物流成本決策與預(yù)測

物流成本的分析、預(yù)測與決策第一節(jié)物流成本的分析物流成本分析是指利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，對照成本計(jì)劃、同期成本指標(biāo)、國內(nèi)外同類企業(yè)的成本指標(biāo)等，了解物流計(jì)劃完成情況和變動(dòng)趨勢，查找影響物流成本變動(dòng)的原因，測定其影響程度，為改進(jìn)物流成本管理工作提供依據(jù)與建議。1.物流成本性態(tài)分析定義 成本性態(tài)也稱成本習(xí)性，是指成本總額與業(yè)務(wù)總量之間的依存關(guān)系。作用事先控制成本，挖掘降低成本的潛力；有助于科學(xué)的預(yù)測、規(guī)劃、決策和控制。

按性態(tài)特性，將物流成本分為三類變動(dòng)成本：發(fā)生總額隨業(yè)務(wù)量的增減變化而近似成正比例增減變化的成本

特點(diǎn)：總額的正比例變動(dòng)性單位變動(dòng)成本的不變性業(yè)務(wù)量成本單位變動(dòng)成本業(yè)務(wù)量成本變動(dòng)成本總額固定成本：成本總額保持穩(wěn)定，與業(yè)務(wù)量的變化無關(guān)特點(diǎn)總額不變性業(yè)務(wù)量成本固定成本總額固定成本：成本總額保持穩(wěn)定，與業(yè)務(wù)量的變化無關(guān)特點(diǎn)總額不變性單位成本的反比例變動(dòng)性業(yè)務(wù)量成本單位固定成本業(yè)務(wù)量成本固定成本總額根據(jù)其支出數(shù)額是否受管理當(dāng)局短期決策行為的影響，進(jìn)一步劃分：酌量性(管理固定成本、規(guī)劃成本和抉擇固定成本) 通過管理當(dāng)局短期決策行為可以改變其支出數(shù)額的成本項(xiàng)目約束性(承諾) 通過管理當(dāng)局短期決策行為不能改變其支出數(shù)額的成本項(xiàng)目混合成本:介于固定成本與變動(dòng)成本之間，既隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)又不與其成正比例的那部分成本按變動(dòng)趨勢的不同特點(diǎn)分類半變動(dòng)成本：兩部分（y=a+bx） 固定基數(shù)+其上隨業(yè)務(wù)量變化的成本半固定成本(階梯式固定成本)： 在各個(gè)范圍內(nèi)，總額不變；超出范圍，跳躍變化延期變動(dòng)成本： 相關(guān)范圍內(nèi)總額不變；超出則隨業(yè)務(wù)量變化業(yè)務(wù)量成本變動(dòng)成本固定成本業(yè)務(wù)量成本半變動(dòng)成本總額變動(dòng)成本固定成本業(yè)務(wù)量成本2.物流成本分析的方法定性分析法根據(jù)各個(gè)成本賬戶的性質(zhì)、合同中關(guān)于支付費(fèi)用的規(guī)定、生產(chǎn)過程中各種成本的技術(shù)測定等來具體分析定性性分分析析方方法法(1)賬戶戶分分析析法法：（（會會計(jì)計(jì)分分析析法法））根據(jù)據(jù)各各個(gè)個(gè)成成本本項(xiàng)項(xiàng)目目及及明明細(xì)細(xì)項(xiàng)項(xiàng)目目的的賬賬戶戶性性質(zhì)質(zhì)，，通通過過經(jīng)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)判判斷斷優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)：簡簡單單明明了了，，結(jié)結(jié)果果能能清清楚楚反反映映具具體體成成本本項(xiàng)項(xiàng)目目，，實(shí)實(shí)用用價(jià)價(jià)值值較較高高缺點(diǎn)點(diǎn)：工工作作量量大大，，成成本本性性態(tài)態(tài)的的確確定定較較粗粗(2)合同同確確認(rèn)認(rèn)法法：根據(jù)據(jù)合合同同中中關(guān)關(guān)于于支支付付費(fèi)費(fèi)用用的的具具體體規(guī)規(guī)定定來來確確定定優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)：成成本本性性態(tài)態(tài)分分析析比比較較準(zhǔn)準(zhǔn)確確缺點(diǎn)點(diǎn)：應(yīng)應(yīng)用用范范圍圍小小(3)技術(shù)術(shù)測測定定法法：根據(jù)據(jù)生生產(chǎn)產(chǎn)過過程程中中消消耗耗量量的的技技術(shù)術(shù)測測定定和和計(jì)計(jì)算算來來劃劃分分優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)：劃劃分分比比較較準(zhǔn)準(zhǔn)確確缺點(diǎn)點(diǎn)：工工作作量量較較大大定量量分分析析方方法法根據(jù)據(jù)混混合合成成本本在在過過去去一一定定期期間間內(nèi)內(nèi)的的成成本本與與業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量的的歷歷史史數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