復(fù)式記賬法課件

重點：復(fù)試記賬法第四章：

會計記賬方法重點：復(fù)試記賬法第四章：1、收到師徒四人的投資250萬(其中唐僧80萬，悟空100萬，八戒50萬，沙僧20萬）。2、向鐵扇公主借款100萬。（半年期借款）3、向太上老君購買原材料60萬，其中20萬用銀行存款支付，40萬貨款暫欠，材料已入庫。(假定不考慮增值稅因素)。4、支付原材料生產(chǎn)過程中產(chǎn)生費用20萬。(其中管理費用5萬，制造費用15萬)。問：如何入賬。復(fù)式記賬法課件5、賣出產(chǎn)品給土地公公40萬、東海龍王60萬，土地公公的款項暫未收到(假定不考慮增值稅因素)。6、借款給白龍馬30萬。(預(yù)計2年后歸還)

問：如何入賬。5、賣出產(chǎn)品給土地公公40萬、東海龍王60萬，土地公公的款項會計記賬方法是指在會計科目中記錄經(jīng)濟交易與事項的具體手段及方法。按記賬方式不同分為：單式記賬法和復(fù)式記賬法。單式記賬法記賬方法收付記賬法復(fù)式記賬法增減記賬法借貸記賬法會計記賬方法是指在會計科目中記錄經(jīng)濟交易與事項的具體手段及方

單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。一般只反映涉及現(xiàn)金、銀行存款的收付和應(yīng)收、應(yīng)付賬款等債權(quán)債務(wù)的業(yè)務(wù)。

不足：賬戶設(shè)置不完整，不能全面、系統(tǒng)地反映各項會計要素的增減變動情況和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一

一、復(fù)式記賬法

（一）復(fù)式記賬法的概念

1.復(fù)式記賬法：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化及其結(jié)果的一種記賬方法。

(二）優(yōu)點：1、能夠全面地反映該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起資金變化的來龍去脈；

2、能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬。一、復(fù)式記賬法

（一）..7（三）復(fù)式記賬法的種類

主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。

我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用了借貸記賬法。行政事業(yè)單位采用收付記賬法；

（三）復(fù)式記賬法的種類

主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記【例題·單選題】復(fù)式記賬對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在（）進行登記。

A.一個賬戶B.兩個賬戶

C.全部賬戶D.兩個或兩個以上的賬戶

【例題·多選題】復(fù)式記賬的優(yōu)點包括（）。

A.進行試算平衡

B.能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況

C.對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個賬戶中登記

D.便于檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性【例題·單選題】復(fù)式記賬對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在（）『正確答案』D

『正確答案』ABD『正確答案』D

第二節(jié)、借貸記賬法一、借貸記賬法的概念

1、借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。起源于13世紀(jì)意大利。

它是建立在“資產(chǎn)=權(quán)益”會計等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會計要素的增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。

2、“借”、“貸”，分別代表賬戶的左方和右方。借貸只是純粹的記賬符號，不表示任何經(jīng)濟意義，用來標(biāo)明記賬方向。.第二節(jié)、借貸記賬法.11二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

（一）.賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左方為借方、右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)與記錄經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)決定。

引入：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）

資產(chǎn)+費用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入

增加：借方增加：貸方

減少：貸方減少：借方

余額：借方余額：貸方.二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

（一）.賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左方為借12通常而言：1.資產(chǎn)、成本和費用類賬戶的增加在“借”方，減少在“貸”方；2.負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶在增加在“貸”方，減少在“借”方；3.備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。4.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本類賬戶的余額一般在增加額的一方。.通常而言：1.資產(chǎn)、成本和費用類賬戶的增加在“借”方，減少在13拓展：1、備抵科目顧名思義是用來準(zhǔn)備抵消的科目，是所對應(yīng)科目的減項，通常是資產(chǎn)類才有備抵科目。有了備抵科目，就是所對應(yīng)科目金額所反應(yīng)內(nèi)容要相應(yīng)調(diào)減。2、備抵科目的列舉：壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款等科目的備抵科目；累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是固定資產(chǎn)的備抵科目；累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是無形資產(chǎn)的備抵科目；持有至到期投資減值準(zhǔn)備是持有至到期投資的備抵科目；長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備是長期股權(quán)投資的備抵科目；存貨跌價準(zhǔn)備是存貨類會計科目的備抵科目。注意：備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。.拓展：.14（二）.資產(chǎn)和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)。

1、規(guī)則：借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。（不包括“累計折舊”，“壞賬準(zhǔn)備”等備抵類賬戶）

.（二）.資產(chǎn)和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)。

1、規(guī)則：借方記增加15【注意】（1）、成本類中的“制造費用”期末無余額，其余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”。制造費用→生產(chǎn)成本

