實(shí)訓(xùn)對(duì)賬與結(jié)賬課件

實(shí)訓(xùn)五

對(duì)賬與結(jié)賬實(shí)訓(xùn)五對(duì)賬與結(jié)賬

處理應(yīng)計(jì)應(yīng)攤業(yè)務(wù)1

結(jié)轉(zhuǎn)損益確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果2

結(jié)賬3處理應(yīng)計(jì)應(yīng)攤業(yè)務(wù)1結(jié)轉(zhuǎn)損益確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果2一、處理應(yīng)計(jì)應(yīng)攤業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬

一、處理應(yīng)計(jì)應(yīng)攤業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬已在本期實(shí)現(xiàn)或發(fā)生的收入或費(fèi)用，因款項(xiàng)未收到或支付而未登記入賬

處理依據(jù)：權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)（應(yīng)計(jì)項(xiàng)目）分類應(yīng)攤業(yè)務(wù)（遞延項(xiàng)目）企業(yè)已收到或支付款項(xiàng)，而相關(guān)的收入或費(fèi)用在本期尚未實(shí)現(xiàn)或發(fā)生已在本期實(shí)現(xiàn)或發(fā)生處理依據(jù)：應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)分類應(yīng)攤業(yè)務(wù)企業(yè)已應(yīng)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)計(jì)收入調(diào)整項(xiàng)應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)因賒銷形成的應(yīng)收賬款等銀行借款的應(yīng)計(jì)利息、租用房屋的未付租金等那些已在本期實(shí)現(xiàn)、因款項(xiàng)未收到而未登記入賬的收入那些已在本期發(fā)生、因款項(xiàng)未付而未登記入賬的費(fèi)用應(yīng)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)計(jì)收入應(yīng)計(jì)費(fèi)用因賒銷形成的銀行借款的應(yīng)計(jì)那些已在本應(yīng)攤項(xiàng)目收入分?jǐn)傉{(diào)整費(fèi)用分?jǐn)傉{(diào)整長(zhǎng)期勞務(wù)合同收入的分期確認(rèn)等預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊費(fèi)的攤銷等企業(yè)已經(jīng)收取有關(guān)款項(xiàng)，但未完成或未全部完成銷售商品或提供勞務(wù)，需在期末按本期已完成的比例，分?jǐn)偞_認(rèn)本期已實(shí)現(xiàn)收入的金額，并調(diào)整以前預(yù)收賬款企業(yè)的支出已經(jīng)發(fā)生、能使若干個(gè)會(huì)計(jì)期間受益，為正確計(jì)算各個(gè)會(huì)計(jì)期間的盈虧，將這些支出在其受益的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分配應(yīng)攤項(xiàng)目收入費(fèi)用長(zhǎng)期勞務(wù)合同預(yù)付租金、預(yù)付企業(yè)已經(jīng)收取有關(guān)款二、結(jié)轉(zhuǎn)損益，確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果

將本期損益類賬戶發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等所得稅費(fèi)用①②③二、結(jié)轉(zhuǎn)損益，確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果將本期損益類賬戶發(fā)生額結(jié)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入等貸：本年利潤(rùn)1．將本期取得的各項(xiàng)收入由收入類相關(guān)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)本期收入時(shí)編制如下記賬憑證并據(jù)以入賬：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1．將本期取得的各項(xiàng)收入由收入借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本等2．將本期發(fā)生的成本費(fèi)用由成本費(fèi)用相關(guān)的賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)本期成本費(fèi)用時(shí)編制如下記賬憑證并據(jù)以入賬：

借：本年利潤(rùn)2．將本期發(fā)生的成本費(fèi)用由成本3．計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得額×適用所得稅率以本期的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，按照稅法的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)納稅調(diào)整，依據(jù)本企業(yè)適用的所得稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅。借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅3．計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得額×適用三、結(jié)賬

結(jié)賬：就是在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬并在對(duì)賬無(wú)誤的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各種賬簿的本期發(fā)生額及期末余額的一種會(huì)計(jì)核算技術(shù)。

登記入賬習(xí)慣上將每年1～11月的結(jié)賬工作稱為月結(jié)，將每年12月的結(jié)賬工作稱為年結(jié)。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的會(huì)計(jì)期間和不同賬戶記錄，分別采用不同的方法。三、結(jié)賬結(jié)賬：就是在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部三、結(jié)賬

三、結(jié)賬三、結(jié)賬結(jié)束舊賬：1.會(huì)計(jì)賬簿的更換：會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換。備查賬簿可以連續(xù)使用。2.新舊賬簿結(jié)賬：一般情況下，總賬、日記賬、明細(xì)賬在年度終了時(shí)應(yīng)更換新賬簿，并將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到新賬簿第一行的余額欄內(nèi)，并注明方向，同時(shí)在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。對(duì)于變動(dòng)較小的明細(xì)賬，可以連續(xù)使用，不必每年更換。三、結(jié)賬結(jié)束舊賬：三、結(jié)賬三、結(jié)賬ThankYou!ThankYou!實(shí)訓(xùn)五