)，，采采用用適適當(dāng)當(dāng)?shù)牡臄?shù)數(shù)學(xué)學(xué)方方法法加加以以分分解解，，來來確確定定固固定定成成本本總總額額和和單單位位變變動(dòng)動(dòng)成成本本的的平平均均值值(1)高低低點(diǎn)點(diǎn)法法:高低低點(diǎn)點(diǎn)法法:根據(jù)據(jù)企企業(yè)業(yè)一一定定期期間間歷歷史史數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)中中的的最最高高業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量和和最最低低業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量之之差差以以及及他他們們對對應(yīng)應(yīng)的的混混合合成成本本之之差差，，計(jì)計(jì)算算出出單單位位變變動(dòng)動(dòng)成成本本，，進(jìn)進(jìn)而而分分解解（兩兩點(diǎn)點(diǎn)法法））y=a+bx單位位變變動(dòng)動(dòng)成成本本b=固定定成成本本a=最最高高業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量成成本本-最最高高業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量成成本本××單單位位變變動(dòng)動(dòng)成成本本=最最低低業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量成成本本-最最低低業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量成成本本××單單位位變變動(dòng)動(dòng)成成本本最高業(yè)務(wù)量成本-最低業(yè)務(wù)量成本最高業(yè)務(wù)量-最低業(yè)務(wù)量例：：某公公司司去去年年1-6月月的的設(shè)設(shè)備備維維修修費(fèi)費(fèi)月份123456業(yè)務(wù)量維修費(fèi)7210821552009220102306205單位位變變動(dòng)動(dòng)成成本本b=(230-200)/(10-5)=6固定定成成本本a=230––6×10=170或a=200-6×5=170維修修費(fèi)費(fèi)成本本性性態(tài)態(tài)方程程：：y=170+6x優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)：：簡簡單單易易行行，，計(jì)計(jì)算算迅迅速速缺點(diǎn)點(diǎn)：：不不太太準(zhǔn)準(zhǔn)確確(2)散散布布圖圖法法(布布點(diǎn)點(diǎn)圖圖法法、、目目測測畫畫線線法法)將若若干干期期業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量和和成成本本的的歷史史數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)標(biāo)標(biāo)注注在業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量和和成成本本構(gòu)構(gòu)成成的的坐坐標(biāo)標(biāo)圖圖上上，，形形成成若若干干分分散散點(diǎn)點(diǎn)，，然然后后根據(jù)據(jù)目目測測畫畫一條條盡盡可可能能接接近近所所有有坐坐標(biāo)標(biāo)點(diǎn)點(diǎn)的的直線線250200150100500x12345678910直線線與與y軸軸的的交交點(diǎn)點(diǎn)即即為為固定定成成本本a=165直線線斜斜率率即即為為單位位變變動(dòng)動(dòng)成成本本b=6.5成本本變變動(dòng)動(dòng)趨趨勢勢方方程程y=165+6.5x總成本成本業(yè)務(wù)量17優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)：：比比高高低低點(diǎn)點(diǎn)法法準(zhǔn)準(zhǔn)確確缺點(diǎn)點(diǎn)：：方方程程式式的的質(zhì)質(zhì)量量取取決決于于分分析析者者的的主主觀觀判判斷斷的的質(zhì)質(zhì)量量，，有有時(shí)時(shí)誤誤差差較較大大18(3)回回歸直直線法(最小平平方法)根據(jù)最小小平方原原理，從從大量歷史史數(shù)據(jù)中計(jì)算出出最能反反映成本本變動(dòng)趨趨勢的回回歸直線線方程(3)回回歸直直線法(最小平平方法)n個(gè)觀觀測值∑yi=na+b∑xi∑xiyi=a∑∑xi+b∑∑xi解方程組組，得n∑xiyi-∑xi∑yin∑xi-(∑∑xi)再求a維修費(fèi)直直線方程程y=170.51+5.71xi=1ni=1ni=1i=1nni=1nb=22i=1ni=1ni=1ni=1ni=1n2優(yōu)點(diǎn)：更更加精確確缺點(diǎn)：計(jì)計(jì)算過程程繁瑣，，適于計(jì)計(jì)算機(jī)3.