物流企業(yè)會計

《物流企業(yè)會計》主講教師：劉燕第一章物流企業(yè)會計概論第一節(jié)物流企業(yè)特點及會計概述第二節(jié)會計核算的基本準(zhǔn)則第三節(jié)會計核算的基本方法第四節(jié)會計規(guī)范體系（自學(xué)內(nèi)容）第一節(jié)物流企業(yè)特點及會計概述一、物流企業(yè)的特點二、會計的概念、職能和目的三、會計信息的使用者第二節(jié)會計核算的基本準(zhǔn)則一、會計核算的基本前提二、會計核算的一般原則第三節(jié)會計核算的基本方法會計方法：會計核算、會計檢查、會計分析、會計監(jiān)督、會計決策等工作組成。設(shè)置會計科目與帳戶復(fù)式記帳財產(chǎn)清查計算成本編制會計報表登記帳簿填置和審核憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)第二章復(fù)式記帳原理第一節(jié)會計對象、要素與科目第二節(jié)會計恒等式第三節(jié)借貸記帳法第一節(jié)會計對象、要素與科目一、會計對象與會計要素二、會計科目第二節(jié)會計恒等式一、會計等式二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)第三節(jié)借貸記帳法借貸記帳法是以“借”、“貸”作為記帳符號，反映資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益等各項會計要素增減變動的一種復(fù)式記帳方法。

資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

借貸借貸+--+借貸記帳法法主要特點點記賬符號：：借貸為記記帳符號記賬規(guī)則：：有借必有有貸，借貸貸必相等賬戶結(jié)構(gòu)：：記錄增加加與減少額額的方向試算平衡：：期初余額額、發(fā)生額額與期末余余額的平衡衡關(guān)系會計分錄（（簡稱分錄錄）所謂會計分分錄是指標(biāo)標(biāo)明某項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)借、應(yīng)貸貸的帳戶及及其金額的的記錄。會計分錄分分為兩類，，簡單會計計分錄（一一借一貸））和復(fù)合會會計分錄（（一借多貸貸、一貸多多借、多借借多貸）。。試算平衡經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生后，采采用借貸記記帳法編制制會計分錄錄，登記帳帳簿，以反反映各項會會計要素的的增減變動動及其結(jié)果果。試算平衡原原理：借貸貸記帳法的的記帳規(guī)則則與資產(chǎn)與與權(quán)益的平平衡關(guān)系試算平衡公公式：全部帳戶本本期借方發(fā)發(fā)生額合計計=全部帳帳戶本期貸貸方發(fā)生額額合計全部帳戶期期末借方余余額合計=全部帳戶戶期末貸方方余額合計計試算平衡存存在缺陷第三章第一節(jié)會會計憑證第二節(jié)會會計帳簿第三節(jié)會會計電算化化第一節(jié)會會計憑證一、會計憑憑證概述二、原始憑憑證三、記帳憑憑證四、會計憑憑證的傳遞遞和保管第二節(jié)會會計帳簿一、會計帳帳簿的定義義與種類二、對帳三、結(jié)帳：：P94-95四、更正錯錯帳五、財產(chǎn)清清查第三節(jié)會會計電算化化會計電算化化的主要內(nèi)內(nèi)容：會計核算電電算化；會計管理電電算化；會計決策電電算化。第四章流流動資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金與與應(yīng)收項目目第二節(jié)存貨第三節(jié)短期投資第一節(jié)貨貨幣資金與與應(yīng)收項目目一、貨幣資金概概述二、現(xiàn)金（（自學(xué)）三、銀行存款四、其他貨幣資資金五、應(yīng)收及預(yù)付付款項一、貨幣資資金概述1、定義：：貨幣資金金是指企業(yè)業(yè)持有的、、以貨幣形形態(tài)表現(xiàn)的的、可以隨隨時用來購購買和支付付的資金。。2、內(nèi)容：：現(xiàn)金、銀銀行存款和和其他貨幣幣資金3、貨幣資資金核算和和管理的要要求：P124。