審計(jì)組織體系

第二章審計(jì)組織體系第一部分本章內(nèi)容框架第二部分教學(xué)內(nèi)容第一部分本章內(nèi)容框架1、審計(jì)組織體系

2、社會審計(jì)人員的職業(yè)道德 獨(dú)立、客觀、公正 專業(yè)勝任能力要求 技術(shù)規(guī)范 對客戶的責(zé)任 對同業(yè)的責(zé)任 業(yè)務(wù)承接中的職業(yè)道德

3、社會審計(jì)人員的法律責(zé)任 責(zé)任的種類行政責(zé)任 民事責(zé)任刑事責(zé)任 責(zé)任的原因違約、過失、 欺詐 避免法律責(zé)任的措施

國家審計(jì)機(jī)關(guān)各國審計(jì)機(jī)關(guān)的類型立法性 司法性 行政性 獨(dú)立性

我國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)

審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé) 審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的意義內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)權(quán)限社會審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍

審計(jì)業(yè)務(wù) 會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)

職權(quán)第二部分教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)審計(jì)組織體系一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三、社會審計(jì)組織第二節(jié)審計(jì)人員的職業(yè)道德和法律責(zé)任一、社會審計(jì)人員的職業(yè)道德二、社會審計(jì)人員的法律責(zé)任一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)世界各國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的類型我國的國家審計(jì)機(jī)關(guān) 構(gòu)成家審計(jì)機(jī)關(guān)又稱政府審計(jì)機(jī)關(guān)，是代表國家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)力的行政機(jī)關(guān)，它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。目前世界各國的審計(jì)機(jī)關(guān)按隸屬關(guān)系和職能并同，主要分為立法性、行政性、司法性和獨(dú)立性四種。各種理性比較如表2—1所示。審計(jì)類型主要國家代表主要特點(diǎn)立法型英國、美國審計(jì)范圍廣，獨(dú)立性強(qiáng)，權(quán)威性高。但需要強(qiáng)有力的立法機(jī)構(gòu)體系和完善的立法程序，才能發(fā)揮作用。司法型法國、德國權(quán)威性和獨(dú)立性較大，但其作用的發(fā)揮往往受到業(yè)務(wù)量等多方面的限制，較適用于中小國家。行政型匈牙利、羅馬尼亞、芬蘭、俄羅斯、中國審計(jì)機(jī)關(guān)往往兼負(fù)其他行政監(jiān)督職能，審計(jì)監(jiān)督具有廣泛性和直接性，但其獨(dú)立性受到一定的限制獨(dú)立性日本國家審計(jì)機(jī)構(gòu)自稱體系，地位獨(dú)立，雖然同時(shí)向立法和行政部門提供服務(wù)，但更側(cè)重于立法部門，具有較強(qiáng)的宏觀服務(wù)職能。

我國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于行政型，又稱為政府審計(jì)機(jī)關(guān)。分為中央和地方兩級。審計(jì)署是我國最高審計(jì)機(jī)關(guān)，在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下主管全國的審計(jì)工作。

審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限

1、監(jiān)督檢查權(quán)2、采取強(qiáng)制措施權(quán)3、審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)4、處理處罰權(quán)5、建議糾正處理權(quán)二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì) 是行政、事業(yè)、企業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理、強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束的客觀需要。我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 根據(jù)審計(jì)法規(guī)和其他財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定設(shè)置的，主要包括部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)服務(wù)的內(nèi)向性范圍的廣泛性審計(jì)的及時(shí)性微觀監(jiān)督和宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限三、社會審計(jì)組織社會審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

社會審計(jì)組織的職權(quán)社會審計(jì)組織接受國家審計(jì)機(jī)構(gòu)委托辦理業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，有查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向有關(guān)人員和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)。社會審計(jì)人員對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中取得和了解的資料、情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守秘密等。

社會審計(jì)組織的設(shè)立與審批社會審計(jì)人員

審計(jì)業(yè)務(wù)

（1）審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

（3）辦理企業(yè)合并、分離、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告

（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告

會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

（1）設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度，培訓(xùn)會計(jì)人員

（2）擔(dān)任會計(jì)顧問，提供會計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢

（3）代理機(jī)長、代理納稅申報(bào)

（4）代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程和其他經(jīng)濟(jì)文件

（5）資產(chǎn)評估

（6）參與可行性研究

（7）其他會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) （一）獨(dú)立、客觀、公正 （二）專業(yè)勝任能力要求

（三）技術(shù)規(guī)范 （四）對客戶的責(zé)任 （五）對同業(yè)的責(zé)任 （六）業(yè)務(wù)承接中的職業(yè)道德一、社會審計(jì)人員的職業(yè)道德

獨(dú)立性原則（1）獨(dú)立原則的內(nèi)涵。是指社會審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu)。（2）為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)①曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的。②持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的。③與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的但是人有近親關(guān)系的。④擔(dān)任委托單位常年會計(jì)顧問或代為辦理會計(jì)事項(xiàng)的。⑤其他為保持獨(dú)立性而回避的事項(xiàng)。

客觀原則

客觀原則是指審計(jì)人員對有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見的表述，應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場，以客觀實(shí)施為依據(jù)，實(shí)事求是，不摻雜個(gè)人的主觀意愿，也不為委托人或第三者的意見所左右。

公正原則

公正原則是指審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備政治、誠實(shí)的品質(zhì)，公正政治、不偏不倚地對待有關(guān)利益各方，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。

（二）專業(yè)勝任能力要求

1、不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)

2、注冊會計(jì)師對其主力人員和其他專業(yè)人員的責(zé)任

3、接受后續(xù)教育

（三）技術(shù)規(guī)范

1、不得對未來的事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度作出保證

2、不得代行委托單位管理決定決策的職能

3、審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，必須依據(jù)法律和財(cái)會制度，遵循專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

4、審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊、不實(shí)等情況，就應(yīng)當(dāng)向委托單位明確提出，并在出具的報(bào)告中予以揭示。（四）對客戶的責(zé)任

1、按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)

2、保密責(zé)任

3、按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任

（五）對同業(yè)的責(zé)任

1、禁止社會審計(jì)組織搞地區(qū)封鎖、行業(yè)壟斷，禁止其通過熱點(diǎn)和方式以任何理由對本地區(qū)、本行業(yè)執(zhí)業(yè)的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行阻撓和排斥。

2、委托單位在變更委托的情況下，后任設(shè)計(jì)人員應(yīng)與前任審計(jì)人員取得聯(lián)系，相互了解和介紹變更委托的情況和原因。

3、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作。（六）業(yè)務(wù)承接中的職業(yè)道德

1、審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)任務(wù)，均應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一接受委托。

2、審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托單位的業(yè)務(wù)關(guān)系，均應(yīng)實(shí)行雙向自愿選擇的原則。

3、不得在媒體作不實(shí)的廣告。

4、不得支付幫助介紹業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人介紹費(fèi)、傭金等。

5、社會審計(jì)組織不得以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)

6、審計(jì)人員和所在的審計(jì)組織病得允許其他單位和個(gè)人借用本人或本所的名義承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)。二、社會審計(jì)人員的法律責(zé)任（一）社會審計(jì)人員法律責(zé)任的種類 行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。（二）導(dǎo)致社會審計(jì)人員負(fù)法律責(zé)任的可能原因 1、違約。違約是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。 2、過失。過失是指在一定條件下，社會審計(jì)人員缺乏應(yīng)具備的合理謹(jǐn)慎，以致給他人造成損失。按其程度分為：

（1）普通過失 （2）重大過失 3、欺詐。又稱審計(jì)人員舞弊，是以