2020年注冊會計師審計考試真題【含答案】

2020年注冊會計師審計考試真題試卷一、單選題(本題型共25小題，每小題1分，共25分。敏題只有一個正確答案,請從每題的備選答案中選出-個你認為正確的答案,并用鼠標點擊相應(yīng)的選項)1.下列溝通中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是()。A.接受委托后，與前任注冊會計師的溝通B.上市公司審計中，與治理層關(guān)于重要審計項目的溝通C.上市公司審計中,與治理層關(guān)于注冊會計師獨立性的溝通D.接受委托前，與前任注冊會計師的溝通C[參考解析]對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性,注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。2.有關(guān)審計報告預(yù)期使用者的說法中錯誤的是()。A.注冊會計師可能無法識別所有的預(yù)期使用者B.預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師C.預(yù)期使用者不包括被審計單位的管理層D.預(yù)期使用者可能不包括被審計業(yè)務(wù)委托C[參考解析]管理層是預(yù)期使用者之-，但不是唯一的預(yù)期使用者。二、多選題(本題型共10小題,每小題2分，共20分。敏題均多個正確答案,請從每題的備選答案中選出你認為正確的所,腺標點擊相應(yīng)的選項。每小題所選擇正確的得分，不笞.錯答、漏答均不得分)1.下列各項中，于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制要素的有()。A.控制環(huán)境B.人力資源C.監(jiān)控D.相關(guān)職業(yè)道德要求BCD[參考解析]會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)包括針對下列要素而制定的政策和程序:(1)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;相關(guān)職業(yè)道德要求;(3)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持;(4)力資源;(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行;(6)監(jiān)控。2.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,正確的有()。A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性會計網(wǎng)校B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師鑒定文件記錄的真?zhèn)蜟.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對舞弊風(fēng)險因素保持警覺D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑管理層的誠信AC[參考解析]選項B,審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性,并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性;選項D,職業(yè)懷疑沒有要求注冊會計師質(zhì)疑管理層的誠信，只是要求客觀評價管理層和治理層，不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。3.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段的有()。A.被審計單位的企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的要素的列報不完整B.被審計單位存在非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷C.注冊會計師知悉在基準日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項，且這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響D.上一年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改[正確答案]AC[答案解析]如果存在下列情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段:①如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段,說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。②如果注冊會計師知悉在基準日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項，且這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段,描述該事項及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中披露的該事項及其影響。選項A和選項C正確;選項B,被審計單位存在非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷,應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段;選項D，.上一年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改,不需要添加強調(diào)事段說明。4.下列各項條件中:會計師事務(wù)所在接受客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的有()。A.具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的必要時間和資源comB.能夠勝任該項業(yè)務(wù)C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求D.考慮客戶的誠信,沒有信息表明客戶缺乏誠信ABCD5.對于集團財務(wù)報表審計，下列各項中，集團項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通的有).A.表明可能存在組成部分管理層偏向的跡象B.組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見C.組成部分層面的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.組成部分注冊會計師識別出的已得到更正的重大錯報ABC[參考解析]團項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單(清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報),不是已更正更大錯據(jù)6.下列各項中,屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有()。A.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)B.內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)C.審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)D.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)AB[參考解析]選項C,其他鑒證業(yè)務(wù)可能提供合理保證，也可能提供有限保證;選項D,財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證。7.對于集團財務(wù)報表審計，下列各項因素中，集團項目組在確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作類型以及參與組成部注冊會計師工作的程度時，需考慮的因素有()。A.組成部分的重要程度B.是否識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險C.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解/人D.對集團層面控制的設(shè)計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷ABCD[參考解析]集團項目組確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度，受下列因素影響:中華會計網(wǎng)校(1)組成部分的重要程度;(2)識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險;.(3)對集團層面控制的設(shè)計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷;(4)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。8.下列各項審計工作中,注冊會計師需要使用財務(wù)報表整體重要性的有()。A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.識別和評估重大錯報風(fēng)險C.評價已識別的錯報時財務(wù)報表的影響D.確定實際執(zhí)行的重要性ABCD[參考解析]注冊會計師使用整體重要性水平(將財務(wù)報表作為整體)的目的有:(1)決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險;(3)確定進+步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性。在形成審計結(jié)論階段,要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計報告中審計意見的影響。通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%~75%，所以在確定實際執(zhí)行的重要性時，也需要使用財務(wù)報表整體的重要性。9.在執(zhí)行接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的程序時，下列情形中，會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托的有()今A.有信息表明該客戶缺乏誠信B.會計事務(wù)所與該客戶存在密切的商業(yè)關(guān)系C.會計事務(wù)所與該客戶存在利益沖突D.會計事務(wù)所不具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時間ABCD10.如果識別出可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的審計程序,以確定是否存在重大不確定性。下列各項審計程序中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的有()。A.要求管理層提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及可行性的書面聲明B.評價與管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的內(nèi)部控制是否運行有效C.如果管理層未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請管理層進行評估D.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息[正確答案]ACD[答案解析]如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施追加的審計程序，獲取充分!適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以確定是否存在重大不確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括:一(1)如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進行評估。(2)評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃。(3)如果被審計單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測，且對預(yù)測的分析是評價管理層未來應(yīng)對計劃時所考慮的事項或情況的未來結(jié)果的重要因素,評價用于編制預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，并確定預(yù)測所基于的假設(shè)是否具有充