（2）、生產(chǎn)成本如果有余額表示未完工的在產(chǎn)品，如果沒有余額，則表示已全部完工。（3）、資產(chǎn)類備抵賬戶如“累計折舊”，“壞賬準(zhǔn)備”的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反；借方為減少，貸方為增加。

2.公式：期末借方余額=期初借方余額＋本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額。如果完工，生產(chǎn)成本金額全部轉(zhuǎn)入庫存商品。生產(chǎn)成本無余額。如果沒有完工，生產(chǎn)成本的余額就是在產(chǎn)品成本。.【注意】（1）、成本類中的“制造費用”期末無余額，其余額轉(zhuǎn)入16【例題·單選題1】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2000元，本期借方發(fā)生額8000元，本期貸方發(fā)生額6000元，該賬戶的期末余額為（）。

A.借方4000元B.貸方8000元

C.借方5000元D.貸方5000元【例題·單選題2】生產(chǎn)成本賬戶的期初余額為借方1200元，本期發(fā)生了生產(chǎn)成本2600元，期末在產(chǎn)品為1600元，請問本期完工產(chǎn)品為（）。

A.2000元B.2200元

C.200元D.3000元復(fù)式記賬法課件1、『正確答案』A

『答案解析』期末余額＝2000+8000-6000＝4000元（借）.1、『正確答案』A

『答案解析』期末余額＝2000+8000182、『正確答案』B『答案解析』本期減少的生產(chǎn)成本即為完工產(chǎn)品，所以，本期完工產(chǎn)品＝1200+2600-1600＝2200元.2、『正確答案』B『答案解析』本期減少的生產(chǎn)成本即為完工產(chǎn)品19（三）、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)

1、規(guī)則：增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方。

【注意】對于資產(chǎn)類中的“壞賬準(zhǔn)備”、“累計折舊”、“累計攤銷”“存貨跌價準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵類賬戶也屬于此結(jié)構(gòu)。

（三）、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)

1、規(guī)則：增加記貸方、減

2、公式：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額。..21

【例題·單選題1】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方發(fā)生額為26300元，本期借方發(fā)生額為17900元，該賬戶期末余額為（）。A.借方43800元B.借方27000元

C.貸方43800元D.貸方27000元【例題·單選題2】資本公積賬戶期初貸方余額為540萬元，本期用資本公積轉(zhuǎn)增資本300元，該賬戶期末余額為（）。A.借方240元B.借方840元

C.貸方240元D.貸方840元【例題·單選題1】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為35400元1、『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶,期末余額＝35400+26300-17900＝43800元（貸方）。2、『正確答案』C

『答案解析』資本公積屬于所有者權(quán)益類賬戶,期末余額＝540+0-300＝240元（貸方）。1、『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶（三）、損益類賬戶的結(jié)構(gòu)1、收入類賬戶

（1）規(guī)則：貸方記增加、借方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)以后無余額。

.（三）、損益類賬戶的結(jié)構(gòu).242.費用類賬戶

（1）規(guī)則：借方記增加，貸方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)以后無余額。

.2.費用類賬戶

（1）規(guī)則：借方記增加，貸方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)25【總結(jié)】賬戶借方

貸方

余額計算公式資產(chǎn)類賬戶

增加

減少借方資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額（增加額）－本期貸方發(fā)生額（減少額）權(quán)益類賬戶

減少

增加貸方權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額（增加額）－本期借方發(fā)生額（減少額）成本類賬戶

增加

減少借方成本類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額）-本期貸方發(fā)生額（減少額）

收入類賬戶

減少

增加期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額收入類賬戶期末無余額費用類賬戶增加

減少期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額費用類賬戶期末無余額.【總結(jié)】賬戶借方貸方余額計算公式資產(chǎn)類賬戶26【例題1·單選題】損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)入（）賬戶。

A.生產(chǎn)成本B.主營業(yè)務(wù)成本

C.本年利潤D.主營業(yè)務(wù)收入【例題2·多選題】期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶有（）。

A.實收資本B.主營業(yè)務(wù)成本

C.庫存商品D.銷售費用

【例題3·單選題】與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相同的賬戶是（）。

A.收入類賬戶B.費用類賬戶

C.利潤類賬戶D.權(quán)益類賬戶【例題1·單選題】損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)入（）賬戶。

A.生【例題4·單選題】下列各項表述中，不正確是的（）

A.資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

B.負(fù)債類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

C.權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

D.負(fù)債＝資產(chǎn)－所有者權(quán)益

【例題4·單選題】下列各項表述中，不正確是的（）

A.資『正確答案1』C『答案解析』損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶?！赫_答案2』BD『答案解析』主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！赫_答案3』B『答案解析』費用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相同?！赫_答案4』B『答案解析』負(fù)債類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額。『正確答案1』C『答案解析』損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤三、借貸記賬法的記賬規(guī)則

