國(guó)家統(tǒng)計(jì)局調(diào)查隊(duì)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制規(guī)范

第一章內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和機(jī)制建設(shè)第一節(jié) 內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)一、內(nèi)部控制工作組織機(jī)構(gòu)( 一）主干機(jī)構(gòu)調(diào)查隊(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制主要包括組織機(jī)構(gòu)、 議事決策機(jī)制 關(guān)鍵崗位杈責(zé)分配 關(guān)鍵崗位人員管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)、 信息系統(tǒng)與信息技術(shù)控制六方面。 其中，合理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的前提，關(guān)鍵崗位杈責(zé)分配與關(guān)鍵崗位人員管理為議事決算的有效性提供保障，會(huì)計(jì)系統(tǒng)作為一種重要的控制手段， 旨在確保單位財(cái)務(wù)信息編報(bào)的及時(shí)、 準(zhǔn)確，信息系統(tǒng)與信息技術(shù)控制貫穿于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的整個(gè)過(guò)程，以提升內(nèi)部控制的效率和可靠性。調(diào)查隊(duì)?wèi)?yīng)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制職能部門(mén)或確定財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制牽頭部門(mén)， 負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作。充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的作用。對(duì)調(diào)查隊(duì)而言，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的核心在于建工包括決策機(jī)構(gòu) 執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)在內(nèi)的相互制衡機(jī)制，并運(yùn)應(yīng)我政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革的大環(huán)境一般來(lái)說(shuō)，決策機(jī)構(gòu)是讕查隊(duì)的權(quán)力中心，其設(shè)計(jì)合理性對(duì)調(diào)查隊(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制整體效果具有正向引導(dǎo)作用， 執(zhí)行機(jī)構(gòu)是決策機(jī)構(gòu)的承辦部門(mén)， 具體實(shí)施凋查隊(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制活動(dòng)，如財(cái)務(wù)部門(mén)。采購(gòu)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén) 預(yù)算管理部門(mén)等，監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)決策機(jī)構(gòu)和和執(zhí)行機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，一般包括內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)等 (二) 協(xié)同機(jī)構(gòu)協(xié)同配合機(jī)構(gòu)一般指決策機(jī)構(gòu)的承辦部門(mén)及其他相關(guān)部 r1，如財(cái)務(wù)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、預(yù)算管理部門(mén)、相關(guān)業(yè)務(wù)處室和直屬事業(yè)單位等 在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，協(xié)同配合機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度要求，規(guī)X合理地行使自身的職責(zé)，發(fā)揮好各自應(yīng)有的作用和職能，以提高決策執(zhí)行效率和滿足業(yè)務(wù)職能二ˋ內(nèi)部控制工作監(jiān)督機(jī)構(gòu)調(diào)查隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明碗各相關(guān)部門(mén)或務(wù)性質(zhì) 業(yè)務(wù)X圍 管理架構(gòu)，按照決策 執(zhí)行 監(jiān)督相互分離相互制衡的要求， 科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)管理層級(jí)崗位職責(zé)權(quán)限權(quán)力運(yùn)行規(guī)程，切實(shí)做到分事行杈、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，并定期輪崗( 二）建立健全制度建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系， 強(qiáng)化內(nèi)部流程控制按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制要求， 在主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下， 建立適合本調(diào)查隊(duì)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系， 全面梳理業(yè)務(wù)沅程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，有效運(yùn)用不相容財(cái)務(wù)崗位相互分離、 內(nèi)部授權(quán)審批控制歸 0管理 預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等內(nèi)部控制基本方法， 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的全面、 有效實(shí)施。( 三)內(nèi)控信息公開(kāi)建立內(nèi)控抿告制度， 促進(jìn)內(nèi)控信息公開(kāi)。 積極推進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制信息公開(kāi)， 通過(guò)面向單位內(nèi)部和外部定翔公開(kāi)內(nèi)部控制相關(guān)信息，逐步建立健全規(guī)X有序、及時(shí)信息公開(kāi)機(jī)制，更好發(fā)揮信息公開(kāi)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用( 四)確保內(nèi)控有效已經(jīng)建立并實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度 (機(jī)制) 的單位，應(yīng)定期對(duì)本單位內(nèi)部控制制度(機(jī)制) 的全面性、重要性 制制衡性、適應(yīng)性和有效性進(jìn)行自主評(píng)價(jià)、對(duì)照檢查，并針對(duì)存在的問(wèn)題，及時(shí)抓好整改落實(shí)，進(jìn)一步健全制度(機(jī)制)，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施。( 五)強(qiáng)化監(jiān)督檢查。加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作。通過(guò)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中存在的突出問(wèn)題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制；通過(guò)自主評(píng)價(jià)，評(píng)估財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性適應(yīng)性和有效性，進(jìn)一步改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制。二ˋ內(nèi)部控制機(jī)制( 一)崗位管理.財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。 各單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育平和綜合素質(zhì)。不斷提升其業(yè)務(wù)本凋查隊(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行依賴于有關(guān)人苻的切實(shí)執(zhí)行， 尤其是關(guān)鍵財(cái)務(wù)崗位人員的專業(yè)技能和綜合素后直接影響到所在單位內(nèi)部控制管理的效果 調(diào)查隊(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制專(兼) 職人員的錄用 考核 任免、職務(wù)升降、獎(jiǎng)勵(lì)懲戒、培訓(xùn) 交流、回遴ˋ辭職 辭退以及退休等均應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)來(lái)執(zhí)行(二) 機(jī)構(gòu)設(shè)置。調(diào)查隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制職能部門(mén)，或確定財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)本單位內(nèi)部控制工作。 同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、 內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、基建、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位在內(nèi)部控制中的作用。 調(diào)查隊(duì)負(fù)責(zé)人應(yīng)通過(guò)完善財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，合理調(diào)配單位人員編制， 明璃各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制責(zé)任， 建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制運(yùn)行的紡織基礎(chǔ) .調(diào)查隊(duì)?wèi)?yīng)建立決策機(jī)構(gòu)、 執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)三者之間科學(xué)分工、 相互制衡的有效機(jī)制，特別是應(yīng)明確財(cái)務(wù)管嬖內(nèi)部控制的牽頭機(jī)構(gòu)或職能機(jī)構(gòu)根據(jù)單位目標(biāo)，合理配置各內(nèi)設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的具體職責(zé)，明確各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的管理權(quán)限，特別是明確財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察弦本建設(shè)、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制職責(zé)權(quán)限。 (三）制度建設(shè)。建立支出的集體議事決策制度。主要內(nèi)容：議事成員構(gòu)成；決策事項(xiàng)X圍；投票表決規(guī)則；決策紀(jì)要的撰寫(xiě)、流轉(zhuǎn)和保存；決策事項(xiàng)的落實(shí)程序；監(jiān)督程序、責(zé)任追究制度等建立關(guān)鍵財(cái)務(wù)崗位管理制度。主要內(nèi)容： 調(diào)查隊(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位；關(guān)鍵控制崗位責(zé)任制；關(guān)鍵崗位輪崗制度和專項(xiàng)審計(jì)制度；關(guān)鍵崗位工作人員崗位條件及培訓(xùn)制度等 .建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)管理制度。主要內(nèi)容： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置；會(huì)計(jì)人員配置及崗位責(zé)任制；財(cái)會(huì)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)制度；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作流程絲vo4.按照內(nèi)部控制規(guī)X要求，建立主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理流程 .主要內(nèi)容 梳理調(diào)查隊(duì)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工作流程，明確工作環(huán)節(jié) 查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 采取控制措施，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，進(jìn)一步完善單位的財(cái)務(wù)制度建設(shè)。5 按照單位控制工作需要建立的其他管理制度(四) 評(píng)價(jià)機(jī)制定期評(píng)價(jià)各級(jí)調(diào)查隊(duì)在內(nèi)部控制工作有效開(kāi)展的基礎(chǔ)上， 還需建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的評(píng)估機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)評(píng)估工作報(bào)告和發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的監(jiān)督作用，不斷檢驗(yàn) 修正和完善本調(diào)查隊(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作調(diào)查隊(duì)?wèi)?yīng)定期組織人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制自主評(píng)價(jià)工作的實(shí)施主體一般為本調(diào)查隊(duì)或?qū)ｉT(mén)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu) 對(duì)于單獨(dú)設(shè)有專門(mén)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的調(diào)查隊(duì)，可由內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制自主評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作， 但為了保證評(píng)價(jià)工作的獨(dú)立性，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)的部門(mén)應(yīng)適當(dāng)分離 p調(diào)查隊(duì)也可以委托專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制基礎(chǔ)評(píng)價(jià)， 但中介機(jī)構(gòu)受托為調(diào)查隊(duì)實(shí)施內(nèi)部控制自主評(píng)價(jià)是一種非保證服務(wù)，內(nèi)部控調(diào)查隊(duì)?wèi)?yīng)明確預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)收支、 會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)的方法和程序， 針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在進(jìn)行整改的同時(shí)，應(yīng)對(duì)造成不良影響或后果的事件、行為進(jìn)行責(zé)任追究，要有人負(fù)責(zé)，避免出現(xiàn)人人都負(fù)責(zé)卻人人不負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。為強(qiáng)化職責(zé)，促使調(diào)查隊(duì)干部職工恪盡職守， 確保工作質(zhì)量，提高工作效率， 防止和減少過(guò)錯(cuò)，建立勤政、廉潔、務(wù)實(shí)、高效的工作團(tuán)隊(duì)。問(wèn)責(zé)制度依照調(diào)查隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制的工作原則，堅(jiān)持實(shí)事求是，獎(jiǎng)罰分明，追究過(guò)錯(cuò)與責(zé)任相適應(yīng)，教育與懲戒相結(jié)合的原則。在追究過(guò)錯(cuò)責(zé)任的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取補(bǔ)救措施，避免或者盡量減少不良后果的發(fā)生，問(wèn)責(zé)處罰應(yīng)遵循 制度面前人人平等原則，責(zé)任與權(quán)利對(duì)等原則，誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)原則，實(shí)事求是、客觀、公平、公正等原則。同時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持問(wèn)責(zé)與改進(jìn)相結(jié)合、 懲戒與教育相結(jié)合。制定內(nèi)部考評(píng)體系。 通過(guò)內(nèi)部控制考評(píng)體系， 客觀公正地對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制(機(jī)制)落實(shí)情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，采取獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰措施，激勵(lì)和進(jìn)一步推動(dòng)相關(guān)部門(mén)及人員傲好內(nèi)部控制工作，讓財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度(機(jī)制)得到有效落實(shí)。第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是通過(guò)一定技術(shù)手段，找出那些影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有利或不利因素，并對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行定性和定量分析，從而確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。它是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是采取控制活動(dòng)的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用：一是更準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)；二是保證目標(biāo)規(guī)劃的合理性和計(jì)劃的可行性；三是合理選擇風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，形成最佳風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策組合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制作為內(nèi)部控制組織層級(jí)設(shè)計(jì)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)， 有助于調(diào)查隊(duì)及時(shí)識(shí)別、 系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)， 合理確定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。調(diào)查隊(duì)必須結(jié)合本單位的實(shí)際， 在明確單位目標(biāo)的前提下， 設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解單位所面臨的來(lái)自內(nèi)部和外部的各種不同的風(fēng)險(xiǎn) . 既要關(guān)注制度建設(shè)、崗位設(shè)置等層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，又要關(guān)注預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)管理、項(xiàng)目績(jī)效管理等具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) . 在充分識(shí)別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素之后， 要對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析評(píng)估， 并在分析評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響的基礎(chǔ)之上，采取相應(yīng)的策略進(jìn)行應(yīng)對(duì)。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的組織調(diào)查隊(duì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組， 通常由調(diào)查隊(duì)分管財(cái)務(wù)工作的隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng) . 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組可以設(shè)置在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制部門(mén)或者牽頭部門(mén)。組織實(shí)施內(nèi)容包括：制定風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃；風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；風(fēng)險(xiǎn)管理策略方案選擇；風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施；風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施評(píng)價(jià)。各級(jí)調(diào)查隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制， 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、 系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次。 外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告，并及時(shí)提交調(diào)查隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可分為目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等四個(gè)步驟目標(biāo)設(shè)定： 采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定對(duì)于控制對(duì)象的控制目標(biāo)，確認(rèn)所選定的目標(biāo)來(lái)支持和切合單位的職責(zé)使命。 每個(gè)控制對(duì)象的控制目標(biāo)總體上是與內(nèi)部控制的整體目標(biāo)一致的，但是每個(gè)控制對(duì)象的控制 B標(biāo)又各有其側(cè)重點(diǎn)，如貨幣資金的控制目標(biāo)重點(diǎn)是保證貨幣資金的安全完整，而支出業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)重點(diǎn)是支出業(yè)務(wù)符合開(kāi)支X圍標(biāo)準(zhǔn)， 并經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別： 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)調(diào)查隊(duì)面臨的各種不確定因素進(jìn)行確認(rèn)。風(fēng)險(xiǎn)分析： 風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上，運(yùn)用定量和定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度， 井對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)， 以便為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、選擇應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)之上， 針對(duì)調(diào)查隊(duì)所存在的風(fēng)險(xiǎn)， 提出各種風(fēng)險(xiǎn)解決方案，經(jīng)過(guò)分析論證與評(píng)價(jià)， 從中選擇最優(yōu)方案并予以實(shí)施的過(guò)程 . 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略一般有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等四種。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立(一) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體評(píng)估體系1. 內(nèi)部控制工作的組織情況。 包括是否確定財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén) 是否建立調(diào)查隊(duì)各部門(mén)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制等 .內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離；杈責(zé)是否對(duì)等·是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制等。內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全執(zhí)行是否有效等內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制，工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力等。財(cái)務(wù)信息的編抿情況.包括是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理；是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等 .(二）業(yè)務(wù)活動(dòng)評(píng)估體系預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過(guò)程中單位內(nèi)部各部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合與與具體工作是否相對(duì)應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開(kāi)支X圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題；預(yù)算、決算編報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。收支管理情況。包括收入是否實(shí)現(xiàn)歸0管理，是否按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)會(huì)部門(mén)提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等 發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)，是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形資產(chǎn)管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸0管理并明確使用責(zé)任；是否定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。4. 政府采購(gòu)管理情況。包括是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù) 是否按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序是否按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。5.項(xiàng)目績(jī)效管理情況。包括是否反映項(xiàng)目既定9標(biāo)實(shí)現(xiàn)的水平和效果；反映項(xiàng)目產(chǎn)出產(chǎn)品和服務(wù)的及時(shí)程度和效率情況；是否反映既定項(xiàng)目成本與實(shí)際項(xiàng)目成本之間的差異程度是否反映項(xiàng)目某個(gè)或整體績(jī)效效能實(shí)際發(fā)揮情況(三) 應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施應(yīng)對(duì)手段風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：以放棄或拒絕承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)作為手段，來(lái)規(guī)遴損失發(fā)生的可能性。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的常用形態(tài)有棄除特定的風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)和中止已經(jīng)開(kāi)展的行為兩種風(fēng)險(xiǎn)降低調(diào)查隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)降低損失發(fā)生的概率，縮小損失程度時(shí)所采取的控制技術(shù)和方法.依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，風(fēng)險(xiǎn)降低措施又可以分為損失預(yù)防和損失抑制兩類.隔離風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)抑制的特殊形式，就是把風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行最大限度的分割或限制。風(fēng)險(xiǎn)承受：調(diào)查隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)事故所造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)承受可能是主動(dòng)的，也可能是被動(dòng)的。應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)估上述各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段。風(fēng)險(xiǎn)回避只有在其他應(yīng)對(duì)措施都不能將風(fēng)險(xiǎn)降低到風(fēng)險(xiǎn)承受度以內(nèi)的情況下采用；風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的目標(biāo)是使財(cái)務(wù)管理的剩余風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)承受度相一致；風(fēng)險(xiǎn)承受必須是財(cái)務(wù)部門(mén)主動(dòng)或被動(dòng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)在可控和承受X圍之內(nèi)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)結(jié)合及時(shí)收集的風(fēng)險(xiǎn)(三) 應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施應(yīng)對(duì)手段風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：以放棄或拒絕承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)作為手段，來(lái)規(guī)避損失發(fā)生的可能性。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的常用形態(tài)有棄除特定的風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)和中止已經(jīng)開(kāi)展的行為兩種風(fēng)險(xiǎn)降低調(diào)查隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)降低損失發(fā)生的概率，縮小損失程度時(shí)所采取的控制技術(shù)和方法。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的， 風(fēng)險(xiǎn)降低措施又可以分為損失預(yù)防和損失抑制兩類。離風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)抑制的特殊形式，就是把風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行最大限度的分割或限制。( 3) 風(fēng)險(xiǎn)承受： 調(diào)查隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)事故所造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)承受可能是主

