審計(2016)第15章注冊會計師利用他人的工作課后作業(yè)

審計(2016)第十五章注冊會計師利用他人的工作課后作業(yè)一、單項選擇題1.以下關(guān)于內(nèi)部審計工作內(nèi)容的說法中，不正確的是（）。

A.內(nèi)部審計工作可能包括評價控制、監(jiān)督控制的運行以及對內(nèi)部控制提出改進(jìn)建議

B.內(nèi)部審計工作可能包括對財務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、計量、分類和報告

C.內(nèi)部審計可能包括對被審計單位的經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果進(jìn)行評價

D.內(nèi)部審計工作可能有助于改進(jìn)公司風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)2.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常無需考慮的因素是（）。

A.專家的專業(yè)勝任能力

B.專家的獨立性

C.專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗

D.專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的3.注冊會計師在財務(wù)報表審計中之所以利用內(nèi)部審計的工作，最本質(zhì)的原因是（）。

A.合理利用內(nèi)部審計的工作可以提高審計工作的效率

B.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分

C.注冊會計師有能力評價內(nèi)部審計工作

D.內(nèi)部審計與注冊會計師審計實現(xiàn)目標(biāo)的手段接近4.A注冊會計師在審計甲公司2015年度財務(wù)報表的過程中，擬利用內(nèi)部審計的工作，以下關(guān)于審計責(zé)任的說法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對被審計單位的重大錯報風(fēng)險的評估，注冊會計師可以利用內(nèi)部審計工作

B.對被審計單位會計政策和會計估計的評估，注冊會計師可以利用內(nèi)部審計工作

C.如果注冊會計師利用了內(nèi)部審計工作，可以減輕其部分責(zé)任

D.即使注冊會計師利用內(nèi)部審計工作，也仍應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職業(yè)判斷5.實施財務(wù)報表審計時，注冊會計師最適宜在下列（）方面利用內(nèi)部審計的工作。

A.確定重要性水平

B.樣本規(guī)模的確定

C.發(fā)表審計意見

D.了解內(nèi)部控制6.在確定利用專家工作相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，以下不屬于注冊會計師需要考慮的事項是（）。

A.專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性

B.專家是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序

C.注冊會計師對專家以前所做工作的了解

D.與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)7.注冊會計師在審計中擬利用專家的工作，下列情況中，可能表明需要實施與一般情況不同的審計程序的是（）。

A.專家實施的程序構(gòu)成審計工作必要的組成部分

B.注冊會計師以前利用過某個專家的工作，了解其勝任能力和專業(yè)素質(zhì)

C.專家實施的程序是就某一事項提供建議

D.專家屬于內(nèi)部專家，受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束8.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，下列各項中，相關(guān)評價不正確的是（）。

A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

B.專家工作涉及使用的重要假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

C.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性

D.專家工作涉及使用的所有原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性9.下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常不需要考慮的是（）。

A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員培訓(xùn)的政策

B.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策

C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動

D.內(nèi)部審計人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任10.有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是（）。

A.如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作11.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的進(jìn)一步審計程序不包括（）。

A.檢查內(nèi)部審計人員正在檢查的項目

B.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

C.檢查其他類似項目

D.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序二、多項選擇題1.被審計單位如果設(shè)有內(nèi)部審計部門，并且注冊會計師認(rèn)為可能與其審計工作相關(guān)時，注冊會計師針對內(nèi)部審計的目標(biāo)包括（）。

A.確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的特定工作

B.如果利用內(nèi)部審計人員的特定工作，確定該項工作是否足以實現(xiàn)審計目的

C.評價內(nèi)部審計人員的工作是否會導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報

D.確定內(nèi)部審計人員的工作是否具有客觀性和專業(yè)勝任能力2.在評價內(nèi)部審計特定工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有（）。

A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.內(nèi)部審計工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和評價

D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到恰當(dāng)解決3.在確定對內(nèi)部審計特定工作實施的審計程序時，注冊會計師通常需要考慮的因素有（）。

A.對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險的評估

B.評價內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響

C.對內(nèi)部審計人員特定工作的評價

D.內(nèi)部審計的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的4.下列人員中，需要遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的有（）。

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

B.會計師事務(wù)所的臨時員工

C.會計師事務(wù)所的內(nèi)部稅務(wù)專家

D.聘請的外部法律顧問5.下列各項工作中，注冊會計師可以考慮利用專家工作的有（）。

A.土地及建筑物的評估

B.對異?；驈?fù)雜的納稅問題進(jìn)行分析

C.對遞延所得稅進(jìn)行相關(guān)的會計處理

D.對可能發(fā)生減值的復(fù)雜金融資產(chǎn)的評估6.注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域的目的包括（）。

A.為了實現(xiàn)審計目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B.評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