1.記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。

2.對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中以借方和貸方相等的金額進行登記。3、注意要點：（1）明確經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶（2）確定這些賬戶是增加還是減少（3）根據(jù)記賬符號的含義，確定各賬戶應(yīng)借、應(yīng)貸方向及其金額。

三、借貸記賬法的記賬規(guī)則

1.記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必如：投資者投入一臺新設(shè)備，價值50萬元。在該筆業(yè)務(wù)中，有引起資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）和所有者權(quán)益（實收資本）的變化，資產(chǎn)的增加在借方，所有者權(quán)益的增加在貸方，金額為50萬元。所以：借：固定資產(chǎn)50

貸：實收資產(chǎn)50.如：投資者投入一臺新設(shè)備，價值50萬元。.31四、借貸記賬法下賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄

（一）、賬戶的對應(yīng)關(guān)系：在借貸記賬法下，對每筆交易或事項進行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。比如：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金10000元。借：庫存現(xiàn)金10000

貸：銀行存款10000

在該業(yè)務(wù)中，“現(xiàn)金和銀存”賬戶形成應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系，即賬戶的對應(yīng)關(guān)系?，F(xiàn)金的對應(yīng)賬戶為銀存，銀存的對應(yīng)賬戶為現(xiàn)金。.四、借貸記賬法下賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄

（一）、賬戶的對應(yīng)32（二）、會計分錄

1、會計分錄的含義：是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄，簡稱分錄。

分錄的內(nèi)容：（1）相互對應(yīng)的科目

（2）應(yīng)借應(yīng)貸的方向

（3）金額。（二）、會計分錄2、會計分錄的分類分錄按照所涉及賬戶的多少：簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄簡單會計分錄即一借一貸的會計分錄：是指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄。如：借：銀行存款100000

貸：實收資本100000復(fù)合會計分錄指由至少三（三個或三個以上）個對應(yīng)賬戶組成的會計分錄。包括一借多貸、多借一貸、多借多貸如1：一借多貸的會計分錄：【例】華源公司購入原材料一批，價格50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料50000

貸：銀行存款30000

應(yīng)付賬款200002、會計分錄的分類如2：一貸多借的分錄：借：生產(chǎn)成本100000制造費用20000管理費用10000貸：原材料130000如3：多借多貸的分錄：借：原材料100000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000貸：銀行存款50000應(yīng)付賬款67000

如2：一貸多借的分錄：[注意]1、企業(yè)只能將一項同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制多借多貸的復(fù)合會計分錄，不能將兩項或兩項以上不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起編制多借多貸的復(fù)合會計分錄。

2、一個復(fù)合會計分錄是由多個（幾個）簡單會計分錄合并組成的，必要時可將其分解為若干個簡單會計分錄。如：借：原材料50000

貸：銀行存款20000

應(yīng)付賬款30000[注意]1、企業(yè)只能將一項同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制多可拆分為：借：原材料20000

貸：銀行存款20000

借：原材料30000

貸：應(yīng)付賬款30000可拆分為：3、分錄的書寫格式：（1）先借后貸，分行列示。借方在上，貸方在下。貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格。（2）在復(fù)合會計分錄中，借、貸通常只列示在第一個借方科目和第一個貸方科目前，其他科目前不再列示借或貸。借方或貸方的文字要對齊，金額也對齊。（3）當(dāng)分錄中需要列示明細(xì)科目時，應(yīng)按科目級次高低從左向右列示，二級科目前加破折號，三級科目放在一對小圓括號中。（4）借方或貸方會計科目中有兩個或兩個以上的二級科目同屬于一個一級科目時，所屬一級科目只在第一個二級科目前列出，其余省略，每個二級科目各占一行，其前均應(yīng)保留破折號，且保持左對齊。3、分錄的書寫格式：..394、會計分錄編制步驟

（1）分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目；

（2）確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)使各會計科目增加或減少的金額；

（3）根據(jù)會計科目所屬類別及其用途，明確各會計科目應(yīng)貸應(yīng)貸的方向及其金額；（4）按正確的格式編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。4、會計分錄編制步驟

（1）分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目；

【例】華源公司2018年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、4月5日華源公司獲得嘉華公司追加投資80000元，存入開戶銀行。2、4月10日華源公司向供應(yīng)單位購入原材料一批，價值40000元，貨款暫欠，材料已驗收入庫。3、4月20日華源公司以銀行存款支付所欠購原材料款40000元。4、按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。5、4月25日華源公司支付銀行存款90000元購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺?！纠咳A源公司2018年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：6、4月27日以前購貨所欠的應(yīng)付賬款60000元到期，但公司暫無款支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。7、決定以盈余公積80000元向所有者分配利潤。8、經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的20000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實收資本。9、經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。6、4月27日以前購貨所欠的應(yīng)付賬款60000元到期，但公司【例】華源公司2018年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1、4月5日華源公司獲得嘉華公司追加投資80000元，存入開戶銀行。