對(duì)賬與結(jié)賬實(shí)訓(xùn)五對(duì)賬與結(jié)賬

處理應(yīng)計(jì)應(yīng)攤業(yè)務(wù)1

結(jié)轉(zhuǎn)損益確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果2

結(jié)賬3處理應(yīng)計(jì)應(yīng)攤業(yè)務(wù)1結(jié)轉(zhuǎn)損益確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果2一、處理應(yīng)計(jì)應(yīng)攤業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬

一、處理應(yīng)計(jì)應(yīng)攤業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬已在本期實(shí)現(xiàn)或發(fā)生的收入或費(fèi)用，因款項(xiàng)未收到或支付而未登記入賬

處理依據(jù)：權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)（應(yīng)計(jì)項(xiàng)目）分類應(yīng)攤業(yè)務(wù)（遞延項(xiàng)目）企業(yè)已收到或支付款項(xiàng)，而相關(guān)的收入或費(fèi)用在本期尚未實(shí)現(xiàn)或發(fā)生已在本期實(shí)現(xiàn)或發(fā)生處理依據(jù)：應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)分類應(yīng)攤業(yè)務(wù)企業(yè)已應(yīng)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)計(jì)收入調(diào)整項(xiàng)應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)因賒銷形成的應(yīng)收賬款等銀行借款的應(yīng)計(jì)利息、租用房屋的未付租金等那些已在本期實(shí)現(xiàn)、因款項(xiàng)未收到而未登記入賬的收入那些已在本期發(fā)生、因款項(xiàng)未付而未登記入賬的費(fèi)用應(yīng)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)計(jì)收入應(yīng)計(jì)費(fèi)用因賒銷形成的銀行借款的應(yīng)計(jì)那些已在本應(yīng)攤項(xiàng)目收入分?jǐn)傉{(diào)整費(fèi)用分?jǐn)傉{(diào)整長(zhǎng)期勞務(wù)合同收入的分期確認(rèn)等預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊費(fèi)的攤銷等企業(yè)已經(jīng)收取有關(guān)款項(xiàng)，但未完成或未全部完成銷售商品或提供勞務(wù)，需在期末按本期已完成的比例，分?jǐn)偞_認(rèn)本期已實(shí)現(xiàn)收入的金額，并調(diào)整以前預(yù)收賬款企業(yè)的支出已經(jīng)發(fā)生、能使若干個(gè)會(huì)計(jì)期間受益，為正確計(jì)算各個(gè)會(huì)計(jì)期間的盈虧，將這些支出在其受益的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分配應(yīng)攤項(xiàng)目收入費(fèi)用長(zhǎng)期勞務(wù)合同預(yù)付租金、預(yù)付企業(yè)已經(jīng)收取有關(guān)款二、結(jié)轉(zhuǎn)損益，確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果

將本期損益類賬戶發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等所得稅費(fèi)用①②③二、結(jié)轉(zhuǎn)損益，確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果將本期損益類賬戶發(fā)生額結(jié)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入等貸：本年利潤(rùn)1．將本期取得的各項(xiàng)收入由收入類相關(guān)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)本期收入時(shí)編制如下記賬憑證并據(jù)以入賬：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1．將本期取得的各項(xiàng)收入由收入借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本等2．將本期發(fā)生的成本費(fèi)用由成本費(fèi)用相關(guān)的賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)本期成本費(fèi)用時(shí)編制如下記賬憑證并據(jù)以入賬：

借：本年利潤(rùn)2．將本期發(fā)生的成本費(fèi)用由成本3．計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得額×適用所得稅率以本期的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，按照稅法的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)納稅調(diào)整，依據(jù)本企業(yè)適用的所得稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅。借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅3．計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得額×適用三、結(jié)賬

結(jié)賬：就是在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬并在對(duì)賬無(wú)誤的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各種賬簿的本期發(fā)生額及期末余額的一種會(huì)計(jì)核算技術(shù)。

登記入賬習(xí)慣上將每年1～11月的結(jié)賬工作稱為月結(jié)，將每年12月的結(jié)賬工作稱為年結(jié)。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的會(huì)計(jì)期間和不同賬戶記錄，分別采用不同的方法。三、結(jié)賬結(jié)賬：就是在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部三、結(jié)賬

三、結(jié)賬三、結(jié)賬結(jié)束舊賬：1.會(huì)計(jì)賬簿的更換：會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換。備查賬簿可