三、銀行存存款（一）銀行行結(jié)算方式式的種類：：“四票”——銀行匯票票、商業(yè)匯匯票、銀行行本票、支支票“三式”——匯兌、委委托收款、、托收承付付信用卡與信信用證結(jié)算算。P129三、銀行存存款（二）銀行行存款的清清查1、企業(yè)銀銀行存款日日記帳與銀銀行對帳單單進行核對對。2、核對不不符的原因因，除了計計算錯誤與與記帳錯漏漏外，還在在于存在““未達帳項項”：指企企業(yè)與銀行行之間，由由于憑證傳傳遞上的時時間差異，，造成一方方已登記入入帳，而另另一方尚未未入帳的帳帳項。三、銀行存存款企業(yè)銀行存款日記帳銀行對帳單＋：銀行已收，企業(yè)未收－：銀行已付，企業(yè)未付＋：企業(yè)已收，銀行未收－：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額134、、177習(xí)習(xí)題六。四、其他貨貨幣資金指除了現(xiàn)金金和銀行存存款以外的的貨幣資金金，包括外外埠存款、、銀行本票票存款、銀銀行匯票存存款、信用用證保證金金存款、信信用卡存款款和存出投投資款等。。設(shè)置“其他他貨幣資金金”帳戶進進行核算。。137。。五、應(yīng)收及及預(yù)付款項項（一）應(yīng)收收帳款（二）應(yīng)收收票據(jù)（三）其他他應(yīng)收款（四）預(yù)付付帳款（五）待攤攤費用第二節(jié)存存貨一、存貨的概念念二、發(fā)出存貨的的計價方法法三、發(fā)出存貨的的核算四、存貨清查一、存貨的的概念概念存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或?qū)⒃谏a(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。內(nèi)容流動資產(chǎn)：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。對于物流企業(yè)講，存貨主要包括低值易耗品、包裝物和庫存品。二、發(fā)出存存貨的計價價方法個別計價法法先進先出法法后進先出法法加權(quán)平均法法移動平均法法計劃成本計計價法毛利率法（（商品批發(fā)發(fā)）零售價法（（商品零售售）不適合物流流企業(yè)。三、發(fā)出存存貨的核算算（一）低值值易耗品（二）包裝裝物（三）庫存存品四、存貨清清查存貨清查的的分類清查方法：：實地盤點點和技術(shù)推推算清查核算，，設(shè)置“待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”帳帳戶第三節(jié)短短期投資一、投資概述二、短期投資概概述三、短期投資入入帳價值四、短期投資的的核算一、投資概概述企業(yè)為通過過分配來增增加財富，，或為謀求求其他利益益，而將資資產(chǎn)讓渡給給其他單位位所獲得的的另一項資資產(chǎn)。投資的特點點：讓渡其他資資產(chǎn)而獲取取的另一項項資產(chǎn)投資流入的的經(jīng)濟利益益來自于被被投資單位位的效益分分配一、投資概概述投資回收期長短長期投資與短期投資與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)系直接投資與間接投資直接投資：投放入生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，以獲取利潤間接投資：投放入證券等金融資產(chǎn)，以獲取股利或利息投資方向?qū)?nèi)投資與對外投資投資性質(zhì)權(quán)益性投資、債權(quán)性投資、混合性投資二、短期投投資概述短期投資是是指能夠隨隨時變現(xiàn)并并且持有時時間不準(zhǔn)備備超過一年年的投資———投資目目的流動性僅次次于貨幣資資金投資對象：：股權(quán)性、、債權(quán)性與與其他投資資符合條件：：在公開市場場交易并且且有明確的的市價持有投資作作為剩余資資金的存放放形式，并并保持其流流動性和獲獲利性三、短期投投資入帳價價值應(yīng)以取得得短期投投資時的的成本入入帳。成本即取取得短期期投資時時支付的的全部價價款：成本=稅稅金+手手續(xù)費（（傭金））扣除：已已宣告而而尚未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利利-應(yīng)收收股利已到期但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利利息-應(yīng)應(yīng)收利息息四、短期期投資的的核算1、短期期投資的的取得：：注意已已已宣告告而尚未未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股股利或利利息的核核算。2、持有有期間的的核算：：注意投資后的現(xiàn)金投投利和利利息應(yīng)沖沖減“短短期投資資”的帳帳面價值值，而非非投資收收益。3、期末末計價：：計提跌跌價損失失準(zhǔn)備，，若投資資市價高高于成本本，在已已計提的的跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備的范范圍內(nèi)沖沖回。四、短期期投資的的核算4、分別采用用按投資資總體、、投資類類別或單單項投資資計算，，確定計計提的跌跌價準(zhǔn)備備。四、短期期投資的的核算5、短期期投資處處置時：：投資收益益（包括括收益與與損失））Seepage177習(xí)習(xí)題六-3。出售收入入－短期期投資的的帳面價價值習(xí)題：（一）武武泰電器器廠發(fā)生生下列有有關(guān)經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)：：2月8日日，簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)帳支支票280000元，，將準(zhǔn)備備進行短短期投資資的款項項存入證證券公司司；2月10日，購購進浦江江股份公公司股票票10000股股，每股股面值1元，按按8元購購進，共共計價款款80000元元，另以以交易金金額的2‰支付付傭金，，2‰交交納印花花稅，并并支付過過戶費10元，，款項一一并以證證券公司司存款支支付。3、2月月20日日，購進進長江股股份公司司股票20000股，，每股面面值1元元，按4.5元元購進，，另以交交易金額額的2‰‰支付傭傭金，2‰交交納印花花稅，過過戶費10元。。款項一一并以證證券公司司的存款款付訖，，并過妥妥過戶手手續(xù)，長長工股份份公司已已于2月月10日日宣告分分派現(xiàn)金金股利，，每股0.15元，定定于3月月5日起起，按3月1日日的股東東名冊支支付。4、3月月5日，，收到本本廠持有有2月20日購購進長江江股份公公司股票票20000股股的現(xiàn)金金股利3000元，存存入證券券公司存存款。5、4月月2日，，收到本本廠持有有2月10日購購進浦江江股份公公司股票票10000股股的現(xiàn)金金股利4000元，存存入證券券公司存存款。6、6月月30日日，按面面值購進進鋼鐵公公司債券券50張張，每張張面值1000元，計計價款50000元，，年利率率8%，，另以交交易金額額1‰支支付傭金金，款項項一并以以證券公公司存款款支付，，每年6月30日支付付利息。。7、7月月2日，，以1080元元購進電電力公司司去年發(fā)發(fā)行的債債券60張，每每張面值值1000元，，另以成成交金額額1‰支支付傭金金，款項項一并以以證券公公司存款款支付。。該債券券年利率率8%，，每年6月30日支付付利息，，而該債債券的利利息尚未未領(lǐng)取。。8、7月月3日，，收到電電力公司司債券利利息4800元元，存入入證券公公司存款款。次年武泰泰電器廠廠又發(fā)生生下列有有關(guān)經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)：：1月10日，出出售去年年2月10日購購進的浦浦江股份份公司股股票10000股，每每股面值值1元，，按8.2元成成交，另另按交易易金額2‰支付付傭金，，2‰‰交納印印花稅，，再支付付10元元過戶費費，出售售費用已已從出售售收入中中扣除，，出售凈凈收入已已轉(zhuǎn)入證證券公司司存款。。1月30日，出出售去年年2月20日購購進的長長江股份份公司股股票20000股，每每股面值值1元，，按4.6元成成交，另另按交易易金額的的2‰支支付傭金金，2‰交納納印花稅稅，再支支付10元過戶戶費，出出售費用用已從出出售收入入中扣除除，出售售凈收入入已轉(zhuǎn)入入證券公公司存款款。4月30日，購購進東興興股份公公司股票票20000股股，每股股面值1元，按按5元購購進，另另以交易易金額的的2‰支支付傭金金，2‰交納納印花稅稅，過戶戶費10元，款款項一并并以證券券公司存存款支付付。5月5日日，出售售去年6月30日購進進鋼鐵公公司債券券50張張，每張張面值1000元，現(xiàn)現(xiàn)按1072元元成交，，另以交交易金額額1‰支支付傭金金。出售售費用已已從出售售收入中中扣除，，出售凈凈收入轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入證券券公司存存款。5月25日，將將本企業(yè)業(yè)持有的的電力公公司發(fā)行行的每張張面值1000元的債債券出售售60張張，以1075元成交交，另以以交易金金額1‰‰支付傭傭金。出出售費用用已從出出售收入入中扣除除，出售售凈收入入轉(zhuǎn)入證證券公司司存款。。6月30日，本本廠持有有的東興興股份有有限公司司的20000股股票票市價降降為每股股4.6元，按按單項投投資計提提短期投投資跌價價準(zhǔn)備。。9月5日日，本企企業(yè)持有有的東興興股份公公司股票票20000股股，以4.5元元出售，，另以交交易金額額的另按按交易金金額的2‰支付付傭金，，2‰‰交納印印花稅，，再支付付10元元過戶費費，出售售費用已已從出售售收入中中扣除，，出售凈凈收入已已轉(zhuǎn)入證證券公司司存款。。9、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Sunday,December25,202210、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。05:48:0205:48:0205:4812/25/20225:48:02AM11、以我獨沈沈久，愧君君相見頻。。。12月-2205:48:0205:48Dec-2225-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。05:48:0205:48:0205:48Sunday,December25,202213、乍乍見見翻翻疑疑夢夢，，相相悲悲各各問問年年。。。。12月月-2212月月-2205:48:0205:48:02December25,202214、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國國見見青青山山。。。。25十十二二月月20225:48:02上上午午05:48:0212月月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月225:48上上午12月-2205:48December25,202216、行動出成果果，工作出財財富。。2022/12/255:48:0205:48:0225December202217、做前，能夠夠環(huán)視四周；；做時，你只只能或者最好好沿著以腳為為起點的射線線向前。。5:48:02上午5:48上上午05:48:0212月-229、沒有有失敗敗，只只有暫暫時停停止成成功??！。12月月-2212月月-22Sunday,December25,202210、很多多事情情努力力了未未必有有結(jié)果果，但但是不不努力力卻什什么改改變也也沒有有。。。05:48:0205:48:0205:4812/25/20225:48:02AM11、成功就是是日復(fù)一日日那一點點點小小努力力的積累。。。12月-2205:48:0205:48Dec-2225-Dec-2212、世間成事事，不求其其絕對圓滿滿，留一份份不足，可可得無限完完美。。05:48:0205:48:0205:48Sunday,December25,202213、不知香香積寺，，數(shù)里入入云峰。。。12月-2212月-2205:48:0205:48:02December25,202214、意志堅堅強的人人能把世世界放在在手中像像泥塊一一樣任意意揉捏。。25十十二月20225:48:02上午午05:48:0212月-2215、楚塞三湘接接，荊門九派派通。。。十二月225:48上上午12月-2205:48December25,202216、少年十五二二十時，步行行奪得胡馬騎騎。。2022/12/255:48:0205:48:0225December202217、空山新雨后后，天氣晚來來秋。。5:48:02上午5:48上上午05:48:0212月-229、楊柳柳散和和風(fēng)，，青山山澹吾吾慮。。。12月月-2212月月-22Sunday,December25,202210、閱讀讀一切切好書書如同同和過過去