借：銀行存款80000

貸：實收資本80000借：銀行存款80000

貸：實收資本2、4月10日華源公司向供應(yīng)單位購入原材料一批，價值40000元，貨款暫欠，材料已驗收入庫?！赫_答案』

借：原材料40000

貸：應(yīng)付賬款40000借：原材料40000

貸：應(yīng)付賬款3、4月20日華源公司以銀行存款支付所欠購原材料款40000元。

借：應(yīng)付賬款40000

貸：銀行存款400003、4月20日華源公司以銀行存款支付所欠購原材料款400004、按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。

借：實收資本100000

貸：銀行存款1000004、按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者

5、4月25日華源公司支付銀行存款90000元購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺。

借：固定資產(chǎn)90000

貸：銀行存款900005、4月25日華源公司支付銀行存款90000元購入生產(chǎn)用設(shè)6、4月27日以前購貨所欠的應(yīng)付賬款60000元到期，但公司暫無款支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。

借：應(yīng)付賬款60000

貸：短期借款600006、4月27日以前購貨所欠的應(yīng)付賬款60000元到期，但公司7、決定以盈余公積80000元向所有者分配利潤。

借：盈余公積80000

貸：應(yīng)付股利800007、決定以盈余公積80000元向所有者分配利潤。借：盈余公積8、經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的20000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實收資本。

借：應(yīng)付債券20000

貸：實收資本200008、經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的20000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實收資本。借9、經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。

借：盈余公積70000貸：實收資本700009、經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積五、借貸記賬法的試算平衡（一）試算平衡的含義：指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。（二）、試算平衡的分類有：發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。

五、借貸記賬法的試算平衡2.方法：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。分類公式依據(jù)發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計借貸記賬法的記賬規(guī)則余額試算平衡法全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.方法：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。分類公3、編制試算平衡表2018年4月30日會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款

原材料

固定資產(chǎn)

應(yīng)付賬款

應(yīng)付股利

短期借款

應(yīng)付債券

實收資本

盈余公積200000

60000

400000

80000

50000

30000

30000020000080000

40000

90000

100000

20000

100000

150000230000

40000

80000

60000

170000

50000

100000

490000

20000

80000

110000

10000

370000

50000合計6600006600005800005800006400006400003、編制試算平衡表..55..564.結(jié)論

（1）如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實現(xiàn)平衡為止?！黄娇隙ㄥe。

（2）即便實現(xiàn)了試算平衡，可以表明賬戶記錄基本正確，也不能說明賬戶記錄絕對正確——平了未必對。4.結(jié)論

（1）如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯原因：①漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡；

②重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡；

③某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡；

④某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；

⑤某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；⑥借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵消，借貸仍然平衡等。.原因：①漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減58【例題·單選題】某企業(yè)月末編制的試算平衡表中，全部賬戶的本月借方發(fā)生額合計為900000元，除“應(yīng)付賬款”以外其他賬戶的本月貸方發(fā)生額合計為895000元，則應(yīng)付賬款賬戶（）。

A.本月借方發(fā)生額為5000元

B.本月貸方發(fā)生額為5000元

C.月末借方余額為5000元

D.月末貸方余額為紅字5000元

【例題·多選題】下列屬于試算平衡公式的是（）。

A.期末借方余額合計＝期末貸方余額合計

B.本期借方發(fā)生額合計＝本期貸方發(fā)生額合計

C.資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計＝資產(chǎn)類賬戶貸方發(fā)生額合計

D.資產(chǎn)類賬戶貸方發(fā)生額合計＝負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計【例題·單選題】某企業(yè)月末編制的試算平衡表中，全部賬戶的本月『正確答案』B

『答案解析』本月貸方發(fā)生額為5000元。

『正確答案』AB

『答案解析』期末借方余額合計＝期末貸方余額合計、本期借方發(fā)生額合計＝本期貸方發(fā)生額合計屬于試算平衡公式?！赫_答案』B

『答案解析』本月貸方發(fā)生額為5000元?！纠}·單選題】下列錯誤中能通過試算平衡查找的有（）。

A.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)未入賬

B.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)重復(fù)記賬

C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒

D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不等【例題·判斷題】如果試算平衡表借貸不等，肯定會計科目記錄有錯誤，但試算平衡表借貸相等應(yīng)該說會計科目記錄絕對正確。（）