物流流系統(tǒng)本本量利分分析本量利分分析基本本模型利潤+固定定成本總總額業(yè)務(wù)量利潤+固定定成本總總額單單價(jià)價(jià)-單單位變動(dòng)動(dòng)成本營營業(yè)收收入單單價(jià)=單位位邊際貢貢獻(xiàn)=單單價(jià)-單單位變變動(dòng)成本本=邊際際貢獻(xiàn)率率==1–變動(dòng)成本本率若考慮所所得稅，，則將各各式中的的利潤用用下面公公式替代代利潤=邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)彌補(bǔ)固固定成本本后的余額即是企業(yè)業(yè)或物流流系統(tǒng)的的利潤凈利潤1-所得稅稅率xy業(yè)務(wù)量保本點(diǎn)收入成本本總收入總成本變動(dòng)成本本固定成本本單位成本本單位變動(dòng)動(dòng)成本單項(xiàng)物流流服務(wù)的的本量利利分析包含：盈盈虧平衡衡分析和和盈利條條件下的的分析盈虧平衡衡點(diǎn)：保本點(diǎn)點(diǎn)盈虧平衡衡分析：：根據(jù)成本本、營業(yè)業(yè)收入、、利潤等等因素之之間的函函數(shù)關(guān)系系，預(yù)測測企業(yè)或或物流系系統(tǒng)在何何時(shí)達(dá)到到不盈不不虧的狀狀態(tài)盈利條件件下的本本量利分分析：特定利潤潤要求情情況下應(yīng)應(yīng)達(dá)到的的業(yè)務(wù)量量一定業(yè)務(wù)務(wù)量情況況下企業(yè)業(yè)或物流流系統(tǒng)的的利潤和和安全邊邊際情況況本量利分分析的應(yīng)應(yīng)用聯(lián)系物流流經(jīng)營分分析，促使系統(tǒng)統(tǒng)降低經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)結(jié)合預(yù)測測技術(shù)，，進(jìn)行保本本預(yù)測，，確定目目標(biāo)利潤潤實(shí)現(xiàn)的的最少業(yè)業(yè)務(wù)量預(yù)預(yù)測綜合決策策，系統(tǒng)統(tǒng)可進(jìn)行行作業(yè)決決策、定定價(jià)決策策、投資資不確定定性分析析物流全面面預(yù)算、、成本控控制、責(zé)責(zé)任會計(jì)計(jì)單項(xiàng)物流流服務(wù)的的本量利利分析內(nèi)內(nèi)容保本點(diǎn)分分析盈利條件件下的本本量利分分析1）保本本點(diǎn)分析析單項(xiàng)物流流服務(wù)的的保本點(diǎn)點(diǎn)：能使使物流達(dá)達(dá)到保本本狀態(tài)的的單項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)量的總稱兩種指標(biāo)標(biāo)：保本點(diǎn)業(yè)業(yè)務(wù)量保本點(diǎn)營營業(yè)收入入例：汽車車運(yùn)輸企企業(yè)的運(yùn)運(yùn)輸業(yè)務(wù)務(wù)運(yùn)輸收入入=運(yùn)運(yùn)輸成成本時(shí)處于盈盈虧平衡衡保本點(diǎn)運(yùn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)量=固定成本本總額單位運(yùn)價(jià)價(jià)×(1-營業(yè)稅率率)-單位變動(dòng)動(dòng)成本例：汽車車運(yùn)輸企企業(yè)的運(yùn)運(yùn)輸業(yè)務(wù)務(wù)某運(yùn)輸公公司，單單位變動(dòng)動(dòng)成本150元/千千噸公里里，固定定成本總總額20萬元，，營業(yè)稅稅率3%。本月預(yù)計(jì)計(jì)貨物周周轉(zhuǎn)量5000千噸噸公里，，單位運(yùn)運(yùn)價(jià)200元元/千千噸公里里。保本點(diǎn)運(yùn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)量==4545.45保本點(diǎn)運(yùn)運(yùn)輸營業(yè)業(yè)收入=保本本點(diǎn)運(yùn)輸輸周轉(zhuǎn)量量×單位位運(yùn)價(jià)=4545.45××200=909090200000200×（1-3%））-1502）安全全邊際和和安全邊邊際率安全邊際際：實(shí)際際的（或或預(yù)計(jì)的的）銷售售量或銷銷售額與與盈虧臨臨界點(diǎn)的的銷售量量或銷售售額的差差額。計(jì)算公式式：安全邊際際量=實(shí)實(shí)際(或或預(yù)計(jì))業(yè)務(wù)量量-保保本點(diǎn)業(yè)業(yè)務(wù)量安全邊際際額=實(shí)實(shí)際(或或預(yù)計(jì))營業(yè)收收入-保保本點(diǎn)點(diǎn)營業(yè)收收入安全邊際際率==安全邊際量實(shí)際(或預(yù)計(jì))業(yè)務(wù)量安全邊際額實(shí)際(或預(yù)計(jì))營業(yè)收入30接上例安全邊際際量=5000-4545.45=454.55(千千噸公里里)安全邊際際額=100-90.909=9.091(萬元)安全邊際際率=9.09%物流系統(tǒng)統(tǒng)經(jīng)營安安全程度度檢驗(yàn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