7、領用用生產(chǎn)用用材料一一批，賬賬面余額額20000元元，購購進該批批原材料料時支付付的增值值稅為3400元；8、計提提工程人人員工資資為100000元、、計提工工程人員員福利費費為14000元。9、1月月至6月月發(fā)生長長期借款款利息50000元，，付息方方式為到到期一次次支付。。10、8月底，，工程達達到預定定可使用用狀態(tài)并并交付使使用。11、剩剩余工程程物資117000作作存貨。。答案：1.從新新中公司司購入甲甲材料30噸，，單價600元元；乙材材料20噸，單單價800元；；共發(fā)生生運雜費費1400元。。上述款款項已經(jīng)經(jīng)用銀行行存款支支付，材材料已經(jīng)經(jīng)驗收入入庫。（（材料采采購費用用按材料料的重量量比例分分配）分配率＝＝1400/（（30+20））＝28甲材料應應分配的的采購費費用＝30×28＝840乙材料應應分配的的采購費費用＝20×28＝560借：材料料采購———甲材材料18840材料采購購——乙乙材料16560貸：銀行行存款35400借：原材材料———甲材料料18840——乙材材料16560貸：材料料采購———甲材材料18840材料采購購——乙乙材料165602.從大大華公司司購入乙乙材料10噸，，單價850元元，對方方代墊材材料運雜雜費340元。。材料已已經(jīng)驗收收入庫，，但材料料價款尚尚未支付付。借：材料料采購———乙材材料8840貸：應付付賬款8840借：原材材料———乙材料料8840貸：材料料采購———乙材材料88403.用銀銀行存款款20000元元向恒大大公司預預付購買買甲材料料的款項項。借：預付付賬款20000貸：銀行行存款200004.收到到恒大公公司發(fā)來來的、已已預付款款項的甲甲材料，，并驗收收入庫。。該材料料50噸噸，單價價580元，材材料運雜雜費760元，，沖銷前前面預付付貨款20000元后后，不足足款項已已經(jīng)用銀銀行存款款支付。。借：材料料采購———甲材材料29760貸：預付付賬款20000銀行存款款9760借：原材材料———甲材料料29760貸：材料料采購———甲材材料297607、借：：在建工工程---廠房房23400貸：原材材料20000應交稅費費---增值稅稅(進項轉轉出)34005、借：：工程物物資585000貸：銀行行存款5850006、借：：在建工工程---廠房房468000貸：工程程物資4680008、借：：在建工工程---廠房房114000貸：應付付職工薪薪酬11400010、借借：固定定資產(chǎn)---廠廠房655400貸：在建建工程---廠廠房65540011、借借：原材材料100000應交稅費費—應交交增值稅稅1700貸：工程程物資1170009、借：：在建工工程---廠房房50000貸：長期期借款-應計利利息50000第三節(jié)生生產(chǎn)產(chǎn)過程業(yè)業(yè)務的核核算生產(chǎn)過程耗用原材料消耗固定資產(chǎn)支付職工薪酬支付其他費用在產(chǎn)品半成品產(chǎn)成品完工儲備資金生產(chǎn)資金轉化完工成品資金一、生產(chǎn)產(chǎn)過程核核算的內(nèi)內(nèi)容工業(yè)企業(yè)業(yè)的主要要經(jīng)濟活活動是從從事產(chǎn)品品生產(chǎn)。。生產(chǎn)過程程既是勞勞動的耗耗費過程程,又是是產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)出的過過程。企業(yè)在生生產(chǎn)過程程中發(fā)生生的各種種費用，，主要包包括：材材料費用用（勞動動對象耗耗費）、、固定資資產(chǎn)消耗耗（勞動動資料耗耗費）、、工資費費用（活活勞動耗耗費）和和其他費費用。上述發(fā)生生的費用用，應按按照一定定對象和和分配原原則進行行歸集與與分配，，其中，，屬于制制造產(chǎn)品品發(fā)生的的各項費費用，構構成產(chǎn)品品生產(chǎn)成成本，在在產(chǎn)品完完工驗收收入庫時時，隨之之結轉構構成庫存存商品成成本；屬屬于與產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)無直接接關系的的費用，，形成期期間費用用，不計計入產(chǎn)品品生產(chǎn)成成本，在在會計期期間結束束時，直直接計入入當期損損益。因此，生生產(chǎn)業(yè)務務核算的的主要內(nèi)內(nèi)容是：：歸集和分分配已發(fā)發(fā)生的各各種生產(chǎn)產(chǎn)費用，計算確定定產(chǎn)品成成本。二、生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務核核算應設設置的賬賬戶“生產(chǎn)成成本”賬賬戶“制造費費用”賬賬戶“庫存商商品———產(chǎn)成品品”賬戶戶“管理費費用”賬賬戶涉及的其其他賬戶戶:“應付職職工薪酬酬”賬戶戶“原材料料”賬戶戶“累計折折舊”賬賬戶1．“生生產(chǎn)成本本”賬戶戶用途：核核算企業(yè)業(yè)進行工工業(yè)性生生產(chǎn)，包包括各種種產(chǎn)品、、自制材材料、工工具、設設備等所所發(fā)生的的各項生生產(chǎn)費用用。性質：成