【例題·單選題】下列錯誤中能通過試算平衡查找的有（）。

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不等能通過試算平衡查找。『正確答案』×

『答案解析』如果試算平衡表借貸不等，肯定會計科目記錄有錯誤，但試算平衡表借貸相等應(yīng)該說會計科目記錄不一定正確。

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不等能通優(yōu)氧公司的會計分錄：1、1、收到師徒四人的投資250萬(其中唐僧80萬，悟空100萬，八戒50萬，沙僧20萬）。借：銀行存款800000

無形資產(chǎn)---專利權(quán)1000000---土地500000固定資產(chǎn)200000貸：實收資本---唐僧800000---悟空1000000---八戒500000---沙僧200000優(yōu)氧公司的會計分錄：1、1、收到師徒四人的投資250萬(其中優(yōu)氧公司的會計分錄：2、向鐵扇公主借款100萬。（半年期借款）借：銀行存款1000000

貸：短期借款1000000

3、向太上老君購買原材料60萬，其中20萬用銀行存款支付，40萬貨款暫欠，材料已入庫。(假定不考慮增值稅因素)。借：原材料600000

貸：銀行存款200000

應(yīng)付賬款---太上老君400000優(yōu)氧公司的會計分錄：2、向鐵扇公主借款100萬。（半年期借款優(yōu)氧公司的會計分錄：4、支付原材料生產(chǎn)時的費用20萬。(其中管理費用5萬，制造費用15萬)。借：

管理費用50000

制造費用150000貸：銀行存款200000

優(yōu)氧公司的會計分錄：4、支付原材料生產(chǎn)時的費用20萬。(其優(yōu)氧公司的會計分錄：

5、賣出產(chǎn)品給土地公公40萬、東海龍王60萬，土地公公的款項暫未收到(假定不考慮增值稅因素)。借：應(yīng)收賬款---土地公公400000銀行存款600000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

6、借款給白龍馬30萬。(2年后歸還)借：其他應(yīng)收款---白龍馬300000

貸：銀行存款300000

優(yōu)氧公司的會計分錄：5、賣出產(chǎn)品給土地公公40萬、東海龍王

本章結(jié)束謝謝大家！本章結(jié)束謝謝大家！重點：復(fù)試記賬法第四章：

會計記賬方法重點：復(fù)試記賬法第四章：1、收到師徒四人的投資250萬(其中唐僧80萬，悟空100萬，八戒50萬，沙僧20萬）。2、向鐵扇公主借款100萬。（半年期借款）3、向太上老君購買原材料60萬，其中20萬用銀行存款支付，40萬貨款暫欠，材料已入庫。(假定不考慮增值稅因素)。4、支付原材料生產(chǎn)過程中產(chǎn)生費用20萬。(其中管理費用5萬，制造費用15萬)。問：如何入賬。復(fù)式記賬法課件5、賣出產(chǎn)品給土地公公40萬、東海龍王60萬，土地公公的款項暫未收到(假定不考慮增值稅因素)。6、借款給白龍馬30萬。(預(yù)計2年后歸還)

問：如何入賬。5、賣出產(chǎn)品給土地公公40萬、東海龍王60萬，土地公公的款項會計記賬方法是指在會計科目中記錄經(jīng)濟交易與事項的具體手段及方法。按記賬方式不同分為：單式記賬法和復(fù)式記賬法。單式記賬法記賬方法收付記賬法復(fù)式記賬法增減記賬法借貸記賬法會計記賬方法是指在會計科目中記錄經(jīng)濟交易與事項的具體手段及方

單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。一般只反映涉及現(xiàn)金、銀行存款的收付和應(yīng)收、應(yīng)付賬款等債權(quán)債務(wù)的業(yè)務(wù)。

不足：賬戶設(shè)置不完整，不能全面、系統(tǒng)地反映各項會計要素的增減變動情況和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一

一、復(fù)式記賬法

（一）復(fù)式記賬法的概念

1.復(fù)式記賬法：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化及其結(jié)果的一種記賬方法。

(二）優(yōu)點：1、能夠全面地反映該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起資金變化的來龍去脈；

2、能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬。一、復(fù)式記賬法

（一）..74（三）復(fù)式記賬法的種類

主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。

我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用了借貸記賬法。行政事業(yè)單位采用收付記賬法；

（三）復(fù)式記賬法的種類

主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記【例題·單選題】復(fù)式記賬對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在（）進行登記。

A.一個賬戶B.兩個賬戶

C.全部賬戶D.兩個或兩個以上的賬戶

【例題·多選題】復(fù)式記賬的優(yōu)點包括（）。

A.進行試算平衡

B.能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況

C.對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個賬戶中登記

D.便于檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性【例題·單選題】復(fù)式記賬對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在（）『正確答案』D

『正確答案』ABD『正確答案』D

第二節(jié)、借貸記賬法一、借貸記賬法的概念

1、借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。起源于13世紀(jì)意大利。

它是建立在“資產(chǎn)=權(quán)益”會計等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會計要素的增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。