)安全邊際率10%以下10--20%20--30%30-40%40%以上安全程度危險(xiǎn)值得注意一般安全比較安全非常安全提高安全全邊際率率的方式式：降低單位位變動(dòng)成成本降低固定定成本擴(kuò)大業(yè)務(wù)務(wù)量提高價(jià)格格3）經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)經(jīng)營杠桿桿：由于于固定成成本，銷銷售上較較小幅度度的變動(dòng)動(dòng)引起利利潤上較較大幅度度的變動(dòng)動(dòng)的現(xiàn)象象量化指標(biāo)標(biāo)：經(jīng)營營杠桿系系數(shù)利潤變動(dòng)動(dòng)率營業(yè)收入入變動(dòng)率率邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)息稅前利利潤固定成本本+息稅稅前利潤潤息稅前利利潤營業(yè)收入入–變變動(dòng)成成本總額額營業(yè)收入入-變動(dòng)動(dòng)成本總總額-固固定成本本總額經(jīng)營杠桿桿系數(shù)====接上例邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)=(200-150-200××3%)×5000=220000(元)利潤=220000-200000=20000(元)經(jīng)營杠桿桿=220000/20000=114）保利利點(diǎn)分析析以利潤為為零、系系統(tǒng)不盈盈不虧為為前提條條件保利分析析，有盈盈利條件件下的本本量利分分析保利點(diǎn)的的計(jì)算在既定單單價(jià)和成成本水平平條件下下，為實(shí)實(shí)現(xiàn)一定定目標(biāo)利利潤，要要達(dá)到一一定的業(yè)業(yè)務(wù)量或或營業(yè)收收入固定成本本總額+目標(biāo)利利潤單位價(jià)格格-單單位變動(dòng)動(dòng)成本固定成本本總額+目標(biāo)利利潤單位邊際際貢獻(xiàn)固定成本本總額+目標(biāo)利利潤邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)率保利點(diǎn)業(yè)業(yè)務(wù)量==保利點(diǎn)營營業(yè)收入入=接上例，，本期要要實(shí)現(xiàn)15萬元元利潤保利點(diǎn)業(yè)業(yè)務(wù)量==(200000+150000)/(200-200×3%-150)≈7954.55(千噸噸公里)固定成本本總額+目標(biāo)利利潤單位運(yùn)價(jià)價(jià)×(1-營業(yè)稅率率)-單位變動(dòng)動(dòng)成本接上例，，只能實(shí)實(shí)現(xiàn)7500千千噸公里里的運(yùn)輸輸周轉(zhuǎn)量量，采取取降低變變動(dòng)成本本的措施施保利點(diǎn)變變動(dòng)成本本的變化化值=[(200-200×3%-150)×7500-200000-150000]/7500≈147.33(元/千千噸公里里)物流系統(tǒng)統(tǒng)的本量量利分析析案例背景：醫(yī)醫(yī)藥分銷銷企業(yè)年銷售額額：３００億業(yè)務(wù)范圍圍：上海海市內(nèi)及及周邊醫(yī)醫(yī)院、藥藥店下屬物流流公司：：市內(nèi)一一個(gè)配送送中心規(guī)模擴(kuò)大大，新物物流中心心物流咨詢詢公司可行性研研究財(cái)務(wù)分析析a.項(xiàng)目目總投資資概算序號項(xiàng)目投資（萬元）備注１２３４５６總計(jì)土地使用權(quán)土建設(shè)施物流中心設(shè)備計(jì)算機(jī)管理控制系統(tǒng)公用工程建設(shè)流動(dòng)資金投資105019032376607216500

6652b.項(xiàng)目目建成后后的收入入估算年份自營業(yè)務(wù)出貨量第三方物流服務(wù)出貨量總出貨量估計(jì)2002200320042005200620072008234000269100309465355885409267470658541256800001600003200005100002340002691003094654358855692677906581051256年份總出貨量估計(jì)（1）商業(yè)批發(fā)出貨業(yè)務(wù)量(2)=(1)×99.2%商業(yè)批發(fā)物流服務(wù)業(yè)務(wù)收入(3)=(2)×0.5%商業(yè)零售出貨業(yè)務(wù)量(4)=(1)×0.8%商業(yè)零售物流服務(wù)業(yè)務(wù)收入(5)=(4)×2%原有場地出租收入(6)營業(yè)收入總計(jì)預(yù)測(7)=(3)+(5)+(6)20052006200720082009及以后43588556926779065810512561051256432397.92564712.86784332.741042845.951042845.952161.992823.563921.665214.235214.233487.084554.146325.268410.058410.0569.7491.08126.51168.20168.201001001001001002331.733014.654148.175482.435482.43c.