隔動(dòng)的，也可能是被動(dòng)的。應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)估上述各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段 . 風(fēng)險(xiǎn)回避只有在其他應(yīng)對(duì)措施都不能將風(fēng)險(xiǎn)降低到風(fēng)險(xiǎn)承受度以內(nèi)的情況下采用； 風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的目標(biāo)是使財(cái)務(wù)管理的剩余風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)承受度相一致；風(fēng)險(xiǎn)承受必須是財(cái)務(wù)部門(mén)主動(dòng)或被動(dòng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)在可控和承受X圍之內(nèi)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)結(jié)合及時(shí)收集的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息，識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)客觀情況變化調(diào)整應(yīng)對(duì)手段2. 應(yīng)對(duì)方澮合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限X圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)X圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照杈責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門(mén)或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程(5 ）建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整 .建立健全本單位財(cái)務(wù)管理制度。加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)X會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序(7) 要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在財(cái)務(wù)管理制度中明碗界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、X圍、方式和程序在招錄的資格條件第二童人員和崗位內(nèi)部控制第一節(jié)控制目標(biāo)選擇、調(diào)配財(cái)務(wù)人員過(guò)程中， 充分分析財(cái)務(wù)人員能力素質(zhì)以及工作經(jīng)驗(yàn)等，位勝

確保選擇具有崗任能力和綜合素質(zhì)合格的財(cái)務(wù)人員， 做到人事匹配、人崗匹配，保障單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效開(kāi)展合理識(shí)別調(diào)查隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的關(guān)鍵崗位，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效開(kāi)展；對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)鍵崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?zé)權(quán)分配，確保不相容崗位相互分離；預(yù)防關(guān)鍵崗位發(fā)現(xiàn)舞弊和腐敗現(xiàn)象，確保關(guān)鍵崗位管理符合國(guó)家法律法規(guī)，不存在XX違規(guī)行為。第二節(jié) 財(cái)務(wù)人員管理控制一ˋ會(huì)計(jì)人員任職條件(一) 堅(jiān)持原則，廉潔奉公；(二) 具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；(三) 熟練使用財(cái)務(wù)軟件和常用辦公軟件；(四) 熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；( 五)有較強(qiáng)的組織能力；( 六)身體狀況能適應(yīng)本職工作要求。二ˋ會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德(一）遵守職業(yè)道德，有良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和質(zhì)量。熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷適應(yīng)所從事工作的要求。((

三)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度， 并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。四)按照會(huì)計(jì)法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求開(kāi)展會(huì)計(jì)工作， 確保所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。( 五)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)實(shí)事求是、客觀公正。( 六)熟悉本單位的業(yè)務(wù)管理情況， 積極運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和方法，

為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。( 七)保守本單位的秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息三ˋ管理措施對(duì)新錄用從事會(huì)計(jì)工作人員以及調(diào)整至關(guān)鍵崗位會(huì)計(jì)人員，在上崗前應(yīng)經(jīng)過(guò)相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)新錄用的會(huì)計(jì)人員，除參加人事部門(mén)組織的集中培訓(xùn)外，還應(yīng)參加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)，培訓(xùn)時(shí)間不少于1個(gè)月。在財(cái)務(wù)部門(mén)工作試用戟為一年。根據(jù)崗位輪換制度規(guī)定，會(huì)計(jì)人員工作崗位輪換時(shí)，成因工作需要調(diào)整至其他崗位的，上崗前至少要經(jīng)過(guò) 1周時(shí)間的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 培訓(xùn)方式采購(gòu)自學(xué)或幫帶方式， 經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人考核通過(guò)后上崗 p財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人任職前，應(yīng)參加本調(diào)查隊(duì)的在職領(lǐng)導(dǎo)培訓(xùn)，確因特殊情況在任職前未達(dá)到培訓(xùn)要求的，應(yīng)當(dāng)在任職后1年內(nèi)完成培訓(xùn)。(= ）繼續(xù)教育會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)如識(shí)、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等2. 調(diào)查隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)組織和督促本單位會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育 . 按照教育、考核、使用相結(jié)合的原則， 鼓勵(lì)、支持并組織本隊(duì)會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育，保證學(xué)習(xí)時(shí)間，提供必要的學(xué)習(xí)條件。會(huì)計(jì)人員可自愿選擇參加繼續(xù)教育形式。參加繼續(xù)教育采取學(xué)分制管理制度，每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分不得少于 24學(xué)分( 三)任職回避調(diào)查隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬不得擔(dān)任本調(diào)查隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)貴人、會(huì)計(jì)主管人員系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門(mén)中擔(dān)任財(cái)務(wù)工作。需要回避的直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系( 四)崗位輪換輪換對(duì)象.具有會(huì)計(jì)人員從業(yè)XX書(shū)，在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部從事預(yù)算、會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)和內(nèi)部審計(jì)的人員，一般應(yīng)有計(jì)劃地進(jìn)行工作崗位調(diào)換輪換周期。一般會(huì)計(jì)人員在同一崗位上工作滿五年應(yīng)當(dāng)進(jìn)行崗位輪換，因工作需要或特殊原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可提前或延期3.輪換程序。崗位輪換工作一般在年初進(jìn)行，

