第五章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

第五章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理賈璐第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)1、資金籌集業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理2、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理3、材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6、期間費用的賬務(wù)處理7、利潤形成與分配的賬務(wù)處理第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)——投入資本的核算（一）所有者投入資本的構(gòu)成

所有者投入資本按照投資主體的不同分為：

國家資本金——政府部門或者機構(gòu)；法人資本金——其他法人單位；個人資本金——社會公眾；外商資本金——外國投資者及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者

所有者投入資本的內(nèi)容：1、實收資本（或股本）：是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程、合同或者協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的注冊資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。

[注意]實收資本的構(gòu)成比例即投資者的出資比例或者股東的股份比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中所占份額和參與企業(yè)經(jīng)營決策的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進行利潤分配的依據(jù)，同時還是企業(yè)清算時確定所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)要求權(quán)的依據(jù)。

投資者的投資方式：貨幣資金實物出資（原材料、固定資產(chǎn)等）無形資產(chǎn)出資（知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等）

……（但法律法規(guī)不允許作為出資的財產(chǎn)除外）2、資本公積：企業(yè)收到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊資本（或者股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。

資本公積作為企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分，主要用于轉(zhuǎn)增資本。

企業(yè)注冊時，投資者投入的資金計入“實收資本”賬戶。有新投資者加入公司時，大于實收資本的的份額計入“資本公積”賬戶。實收資本和資本公積兩部分資金屬于投入資本，是沒有經(jīng)歷生產(chǎn)經(jīng)營過程的資金。（二）賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置性質(zhì)-----屬于哪一類賬戶作用-----核算的內(nèi)容是什么結(jié)構(gòu)-----借方、貸方、余額分別表示什么明細賬---按什么內(nèi)容設(shè)置1、實收資本1）用途：核算投入的注冊資本的增減變化及結(jié)存情況2）性質(zhì)：屬于所有者權(quán)益類賬戶3）結(jié)構(gòu)

4）明細賬：實收資本按照投資者名稱設(shè)置明細賬。2、資本公積1）用途：核算投資者出資超出其在注冊資本（股本）中所占份額的部分以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失的增減變化及結(jié)存情況2）性質(zhì)：屬于所有者權(quán)益類賬戶3）結(jié)構(gòu)4）明細帳設(shè)置為“資本（股本）溢價”、“其他資本公積”。3、銀行存款1）用途：核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的款項的增減變化及結(jié)存情況2）性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶3）結(jié)構(gòu)4）明細帳：可按銀行名稱或銀行帳號設(shè)置明細賬（三）賬務(wù)處理1、接受貨幣資產(chǎn)投資按照實際收到的貨幣資金的數(shù)額借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶，貸記“實收資本”、“資本公積”賬戶。

例1東方公司收到國家投入企業(yè)的資本100000元，全部款項存入銀行。

借：銀行存款100000貸：實收資本100000

例2：1月1日，企業(yè)收到A公司投入資金440000元，存入銀行，其中應(yīng)記入注冊資本金數(shù)額為400000元。借：銀行存款440000貸：實收資本——A公司400000資本公積——資本溢價400002、接受實物資產(chǎn)投資（1）企業(yè)接受所有者投入的固定資產(chǎn)

企業(yè)接受投資者以房屋、建筑物、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)投資，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的公允價值確定固定資產(chǎn)的入賬價值。按照合同的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實收資本”、“資本公積”。例：1月10日，企業(yè)收到B公司投入機器一臺，投資方賬面原價45000元，雙方協(xié)議價為40000元。借：固定資產(chǎn)40000

貸：實收資本——B公司40000（2）企業(yè)接受投資者投入的材料物資

企業(yè)接受投資者投入的材料物資，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的公允價值確定材料物資的入賬價值。按照合同的公允價值，借記“原材料”，貸記“實收資本”、“資本公積”。例：某企業(yè)在設(shè)立時接受A公司作為資本投入的原材料一批，該批材料投資合同約定的價值為200000元，不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)當編制的會計分錄如下：借：原材料200000貸：實收資本—A公司2000003、接受無形資產(chǎn)投資