運(yùn)營營成本與與費(fèi)用估估算固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊：：總投資：：6652萬元元流動(dòng)資金金：500萬元元，固定定資產(chǎn)：：6152萬元元折舊年限限：15年，固定資產(chǎn)產(chǎn)殘值：：6152×5%=307.6萬元元每年折舊舊：（6152-307.6））/15=389.63萬萬元人員工資資與福利利：物流中心心定員93人工資、福福利、社社保每每年：：311.55萬元其他固定定成本與與費(fèi)用保險(xiǎn)、修修理、通通信、水水電、網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)使用用費(fèi)、土土地使用用稅、房房產(chǎn)稅等等共共計(jì)：：423.04萬元固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊：：人員工資資與福利利：其他固定定成本與與費(fèi)用固定成本本合計(jì)：：1124.22萬元固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊：：人員工資資與福利利：其他固定定成本與與費(fèi)用營業(yè)稅金金及附加加營業(yè)收入入的3.3%2008年后180.92萬萬元其他變動(dòng)動(dòng)成本與與費(fèi)用裝卸費(fèi)、、燃油費(fèi)費(fèi)、車輛輛養(yǎng)路費(fèi)費(fèi)、維護(hù)護(hù)修理費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)、路路橋費(fèi)等等變動(dòng)管理理費(fèi)、營營業(yè)費(fèi)、、廣告費(fèi)費(fèi)等變動(dòng)成本本率40%，，2008年后2192.97萬萬元固定成本本合計(jì)：：1124.22萬元d.項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益評評價(jià)指標(biāo)標(biāo)（貼現(xiàn)現(xiàn)率6.4%））凈現(xiàn)值（（NPV）=5642.39萬元元內(nèi)部收益益率（IRR））=15.96%靜態(tài)投資資回收期期=5.54年投資報(bào)酬酬率=16.73%動(dòng)態(tài)投資資回收期期=6.98年e.項(xiàng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與盈虧虧平衡分分析業(yè)務(wù)量預(yù)預(yù)測可實(shí)實(shí)現(xiàn)，風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)較小小達(dá)到設(shè)計(jì)計(jì)能力后后，每年年凈利潤潤1289.30萬萬元盈虧平衡衡分析成本或利潤增加值5482.431982.75達(dá)到設(shè)計(jì)計(jì)能力后后，每年年凈利潤潤1289.30萬元利潤2165.24萬元盈虧平衡分分析保本點(diǎn)營業(yè)業(yè)收入1982.75萬元元安全邊際率率63.834%出貨量39.66億元？f.項(xiàng)目財(cái)財(cái)務(wù)可行性性評價(jià)結(jié)論論經(jīng)濟(jì)分析：：財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)較好盈虧平衡分分析：風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)不大4.因素分分析法將某一綜合合指標(biāo)分解解為若干相相互聯(lián)系的的因素，并并分別計(jì)算算、分析每每個(gè)因素影影響程度的的一種方法法。在幾個(gè)相互互聯(lián)系的因因素共同影影響著某一一指標(biāo)的情情況下，可可應(yīng)用這一一方法來計(jì)計(jì)算各個(gè)因因素對經(jīng)濟(jì)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生生變動(dòng)的影影響程度。。一般做法：：確定分析指指標(biāo)由幾個(gè)個(gè)因素組成成確定各個(gè)因因素與指標(biāo)標(biāo)的關(guān)系，，如加減關(guān)關(guān)系、乘除除關(guān)系等采用適當(dāng)方方法，把指指標(biāo)分解成成各個(gè)因素素確定每個(gè)因因素對指標(biāo)標(biāo)變動(dòng)的影影響方向和和程度以物流成本本的計(jì)劃指指標(biāo)為基礎(chǔ)礎(chǔ)，按預(yù)定定的順序?qū)⒏鱾€(gè)因素素的計(jì)劃指指標(biāo)依次替替換為實(shí)際際指標(biāo)，一一直替換到到全部都是是實(shí)際指標(biāo)標(biāo)為止具體步驟（（以使用的的某材料成成本為例））分析原理：：A=實(shí)際價(jià)格×實(shí)際數(shù)量B=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×實(shí)際數(shù)量C=