注會(huì)《審計(jì)》相關(guān)練習(xí)2

第23章練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題

1.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)A公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，X事務(wù)所的乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司的上海分部，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)表部分，Y事務(wù)所丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了A公司子公司B公司的2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，Z事務(wù)所的戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了A公司聯(lián)營(yíng)企業(yè)C公司的另外投資企業(yè)D公司的2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表。該種情況下，針對(duì)主審會(huì)計(jì)師甲來(lái)說(shuō)，其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師為（）。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2.如果主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)法利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，且無(wú)法對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施充分的追加程序，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能出具的審計(jì)報(bào)告是（）。

A.無(wú)法表示意見

B.否定意見

C.保留意見

D.非無(wú)保留意見

3.如果認(rèn)為其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)工作不能滿足需要，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮（）。

A.是否對(duì)組成部分的會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加程序

B.將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

C.在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

D.解除業(yè)務(wù)約定

4.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)的工作，應(yīng)當(dāng)熟知（）。

A.可以完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的一部分，其獨(dú)立性和客觀性畢竟是有限的

C.利用內(nèi)部審計(jì)工作可以減輕自己的責(zé)任

D.可以直接將內(nèi)部審計(jì)師確定的重要性水平作為報(bào)表審計(jì)的重要性水平

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域利用專家的工作才能獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，這里的專家是指（）。

A.審計(jì)領(lǐng)域的個(gè)人

B.會(huì)計(jì)領(lǐng)域的組織

C.既精通會(huì)計(jì)又精通審計(jì)的個(gè)人或組織

D.會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家信息保密的要求具體是指（）。

A.專家就自己擅長(zhǎng)的領(lǐng)域?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)師保密

B.專家必須對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保密

C.專家必須對(duì)被審計(jì)單位保守關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目組的秘密

D.專家必須對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的被審計(jì)單位的信息保密

7.如果專家工作結(jié)果致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.不征求專家的意見，直接在審計(jì)報(bào)告中提及或描述專家的工作

B.征詢法律意見

C.在征得專家的同意前提下，在審計(jì)報(bào)告中提及或描述專家的工作

D.不在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作二、多項(xiàng)選擇題

1.主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采?。ǎ┓绞絽⑴c其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

A.復(fù)核并與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論其總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

B.向組成部分管理層或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解組成部分的情況及其環(huán)境

C.復(fù)核其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿中的相關(guān)部分

D.確定并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，具體的審計(jì)程序可以由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施，也可由主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施

2.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)A公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮對(duì)審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，考慮的因素有（）。

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分的重要性

B.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在適當(dāng)程度上參與對(duì)組成部分的審計(jì)

D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力

3.為了合理保證被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.確定參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.確定對(duì)于組成部分的財(cái)務(wù)信息是由主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自審計(jì)，還是由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)

C.必要時(shí)，評(píng)估對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)

D.與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤?/p>

4.如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制薄弱，控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.在期末而非期中實(shí)施更多審計(jì)程序

B.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)

C.主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)

D.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

5.在下列（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)對(duì)其實(shí)施的審計(jì)程序沒有作用，不會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)。

A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行無(wú)效

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量存有疑慮

C.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無(wú)關(guān)

D.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有關(guān)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為進(jìn)一步評(píng)估內(nèi)部審計(jì)不符合成本效益原則

6.以下（）情況會(huì)導(dǎo)致在利用專家工作時(shí)審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其對(duì)審計(jì)意見的影響，并考慮在審計(jì)報(bào)告中提及或描述這些情況。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在審計(jì)業(yè)務(wù)中需要利用專家的工作，而被審計(jì)單位拒絕這一要求或拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)的精算師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的養(yǎng)老金負(fù)債金額存在異議，但被審計(jì)單位不同意進(jìn)行調(diào)整

C.專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的信息或?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)師的提問(wèn)回答不充分

D.專家不能取得作出結(jié)論的所有必要信息

7.如果專家工作結(jié)果與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采?。ǎ┐胧?/p>

A.在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

B.與被審計(jì)單位和專家討論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位和專家共同商討，查找原因，并積極尋求解決辦法

C.實(shí)施追加的審計(jì)程序，包括聘請(qǐng)其他專家對(duì)專家的工作予以證實(shí)

D.出具非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告

8.在下列（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用其他專家對(duì)專家的工作予以證實(shí)。

A.專家工作所涉及的事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見特別重要

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能從專家那里獲得滿意的原始資料和必要的解釋

C.在以往的審計(jì)業(yè)務(wù)中對(duì)專家的工作結(jié)果有重大不同意見或作過(guò)重大調(diào)整

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部專家對(duì)所涉及事項(xiàng)的獨(dú)立性較差

9.下列情況中專家的客觀性受到損害的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加的有（）。

A.在經(jīng)濟(jì)上依賴于被審計(jì)單位或投資于被審計(jì)單位

B.在對(duì)專家工作涉及事項(xiàng)相關(guān)的部門提供服務(wù)的過(guò)程中獲得了巨額收入或能夠獲得巨額收入

C.專家的專業(yè)技能是否全面

D.與專家工作涉及事項(xiàng)有關(guān)部門的主管人員有親屬關(guān)系

10.項(xiàng)目組某專家正在向被審計(jì)單位提供與專家工作涉及事項(xiàng)相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)，（）因素還會(huì)加重專家因?yàn)槿狈Κ?dú)立性而對(duì)其客觀性的損害。

A.專家不遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)

B.專家工作所涉及的事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見非常重要

C.以往和當(dāng)前的審計(jì)業(yè)務(wù)表明專家不獨(dú)立于管理層，或者受到來(lái)自管理層壓力的過(guò)大

D.專家獨(dú)立于對(duì)所涉及事項(xiàng)負(fù)有責(zé)任的人員或部門

答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.

【正確答案】

C【答案解析】

其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指除主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的，負(fù)責(zé)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息出具審計(jì)報(bào)告的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。組成部分，是指被審計(jì)單位的分部、分支機(jī)構(gòu)、子公司、合資公司和聯(lián)營(yíng)公司等，其財(cái)務(wù)信息包含在由主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中。D公司并非A公司的組成部分。2.

【正確答案】

B【答案解析】

主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為無(wú)法利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，且無(wú)法對(duì)由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施充分的追加程序，應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。3.

【正確答案】

A【答案解析】

如果認(rèn)為其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)工作不能滿足需要，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否對(duì)組成部分的會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加程序。4.

【正確答案】

B【答案解析】

選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因利用內(nèi)部審計(jì)工作而減輕；選項(xiàng)D，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。5.

【正確答案】

D【答案解析】

專家是指除會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織。6.

【正確答案】

D【答案解析】

參考教材570。7.

【正確答案】

C【答案解析】

如果專家工作結(jié)果致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中提及或描述專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得專家的同意。如果專家不同意而注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要提及，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見。二、多項(xiàng)選擇題1.

【正確答案】

ABCD【答案解析】

參考教材P557。2.

【正確答案】

ABC【答案解析】

選項(xiàng)D不屬于考慮對(duì)審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的因素。3.

【正確答案】

ABCD【答案解析】

參考教材P552。4.

【正確答案】

AB【答案解析】

控制環(huán)境薄弱，通常情況下是不