企業(yè)接受投資者以商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土體使用權(quán)等無形資產(chǎn)投資，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的公允價值確定無形資產(chǎn)的入賬價值。按照合同的公允價值，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“實收資本”、“資本公積”。例：1月15日，企業(yè)接收到張某一項非專利技術(shù)，合同價為50000元。借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)

50000

貸：實收資本——張某500004、實收資本增加的其他途徑（1）用資本公積轉(zhuǎn)增資本

例：光明公司以資本公積100000元轉(zhuǎn)增注冊資本。借：資本公積100000貸：實收資本100000(2)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

例：陽光公司經(jīng)批準用盈余公積500000元轉(zhuǎn)增注冊資本。借：盈余公積500000貸：實收資本500000用資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益內(nèi)部的有增有減，所有者權(quán)益總額不會發(fā)生變化。接受投資者投資是企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益的同時增加，會增加所有者權(quán)益總額。二、負債籌資業(yè)務(wù)（一）負債籌資的構(gòu)成：

負債籌資主要包括短期借款、長期借款以及結(jié)算形成的負債（如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬等）。

本節(jié)主要介紹了短期借款和長期借款的核算，結(jié)算形成的負債將結(jié)合材料采購的業(yè)務(wù)進行論述。

1、短期借款：企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對資金的臨時性需要而向銀行或者其他金融機構(gòu)等借入的償還期限在一年以內(nèi)(含一年）的各種借款。

2、長期借款：是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的償還期限在一年以上（不含一年）的各種借款。（二）賬戶的設(shè)置1、短期借款賬戶1）用途：核算短期借款本金的借入及歸還情況。2）性質(zhì)：屬于負債類賬戶。3）結(jié)構(gòu)：

4）明細帳：按照債權(quán)人的名稱設(shè)置2、長期借款賬戶1）用途：核算長期借款本金的借入及歸還、利息的計提和歸還情況。2）性質(zhì)：屬于負債類賬戶。3）結(jié)構(gòu)：4）明細賬：按照債權(quán)人設(shè)置明細賬。設(shè)置“本金”、“應(yīng)計利息”等明細賬。3、應(yīng)付利息賬戶1）用途：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)付而未付的利息的增減變動情況。2）性質(zhì)：屬于負債類賬戶。3）結(jié)構(gòu)：

4）明細帳：按照債權(quán)人名稱設(shè)置明細帳。4、財務(wù)費用賬戶1）用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。

2）性質(zhì)：損益類賬戶3）結(jié)構(gòu)：4）明細賬：按照費用具體項目、類別設(shè)置。（三）賬務(wù)處理1、短期借款的賬務(wù)處理：1）取得借款時，借：銀行存款貸：短期借款2）支付利息時（按月核算利息）：

直接支付，借：財務(wù)費用貸：銀行存款先預(yù)提，再支付。預(yù)提時，借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息支付時，借：應(yīng)付利息貸：銀行存款3）歸還借款本金時，借：短期借款貸：銀行存款[注意]由于借入短期借款的目的是為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營對資金的臨時性需要，所以短期借款的利息一律計入財務(wù)費用賬戶。例1.舒服佳服裝制造有限公司于2006年1月1日向銀行借入80萬元，期限9個月，年利率4.5%，該借款的利息按季支付，本金到期歸還。有關(guān)處理如下：

（1）1月1日借入款項時：借：銀行存款800000貸：短期借款800000（2）1月末預(yù)提當月利息當月利息=800000×4.5%÷12=3000（元）借：財務(wù)費用3000貸：應(yīng)付利息30002月末預(yù)提當月利息的處理相同。（3）3月末支付本季度應(yīng)付利息時：借：財務(wù)費用3000應(yīng)付利息6000貸：銀行存款9000

第二季、第三季度的賬務(wù)處理同上。（4）10月1日償還借款本金時：借：短期借款800000貸：銀行存款8000002、長期借款的賬務(wù)處理1）取得借款時，借：銀行存款貸：長期借款—本金2）支付利息時，借：財務(wù)費用（借入長期借款是為了補充流動資金需要)

在建工程（借入長期借款是為了建造固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)建設(shè)過程中發(fā)生的利息費用計入在建工程）管理費用（企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款利息）貸：銀行存款(按月直接支付利息時)應(yīng)付利息（按季度、年支付利息時）長期借款—應(yīng)計利息（到期一次支付時）3）歸還長期借款本金和利息時，借：長期借款—本金

—應(yīng)計利息應(yīng)付利息貸：銀行存款

例:假設(shè)甲企業(yè)于2012年1月1日從銀行借入資金3000000元,借款期限為3年,年利率為8%,用于彌補日常流動資金需要,該借款到期還本,每月末預(yù)提利息,按年支付利息.