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量（1）材料價(jià)格差異（2）工資率差異（3）變動(dòng)制造費(fèi)用支出差異（1）材料用量差異（2）人工效率差異（3）變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異A-B＝價(jià)格差異B-C＝數(shù)量差異＝A-C即為實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本差異現(xiàn)以某物流流企業(yè)的某某加工車間間甲工位的的甲產(chǎn)品成成本數(shù)據(jù)為為例（甲產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為為60件））成本項(xiàng)目用量標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用4公斤/件2工時(shí)/件2工時(shí)/件2元/公斤10元/工時(shí)4元/工時(shí)8元/件20元/件8元/件合計(jì)36元/件成本項(xiàng)目實(shí)際數(shù)量實(shí)際價(jià)格實(shí)際成本耗用直接材料耗用直接人工支付變動(dòng)制造費(fèi)用245公斤110工時(shí)1102工時(shí)2.2元/公斤11元/工時(shí)3.8元/工時(shí)539元1210元418元合計(jì)2167元1.材料價(jià)價(jià)格差異分分析材料價(jià)格差差異＝實(shí)際際價(jià)格×實(shí)實(shí)際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格格×實(shí)際數(shù)數(shù)量實(shí)際數(shù)量實(shí)際價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格單位價(jià)差價(jià)格差異總額①②③④⑤＝④×①245公斤2.2元/公斤2元/公斤0.2元/公斤49元可知，由于于材料采購購價(jià)格的上上升所產(chǎn)生生的超支總總額為49元2.材料用用量差異分分析材料用量差差異＝標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)價(jià)格×（（實(shí)際用量量－標(biāo)準(zhǔn)用用量）標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格實(shí)際用量標(biāo)準(zhǔn)用量用量差異用量差異總額①②③④＝②-③⑤＝④×①2元/公斤245公斤240公斤5公斤10元同理，可分分析工資率率差異、人人工效率差差異、變動(dòng)動(dòng)費(fèi)用支出出差異及變變動(dòng)制造費(fèi)費(fèi)用效率差差異，可得得如下成本本差異分析析表：成本差異差異額/元差異屬性可能的責(zé)任部門1.材料成本差異材料價(jià)格差異材料用量差異小計(jì)2.人工成本差異工資率差異人工效率差異小計(jì)3.變動(dòng)制造費(fèi)用差異變動(dòng)制造費(fèi)用支出差異變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異小計(jì)491059110-10010-22-40-62價(jià)格差異用量差異價(jià)格差異用量差異價(jià)格差異用量差異采購、企業(yè)外部采購、生產(chǎn)部門生產(chǎn)、人事部門生產(chǎn)生產(chǎn)生產(chǎn)、維修部門合計(jì)75.相關(guān)分分析法分析相互聯(lián)聯(lián)系的指標(biāo)標(biāo)，找出他他們指標(biāo)之之間的關(guān)系系。項(xiàng)目本年數(shù)一、營業(yè)收入1500000減：營業(yè)成本900000營業(yè)稅金及附加0銷售費(fèi)用140000管理費(fèi)用70000財(cái)務(wù)費(fèi)用50000三、營業(yè)利潤340000加：營業(yè)外收入70000減：營業(yè)外支出10000四、利潤總額400000減：所得稅132000五、凈利潤268000例如：某企企業(yè)某年的的利潤表如如下所示，，該企業(yè)通通過物流成成本的核算算得到該年年物流成本本總額為300000元，，其中倉儲儲成本為120000元，，運(yùn)輸成本本為150000元。試計(jì)計(jì)算各項(xiàng)效效益指標(biāo)。。第二節(jié)物物流成本效效益分析的的指標(biāo)1.各類物物流成本2.企業(yè)物物流成本的的一般效益益指標(biāo)物流成本銷售額×100％物流成本率＝物流成本企業(yè)總成本×100％單位物流成本率＝物流成本銷售費(fèi)用＋一般管理費(fèi)用×100％單位營業(yè)費(fèi)用物流成本率＝某物流功能成本物流總成本×100％物流功能成本率＝企業(yè)總產(chǎn)值物流成本×100％產(chǎn)值物流成本率＝利潤總額物流成本×100％物流成本利潤率＝物流成本本年比上年增長率銷售額本年比上年增長率×100％物流效用增長率＝3.