獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第4號(hào)盈利預(yù)測(cè)審核范文

獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第4號(hào)盈利預(yù)測(cè)審核范文第一章總那么

第一條為了標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)?獨(dú)立審計(jì)根本準(zhǔn)那么》，制定本公告。

第二條本公告所稱(chēng)盈利預(yù)測(cè)審核，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)被審核單位盈利預(yù)進(jìn)行審查與復(fù)核，并發(fā)表申核意見(jiàn)。

本公告所稱(chēng)被審核單位，是指負(fù)責(zé)編制盈利預(yù)測(cè)并接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核的企業(yè)或其他單位。

本公告所稱(chēng)盈利預(yù)測(cè)，是指被審核單位對(duì)未來(lái)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果所做的預(yù)計(jì)和測(cè)算。

第三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行其他財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本公告辦理。

第二章一般原那么

第四條按照本公告的要求出具盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告，并保證其真實(shí)性、合法性，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核責(zé)任；合理編制并充沛披露盈利預(yù)測(cè)是被審核單位的責(zé)任。

第五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行盈利預(yù)測(cè)審核的目的，是對(duì)被審核單位盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的根本若、選用的會(huì)計(jì)政策及其編制根底進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。

第六條盈利預(yù)測(cè)具有固有的不確定性，不能防止主觀判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。

第七條在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人商談?dòng)A(yù)測(cè)審核的目的與范圍，雙方的責(zé)任、義務(wù)，并考慮自身的能力和能否保持獨(dú)立性，以確定是否接受委托。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的根本若明顯不切實(shí)際，或所作預(yù)測(cè)將偏離原定的使用目的，應(yīng)當(dāng)明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅(jiān)持不改的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定。

第八條盈利預(yù)測(cè)審核的范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定及業(yè)務(wù)約定的要求確定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定其審核范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審核單位的經(jīng)營(yíng)情況及影響未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)鍵因素，并考慮下列方面：

〔一〕被審核單位編制盈利預(yù)測(cè)的經(jīng)驗(yàn)與能力；

〔二〕被審核單位編制盈利預(yù)測(cè)的程序；

〔三〕盈利預(yù)測(cè)的目的與范圍；

〔四〕盈利預(yù)測(cè)期間的長(zhǎng)短。

第九條注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審核單位的經(jīng)營(yíng)情況及影響未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)鍵因素主要包括：

〔一〕被審核單位的歷史背景、行業(yè)性質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、有關(guān)法律法規(guī)及會(huì)計(jì)政策的特殊要求；

〔二〕被審核單位產(chǎn)品或勞務(wù)的市場(chǎng)占有率及營(yíng)銷(xiāo)方案；

〔三〕被審核單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的人、財(cái)、物等資源的供給情況和本錢(qián)水平；

〔四〕被審核單位以前年度的經(jīng)營(yíng)成果及開(kāi)展趨勢(shì)；

〔五〕宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。

第三章審核程序

第十條注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在充沛了解被審核單位有關(guān)情況的根底上，制定審核程序，對(duì)審核工作做出合理安頓，并根據(jù)審核過(guò)程中情況的變化，予以修改和補(bǔ)充。

第十一條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審核單位關(guān)于盈利預(yù)測(cè)根本若的書(shū)面文件，并檢查實(shí)際編制盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的根本若是否與其一致。

第十二條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的根本若是否有合理的支持證據(jù)，并判斷是否運(yùn)用了不合理若。

第十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盈利預(yù)測(cè)根本若所依據(jù)的有關(guān)資料，并檢查下列事項(xiàng)：

〔一〕各項(xiàng)若是否的確以有關(guān)資料為依據(jù)；

〔二〕建立若所依據(jù)的資料是否存在不合理因素；

〔三〕建立若的過(guò)程是否合理。

第十四條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷盈利預(yù)測(cè)是否運(yùn)用了不合理若時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注下列若：

〔一〕對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果有重大影響的；

〔二〕特別容易受關(guān)鍵因素變動(dòng)影響的；

〔三〕偏離歷史趨勢(shì)的；

〔四〕具有高度不確定性的。

第十五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任專(zhuān)門(mén)就盈利預(yù)測(cè)的根本若發(fā)表審核意見(jiàn)，也不宜評(píng)價(jià)超越其專(zhuān)長(zhǎng)范圍的.若。

第十六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解盈利預(yù)測(cè)的編制過(guò)程和以前盈利預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn)程度，并實(shí)施下列程序，以審核盈利預(yù)測(cè)所采用的會(huì)計(jì)政策和編制根底：

〔一〕分析和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性及其開(kāi)展趨勢(shì)；

〔二〕核實(shí)盈利預(yù)測(cè)的支持證據(jù)是否充沛；

〔三〕審查盈利預(yù)測(cè)選用的會(huì)計(jì)政策與實(shí)際采用的相關(guān)會(huì)計(jì)政策是否一致；

〔四〕核實(shí)盈利預(yù)測(cè)的計(jì)算辦法是否適當(dāng)。

第十七條注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)取得被審核單位管理當(dāng)局有關(guān)盈利預(yù)測(cè)的聲明書(shū)。

第十八條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果記錄于審核工作底稿，并進(jìn)行必要的復(fù)核。

第十九條審核工作底稿一般應(yīng)包括：

〔一〕盈利預(yù)測(cè)依據(jù)的根本若、選用的會(huì)計(jì)政策及其編制根底等資料；

〔二〕審核業(yè)務(wù)約定書(shū)；

〔三〕審核方案；

〔四〕被審核單位編制的盈利預(yù)測(cè)表；

〔五〕盈利預(yù)測(cè)根本若的評(píng)價(jià)記錄；

〔六〕盈利預(yù)測(cè)所選用會(huì)計(jì)政策的審查記錄；

〔七〕盈利預(yù)測(cè)計(jì)算辦法的審查記錄；

〔八〕被審核單位管理當(dāng)局聲明書(shū)；

〔九〕審核工作總結(jié)；

〔十〕審核報(bào)告；

〔十一〕與盈利預(yù)測(cè)審核有關(guān)的其他資料。

第四章審核報(bào)告

第二十條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審核程序后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的證據(jù)為依據(jù)，形成審核意見(jiàn)，出具審核報(bào)告。

第二十一條審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列根本內(nèi)容：

〔一〕標(biāo)題；

〔二〕收件人；

〔三〕范圍段；

〔四〕意見(jiàn)段；

〔五〕簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址；

〔六〕報(bào)告日期。

第二十二條審核報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為“盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告〞。

第二十三條審核報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)為審核業(yè)務(wù)的委托人。審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱(chēng)。

第二十四條審核報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)表明下列內(nèi)容：

〔一〕審核范圍；

〔二〕被審核單位對(duì)盈利預(yù)測(cè)的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核責(zé)任；

〔三〕審核依據(jù)，即“獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第4號(hào)——盈利預(yù)測(cè)審核〞；

〔四〕已實(shí)施的主要審核程序。

第二十五條審核報(bào)告的意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)表明下列內(nèi)容：

〔一〕盈利預(yù)測(cè)依據(jù)的根本若是否已充沛披露，是否有證據(jù)說(shuō)明這些根本若是不合理的；

〔二〕盈利預(yù)測(cè)選用的會(huì)計(jì)政策與實(shí)際采用的相關(guān)會(huì)計(jì)政策是否一致；

〔三〕盈利預(yù)測(cè)是否按確定的編制根底編制。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審核單位在上述方面存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段之后增列表明段予以反映。

第二十六條審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名、蓋章，加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章，并標(biāo)明會(huì)計(jì)師事務(wù)