由財(cái)務(wù)部門(mén)提出崗位輪換的安排建議，

經(jīng)研究后實(shí)施第三節(jié) 崗位設(shè)置的控制一、不相容崗位設(shè)置調(diào)查隊(duì)?wèi)?yīng)按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)不相容崗位分離控制的原則要求，根據(jù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，資金核算，往來(lái)結(jié)算，政府采購(gòu).、會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)報(bào)表，稽核，內(nèi)部審計(jì)，檔案管理等。會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置與分工，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的的登記工作。責(zé)并報(bào)告工作：貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)方針、政策和法規(guī)，落實(shí)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局制度規(guī)定，建立健全本隊(duì)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度；負(fù)責(zé)組織編制本隊(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算，掌握財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，年終提出財(cái)務(wù)總結(jié)報(bào)告：嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出，掌握資金的流向，依法科學(xué)合理的使用資金，確保資金安全：負(fù)責(zé)本調(diào)查隊(duì)資產(chǎn)管理，組織協(xié)調(diào)建設(shè)項(xiàng)目和政府采購(gòu)工作；各省級(jí)調(diào)查總隊(duì)負(fù)責(zé)所屬市縣調(diào)查隊(duì)財(cái)務(wù)管理，并開(kāi)展監(jiān)督檢查工作；負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)扭識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)；完成調(diào)查隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。( 二) 會(huì)計(jì)崗位職責(zé)根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)，負(fù)責(zé)對(duì)所管經(jīng)費(fèi)收支進(jìn)行審核、抿賬工作；負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)管理、資產(chǎn)核算、工資發(fā)放工作；負(fù)責(zé)各種稅費(fèi)的代扣代繳工作負(fù)責(zé)所管業(yè)務(wù)賬簿的登記、票據(jù)的管理等工作負(fù)責(zé)編制各種報(bào)表，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，經(jīng)批準(zhǔn)為相關(guān)部門(mén)提供需要的財(cái)務(wù)信息6. 負(fù)責(zé)定期對(duì)銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn) .(三) 出納崗位職責(zé)負(fù)責(zé)日常報(bào)賬的現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款；負(fù)責(zé)妥善保管現(xiàn)金，防止丟失被盜；負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬的對(duì)賬；負(fù)責(zé)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)工作⊥負(fù)責(zé)記銀行日記賬；負(fù)責(zé)保管銀行支票。(四) 審核制單崗位職責(zé)依據(jù)國(guó)家的報(bào)銷規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格審核各項(xiàng)開(kāi)支，正碥開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算；審核原始憑證的真實(shí)性、合法性，簽批手續(xù)是否完備，各項(xiàng)支出金額、標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算指標(biāo)是否準(zhǔn)確，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)更正3.根據(jù)審核的原始憑證，準(zhǔn)確編制記賬憑證：對(duì)違規(guī)、違紀(jì)及手續(xù)不全的支出不予辦理；對(duì)填寫(xiě)不完整、不規(guī)X的報(bào)銷憑證予以指導(dǎo)。(五) 復(fù)核崗位職責(zé)按照國(guó)家的報(bào)銷規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)復(fù)核記賬憑證，堅(jiān)持原則，秉公辦事；復(fù)核原始憑證是否合法合規(guī)，簽批手續(xù)是否完備，支出是否超出預(yù)算，數(shù)字是否準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)更正；認(rèn)真復(fù)核記賬憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，包括科目的運(yùn)用、會(huì)計(jì)分錄、摘要的填寫(xiě)，金額是否準(zhǔn)確( 穴)預(yù)算編制崗位職責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和國(guó)家局各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度；負(fù)責(zé)年度部門(mén)預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算報(bào)表的編制工作；負(fù)責(zé)協(xié)助調(diào)查隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)編制本調(diào)查隊(duì)內(nèi)部預(yù)算；編制過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格遵循真實(shí)性、完整性、重點(diǎn)性、科學(xué)性、透明性和績(jī)效性原則；編制的預(yù)算經(jīng)審核與批復(fù)后，必須及時(shí)立卷歸檔，妥善保管，不得丟失和毀損。( 七)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督崗位職責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和國(guó)家局的各項(xiàng)規(guī)章制度；按照年初預(yù)算和預(yù)算文件，及時(shí)、準(zhǔn)確編制部門(mén)預(yù)算、專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算；監(jiān)督每筆支出是否在預(yù)算額度內(nèi)，支出內(nèi)容是否符合預(yù)算，對(duì)超預(yù)算支出及不符合預(yù)算內(nèi)容的支出不予辦理；大額支出是否手續(xù)完備，包括合同、政府采購(gòu)及招投標(biāo)手續(xù)等，對(duì)手續(xù)不全的支出不予辦理；監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，加快財(cái)政資金的使用效率。(/\) 績(jī)效評(píng)價(jià)崗位職責(zé)負(fù)責(zé)制定預(yù)算績(jī)效管理規(guī)章制度、辦法和相應(yīng)的技術(shù)規(guī)X，并對(duì)有關(guān)制度和辦法的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；組織、指導(dǎo)本調(diào)查隊(duì)預(yù)算部門(mén)、項(xiàng)目主管部門(mén)和所屬基層調(diào)查隊(duì)預(yù)算績(jī)效管理工作；3.審核績(jī)效目標(biāo)，對(duì)績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查：4.對(duì)預(yù)算部門(mén)、項(xiàng)目主管部門(mén)和下級(jí)單位提交的績(jī)效抿告進(jìn)行審核，并根據(jù)需要實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)或再評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)預(yù)算管理的意見(jiàn)并督促落實(shí)；建立完善績(jī)效指標(biāo)庫(kù)、績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)、專家?guī)?、中介機(jī)構(gòu)庫(kù)，推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理信息平臺(tái)建設(shè).(九)固定資產(chǎn)管理崗位職責(zé)1. 嚴(yán)格按規(guī)程操作、維護(hù)和錄入財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬； 2儆好卡片、固定資產(chǎn)賬及明細(xì)賬定期核對(duì)工作，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、信息完整，確保不重不漏；負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)、申報(bào)資產(chǎn)處置及其收入收繳；負(fù)責(zé)各項(xiàng)固定資產(chǎn)報(bào)表工作( 十)審計(jì)崗位職責(zé)熟悉黨和國(guó)家方針、政策和法律、法規(guī)，了解掌握主管部門(mén)制度規(guī)定：2.嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)X，實(shí)事求是、客觀公正、堅(jiān)持原則、忠于職守、保守秘密；，遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，按單位主要負(fù)責(zé)人或上級(jí)審計(jì)部門(mén)的要求施買審計(jì)；每年應(yīng)當(dāng)向本調(diào)查隊(duì)主要負(fù)責(zé)人、上級(jí)審計(jì)部門(mén)報(bào)送審計(jì)計(jì)劃、報(bào)告統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料，負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的歸檔工作；提出改進(jìn)管理、提高資金使用效益和糾正處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)建議；完成調(diào)查隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)交辦其他審計(jì)任務(wù)( 十一) 印鑒、網(wǎng)銀盾管理崗位職責(zé)產(chǎn)格按規(guī)定使用財(cái)務(wù)印章、網(wǎng)銀盾，確保貨幣資金的安全：財(cái)務(wù)印章、網(wǎng)銀盾不準(zhǔn)外借，不得擅自交他人使用、保管財(cái)務(wù)印章.網(wǎng)銀盾必須安全存放，不得隨意擺放，不得與財(cái)務(wù)票據(jù)同處存放；4，對(duì)外用印須經(jīng)本調(diào)查隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，并傲好詳細(xì)登記⊥財(cái)務(wù)印章作廢或變更，原印章交檔案室統(tǒng)一管理。(十二) 檔案管理崗位職責(zé)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)檔案管理的有關(guān)制度和規(guī)定⊥負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)檔案的整理、裝訂及保管工作；負(fù)責(zé)匯集年度各類會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，并進(jìn)行審核、整理、造冊(cè)、入庫(kù)工作；負(fù)責(zé)1年以上的會(huì)計(jì)檔案移交工作，對(duì)于超過(guò)1個(gè)會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)檔案要及時(shí)移交到本調(diào)查隊(duì)檔案室：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)資料調(diào)檔工作，辦理借閱手續(xù)：負(fù)責(zé)審核會(huì)計(jì)檔案的銷毀清冊(cè)，按規(guī)定報(bào)批，有關(guān)負(fù)責(zé)人簽章并長(zhǎng)期保存。第三章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作內(nèi)部控制第一節(jié)控制目標(biāo)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)X的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平；依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，保障會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn)行；加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理，保證會(huì)計(jì)信息、資料的真實(shí)、完整；有效開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)各項(xiàng)工作，做到有章有循、有據(jù)可依；加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作水平的提高第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理一、管理原則調(diào)查隊(duì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)工作管理除遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的內(nèi)容外，還應(yīng)遵循貼合實(shí)際、簡(jiǎn)捷明晰、規(guī)X高效、獎(jiǎng)罰并重的原則。