2、“借”、“貸”，分別代表賬戶的左方和右方。借貸只是純粹的記賬符號，不表示任何經(jīng)濟意義，用來標(biāo)明記賬方向。.第二節(jié)、借貸記賬法.78二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

（一）.賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左方為借方、右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)與記錄經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)決定。

引入：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）

資產(chǎn)+費用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入

增加：借方增加：貸方

減少：貸方減少：借方

余額：借方余額：貸方.二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

（一）.賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左方為借79通常而言：1.資產(chǎn)、成本和費用類賬戶的增加在“借”方，減少在“貸”方；2.負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶在增加在“貸”方，減少在“借”方；3.備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。4.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本類賬戶的余額一般在增加額的一方。.通常而言：1.資產(chǎn)、成本和費用類賬戶的增加在“借”方，減少在80拓展：1、備抵科目顧名思義是用來準(zhǔn)備抵消的科目，是所對應(yīng)科目的減項，通常是資產(chǎn)類才有備抵科目。有了備抵科目，就是所對應(yīng)科目金額所反應(yīng)內(nèi)容要相應(yīng)調(diào)減。2、備抵科目的列舉：壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款等科目的備抵科目；累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是固定資產(chǎn)的備抵科目；累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是無形資產(chǎn)的備抵科目；持有至到期投資減值準(zhǔn)備是持有至到期投資的備抵科目；長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備是長期股權(quán)投資的備抵科目；存貨跌價準(zhǔn)備是存貨類會計科目的備抵科目。注意：備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。.拓展：.81（二）.資產(chǎn)和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)。

1、規(guī)則：借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。（不包括“累計折舊”，“壞賬準(zhǔn)備”等備抵類賬戶）

.（二）.資產(chǎn)和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)。

1、規(guī)則：借方記增加82【注意】（1）、成本類中的“制造費用”期末無余額，其余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”。制造費用→生產(chǎn)成本

（2）、生產(chǎn)成本如果有余額表示未完工的在產(chǎn)品，如果沒有余額，則表示已全部完工。（3）、資產(chǎn)類備抵賬戶如“累計折舊”，“壞賬準(zhǔn)備”的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反；借方為減少，貸方為增加。

2.公式：期末借方余額=期初借方余額＋本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額。如果完工，生產(chǎn)成本金額全部轉(zhuǎn)入庫存商品。生產(chǎn)成本無余額。如果沒有完工，生產(chǎn)成本的余額就是在產(chǎn)品成本。.【注意】（1）、成本類中的“制造費用”期末無余額，其余額轉(zhuǎn)入83【例題·單選題1】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2000元，本期借方發(fā)生額8000元，本期貸方發(fā)生額6000元，該賬戶的期末余額為（）。

A.借方4000元B.貸方8000元

C.借方5000元D.貸方5000元【例題·單選題2】生產(chǎn)成本賬戶的期初余額為借方1200元，本期發(fā)生了生產(chǎn)成本2600元，期末在產(chǎn)品為1600元，請問本期完工產(chǎn)品為（）。

A.2000元B.2200元

C.200元D.3000元復(fù)式記賬法課件1、『正確答案』A

『答案解析』期末余額＝2000+8000-6000＝4000元（借）.1、『正確答案』A

『答案解析』期末余額＝2000+8000852、『正確答案』B『答案解析』本期減少的生產(chǎn)成本即為完工產(chǎn)品，所以，本期完工產(chǎn)品＝1200+2600-1600＝2200元.2、『正確答案』B『答案解析』本期減少的生產(chǎn)成本即為完工產(chǎn)品86（三）、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)

1、規(guī)則：增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方。

【注意】對于資產(chǎn)類中的“壞賬準(zhǔn)備”、“累計折舊”、“累計攤銷”“存貨跌價準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵類賬戶也屬于此結(jié)構(gòu)。

（三）、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)

1、規(guī)則：增加記貸方、減

2、公式：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額。..88

【例題·單選題1】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方發(fā)生額為26300元，本期借方發(fā)生額為17900元，該賬戶期末余額為（）。A.借方43800元B.借方27000元

C.貸方43800元D.貸方27000元【例題·單選題2】資本公積賬戶期初貸方余額為540萬元，本期用資本公積轉(zhuǎn)增資本300元，該賬戶期末余額為（）。A.借方240元B.借方840元

C.貸方240元D.貸方840元【例題·單選題1】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為35400元1、『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶,期末余額＝35400+26300-17900＝43800元（貸方）。2、『正確答案』C

『答案解析』資本公積屬于所有者權(quán)益類賬戶,期末余額＝540+0-300＝240元（貸方）。1、『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶（三）、損益類賬戶的結(jié)構(gòu)1、收入類賬戶