賬務(wù)處理為:

（1）2012年1月1日取得借款時

借:銀行存款3000000

貸:長期借款-本金3000000

（2）2012年1月30日計提利息時，借：財務(wù)費用20000

貸：應(yīng)付利息200002012年2月-11月末的賬務(wù)處理同上。（3）2012年12月30日，支付年利息時，借：財務(wù)費用20000

應(yīng)付利息220000

貸：銀行存款240000

（4）2014年12月30日到期還本付息時，

借：長期借款-本金3000000

財務(wù)費用20000

應(yīng)付利息220000

貸：銀行存款32400001．企業(yè)按季計提短期借款利息時，是企業(yè)費用與負債的同時增加，應(yīng)貸記()科目。A．應(yīng)付利息B．預(yù)提費用C．賬務(wù)費用D．短期借款2．企業(yè)的短期借款利息數(shù)額較大，到期一次支付時，需()。A．一次計入“賬務(wù)費用”賬戶B．一次計入“短期借款”賬戶C．按月計提計入“應(yīng)付利息”賬戶D．一次計入“管理費用”賬戶3．用專門借款構(gòu)建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，其借款利息應(yīng)記入()賬戶核算。A．管理費用B．財務(wù)費用C．在建工程D．營業(yè)外支出4．企業(yè)在籌建期間借入長期借款，應(yīng)支付的長期借款利息計入()賬戶進行核算。A．在建工程B．財務(wù)費用C．管理費用D．長期借款5．企業(yè)舉借的長期借款用于在建工程時，在“固定資產(chǎn)”達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的長期借款利息應(yīng)計入()賬戶進行核算。A．財務(wù)費用B．管理費用C．在建工程D．固定資產(chǎn)

第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、固定資產(chǎn)的概念及特征

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等。

固定資產(chǎn)的特征：

1、固定資產(chǎn)屬于一種有形的資產(chǎn)，看得見，摸得著，有實物形態(tài)；

2、企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的是生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理的需要，并非對外出售。

【注意】處置固定資產(chǎn)收益屬于企業(yè)的利得，而不是收入。

3、固定資產(chǎn)的使用壽命超過一個會計年度。二、固定資產(chǎn)的購建業(yè)務(wù)（一）固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成

固定資產(chǎn)的成本是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。

外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費（不包括增值稅）、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。

納稅人企業(yè)在購入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)時支付的增值稅（進項稅額）準予抵扣的，不計入固定資產(chǎn)成本?！咀⒁狻吭鲋刀愂菍υ谖覈硟?nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位或個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是一種價外稅，分為增值稅進項稅額和銷項稅額。

銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或提供應(yīng)稅勞務(wù)價款和規(guī)定的稅率計算，并向購買方或者接受勞務(wù)方收取的增值稅額。

銷項稅額=銷售額（提供勞務(wù)價款）*增值稅稅率17%

進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅額。

進項稅額=購進貨物價款*增值稅稅率17%

本期應(yīng)交增值稅=本期銷項稅額－本期進項稅額（二）賬戶設(shè)置

1、固定資產(chǎn)賬戶

1）用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變化及結(jié)果

2）性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

3）結(jié)構(gòu)

4）明細賬：按照固定資產(chǎn)具體類別設(shè)置明細賬。2、在建工程賬戶

1）用途：核算企業(yè)處于建設(shè)過程中的各項固定資產(chǎn)成本的增減變化及其結(jié)果。2）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

3）結(jié)構(gòu)

4）明細賬：按照固定資產(chǎn)具體類別設(shè)置明細賬。3、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅賬戶1）用途：核算企業(yè)應(yīng)交納的增值稅額的增減變動及其結(jié)果2）性質(zhì)：屬于負債類賬戶3）結(jié)構(gòu)：4）明細賬：按照“銷項稅額”、“進項稅額”、”已交稅金“等設(shè)置明細賬。借