二、管理權(quán)限( 一)有杈要求本調(diào)查隊(duì)有關(guān)部門(mén)、 人員認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家批準(zhǔn)的計(jì)劃和預(yù)算、 遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度， 如有違反，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕付款、 拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告。對(duì)于弄虛作假 . 營(yíng)私舞弊、欺騙上級(jí)等XX亂紀(jì)行為會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)決拒絕執(zhí)行，并向本調(diào)查隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門(mén)報(bào)告( 二) 有權(quán)參與本單位工作計(jì)劃制定， 根據(jù)年度工作任務(wù)編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算， 簽訂經(jīng)濟(jì)合同，參加有關(guān)的管理會(huì)議。( 三)有杈監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門(mén)的財(cái)務(wù)收支、資金使用和資產(chǎn)管理等情況三、管理風(fēng)險(xiǎn)( 一) 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱。調(diào)查隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)不重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，導(dǎo)致整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱化，′基層調(diào)查隊(duì)過(guò)于注重具體專業(yè)工作， 導(dǎo)致在會(huì)計(jì)工作管理中與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的活動(dòng)安排得多， 而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作安排得少， 相關(guān)工作人員因缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的培訓(xùn)， 風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和基礎(chǔ)較為薄弱，無(wú)法形成較好的風(fēng)險(xiǎn)控制氨圍。管理軟件弱。風(fēng)險(xiǎn)控制制度過(guò)于細(xì)化，而管理軟件功能相對(duì)不足且執(zhí)行力度較差。調(diào)查隊(duì)內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)雖運(yùn)行較好，風(fēng)險(xiǎn)控制制度也相對(duì)完善，但制度過(guò)于詳錮和繁瑣，雖可很好地控制日常風(fēng)險(xiǎn)，但相關(guān)管理軟件跟不上管理揩施，從而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn).軟件功能雜亂導(dǎo)致信息失真，且風(fēng)險(xiǎn)控制未與單位和個(gè)人績(jī)效相結(jié)合，使得有關(guān)人員熱情不高，貫徹執(zhí)行力度不夠、效果不好。(i) 思想道德弱。財(cái)務(wù)人員存在道德風(fēng)險(xiǎn)，過(guò)于追求自身利益而違背道德原則。存在隱瞞、篡改與己不利的會(huì)計(jì)信息， 編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的問(wèn)題， 導(dǎo)致可能遭受損失的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。( 四)信息溝通弱。信息溝通和傳遞存在障礙， 以致于財(cái)務(wù)信息失真 . 風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)，信息不能夠很好地進(jìn)行溝通和傳遞， 基層調(diào)查隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)不能及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)信息，并采取相應(yīng)的措施予以規(guī)遴。存在內(nèi)部核算與管理制度不完善的問(wèn)題，使得會(huì)計(jì)信息失真( 五)監(jiān)督力度弱。一些調(diào)查隊(duì)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度不夠， 且工作滯后，可能導(dǎo)致私自挪用、轉(zhuǎn)移資金或資產(chǎn)等問(wèn)題。四、內(nèi)部控制揞施( 一) 加強(qiáng)制度建設(shè)。在制度管理和風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，要建立完善重大事項(xiàng)決策與審批制度，財(cái)務(wù)部門(mén)各崗位工作責(zé)任制等相關(guān)制度， 并通過(guò)合理的杈責(zé)分工和崗位稽核， 細(xì)化各類人員的崗位職責(zé)，強(qiáng)化職責(zé)的安全級(jí)別和身份標(biāo)識(shí)。( 二) 加強(qiáng)職能控制。加強(qiáng)相應(yīng)的職能控制與權(quán)限控制， 實(shí)施權(quán)限管理制度， 采取數(shù)據(jù)處理和具體業(yè)務(wù)操作人員相隔離的方式， 健全各類人員的崗位責(zé)任制； 嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)政策規(guī)定和行政單位財(cái)務(wù)制度要求加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算水平，鍋保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整( 三)加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。 針對(duì)財(cái)務(wù)信息的特點(diǎn)， 充分利用會(huì)計(jì)管理實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化、科學(xué)化以及規(guī)少 a化。同時(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立能防X風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)自如反應(yīng)靈敏、控制有效、監(jiān)督到位的內(nèi)部控制組織構(gòu)架改造 .( 四) 加強(qiáng)信息化建設(shè)。充分利用信息化管理手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化 i 科學(xué)化及規(guī)X化，運(yùn)用自動(dòng)化風(fēng)險(xiǎn)控制手段來(lái)替代手工控制， 降低人工操作風(fēng)險(xiǎn)， 及時(shí)提示和控制會(huì)計(jì)鳳險(xiǎn)，提高控制質(zhì)量和效率。( 五) 加強(qiáng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，建立和完善符合國(guó)家內(nèi)部控制要求的風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；建立健全內(nèi)部核查、審計(jì)、資產(chǎn)管理等制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的日常監(jiān)管，遴免挪用、轉(zhuǎn)移資金或資產(chǎn)情況的發(fā)生，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全完第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作內(nèi)部控制一、會(huì)計(jì)憑證管理( 一)原始憑證管理基本要求記錄真實(shí)。原始憑證鎮(zhèn)列必須真實(shí)可靠，既符合國(guó)家有關(guān)要求，又符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，不得弄虛作假或偽造。填寫(xiě)內(nèi)容完整。包括：原始憑證名稱，日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)、金額)以及附件等。(3) 手續(xù)完備. 單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章； 從外部取得的原始憑證， 必須蓋填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章，(4) 書(shū)寫(xiě)規(guī)X。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證， 必須有驗(yàn)收證明支付款項(xiàng)的原始憑證， 必須有收款單位和收款人的收款證明。(5 ）編號(hào)連續(xù)。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證，不得涂改。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。要素審核(1) 合法性審核。應(yīng)審核所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的要求， 有否違反財(cái)經(jīng)制度的現(xiàn)象； 原始憑證所列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否真實(shí)， 有無(wú)弄虛作假。(2 ）真實(shí)性審核，審核憑證所反映的內(nèi)容是否符合實(shí)際情況，有無(wú)偽造、涂改、重復(fù)使用或大頭小尾、各聯(lián)之間數(shù)字不符等情況。特別要注意的是： 內(nèi)容記載是否清晰， 有無(wú)掩蓋事情真相的現(xiàn)象；憑證抬頭不是本調(diào)查隊(duì)；數(shù)量、單價(jià)與金額是否相符；認(rèn)真核對(duì)筆跡，有無(wú)模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)現(xiàn)象；有無(wú)涂改，有無(wú)添加內(nèi)容和金額；有無(wú)移花接木的憑證。(3) 正確性審核。審核原始憑證的摘要和數(shù)字是否填寫(xiě)清楚正確、 無(wú)差錯(cuò)，大小寫(xiě)金額是否相符.完整性審核。審核原始憑證的手續(xù)是否完備，各個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否填寫(xiě)齊全，有關(guān)經(jīng)力、人員是否都已簽章，是否經(jīng)過(guò)有關(guān)調(diào)查隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)審批等。(5) 合理性審核。審核所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合厲行節(jié)約、 反對(duì)浪費(fèi)、有利于提高經(jīng)濟(jì)效益的原則，有否違反該原則的現(xiàn)象。管理風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)人員對(duì)原始憑證審核不嚴(yán)格，對(duì)記載不準(zhǔn)確不完整、不規(guī)X的原始憑證進(jìn)行報(bào)銷對(duì)違反制度的憑證審核通過(guò)，費(fèi)用報(bào)銷講人情，對(duì)不真買、不合規(guī)的原始憑證的審核把關(guān)不嚴(yán)內(nèi)部控制措施(1) 財(cái)務(wù)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以返回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。(2) 財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守， 嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)不符合國(guó)家規(guī)定的、違反財(cái)經(jīng)制度的現(xiàn)象，以及不真實(shí)、弄虛作假的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，杜絕不良風(fēng)氣的發(fā)生，不斷提高法律意識(shí)。( 二) 記賬憑證管理基本要求(1) 審核無(wú)誤。在審核無(wú)誤的原始憑證基礎(chǔ)上填制記賬憑證 . 這是內(nèi)部牽制制度的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。內(nèi)容完整。包括：記賬憑證名稱、填制單位名稱、憑證鎮(zhèn)制的日期和編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、借貸科目的名稱和金額、所附原始憑證X數(shù)、制證、復(fù)核、記賬和會(huì)計(jì)主管 F等有關(guān)人員的簽章等(3) 分類正確。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容， 正確區(qū)別不同類型的原始憑證， 正確應(yīng)用會(huì)計(jì)科目(4) 連續(xù)編號(hào). 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)手續(xù)完備。對(duì)機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)碗無(wú)誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、 審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、 會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字2. 要素審核合規(guī)性審核。審核記賬憑證是否附原始憑證，原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否合法，記賬憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。準(zhǔn)碗性審核，審核會(huì)計(jì)科目(包括二級(jí)或明細(xì)科目)對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。記賬憑證中的項(xiàng)目是否鎮(zhèn)制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全(3 ）鎮(zhèn)制好的記賬憑證，應(yīng)經(jīng)過(guò)其他會(huì)計(jì)人員審核。如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正 . 只有審核無(wú)誤的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)3. 管理風(fēng)險(xiǎn)