物流企企業(yè)的效益益指標(biāo)1）物流營營運(yùn)能力指指標(biāo)物流營業(yè)凈額平均物流資產(chǎn)總額物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝計(jì)算期天數(shù)物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝2）物流獲獲利能力指指標(biāo)物流營業(yè)收入凈額物流利潤×100％物流作業(yè)利潤率＝息稅前物流利潤總額平均物流資產(chǎn)額×100％物流利潤物流成本×100％物流作業(yè)成本利潤率＝物流作業(yè)資資產(chǎn)利潤率率物流總資產(chǎn)產(chǎn)息稅前利利潤率＝物流利潤總額平均物流資產(chǎn)額×100％物流總資產(chǎn)利潤率＝平均物流資產(chǎn)額物流利潤凈額×100％物流總資產(chǎn)凈利潤率＝物流利潤凈額物流凈資產(chǎn)×100％物流作業(yè)凈資產(chǎn)利潤率＝第二節(jié)物物流成本的的預(yù)測所謂物流成成本預(yù)測，，是指依據(jù)據(jù)物流成本本與各種技技術(shù)經(jīng)濟(jì)因因素的依存存關(guān)系，結(jié)結(jié)合發(fā)展前前景及采取取的各種措措施，并利利用一定的的科學(xué)方法法，對未來來期間物流流成本水平平及其變化化趨勢做出出科學(xué)的推推測和估計(jì)計(jì)。一、物流成成本預(yù)測的的特點(diǎn)和作作用：1.特點(diǎn)各種成本預(yù)預(yù)測都以不不同程度的的歷史資料料為依據(jù)各種成本預(yù)預(yù)測都涉及及未來各種成本預(yù)預(yù)測都存在在不穩(wěn)定性性2.作用物流成本預(yù)預(yù)測為物流流成本決策策提供依據(jù)據(jù)物流成本預(yù)預(yù)測為確定定目標(biāo)成本本打下基礎(chǔ)礎(chǔ)物流成本預(yù)預(yù)測可確定定最佳的物物流成本投投入方案二、物流成成本預(yù)測的的步驟確定預(yù)測目目標(biāo)收集預(yù)測資資料建立預(yù)測模模型評價(jià)與修正正預(yù)測值三、物流成成本的預(yù)測測方法1.趨勢外外推法移動(dòng)平均法法指數(shù)平滑法法2.回歸分分析法線性回歸法法一元線性回回歸法y=a+bx二元線性回回歸法y=a+bx1+cx2曲線回歸法法如指數(shù)回回歸法y=abx第三節(jié)物物流成本的的決策物流成本決決策是指根根據(jù)物流成成本分析與與物流成本本預(yù)測所得得的相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)、結(jié)論論及其他資資料運(yùn)用定定性與定量量的方法，，選擇最佳佳成本方案案的過程。。物流總成本本最低x01.量本利利分析法一、物流成成本決策的的方法某企業(yè)倉儲儲方案有兩兩種：自建建倉庫，每每年倉庫的的固定維護(hù)護(hù)成本（包包括倉庫折折舊）60000元元，同時(shí)單單位儲存量量的成本1.8元；；若租賃倉倉庫，則單單位產(chǎn)品的的倉儲租賃賃價(jià)格為3元，問企企業(yè)該如何何決策？2.決策樹樹法1123物流方案的的決策例：某物流企業(yè)業(yè)為擴(kuò)大業(yè)業(yè)務(wù)量，擬擬建設(shè)新的的倉庫，據(jù)據(jù)市場預(yù)測測未來服務(wù)務(wù)需求緊俏俏概率為0.7，倉倉儲服務(wù)需需求低彌概概率為0.3，有三三種方案可可供企業(yè)選選擇：方案1，新新建大倉庫庫，需投資資300萬萬元。據(jù)初初步估計(jì)，，需求緊俏俏時(shí)，每年年可獲利100萬元元；需求低低彌時(shí)，每每年虧損20萬元，，服務(wù)期為為10年。。方案2，新新建小倉庫庫，需投資資140萬萬元。需求求緊俏時(shí)，，每年可獲獲利40萬萬元；需求求低彌時(shí)，，每年仍可可獲利30萬元。服服務(wù)期為10年。方案3，先先建小倉庫庫，3年后后需求緊俏俏時(shí)再擴(kuò)建建，需追加加投資200萬元，，服務(wù)期為為7年，估估計(jì)每年獲獲利95萬萬元。試選擇方案案。30萬元95萬元11232倉庫大（－300）建建小倉庫（－140）先建（－140）小倉庫需求緊俏0.7需求低彌0.3需求緊俏0.7需求低彌0.3需求緊俏0.7擴(kuò)（－200）不擴(kuò)45需求低彌0.3340230465280359.5100萬元－20萬元40萬元40萬元30萬元計(jì)算方案點(diǎn)點(diǎn)的期望投投益值：E1=[0.7×100+0.3×(-20)]××10-300=340萬元元E2=[0.7×40+0.3××30]10-140=230萬元E4=95×7－200＝465E5=40××7＝280E4>E5所以決策點(diǎn)點(diǎn)2選方案案4E3=(0.7×40××3+0.7×465+0.3×30×10)-140=359.5(萬萬元)E3>E1>E2，選擇方案案3為最好好。第四節(jié)物物流成本的的控制物流成本控控制是企業(yè)業(yè)在物流活活動(dòng)中依據(jù)據(jù)物流成本本標(biāo)準(zhǔn)，對對實(shí)際發(fā)生生的物流成成本進(jìn)行嚴(yán)嚴(yán)格地審核核，進(jìn)而采采取不斷降降低物流成成本的措施施，實(shí)現(xiàn)預(yù)預(yù)定物流成成本的目標(biāo)標(biāo)。