（1）規(guī)則：貸方記增加、借方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)以后無余額。

.（三）、損益類賬戶的結(jié)構(gòu).912.費用類賬戶

（1）規(guī)則：借方記增加，貸方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)以后無余額。

.2.費用類賬戶

（1）規(guī)則：借方記增加，貸方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)92【總結(jié)】賬戶借方

貸方

余額計算公式資產(chǎn)類賬戶

增加

減少借方資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額（增加額）－本期貸方發(fā)生額（減少額）權(quán)益類賬戶

減少

增加貸方權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額（增加額）－本期借方發(fā)生額（減少額）成本類賬戶

增加

減少借方成本類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額）-本期貸方發(fā)生額（減少額）

收入類賬戶

減少

增加期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額收入類賬戶期末無余額費用類賬戶增加

減少期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額費用類賬戶期末無余額.【總結(jié)】賬戶借方貸方余額計算公式資產(chǎn)類賬戶93【例題1·單選題】損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)入（）賬戶。

A.生產(chǎn)成本B.主營業(yè)務(wù)成本

C.本年利潤D.主營業(yè)務(wù)收入【例題2·多選題】期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶有（）。

A.實收資本B.主營業(yè)務(wù)成本

C.庫存商品D.銷售費用

【例題3·單選題】與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相同的賬戶是（）。

A.收入類賬戶B.費用類賬戶

C.利潤類賬戶D.權(quán)益類賬戶【例題1·單選題】損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)入（）賬戶。

A.生【例題4·單選題】下列各項表述中，不正確是的（）

A.資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

B.負(fù)債類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

C.權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

D.負(fù)債＝資產(chǎn)－所有者權(quán)益

【例題4·單選題】下列各項表述中，不正確是的（）

A.資『正確答案1』C『答案解析』損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。『正確答案2』BD『答案解析』主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！赫_答案3』B『答案解析』費用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相同。『正確答案4』B『答案解析』負(fù)債類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額。『正確答案1』C『答案解析』損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤三、借貸記賬法的記賬規(guī)則

1.記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。

2.對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中以借方和貸方相等的金額進行登記。3、注意要點：（1）明確經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶（2）確定這些賬戶是增加還是減少（3）根據(jù)記賬符號的含義，確定各賬戶應(yīng)借、應(yīng)貸方向及其金額。

三、借貸記賬法的記賬規(guī)則

1.記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必如：投資者投入一臺新設(shè)備，價值50萬元。在該筆業(yè)務(wù)中，有引起資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）和所有者權(quán)益（實收資本）的變化，資產(chǎn)的增加在借方，所有者權(quán)益的增加在貸方，金額為50萬元。所以：借：固定資產(chǎn)50

貸：實收資產(chǎn)50.如：投資者投入一臺新設(shè)備，價值50萬元。.98四、借貸記賬法下賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄

（一）、賬戶的對應(yīng)關(guān)系：在借貸記賬法下，對每筆交易或事項進行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。比如：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金10000元。借：庫存現(xiàn)金10000

貸：銀行存款10000

在該業(yè)務(wù)中，“現(xiàn)金和銀存”賬戶形成應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系，即賬戶的對應(yīng)關(guān)系?，F(xiàn)金的對應(yīng)賬戶為銀存，銀存的對應(yīng)賬戶為現(xiàn)金。.四、借貸記賬法下賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄

（一）、賬戶的對應(yīng)99（二）、會計分錄

1、會計分錄的含義：是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄，簡稱分錄。

分錄的內(nèi)容：（1）相互對應(yīng)的科目

（2）應(yīng)借應(yīng)貸的方向

（3）金額。（二）、會計分錄2、會計分錄的分類分錄按照所涉及賬戶的多少：簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄簡單會計分錄即一借一貸的會計分錄：是指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄。如：借：銀行存款100000

貸：實收資本100000復(fù)合會計分錄指由至少三（三個或三個以上）個對應(yīng)賬戶組成的會計分錄。包括一借多貸、多借一貸、多借多貸如1：一借多貸的會計分錄：【例】華源公司購入原材料一批，價格50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料50000

貸：銀行存款30000

應(yīng)付賬款200002、會計分錄的分類如2：一貸多借的分錄：借：生產(chǎn)成本100000制造費用20000管理費用10000貸：原材料130000如3：多借多貸的分錄：借：原材料100000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000貸：銀行存款50000應(yīng)付賬款67000

如2：一貸多借的分錄：[注意]1、企業(yè)只能將一項同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制多借多貸的復(fù)合會計分錄，不能將兩項或兩項以上不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起編制多借多貸的復(fù)合會計分錄。

2、一個復(fù)合會計分錄是由多個（幾個）簡單會計分錄合并組成的，必要時可將其分解為若干個簡單會計分錄。如：借：原材料50000

貸：銀行存款20000

應(yīng)付賬款30000[注意]1、企業(yè)只能將一項同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制多可拆分為：借：原材料20000