.(1) 會(huì)計(jì)憑證傳遞不及時(shí)，因記賬失誤或會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤導(dǎo)致的記賬錯(cuò)誤。(2) 實(shí)行電算化的單位，未將記錄作廢的憑證及時(shí)刪除或刪除后憑證號(hào)未重新整理，導(dǎo)致記賬憑證不連續(xù) .內(nèi)部控制措施(1) 及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)憑證，如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，合規(guī)使用會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確記賬。加強(qiáng)財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算(2) 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位， 用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)憑證必須連續(xù)編號(hào)， 經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。( 三)會(huì)計(jì)憑證管理流程圖二、會(huì)計(jì)賬簿管理(一) 會(huì)計(jì)賬簿登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬買行會(huì)計(jì)電算化的單位，計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記︿賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整當(dāng)記賬憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)首先更正記賬憑證，然后再按更正的記賬憑證登記賬簿實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天，必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤( 二) 會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)調(diào)查隊(duì)?wèi)?yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、 貨幣資金有價(jià)證券、 往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次，出納賬與會(huì)計(jì)賬至少每月核對(duì)一次1. 賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證 記賬憑證的時(shí)間 憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致 記賬方向是否相符相符2. 賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符包括： 總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，調(diào)查隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)等定期結(jié)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。( 三)管理風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)賬簿打印裝訂不及時(shí)，造成缺失或損壞。2. 記賬憑證未及時(shí)審核，打印會(huì)計(jì)賬簿未全面反映本單位的經(jīng)濟(jì)支出 .對(duì)賬不及時(shí)，未及時(shí)找出記賬錯(cuò)誤，沒(méi)有定期清理往來(lái)款項(xiàng)。( 四)內(nèi)部控制措施實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的調(diào)查隊(duì)，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期及時(shí)打印，并按賬簿的分類情況進(jìn)行排序裝訂。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)裝訂牢固、平整，不得有析角、缺角、錯(cuò)頁(yè)、掉頁(yè)、加空白紙的現(xiàn)象；會(huì)計(jì)賬簿的封口要嚴(yán)密并加蓋印章財(cái)務(wù)人員在定期結(jié)賬前，必須將本期發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行核對(duì)清理，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。 對(duì)賬工作每月至少進(jìn)行一次三、會(huì)計(jì)電算化管理開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作， 是促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)X化和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段和有效措施。加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理，可以提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，加速會(huì)計(jì)信息傳遞， 及時(shí)編制各種報(bào)表，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。(一) 管理目標(biāo)提高財(cái)務(wù)工作效率；準(zhǔn)確、及時(shí)地提供會(huì)計(jì)信息；促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)X化( 二) 管理風(fēng)險(xiǎn)電算化操作權(quán)限分配和設(shè)置不合理，不符合內(nèi)部控制要求。電算化條件下，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理主要依靠電腦來(lái)完成，人為控制因素逐漸減少，致使審核功能被嚴(yán)重削弱。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)權(quán)限分配不科學(xué)，不相容崗位未進(jìn)行有效分離，容易造成越權(quán)操作。，密碼泄露風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)根據(jù)口令進(jìn)入，如果操作人員口令不慎泄露，會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。如果不對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)采取有效的內(nèi)部控制措施，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性就無(wú)法得到保障憑證填制后未經(jīng)審核，可能導(dǎo)致不合規(guī)的憑證進(jìn)入處理流程。操作失誤風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員缺少必要的崗前培訓(xùn)，對(duì)電算化軟件操作流程不熟悉，導(dǎo)致信息錄入錯(cuò)誤或其他操作失誤，致使會(huì)計(jì)信息失真，影響會(huì)計(jì)信息的使用。會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn).會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)信息，以電子數(shù)據(jù)形式儲(chǔ)存，安全系數(shù)不高，易被篡改破壞，且不易控制。同時(shí)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)犯罪隱蔽性很強(qiáng)，危害性也很大與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案管理手段相比，會(huì)計(jì)電算化的安全性和完整性更不容易得到保障電算化信息系統(tǒng)未按期維護(hù)，軟件升級(jí)滯后( 三)內(nèi)部控制措施提高財(cái)務(wù)人員電算化素質(zhì)能力。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員電算化能力的培養(yǎng)。培養(yǎng)的方式包括接受培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)電算化能力的提高；聘請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用等進(jìn)行熟練掌握。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的權(quán)限管理。根據(jù)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，按照不相容崗位分離原則進(jìn)行權(quán)限分配，以決定使用人員具有的使用權(quán)限.對(duì)財(cái)務(wù)人員的權(quán)限管理必須要做到職權(quán)分離，這樣有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)使用中的問(wèn)題，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤建立合理的管理控制制度。在財(cái)務(wù)軟件的使用過(guò)程中，由操作人員本人擬定密碼，并嚴(yán)格XX；建立財(cái)務(wù)軟件使用制度，未經(jīng)允許，無(wú)關(guān)人員不得進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件的使用和操作；建立使用人員登記制度，對(duì)使用過(guò)程、操作內(nèi)容等進(jìn)行精細(xì)化管理復(fù)核人員對(duì)記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)后，審核人員應(yīng)及時(shí)審核，嚴(yán)禁未經(jīng)核對(duì)執(zhí)行批量審核。加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息檔案的控制.建立健全電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度，實(shí)現(xiàn)電算化檔案管理的規(guī)X化和制度化，提高會(huì)計(jì)電算化檔案管理的水平記賬憑證和賬簿要按時(shí)、定期打印并裝訂成紙質(zhì)檔案，由指定人員負(fù)責(zé)保管。電算化系統(tǒng)管理員應(yīng)定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，發(fā)現(xiàn)異常要及時(shí)報(bào)修。軟件應(yīng)及時(shí)升級(jí)，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全和XX，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的惡意修改和刪除。同時(shí)，應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)涫進(jìn)行備份，防止數(shù)據(jù)丟失( 四）會(huì)計(jì)電算化管理流程圖四、財(cái)務(wù)票據(jù)管理財(cái)務(wù)票據(jù)分為支票、 匯票、本票和非稅收入票據(jù)、 結(jié)算票據(jù)等幾大類。 調(diào)查隊(duì)臨時(shí)開(kāi)展的有償服務(wù)項(xiàng)目，需要開(kāi)具含稅發(fā)票的，應(yīng)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)代開(kāi)(一) 支票、匯票、本票管理管理風(fēng)險(xiǎn)(1) 票據(jù)交接由于無(wú)記錄，產(chǎn)生差異；(2) 票據(jù)使用、保管不當(dāng)造成數(shù)量差異內(nèi)部控制措施出納人員對(duì)購(gòu)買的支票、匯票、本票進(jìn)行登記、造冊(cè)；每日終了，出納人員對(duì)當(dāng)日支票匯票、本票的使用數(shù)量情況進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)復(fù)核人員審核當(dāng)日支票、匯票、本票使用數(shù)量是否賬實(shí)相符；(3) 保證票據(jù)領(lǐng)用數(shù)量的合理性，按業(yè)務(wù)量逐次領(lǐng)用，總量控制；(4）所持票據(jù)應(yīng)全部進(jìn)行登記，以保證留存票據(jù)和票據(jù)登記簿記錄的一致性；保證開(kāi)具的票據(jù)符合規(guī)定，并正確登記。支票、匯票、本票管理流程圖(二) 財(cái)政票據(jù)管理管理風(fēng)險(xiǎn)1）票據(jù)購(gòu)入、領(lǐng)用未進(jìn)行登記，造成數(shù)量不符。票據(jù)開(kāi)具時(shí)填寫(xiě)不規(guī)X，對(duì)填寫(xiě)錯(cuò)誤的票據(jù)未按規(guī)定處理票據(jù)保管不當(dāng)，造成票據(jù)丟失、損毀財(cái)政票據(jù)保存期滿，未按規(guī)定程序銷毀內(nèi)部控制措施指定專人負(fù)責(zé)管理票據(jù)，建立票據(jù)使用登記制度，設(shè)置票據(jù)管理臺(tái)賬。票據(jù)管理人員在購(gòu)入票據(jù)時(shí)應(yīng)登記票據(jù)臺(tái)賬，記錄票據(jù)數(shù)量和票據(jù)號(hào)；票據(jù)開(kāi)出時(shí)應(yīng)及時(shí)登記，保證票據(jù)數(shù)量準(zhǔn)確票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫(xiě)，做到字跡清楚、內(nèi)容完整真實(shí)、印章齊全、各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。填寫(xiě)錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)另行填寫(xiě). 因填寫(xiě)錯(cuò)誤等原因而作廢的票據(jù)， 應(yīng)當(dāng)加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存各聯(lián)次，不得擅自銷毀。(3 ）票據(jù)使用完畢，票據(jù)管理人員應(yīng)按照要求填寫(xiě)相關(guān)資料， 按順序清理票據(jù)存根、裝訂成冊(cè)、妥善保管。(4) 財(cái)政票據(jù)保存期滿需要銷毀的， 抿經(jīng)原核發(fā)票據(jù)的財(cái)政部門(mén)查驗(yàn)后銷毀。 保存期未滿、但有特殊情況需要提前銷毀的， 抿原核發(fā)票據(jù)的財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。 尚未使用但應(yīng)予作廢銷毀的財(cái)政票據(jù)，使用單位應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸?cè)，門(mén)核準(zhǔn)、銷毀。報(bào)原核發(fā)票據(jù)的財(cái)政部 3. 財(cái)政票據(jù)管理流程圖五財(cái)務(wù)印章管理理( 一) 管理風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)印章管理風(fēng)險(xiǎn)。由一人管理全部財(cái)務(wù)印章，銀行預(yù)留印鑒未實(shí)行分開(kāi)管理，存在潛在的道德風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)印章保管風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)印章管理不善，未指定專人保管，可能丟失、損壞，造成經(jīng)濟(jì)損失，用印審批風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)印章使用未履行審批程序，可能導(dǎo)致用印流程失控用印登記風(fēng)險(xiǎn)。未對(duì)印章使用情況進(jìn)行登記，或者用印登記不及時(shí)，存在漏記錯(cuò)記現(xiàn)象，責(zé)任劃分不明確，影響事后核查追溯。( 二) 內(nèi)部控制措施建立財(cái)務(wù)印章管理制度，不相容崗位相互分離，銀行預(yù)留印鑒法人代表章和財(cái)務(wù)專用章不得由一人保管和使用.建立“財(cái)務(wù)印章管理登記表”，注明印章啟用信息：印章保管人不得擅自將印章交給保管人之外的任何人使用或保管；印章保管人離開(kāi)辦公室或下班時(shí)，必須將印章鎖好，節(jié)假日期間必須由印章保管人格印章封存。使用印章的部門(mén)經(jīng)辦人必須經(jīng)過(guò)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批方可用印，必須在“財(cái)務(wù)印章使用登記表”進(jìn)行登記方可加蓋印章.不得在空白紙X、空白介紹信或空白憑證上加蓋印章。對(duì)違反規(guī)定使用財(cái)務(wù)印章的人員進(jìn)行處罰或追究相應(yīng)法律責(zé)任。六、銀行賬戶管理(一) 控制目標(biāo)加強(qiáng)調(diào)查隊(duì)財(cái)政資金以及其他資金的管理， 規(guī)X銀行賬戶的開(kāi)設(shè)、變更、使用和撤銷等，確保單位的資金管理合法合規(guī)(二) 管理風(fēng)險(xiǎn)銀行賬戶的開(kāi)立不符合國(guó)家法律法規(guī)要求，導(dǎo)致單位資金管理存在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；銀行賬戶的使用不符合法律規(guī)定，導(dǎo)致遭受外部單位處罰的風(fēng)險(xiǎn)：私自變更或撤銷銀行賬戶，導(dǎo)致賬戶管理混亂，造成資金截留風(fēng)險(xiǎn)：銀行賬戶設(shè)立或撤銷程序不符合規(guī)定，或未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，造成資金管理風(fēng)險(xiǎn)(三) 內(nèi)部控制措施嚴(yán)格銀行賬戶開(kāi)立程序，不得多頭違規(guī)開(kāi)立銀行賬戶所有銀行賬戶的開(kāi)設(shè)應(yīng)符合單位實(shí)際需要，不得隨意開(kāi)設(shè)，不得違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶，按預(yù)算單位銀行賬戶的設(shè)置原則設(shè)置賬戶，并自覺(jué)接受監(jiān)督檢查部門(mén)的檢查：對(duì)需要開(kāi)設(shè)、變更、撤銷的銀行賬戶，要按規(guī)定的程序辦理，嚴(yán)禁擅自開(kāi)設(shè)、變更、撤銷銀行賬戶：3，要按照法律法規(guī)規(guī)定的用途使用銀行賬戶，不得將財(cái)政性資金轉(zhuǎn)為定期存款，不得以個(gè)人名義存放單位資金，不得出租、出借、 轉(zhuǎn)讓銀行賬戶，不得為個(gè)人或其他單位提供信用擔(dān)保上級(jí)調(diào)查隊(duì)要加強(qiáng)對(duì)所屬基層調(diào)查隊(duì)銀行賬戶的監(jiān)督管理，建立所屬基層調(diào)查隊(duì)銀行賬戶的管理制度，嚴(yán)把審核關(guān)，定期對(duì)所屬基層調(diào)查隊(duì)銀行賬戶的管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定開(kāi)立、使用、變更及撤銷銀行賬戶的，應(yīng)及時(shí)糾正和處理；糾正無(wú)效的，應(yīng)提請(qǐng)財(cái)政等職能部門(mén)按有關(guān)規(guī)定處理；加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒管理.銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分開(kāi)由不同人員保管，嚴(yán)禁一人保管所有支付預(yù)留印鑒；防X網(wǎng)上銀行支付風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行網(wǎng)上電子支付業(yè)務(wù)的，應(yīng)與承辦銀行簽訂協(xié)議。操作人員應(yīng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)X操作⊥對(duì)已開(kāi)設(shè)未使用或長(zhǎng)期不使用的賬戶，應(yīng)及時(shí)作出銷戶處理，并應(yīng)經(jīng)過(guò)規(guī)定步驟或程序( 四)流程圖七、會(huì)計(jì)檔案管理( 一)管理風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)檔案立卷不規(guī)X。不重視檔案管理，不認(rèn)真將每年形成的會(huì)計(jì)檔案整理立卷、裝訂成冊(cè)、編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案保管不善，未指定專人保管會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年后，未移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管會(huì)計(jì)檔案保管過(guò)程中， 由于保管不善導(dǎo)致會(huì)計(jì)檔案丟失、損