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅

貸

進項稅額已交稅金銷項稅額期末余額：反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅（三）賬務(wù)處理1、納稅人購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

按照固定資產(chǎn)的實際購入成本，借記”固定資產(chǎn)“賬戶，按發(fā)票上記載的增值稅額，借記"應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）",貸記”銀行存款“、”應(yīng)付賬款等賬戶。

例：某公司3月5日用銀行存款購入一臺不需安裝的設(shè)備，發(fā)票價格300000元，增值稅為51000元，支付運輸費1000元，設(shè)備保險費500元；款項已經(jīng)支付。賬務(wù)處理為：

3月5日購進時，借：固定資產(chǎn)301500

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）51000

貸：銀行存款3525002、納稅人購入需要安裝的固定資產(chǎn)（必須經(jīng)過安裝、調(diào)試才能打到使用狀態(tài)）

先在“在建工程”賬戶中核算固定資產(chǎn)各項成本，待固定資產(chǎn)安裝工程竣工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶.

例:某企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為50000元,增值稅額為8500元,支付的運輸費為1300元.設(shè)備由供貨商安裝,支付安裝費4300元?？铐椌糟y行存款分別支付。編制的會計分錄如下（1）購進時，借：在建工程51300

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500

貸：銀行存款59800

（2）支付安裝費時，借：在建工程4300

貸：銀行存款4300

（3）設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，借：固定資產(chǎn)55600

貸：在建工程55600三、固定資產(chǎn)的折舊業(yè)務(wù)（一）折舊的概念

固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的折舊方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。

其中，應(yīng)計折舊額=固定資產(chǎn)原價－預(yù)計凈殘值－固定資產(chǎn)減值準備

預(yù)計凈殘值是指固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命已滿，并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)的處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的金額。

預(yù)計凈殘值率=預(yù)計凈殘值/原價企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值、折舊年限和折舊方法，一經(jīng)確定不得隨意變更。企業(yè)應(yīng)當按月對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，具體規(guī)定如下：

1、已經(jīng)提足折舊仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、單獨計價入賬的土地和持有待售的固定資產(chǎn)不提折舊。

2、提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊。

3、當月增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，從下月開始計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊，從下月開始不提折舊。

4、尚未使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當計提折舊。（二）固定資產(chǎn)的折舊方法

1、年限平均法又叫直線法，是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡的分攤到固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法。

月折舊額=（固定資產(chǎn)原價－預(yù)計凈殘值）×月折舊率其中，月折舊率＝年折舊率÷12年折舊率=1÷預(yù)計使用壽命×100%

［例題１］某企業(yè)有設(shè)備一臺，購買價值為200000元,預(yù)計可使用10年,按照有關(guān)規(guī)定,該設(shè)備報廢時的凈殘值率為2%,采用年限平均法計提折舊.該設(shè)備的折舊率和折舊額計算如下:

年折舊率=1÷10×100%=10%月折舊率=10%÷12=0.83%應(yīng)計折舊額=200000×（1-2%）=196000月折舊額=196000×0.83%=1627

2、工作量法是根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。計算公式如下：

某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月實際工作量×單位工作量折舊額單位工作量折舊額=【固定資產(chǎn)原價×（１－預(yù)計凈殘值率）】÷預(yù)計總工作量

[例題2]企業(yè)的一輛貨運卡車原值為100000元,預(yù)計總行駛里程為50萬公里,其報廢時的凈殘值率為5%,本月行駛4000公里.該輛汽車的月折舊額計算如下:

單位里程折舊額=100000×(1-5%)÷500000=0.19(元/公里)

本月折舊額=4000×0.19=760(元)(三)賬戶設(shè)置累計折舊賬戶

1)用途：核算固定資產(chǎn)的折舊額的增減變動及其結(jié)果.

2)性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶。是固定資產(chǎn)賬戶的備抵賬戶（又稱抵減賬戶，是指用來抵減被調(diào)整賬戶余額，以確定被調(diào)整賬戶實有數(shù)額而設(shè)置的獨立賬戶。與被調(diào)整賬戶性質(zhì)相同，記賬方向相反）

3）結(jié)構(gòu)4）明細賬：按照固定資產(chǎn)具體類別設(shè)置明細賬。（四）賬務(wù)處理

按照固定資產(chǎn)的服務(wù)對象，將本期應(yīng)計提的折舊額借記”生產(chǎn)成本“、“制造費用”、“管理費用”等有關(guān)成本費用類科目，同時貸記：“累計折舊”科目。例題：某企業(yè)采用年限平均法提取固定資產(chǎn)折舊。2013年10月份“固定資產(chǎn)折舊計算表”應(yīng)提折舊額為：生產(chǎn)車間為15000元，企業(yè)行政管理部門為6000元，銷售部門為4000元，編制的會計分錄如下：借：制造費用15000

管理費用6000

銷售費用4000

貸：累計折舊250001．按照規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，貫徹的是()原則。

A．實質(zhì)重于形式

B．謹慎性

C．可比性

D．重要性2．下列關(guān)于固定資產(chǎn)的綜合表述中，正確的有()。

A．固定資產(chǎn)的使用僅限于為本單位的經(jīng)營管理服務(wù)，并非對外出售

B．固定資產(chǎn)的物理特征是有形的，這是與無形資產(chǎn)的重要區(qū)別之一

C．與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)

D．固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量3．下列各項中，可以構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值的有()。

A．購買設(shè)備的價款

B.支付的增值稅進項稅額

C．購入時的運費及包裝費

D．設(shè)備安裝費第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、材料采購成本的構(gòu)成

材料的采購成本是指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、以及其他可歸屬于采購成本的費用。

購進材料產(chǎn)生的增值稅進項稅額屬于價外稅，不計入采購材料成本。

材料的日常收發(fā)結(jié)存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。二、實際成本法核算（一）賬戶設(shè)置1、“在途物資”賬戶1）.用途：核算企業(yè)貨款已付但尚未驗收入庫的各種材料物資的實際成本。2）.性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶3）.結(jié)構(gòu)：

借在途物資貸在途材料物資的實際成本尚在途中運輸或已到達但尚未驗收入庫的材料物資實際成本驗收入庫材料物資的實際成本

4）.明細賬：按供貨單位的名稱設(shè)明細賬。

2、“原材料”賬戶1）.用途：核算庫存材料的增減變化及結(jié)存情況。2）.性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶3）.結(jié)構(gòu)：4.明細賬：按材料的名稱、規(guī)格設(shè)明細賬3、“應(yīng)付賬款”賬戶1）.用途：核算應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項的發(fā)生及歸還情況。2）.性質(zhì)：屬于負債類賬戶3）.結(jié)構(gòu)：

4）.明細賬：按供應(yīng)單位名稱設(shè)明細賬4、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶1）.用途：核算因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出承兌的商業(yè)匯票。2）.性質(zhì)：屬于負債類賬戶3）.結(jié)構(gòu)：

4）.明細賬：按供應(yīng)單位名稱設(shè)明細賬，同時要設(shè)備查簿。5、預(yù)付賬款賬戶1）用途：核算企業(yè)在購進貨物前預(yù)先支付給供應(yīng)單位的款項的增減變動及結(jié)果。2）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶3）結(jié)構(gòu)4）明細賬：按照供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細賬。（二）賬務(wù)處理1.采購材料，貨款已付，料已入庫。

借：原材料（買價+采購費用）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款例112月5日，向光明工廠購入甲材料買價20000元，增值稅稅額3400元，全部款項以銀行存款支付，材料驗收入庫。借：原材料——甲材料20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400

貸：銀行存款234002、貨到款未付。

借：原材料（買價+采購費用）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)例題：企業(yè)從鋼鐵廠購入甲材料2000公斤，買價4000元，增值稅發(fā)票上注明的增值稅額為680元，供應(yīng)單位代墊運雜費400元，材料已經(jīng)到達并驗收入庫，但貨款尚未支付。賬務(wù)處理為：

購買時，借：原材料4400

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）680

貸：應(yīng)付賬款—鋼鐵廠5080

實際付款時，借：應(yīng)付賬款—鋼鐵廠5080貸：銀行存款50803、材料已驗收入庫，但月末發(fā)