C.評價專家的勝任能力

D.與專家達(dá)成一致意見7.對于注冊會計師與專家各自的角色達(dá)成一致意見的下列說法中，正確的有（）。

A.對于外部專家，注冊會計師有必要與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議

B.對于內(nèi)部專家，注冊會計師有必要與其達(dá)成一致意見，但不必形成書面協(xié)議

C.對于外部專家，注冊會計師有必要與其達(dá)成一致意見，但不必形成書面協(xié)議

D.對于內(nèi)部專家，注冊會計師有必要與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議8.在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有（）。

A.內(nèi)部審計的客觀性

B.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力9.在確定注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任時，注冊會計師和專家需要就下列（）達(dá)成一致意見。

A.各自的工作底稿的使用和保管

B.對原始數(shù)據(jù)實施細(xì)節(jié)測試的責(zé)任劃分

C.同意注冊會計師與被審計單位討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，但不包括同意將專家的工作結(jié)果作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)

D.告知專家注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論10.下列各項工作中，注冊會計師可以利用專家的工作有（）。

A.了解被審計單位及其環(huán)境

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.實施控制測試和實質(zhì)性程序

D.形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性11.評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括（）。

A.詢問專家

B.復(fù)核專家的工作底稿

C.實施用于證實的重新計算程序

D.與管理層討論專家的報告三、簡答題1.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2015年度財務(wù)報表，由于甲公司涉及多項期權(quán)期貨交易，審計項目組聘請了某外部金融機(jī)構(gòu)的一名專家來協(xié)助項目組的工作。在審計過程中，A注冊會計師的觀點摘錄如下：

（1）項目組應(yīng)充分了解專家的專長領(lǐng)域，從而確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)，以實現(xiàn)審計目的。

（2）項目組應(yīng)將專家工作過程中形成的工作底稿納入審計工作底稿。

（3）利用專家工作后，識別出甲公司的期權(quán)期貨交易存在特別風(fēng)險，A注冊會計師認(rèn)為專家僅需要在工作結(jié)束時提交一份正式的書面報告。

（4）在利用專家工作前，項目組應(yīng)當(dāng)測試專家工作中使用的原始數(shù)據(jù)。

（5）該金融專家不是項目組成員，不受ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

（6）該金融專家屬于外部專家，所以不適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的相關(guān)條款。

要求：

針對上述事項，不考慮其他因素，逐一判斷各事項是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。2.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2015年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。審計工作底稿記載的與審計項目組利用甲公司內(nèi)部審計工作相關(guān)的事項如下：

（1）A注冊會計師認(rèn)為，評價內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，對于確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的是必要的。

（2）審計項目組在本次審計中不利用內(nèi)部審計的某方面工作，故在評估重大錯報風(fēng)險及設(shè)計進(jìn)一步審計程序時不考慮內(nèi)部審計的這部分活動。

（3）甲公司內(nèi)部審計部門于2015年年末對其會計政策和會計估計進(jìn)行了全面評估。審計項目組擬利用內(nèi)部審計部門的該項工作，不再另行評估。

（4）A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下兩方面考慮并確定內(nèi)部審計人員的工作對項目組擬實施的審計程序的預(yù)期影響：1）內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍；2）針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。

（5）對擬利用的內(nèi)部審計人員的特定工作，A注冊會計師要求項目組成員專門進(jìn)行評價，以確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的。

（6）在記錄工作底稿時，針對已利用的內(nèi)部審計人員的特定工作，A注冊會計師認(rèn)為必須將針對內(nèi)部審計人員工作的恰當(dāng)性進(jìn)行評價得出的結(jié)論及實施的相關(guān)審計程序形成工作底稿。

要求：

（1）針對情況（1），指出審計項目組應(yīng)當(dāng)從哪些方面評價內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持了應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

（2）假定上述第（2）至（6）項均為獨立事項，并且不考慮其他因素，逐項指出審計項目組或A注冊會計師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案解析一、單項選擇題

1.【答案】

B

【解析】

內(nèi)部審計工作可能包括對財務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、計量、分類和報告的評價，對財務(wù)信息的確認(rèn)、計量、分類和報告屬于財務(wù)人員的工作，選項B不正確。

【知識點】

注冊會計師（利用內(nèi)部審計工作）的目標(biāo)

2.【答案】

B

【解析】

應(yīng)考慮專家的客觀性，因為有時注冊會計師可能利用的是管理層專家的工作，不一定完全保持了獨立性，選項B不正確。

【知識點】

評價專家工作的恰當(dāng)性

3.【答案】

A

【解析】

內(nèi)部審計工作的某些部分可能有助于注冊會計師的工作，注冊會計師通過了解與評估內(nèi)部審計工作，利用可信賴的內(nèi)部審計工作相關(guān)部分的成果，可以減少不必要的重復(fù)勞動，提高審計工作效率。

【知識點】

注冊會計師（利用內(nèi)部審計工作）的目標(biāo)

4.【答案】

D

【解析】

注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行，所以選項AB錯誤；注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕，選項C錯誤。

【知識點】

內(nèi)部審計和注冊會計師的關(guān)系

5.【答案】

D

【解析】

通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。選項D是對客觀情況的了解，選項ABC均含有大量的職業(yè)判斷。

【知識點】

內(nèi)部審計和注冊會計師的關(guān)系

6.【答案】

A

【解析】

在確定利用專家工作相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：

（1）與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)；

（2）與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風(fēng)險；

（3）專家的工作在審計中的重要程度；

（4）注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗；

（5）專家是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

選項A是注冊會計師在考慮是否利用專家工作時需要考慮的事項。

【知識點】

評價專家工作的恰當(dāng)性

7.【答案】

A

【解析】

下列情況可能表明需要實施與一般情況相比不同的或更廣泛的審計程序：

（1）專家的工作與涉及主觀和復(fù)雜判斷的重大事項相關(guān)；

（2）注冊會計師以前沒有利用某個專家的工作，也不了解其勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性（選項B錯誤）；

（3）專家實施的程序構(gòu)成審計工作必要的組成部分（選項A正確），而不是就某一事項提供建議（選項C錯誤）；

（4）專家是會計師事務(wù)所外部專家，因此不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束（選項D錯誤）。

【知識點】

評價專家工作的恰當(dāng)性

8.【答案】

D

【解析】

注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，包括：（1）專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性（選項A正確），以及與其他審計證據(jù)的一致性（選項C正確）；（2）如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性（選項B正確）；（3）如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性（選項D不正確）。

【知識點】

評價專家工作的恰當(dāng)性

9.【答案】

A

【解析】

選項BCD屬于內(nèi)部審計的客觀性通常需要考慮的因素；而選項A屬于內(nèi)部審計的勝任能力需要考慮的因素。注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時，需要考慮：

①內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計人員保持客觀性能力的影響；

②內(nèi)部審計是否向治理層或具備適當(dāng)權(quán)限的高級管理人員報告工作，以及內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層；

③內(nèi)部審計人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任（選項D）；

④治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策（選項B）；

⑤管理層或治理層是否對內(nèi)部審計施加任何約束或限制；

⑥管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動（選項C），在多大程度上采取行動，以及如何采取行動。

【知識點】

確定能否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計

10.【答案】

B

【解析】

注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，選項B正確，選項ACD錯誤。

【知識點】

與專家達(dá)成一致意見

11.【答案】

A

【解析】

注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的進(jìn)一步的審計程序主要包括：①檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目；②檢查其他類似項目；③觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序。

【知識點】

利用內(nèi)部審計特定工作二、多項選擇題

1.【答案】

A,B

【解析】

被審計單位如果設(shè)有內(nèi)部審計部門，并且注冊會計師認(rèn)為可能與其審計工作相關(guān)時，注冊會計師針對內(nèi)部審計的目標(biāo)包括：①確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的特定工作；②如果利用內(nèi)部審計人員的特定工作，確定該項工作是否足以實現(xiàn)審計目的。

【知識點】

注冊會計師（利用內(nèi)部審計工作）的目標(biāo)

2.【答案】

A,B,D

【解析】

在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價：（1）內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行（選項A）；（2）內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄（非評價，選項C錯誤）；（3）內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（選項B），使其能夠得出合理的結(jié)論；（4）內(nèi)部審計人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致；（5）內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當(dāng)解決（選項D）。

【知識點】

利用內(nèi)部審計特定工作

3.【答案】

A,B,C

【解析】

注冊會計師應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)部審計特定工作進(jìn)行評價的基礎(chǔ)上實施進(jìn)一步審計程序。實施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷：（1）對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險的評估（選項A）；（2）對內(nèi)部審計的評估，包括評估內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響等（選項B）；（3）對內(nèi)部審計人員特定工作的評價（選項C）。選項D是在評價內(nèi)部審計人員的特定工作并實施審計程序后，才能得出的結(jié)論。

【知識點】

利用內(nèi)部審計特定工作

4.【答案】

A,B,C

【解析】

選項D是會計師事務(wù)所聘請的外部專家，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

【知識點】

評價專家工作的恰當(dāng)性

5.【答案】

A,B,D

【解析】

選項C，屬于會計問題，不屬于注冊會計師利用專家工作的范圍，專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

【知識點】

專家的定義

6.【答案】

A,B

【解析】

注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解專家的專長領(lǐng)域，以能夠：為了實現(xiàn)審計目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)（選項A）；評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的（選項B）。選項C和D錯誤。

【知識點】

了解專家的專長領(lǐng)域

7.【答案】

A,D

【解析】

無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

【知識點】

與專家達(dá)成一致意見

8.【答案】

A,B,C,D

【解析】

在了解內(nèi)部審計并對其進(jìn)行評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計的客觀性（選項A）；（2）內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力（選項D）；（3）內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注（選項C）；（4）內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通（選項B）。

【知識點】

確定能否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計

9.【答案】

A,B,D

【解析】

選項C不正確，在必要時，包括同意注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)。

【知識點】

與專家達(dá)成一致意見

10.【答案】

A,B,C,D

【解析】

四個選項均可利用專家的工作。

【知識點】

確定是否利用專家的工作