缺實(shí)行電算化管理的單位，未指定專業(yè)人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份管理和計(jì)算機(jī)維護(hù)，忽視對(duì)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的維護(hù)。4. 會(huì)計(jì)檔案管理不到位。會(huì)計(jì)檔案管理不科學(xué)，存放混亂， 不方便查閱，借閱登記制度不健全會(huì)計(jì)檔案銷毀不規(guī)X。會(huì)計(jì)檔案銷毀未履行必要的審批程序，銷毀的會(huì)計(jì)檔案未與銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)，無(wú)監(jiān)銷人監(jiān)銷( 二) 內(nèi)部控制措施1. 規(guī)X會(huì)計(jì)檔案立卷。 嚴(yán)格按照規(guī)定將當(dāng)年形成的會(huì)計(jì) 檔案整理立卷、裝訂成冊(cè)、編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，理順會(huì)計(jì)檔案管理體制。按財(cái)務(wù)管理制度建立健全本單位會(huì)計(jì)檔案的接收、移交、歸檔、保管、借閱和銷毀制度，并落實(shí)到位，防止會(huì)計(jì)檔案的損毀和泄露建立定期備份制度。電算化會(huì)計(jì)檔案應(yīng)定期將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份到感性介質(zhì)，并定期檢查、復(fù)制，防止會(huì)計(jì)信息損壞做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)；采用鐺性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案的，應(yīng)定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，導(dǎo)致會(huì)計(jì)檔案丟失；會(huì)計(jì)軟件的全套文檔資料以及會(huì)計(jì)軟件程序，視同會(huì)計(jì)檔案保管，保管期應(yīng)截至該軟件停止使用或有重大更改之后的五年。規(guī)X會(huì)計(jì)檔案保管。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置專門(mén)人員保管會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)保管期滿后，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按檔案管理部門(mén)的要求辦理相關(guān)手續(xù)，將會(huì)計(jì)檔案移交檔案管理部門(mén)保管規(guī)X會(huì)計(jì)檔案銷毀管理p會(huì)計(jì)檔案銷毀應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未 7事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未？事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。 單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案， 應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位， 其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。(三) 會(huì)計(jì)檔案管理流程圖八，會(huì)計(jì)工作交接管理(一J管理風(fēng)險(xiǎn)1，會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或離職時(shí)，未按規(guī)定行會(huì)計(jì)工作交接，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料塊失，一旦出現(xiàn)問(wèn)題難以追究責(zé)任交接手續(xù)不完備.主要表現(xiàn)：一是無(wú)監(jiān)交人僅有兩方履行交接手續(xù)，缺乏公正性；二是未詳細(xì)清點(diǎn)交接資料。如移交人已經(jīng)受理的原始憑證未經(jīng)處理即交給了接替人，有的甚至不經(jīng)清點(diǎn)就交接，造成原始憑證的散失或難以處理·三是未及時(shí)結(jié)清賬目.如移交人已制作的記賬憑證沒(méi)有登記到會(huì)計(jì)賬簿上就交給了接替人，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行月結(jié)。年結(jié)，又如應(yīng)該合計(jì)、累計(jì)的賬簿未進(jìn)行處理就交接；四是資料不齊全。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有缺失，沒(méi)有說(shuō)明原因即進(jìn)行交接，甚至沒(méi)有移交有關(guān)文件資料交接后接替人未按規(guī)定處理相關(guān)事務(wù)。一是對(duì)交接人種留的業(yè)務(wù)，接替人推諉責(zé)任，不給予辦理；二是接替人不按規(guī)定廷續(xù)使用移交來(lái)的會(huì)計(jì)賬簿， 而是另行開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)賬簿， 不能保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)性( 二) 內(nèi)部控制措施1，制定會(huì)計(jì)工作交接具體辦法。

會(huì)計(jì)人員交接時(shí)，由監(jiān)交人明確交接的要求、

內(nèi)容和程序，并對(duì)容易出現(xiàn)的疏漏提出注意事項(xiàng)按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)；銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)一致。按規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)工作交接進(jìn)行監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員離任由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員離任，由調(diào)查隊(duì)負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。明確交接責(zé)任。在交接時(shí)，交接雙方應(yīng)明確責(zé)任，對(duì)因移交人的責(zé)任造成的遺留問(wèn)題要作出約定。(三) 會(huì)計(jì)1作交接管理流程圖（一) 財(cái)務(wù)報(bào)告的分類調(diào)查隊(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、 收入支出表、支出明細(xì)表、財(cái)政撥款收入支出表、 固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表等主表及有關(guān)附表財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明單位本期收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余、專項(xiàng)資金使用及資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)等情況，以及影響財(cái)務(wù)狀況變化的重要事項(xiàng)，總結(jié)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)分析，對(duì)存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)。財(cái)務(wù)分析是依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料和其他有關(guān)信息資料，對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行的研究、分析和評(píng)價(jià)。包括預(yù)算編制與執(zhí)行情況、收入支出狀況、人員增減情況、資產(chǎn)使用情況等。各級(jí)調(diào)查隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)真實(shí)準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地編制財(cái)務(wù)報(bào)告，，認(rèn)真進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并按照規(guī)定報(bào)送財(cái)政部門(mén)、主管預(yù)算單位和其他有關(guān)部門(mén)。( 二) 管理風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)伴隨著財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)的每個(gè)步驟，可能發(fā)生在財(cái)務(wù)信息加工流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，即數(shù)據(jù)收集整理環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露等環(huán)節(jié)。原始數(shù)據(jù)失真。財(cái)務(wù)報(bào)告編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，管理信息價(jià)值失效。2，財(cái)務(wù)人員參與管理意識(shí)不強(qiáng)，分析質(zhì)量不高 . 調(diào)查隊(duì)財(cái)務(wù)人員往往是被動(dòng)的抿賬，做報(bào)表，參與單位管理的機(jī)會(huì)少，意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)調(diào)查隊(duì)現(xiàn)狀，問(wèn)題和今后的發(fā)展缺乏全面分析財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)只能根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被動(dòng)地進(jìn)行財(cái)務(wù)收支判斷， 難以找準(zhǔn)問(wèn)題的要害，難以為決策者提供有效的財(cái)務(wù)信息判斷， 致使財(cái)務(wù)分析報(bào)告的參謀職能弱化3. 制度建設(shè)薄弱，且操作性不強(qiáng)。調(diào)查隊(duì)對(duì)新出臺(tái)的財(cái)務(wù)政策 . 法規(guī)，重要性認(rèn)識(shí)不足，或不能及時(shí)修訂和完善，或制定財(cái)務(wù)管理制度過(guò)于籠統(tǒng)、定義較為模糊，操作性不強(qiáng)( 三)內(nèi)部控制措施規(guī)X經(jīng)濟(jì)行為，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。加強(qiáng)事前和關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，為財(cái)務(wù)報(bào)告編制提供基礎(chǔ)保證。建立切實(shí)可行的會(huì)計(jì)核算處理流程，重點(diǎn)把好三道關(guān)口：一是記賬前會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審核關(guān)；二是結(jié)算支付資金安全關(guān)；三是記賬后憑證登記審核關(guān)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理財(cái)觀念。調(diào)查隊(duì)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)學(xué)習(xí).要正確理解財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系，從單純的重“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”轉(zhuǎn)向“財(cái)務(wù)與管理”并重，發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的管理和參謀作用建立健全單位財(cái)務(wù)管理制度。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)X》要求，，做到管理規(guī)X.運(yùn)作有序、監(jiān)督有力，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)抓內(nèi)部控制制度。建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，制定完善的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，建立完整的內(nèi)部監(jiān)督體系。十、財(cái)務(wù)信息公開(kāi)調(diào)查隊(duì)?wèi)?yīng)按信息公開(kāi)的要求和權(quán)限，以適當(dāng)方式公開(kāi)除XX內(nèi)容和事項(xiàng)之外的財(cái)務(wù)信息。涉及財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的主要內(nèi)容包括：行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)X性文件；預(yù)算和決算信息；政府采購(gòu)文件、采購(gòu)預(yù)算、中標(biāo)成交結(jié)果、采購(gòu)合同等情況；公務(wù)接待的批次、人數(shù)、經(jīng)費(fèi)總額等情況·會(huì)議的名稱、主要內(nèi)容、支出金額等情況；培訓(xùn)的項(xiàng)目、內(nèi)容、人數(shù)、經(jīng)費(fèi)等情況；辦公用房建設(shè)、維修改造使用、運(yùn)行費(fèi)用支出等情況； 公務(wù)支出和公款消費(fèi)的審計(jì)結(jié)果其他需要公開(kāi)的內(nèi)容( 一)管理風(fēng)險(xiǎn)信息公開(kāi)不及時(shí)； 財(cái)務(wù)信息未能按要求予以公開(kāi)； 財(cái)務(wù)信息公開(kāi)不完整； 財(cái)務(wù)信息公開(kāi)不科學(xué)、不明晰，導(dǎo)致信息被誤讀；財(cái)務(wù)信息公開(kāi)基本制度不健全。( 二) 內(nèi)部控制措施加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，指定專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息公開(kāi)工作，明確責(zé)任，切實(shí)做好財(cái)務(wù)信息公開(kāi)工作建立健全符合財(cái)政部門(mén)規(guī)定的財(cái)務(wù)信息公開(kāi)制度。強(qiáng)化信息公開(kāi)工作的問(wèn)責(zé)機(jī)制，確保信息按要求及時(shí)完整地公開(kāi)強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息公開(kāi)前的分析、說(shuō)明、檢查，加大對(duì)公開(kāi)財(cái)務(wù)信息的審核把關(guān)力度第四章業(yè)務(wù)工作內(nèi)部控制第一節(jié) 預(yù)算管理內(nèi)部控制一、控制目標(biāo)(一)預(yù)算編制做到程序規(guī)X、方法科學(xué)、編制及時(shí)內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。預(yù)算編制過(guò)程中調(diào)查隊(duì)內(nèi)部各部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)充分，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與資產(chǎn)配置相結(jié)合、與具體工作相對(duì)應(yīng)，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。( 二) 已批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)在調(diào)查隊(duì)內(nèi)部層層分解、審批下達(dá)。規(guī)X內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，嚴(yán)格控制預(yù)算追加調(diào)整，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用(三）根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行.嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算金額和用途安排各項(xiàng)支出。建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，定期通報(bào)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。杜絕無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題。( 四)決算真實(shí)、完整 準(zhǔn)確、及時(shí)，決算分析工作全面有效，決算分析結(jié)果與預(yù)算相互反映、相互促進(jìn)，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立健全“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制二、預(yù)算編制( 一)管理風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)預(yù)算通常提前半年開(kāi)始編制，可能存在對(duì)下年度調(diào)查工作估計(jì)不準(zhǔn)確，對(duì)申請(qǐng)預(yù)算的項(xiàng)目前期預(yù)判不充分的情況，從而降低了預(yù)算的科學(xué)性和可行性人員、資產(chǎn)、項(xiàng)目庫(kù)等基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)更新不及時(shí)，核定預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤；未合理預(yù)計(jì)非中央財(cái)政撥款收入，隱瞞預(yù)算收入或支出、結(jié)余未按要求全部納入預(yù)算管理，預(yù)算反映不全面。4. 部分項(xiàng)目預(yù)算分配方法過(guò)于簡(jiǎn)單，基數(shù)法核定預(yù)算不能真正反映實(shí)際需求 .預(yù)算安排不科學(xué)，沒(méi)有合理預(yù)計(jì)政府采購(gòu)預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位。6. 存在“一支筆”管理制度，或者沒(méi)有集體決策的制度安排 . 預(yù)算審批權(quán)限不明確，審批流程不規(guī)X，隨意性較大 7. 預(yù)算編制工作由財(cái)務(wù)部門(mén)大包大攬，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)參與度低，造成個(gè)別支出計(jì)劃未編進(jìn)預(yù)算， 導(dǎo)致實(shí)際支出時(shí)無(wú)預(yù)算可依， 無(wú)法安排資金的現(xiàn)象。(二) 內(nèi)部控制措施及時(shí)更新預(yù)算基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，將數(shù)據(jù)庫(kù)與預(yù)算編制相關(guān)的法律法規(guī)及政策、與以前年度歷史數(shù)據(jù)有機(jī)結(jié)合，形成三年滾動(dòng)預(yù)算編制的政策依據(jù)和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，增強(qiáng)預(yù)算編制的合規(guī)性.要加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審核，對(duì)預(yù)算進(jìn)行分解和細(xì)化，對(duì)內(nèi)部預(yù)算控制數(shù)的額度、開(kāi)支X圍和執(zhí)行方式進(jìn)行逐一界定，預(yù)算編制應(yīng)在以前年度財(cái)政收支的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位各部門(mén)上報(bào)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，對(duì)下年度財(cái)政收支的規(guī)模和結(jié)構(gòu)進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測(cè)算。財(cái)務(wù)部門(mén)按照預(yù)算編報(bào)的職責(zé)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，以及下一年度工作安排，提出預(yù)算建議數(shù)及基礎(chǔ)申報(bào)數(shù)據(jù)完善預(yù)算編制的組織管理體制，做好預(yù)算編制的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。通常由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算編制的組織管理，應(yīng)依據(jù)上級(jí)主管部門(mén)預(yù)算編報(bào)要求，做好預(yù)算編制政策、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，統(tǒng)一部署預(yù)算編報(bào)工作規(guī)X預(yù)算編制程序，明確審批要求。各業(yè)務(wù)部門(mén)按照規(guī)定的預(yù)算編報(bào)職責(zé)、 預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，以及下一年度工作安排提出預(yù)算建議數(shù)以及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)申報(bào)，經(jīng)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)審批后，提交財(cái)務(wù)部門(mén)· 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)提交的預(yù)算建議數(shù)和編報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行初審：預(yù)算建議數(shù)經(jīng)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)審定后， 提交黨組會(huì)表決， 決議通過(guò)后財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按上級(jí)主管部門(mén)規(guī)定的格式及要求，報(bào)送審核，并加強(qiáng)預(yù)算合理性和合規(guī)性審核強(qiáng)化預(yù)算收支管理，充分預(yù)計(jì)非財(cái)政撥款資金和項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金，真實(shí)準(zhǔn)確的反映預(yù)算收入，科學(xué)合理編制部門(mén)預(yù)算將預(yù)算細(xì)化，以工作計(jì)劃為依據(jù)，使用科學(xué)的方法合理測(cè)算支出需求，碗定為實(shí)現(xiàn)工作計(jì)劃所需要的基本支出和項(xiàng)目支出，準(zhǔn)確預(yù)算政府采購(gòu)預(yù)算，做到預(yù)算編制與資產(chǎn)配置、項(xiàng)目申請(qǐng)或具體業(yè)務(wù)一一對(duì)應(yīng)。建立部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的參與度，執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分參與到本單位預(yù)算編制，合理按工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。(三）預(yù)算編制管理流程圖三、預(yù)算分配( 一）管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算調(diào)整沒(méi)有嚴(yán)格控制，預(yù)算分配的過(guò)程短，時(shí)間緊X，準(zhǔn)備不充分，可能導(dǎo)致預(yù)算細(xì)化調(diào)整質(zhì)量低。在預(yù)算細(xì)化調(diào)整、分配、編制工作上，各業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)常認(rèn)為預(yù)算主要是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，對(duì)預(yù)算工作不特別重視也不主動(dòng)學(xué)習(xí)，細(xì)化、編制的預(yù)算草率、粗枝、缺乏科學(xué)性，等到真正需要落實(shí)的時(shí)候發(fā)現(xiàn)與實(shí)際需要嚴(yán)重不符( 二) 內(nèi)部控制措施召開(kāi)預(yù)算編制會(huì)議，全面把握預(yù)算編制政策，完善細(xì)化調(diào)整程序，對(duì)內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)的名稱、額度、開(kāi)支X圍和執(zhí)行方式進(jìn)行逐一界定財(cái)務(wù)部門(mén)收到主管部門(mén)的年度預(yù)算批復(fù)后，應(yīng)當(dāng)在本調(diào)查隊(duì)年度預(yù)算總額控制X圍內(nèi)，統(tǒng)籌考慮自有資金和結(jié)余資金，及時(shí)細(xì)化分解本年度內(nèi)部預(yù)算指標(biāo) p內(nèi)部指標(biāo)分解按照各業(yè)務(wù)部門(mén)工作計(jì)劃對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行資源匹配， 既包括對(duì)本調(diào)查隊(duì)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃的資金支撐，將預(yù)算批復(fù)落實(shí)到具體部門(mén)， 完成省級(jí)調(diào)查總隊(duì)內(nèi)部財(cái)權(quán)與事權(quán)的科學(xué)匹配， 也要對(duì)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃的金額、標(biāo)準(zhǔn)和具體支出方向進(jìn)行限定；應(yīng)在評(píng)價(jià)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，對(duì)下一預(yù)算年度財(cái)政收支的規(guī)模和結(jié)構(gòu)迸行預(yù)計(jì)和測(cè)算；對(duì)于預(yù)算年度的工作計(jì)劃，應(yīng)盡可能的具體，相應(yīng)地細(xì)化預(yù)算的編制；重大預(yù)算項(xiàng)目采取立項(xiàng)評(píng)審方式。對(duì)于建設(shè)工程、大型修繕、信息化項(xiàng)目和大宗物資采購(gòu)等專業(yè)性較強(qiáng)的重大事項(xiàng)，還可以在預(yù)算編制環(huán)節(jié)采取立項(xiàng)評(píng)審的方式，對(duì)預(yù)算事項(xiàng)的目的、效果和金額等方面進(jìn)行綜合立項(xiàng)評(píng)審.除遵照主管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定履行指定專業(yè)機(jī)構(gòu)評(píng)審以外，還可以成立評(píng)審小組自行組織評(píng)審，亦可規(guī)定委托外聘專家和機(jī)構(gòu)等第三方進(jìn)行外部評(píng)審；5. 按照業(yè)務(wù)部門(mén)的工作計(jì)劃逐級(jí)分解，進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)的批復(fù) . 制定嚴(yán)格的預(yù)算審批制度，規(guī)X審批流程與審批權(quán)限，并將制度落實(shí)到位。( 二) 預(yù)算分配管理流程圖四、預(yù)算調(diào)整（一)管理風(fēng)險(xiǎn)由于經(jīng)費(fèi)支出沒(méi)有計(jì)劃性，如政府采購(gòu)周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢或年度內(nèi)無(wú)法執(zhí)行，財(cái)政部門(mén)核減下年度預(yù)算。預(yù)算調(diào)整沒(méi)有嚴(yán)格控制，導(dǎo)致預(yù)算約束力不足。預(yù)算編制考慮不周，編制不細(xì)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制出入很大，調(diào)整頻繁，甚至出現(xiàn)無(wú)預(yù)算、超預(yù)算項(xiàng)目。( 二)內(nèi)部控制措施充分考慮預(yù)算執(zhí)行的時(shí)間和進(jìn)度，合理安排和使用資金，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的分析解決力度，避免預(yù)算申請(qǐng)得不到順利執(zhí)行，提高財(cái)政資金的使用效益。加強(qiáng)預(yù)算管理工作的嚴(yán)肅性p預(yù)算分配時(shí)，充分考慮工作實(shí)際，合理分配，盡量避免預(yù)算調(diào)整。加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，改進(jìn)預(yù)算開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際執(zhí)行的誤差。對(duì)于執(zhí)行過(guò)程中臨時(shí)出現(xiàn)的預(yù)算不足，必須增加支出事項(xiàng)，應(yīng)盡早提出，并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核程序，上報(bào)財(cái)務(wù)司，以便爭(zhēng)取財(cái)政部的支持。( 三）預(yù)算調(diào)整管理流程圖預(yù)算調(diào)整流程業(yè)務(wù)五、預(yù)算執(zhí)行(一) 管理風(fēng)險(xiǎn)一 1. 未按實(shí)際支出情況進(jìn)行用款計(jì)劃的申請(qǐng)，導(dǎo)致項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)不足，不能滿足實(shí)際沒(méi)有嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支；或者沒(méi)有按照規(guī)定履行相應(yīng)的申請(qǐng)審批程序，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算指標(biāo)不符；未按規(guī)定履行相應(yīng)的申請(qǐng)審批程序，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算指標(biāo)不符，出現(xiàn)無(wú)預(yù)算支出、超預(yù)算支出、按規(guī)定不應(yīng)列支的事項(xiàng)發(fā)生開(kāi)支、支出標(biāo)準(zhǔn)不符合規(guī)定等違規(guī)現(xiàn)象，未按規(guī)定的采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)等；

或者預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有進(jìn)行分析，沒(méi)有建立有效的溝通機(jī)制，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏慢或偏快，在預(yù)算執(zhí)行方面， 財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)彼此缺少有效的溝通， 財(cái)務(wù)人員不了解項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度，技術(shù)管理人員不了解預(yù)算執(zhí)行情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意無(wú)序，失去嚴(yán)肅性。( 二) 內(nèi)部控制措施，必須將預(yù)算指標(biāo)、支出事項(xiàng)的計(jì)劃與用款計(jì)劃相銜接，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況編制用款計(jì)劃，申請(qǐng)用款額度，嚴(yán)格進(jìn)行審核控制預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)，各業(yè)務(wù)部門(mén)必須在明確的預(yù)算指標(biāo)下提出執(zhí)行申請(qǐng)，凡預(yù)算批復(fù)時(shí)確定為一事一議方式的，在未經(jīng)過(guò)指標(biāo)申請(qǐng)和審批前，不能提出執(zhí)行申請(qǐng)。執(zhí)行申請(qǐng)受預(yù)算指標(biāo)當(dāng)前可用額度控制，不能超可用額度提出申請(qǐng)。 執(zhí)行申請(qǐng)時(shí)，必須將指標(biāo)、支出事項(xiàng)和執(zhí)行申請(qǐng)一一對(duì)應(yīng)， 必須符合指標(biāo)批復(fù)時(shí)的業(yè)務(wù)X圍以及經(jīng)費(fèi)支出管理辦法和細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，方可進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷及資金支付核算執(zhí)行申請(qǐng)?zhí)岢龊?，交業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人批示，然后交歸口部門(mén)進(jìn)行歸口審核。 歸口審核時(shí)，按經(jīng)費(fèi)支出管理辦法中審批權(quán)限規(guī)定， 不同類型費(fèi)用由相應(yīng)歸口部門(mén)進(jìn)行審核。 審核內(nèi)容主要包括：是否已經(jīng)按經(jīng)費(fèi)支出管理辦法提交相應(yīng)單據(jù)，例如：會(huì)議申請(qǐng)單、接待審批表；提交執(zhí)行申請(qǐng)是否符合經(jīng)費(fèi)支出管理辦法以及細(xì)則的規(guī)X性要求， 對(duì)于不符合規(guī)X的，不能通過(guò)；如執(zhí)行申請(qǐng)涉及動(dòng)用歸口部門(mén)預(yù)算的，則由歸口部門(mén)按預(yù)算控制額度進(jìn)行審核。執(zhí)行申請(qǐng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后， 按規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審核。 各隊(duì)?wèi)?yīng)根據(jù)各部門(mén)的情況，根據(jù)不同類型業(yè)務(wù)分類設(shè)定多層級(jí)的預(yù)算指標(biāo)申請(qǐng)審批權(quán)限。 執(zhí)行審批單審批通過(guò)后，執(zhí)行部門(mén)需在執(zhí)行申請(qǐng)X圍內(nèi)開(kāi)展工作，并以此為依據(jù)進(jìn)行借款、報(bào)銷。涉及資金支付的預(yù)算執(zhí)行事項(xiàng)，要嚴(yán)格資金支付控制資金支付要經(jīng)過(guò)以下程序資金支付申請(qǐng).各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出前均應(yīng)按照相關(guān)管理規(guī)定，履行事前審批程序，并在報(bào)銷時(shí)附上相應(yīng)的事前審批文件。 按照經(jīng)費(fèi)支出性質(zhì)， 分別由歸 0部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批報(bào)銷管理。費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，經(jīng)辦人填寫(xiě)《費(fèi)用報(bào)銷單》，將部門(mén)、用途、金額等要素填寫(xiě)齊全，由經(jīng)辦人、證明人簽字后，提交本部門(mén)負(fù)責(zé)人審核；審核通過(guò)后提報(bào)財(cái)務(wù)人員審核無(wú)誤后按照經(jīng)費(fèi)支出審批權(quán)限進(jìn)行審批資金支付。各業(yè)務(wù)部門(mén)報(bào)銷申請(qǐng)按規(guī)定的審批權(quán)限和程序?qū)徟瓿珊螅?出納崗應(yīng)依據(jù)審批單據(jù)辦理具體的資金支付業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)崗進(jìn)行后續(xù)的會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控.關(guān)注各分類項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)通報(bào)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和完成情況，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，分析實(shí)際發(fā)生效與預(yù)算數(shù)之間的差異，查找預(yù)算執(zhí)行快慢的主要原因，進(jìn)行分析整理，研究解決辦法，提出具體解決揩施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。，預(yù)算管理崗對(duì)當(dāng)季度的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析整理，匯報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、調(diào)查隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)于未按序時(shí)進(jìn)度完成預(yù)算執(zhí)行的，由各業(yè)務(wù)部門(mén)查找項(xiàng)目進(jìn)度慢的主要原因并提出具體的解決獵菇。六、決算管理(一) 管理風(fēng)險(xiǎn)1，決算與預(yù)算存在脫節(jié)、口徑不一，難以及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況，可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下；2. 日常會(huì)計(jì)核算科目設(shè)置與預(yù)算收支科目不完全一致，

導(dǎo)致

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常核算不能及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況；如存在年終調(diào)整，仍可能導(dǎo)致決算與預(yù)算不符；未按照規(guī)定進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺少評(píng)價(jià)，各項(xiàng)支出所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益缺乏考核，評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，使績(jī)效考核形同虛設(shè)，缺乏必要的反饋監(jiān)督機(jī)制。( 二）內(nèi)部控制措施加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)工作規(guī)X化管理，嚴(yán)格預(yù)算支出；決算控制。加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制；績(jī)效評(píng)價(jià)控制。對(duì)資金的使用效益，尤其是項(xiàng)目資金的使用效益進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，結(jié)合預(yù)算的完成情況，將經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率、項(xiàng)目實(shí)施效果與績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果掛鉤，提高資金使用效率⊥重視決算結(jié)果的分析評(píng)價(jià)與運(yùn)用.通過(guò)資料收集，確定預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異，分析預(yù)算指標(biāo)的完成程度及偏離原因， 正確評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況、 資金和實(shí)物資產(chǎn)的使用效率和效果，查找問(wèn)題，提出整改措施，使決算能夠充分反映預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，并為下年度預(yù)算編制提供基礎(chǔ)。第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制一、控制目標(biāo)（一)收入調(diào)查隊(duì)所有收入必須金額納入單位預(yù)算，統(tǒng)籌安排使用；及時(shí)進(jìn)行入賬管理和分項(xiàng)核算，防止資金體外循環(huán)形成“小金庫(kù)”( 二)支出各項(xiàng)支出符合預(yù)算控制要求，確保項(xiàng)目支出的開(kāi)支X圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)費(fèi)間不出現(xiàn)相互擠占的現(xiàn)象；嚴(yán)格審批程序，依法依規(guī)辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，杜絕無(wú)預(yù)算、起預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)、超X圍支出行為，防X舞弊和貪污腐敗風(fēng)險(xiǎn)；提高財(cái)政資金使用效益。對(duì)各項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的真實(shí)性、必要性迸行嚴(yán)格審核，對(duì)有限的資金進(jìn)行合理分配，避免浪費(fèi)；確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)可靠， 對(duì)社會(huì)公眾關(guān)注度較高的 “三公經(jīng)費(fèi)” 等重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和有效管控二、收入業(yè)務(wù)管理( 一)管理風(fēng)險(xiǎn)崗位設(shè)置不合理、崗位職責(zé)不清，收款、開(kāi)票與會(huì)計(jì)核算等不相容崗位未有效分離；收入不入賬或設(shè)立賬外賬，導(dǎo)致“小金庫(kù)”的形成和資金體外循環(huán)：違反“收支兩條線”管理規(guī)定，截留、挪用、私分收繳收入：對(duì)于印鑒章保管與使用缺乏有效控制；對(duì)票據(jù)的保管、申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀等缺乏有效控制，可能導(dǎo)致票據(jù)丟失、相關(guān)人發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)收入核算不規(guī)X，財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)或不準(zhǔn)確(二) 內(nèi)部控制不相容崗位分離。應(yīng)合理設(shè)置收入管理崗位，明確相關(guān)崗位的職能權(quán)限，確保收款、開(kāi)票與會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離；收人歸口管理。各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門(mén)歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫(kù)”。業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)該在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料交存財(cái)務(wù)部門(mén)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬；嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，不得以任何形式截留挪用、私分或者變相私分收入，對(duì)取得的非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，做到票款一致，并按時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶；建立健全印鑒章使用制度，確保印鑒章由專人負(fù)責(zé)保管，并得到有效控制，使用時(shí)均得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批；5. 建立健全票據(jù)管理程序和責(zé)任制度。

財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、

啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)，并建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作；強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查。(三) 收入業(yè)務(wù)管理流程圖三、支出業(yè)務(wù)管理( 一)支出決策管理管理風(fēng)險(xiǎn)支出決策容易受政策因素、知識(shí)結(jié)構(gòu)因素、人為因卜以及工的影響，導(dǎo)致支出決策發(fā)生偏離。如對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”開(kāi)支限區(qū)不足，會(huì)導(dǎo)致決策違反關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；(2 )受如識(shí)結(jié)構(gòu)的影響，或?qū)δ骋皇挛锏恼J(rèn)識(shí)不足的影響，相關(guān)決策缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性；(3) 由于提請(qǐng)決策的有關(guān)部門(mén)或有關(guān)人員提供的信息不完整或主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)集體決策的干預(yù)等因素，導(dǎo)致支出決策不公允內(nèi)部控制措施(1)在做出決策前，應(yīng)結(jié)合有關(guān)法律法規(guī)和制度要求，仔細(xì)審查提交決策的事項(xiàng)是否合理、合法、合規(guī)，充分預(yù)見(jiàn)潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)：(2）對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策制度，廣泛聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，進(jìn)行充分論證，防X“一言堂”造成決策風(fēng)險(xiǎn)和腐敗風(fēng)險(xiǎn) .支出決策管理流程圖(二) 基本支出管理管理風(fēng)險(xiǎn)崗位設(shè)置不合理，支出申請(qǐng)