一、現(xiàn)代物物流成本控控制意識物流成本可可以無窮的的降低成本效益意意識：為省省錢而花錢錢二、物流成成本控制的的基本程序序制定成本標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)督物流成成本的形成成及時(shí)揭示并并糾正不利利偏差評價(jià)和激勵(lì)勵(lì)三、物流成成本控制的的方法1.標(biāo)準(zhǔn)成成本法將成本計(jì)算算和成本控控制相結(jié)合合，是由一一個(gè)包括制制定標(biāo)準(zhǔn)成成本、計(jì)算算和分析成成本差異、、處理成本本差異3個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)所組組成的完整整系統(tǒng)。以以標(biāo)準(zhǔn)成本本為基礎(chǔ)，，把成本的的實(shí)際發(fā)生生額區(qū)分為為標(biāo)準(zhǔn)成本本和成本差差異兩部分分，并以成成本差異為為線索進(jìn)行行分析研究究，具體掌掌握差異的的成因和責(zé)責(zé)任，并及及時(shí)采取有有效措施消消除不利差差異，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)對成本的的有效控制制。標(biāo)準(zhǔn)成本法法的步驟：：標(biāo)準(zhǔn)成本的的制定差異的計(jì)算算和分析成本差異的的形成原因因和責(zé)任歸歸屬2.目標(biāo)成成本法所謂目標(biāo)成成本是指根根據(jù)市場調(diào)調(diào)查，預(yù)計(jì)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的的物流營業(yè)業(yè)收入，為為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)標(biāo)利潤而必必須達(dá)成的的成本目標(biāo)標(biāo)值。目標(biāo)成本的的確定目標(biāo)成本＝＝目標(biāo)售價(jià)價(jià)－目標(biāo)利利潤1）制定目目標(biāo)售價(jià)消費(fèi)者需求求研究方法法競爭者分析析方法2）制定目目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤＝＝預(yù)計(jì)服務(wù)務(wù)收入×同同類企業(yè)平平均營業(yè)利利潤率或目標(biāo)利利潤＝本企企業(yè)凈資產(chǎn)產(chǎn)×同類企企業(yè)平均凈凈資產(chǎn)利潤潤率或目標(biāo)利利潤＝本企企業(yè)總資產(chǎn)產(chǎn)×同類企企業(yè)平均資資產(chǎn)利潤率率3）確定目目標(biāo)成本目標(biāo)成本為為目標(biāo)售價(jià)價(jià)減去目標(biāo)標(biāo)利潤服務(wù)定位目標(biāo)價(jià)格目標(biāo)利潤修改主要的產(chǎn)品和工序設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)是否符合目標(biāo)成本要求計(jì)算產(chǎn)品生命周期成本將設(shè)計(jì)產(chǎn)品投產(chǎn)修改次要的產(chǎn)品及工序設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)的產(chǎn)品生命周期成本是否可接受是是否否目標(biāo)成本的的確定流程程目標(biāo)成本的的分解是指將企業(yè)業(yè)總體目標(biāo)標(biāo)成本進(jìn)行行分解，將將其落實(shí)到到企業(yè)內(nèi)部部各單位、、各部門的的過程。目目的在明確確責(zé)任，確確定未來各各單位、各各部門的奮奮斗目標(biāo)。。例：假設(shè)某企業(yè)業(yè)有甲、乙乙兩種產(chǎn)品品，預(yù)計(jì)甲甲產(chǎn)品的作作業(yè)量為5000單單位，單價(jià)價(jià)為600元/單位位，預(yù)計(jì)應(yīng)應(yīng)繳的流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅（包括括消費(fèi)稅、、城建稅和和教育費(fèi)附附加）為165000元；；乙產(chǎn)品的的預(yù)計(jì)作業(yè)業(yè)量為5000單位位，單價(jià)為為400元元/單位，，應(yīng)繳的流流轉(zhuǎn)稅（包包括城建稅稅和教育費(fèi)費(fèi)附加）為為110000元。。該企業(yè)以以同行業(yè)先先進(jìn)的營業(yè)業(yè)利潤率為為標(biāo)準(zhǔn)確定定目標(biāo)利潤潤，假定同同行業(yè)先進(jìn)進(jìn)的營業(yè)利利潤率為20％。預(yù)預(yù)測該企業(yè)業(yè)的總體目目標(biāo)成本，，并說明如如果該企業(yè)業(yè)結(jié)合實(shí)際際確定甲產(chǎn)產(chǎn)品的目標(biāo)標(biāo)營業(yè)利潤潤率為23％，乙產(chǎn)產(chǎn)品的目標(biāo)標(biāo)營業(yè)利潤潤率為18％，在這這種情況