貸：銀行存款20000

借：原材料30000

貸：應(yīng)付賬款30000可拆分為：3、分錄的書寫格式：（1）先借后貸，分行列示。借方在上，貸方在下。貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格。（2）在復(fù)合會計分錄中，借、貸通常只列示在第一個借方科目和第一個貸方科目前，其他科目前不再列示借或貸。借方或貸方的文字要對齊，金額也對齊。（3）當(dāng)分錄中需要列示明細(xì)科目時，應(yīng)按科目級次高低從左向右列示，二級科目前加破折號，三級科目放在一對小圓括號中。（4）借方或貸方會計科目中有兩個或兩個以上的二級科目同屬于一個一級科目時，所屬一級科目只在第一個二級科目前列出，其余省略，每個二級科目各占一行，其前均應(yīng)保留破折號，且保持左對齊。3、分錄的書寫格式：..1064、會計分錄編制步驟

（1）分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目；

（2）確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)使各會計科目增加或減少的金額；

（3）根據(jù)會計科目所屬類別及其用途，明確各會計科目應(yīng)貸應(yīng)貸的方向及其金額；（4）按正確的格式編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。4、會計分錄編制步驟

（1）分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目；

【例】華源公司2018年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、4月5日華源公司獲得嘉華公司追加投資80000元，存入開戶銀行。2、4月10日華源公司向供應(yīng)單位購入原材料一批，價值40000元，貨款暫欠，材料已驗收入庫。3、4月20日華源公司以銀行存款支付所欠購原材料款40000元。4、按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。5、4月25日華源公司支付銀行存款90000元購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺。【例】華源公司2018年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：6、4月27日以前購貨所欠的應(yīng)付賬款60000元到期，但公司暫無款支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。7、決定以盈余公積80000元向所有者分配利潤。8、經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的20000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實收資本。9、經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。6、4月27日以前購貨所欠的應(yīng)付賬款60000元到期，但公司【例】華源公司2018年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1、4月5日華源公司獲得嘉華公司追加投資80000元，存入開戶銀行。

借：銀行存款80000

貸：實收資本80000借：銀行存款80000

貸：實收資本2、4月10日華源公司向供應(yīng)單位購入原材料一批，價值40000元，貨款暫欠，材料已驗收入庫?！赫_答案』

借：原材料40000

貸：應(yīng)付賬款40000借：原材料40000

貸：應(yīng)付賬款3、4月20日華源公司以銀行存款支付所欠購原材料款40000元。

借：應(yīng)付賬款40000

貸：銀行存款400003、4月20日華源公司以銀行存款支付所欠購原材料款400004、按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。

借：實收資本100000

貸：銀行存款1000004、按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者

5、4月25日華源公司支付銀行存款90000元購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺。

借：固定資產(chǎn)90000

貸：銀行存款900005、4月25日華源公司支付銀行存款90000元購入生產(chǎn)用設(shè)6、4月27日以前購貨所欠的應(yīng)付賬款60000元到期，但公司暫無款支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。

借：應(yīng)付賬款60000

貸：短期借款600006、4月27日以前購貨所欠的應(yīng)付賬款60000元到期，但公司7、決定以盈余公積80000元向所有者分配利潤。

借：盈余公積80000

貸：應(yīng)付股利800007、決定以盈余公積80000元向所有者分配利潤。借：盈余公積8、經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的20000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實收資本。

借：應(yīng)付債券20000

貸：實收資本200008、經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的20000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實收資本。借9、經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。

借：盈余公積70000貸：實收資本700009、經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積五、借貸記賬法的試算平衡（一）試算平衡的含義：指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。（二）、試算平衡的分類有：發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。

五、借貸記賬法的試算平衡2.方法：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。分類公式依據(jù)發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計借貸記賬法的記賬規(guī)則余額試算平衡法全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.方法：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。分類公3、編制試算平衡表2018年4月30日會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款

原材料

固定資產(chǎn)

應(yīng)付賬款

應(yīng)付股利

短期借款

應(yīng)付債券

實收資本

盈余公積200000

60000

400000

80000

50000

30000

30000020000080000

40000

90000

100000

20000

100000

150000230000

40000

80000

60000

170000

50000

100000

490000

20000

80000

110000

10000

370000

50000合計6600006600005800005800006400006400003、編制試算平衡表..122..1234.結(jié)論

（1）如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實現(xiàn)平衡為止?！黄娇隙ㄥe。

（2）即便實現(xiàn)了試算平衡，可以表明賬戶記錄基本正確，也不能說明賬戶記錄絕對正確——平了未必對。4.結(jié)論

（1）如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯原因：①漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡；