應(yīng)稅籌劃策略增值稅籌劃課件

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》廣州晟師財(cái)稅服務(wù)有限公司主講人：余華均

廣州注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)會(huì)員中國注冊會(huì)計(jì)師企業(yè)資深會(huì)計(jì)師財(cái)稅資深實(shí)戰(zhàn)顧問財(cái)稅資深實(shí)戰(zhàn)講師TEL：3758697513600057513EMAIL:canyu168@12/26/20221《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》廣州晟師財(cái)稅服務(wù)有限公司12/2《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》廣州晟師財(cái)稅服務(wù)有限公司

主講人：譚翠薇

注冊財(cái)務(wù)策劃師英國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師澳洲國家執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師財(cái)稅資深實(shí)戰(zhàn)講師

TEL：3758690313825137919EMAIL:canyu168@12/26/20222《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》廣州晟師財(cái)稅服務(wù)有限公司12/《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》廣州晟師財(cái)稅服務(wù)有限公司

主講人：李美鳳

企業(yè)資深會(huì)計(jì)師企業(yè)管理培訓(xùn)顧問企業(yè)資深實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)講師

TEL：3758697513189085953EMAIL:canyu168@12/26/20223《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》廣州晟師財(cái)稅服務(wù)有限公司12/

憑借致力財(cái)稅服務(wù)15年行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的[SUNSHINE晟師財(cái)稅]以及一大批務(wù)實(shí)開拓的業(yè)界精英—中國注冊會(huì)計(jì)師、中國注冊稅務(wù)師、中國注冊評估師及國際注冊內(nèi)部審計(jì)師、國際財(cái)務(wù)策劃師、企業(yè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師以及工商財(cái)稅顧問組成的[晟師精英俱樂部]為您真誠服務(wù)。[SUNSHINE晟師財(cái)稅]精英俱樂部簡介《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/20224[SUNSHINE晟師財(cái)稅]精英俱樂部簡介《應(yīng)稅籌劃策略—您將可以免費(fèi)、超值享受我們[晟師精英俱樂部]定制的所有服務(wù)。我們將根據(jù)您的需求，為您度身定造各種個(gè)性化免費(fèi)服務(wù)套餐，超值服務(wù)套餐，享受“保姆式”一站服務(wù)，選擇[SUNSHINE晟師財(cái)稅]精英，是您享受工商財(cái)稅一體化服務(wù)的體現(xiàn)！[SUNSHINE晟師財(cái)稅]精英俱樂部簡介《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/20225[SUNSHINE晟師財(cái)稅]精英俱樂部簡介《應(yīng)稅籌劃策略—增12/26/2022612/20/2022612/26/2022712/20/2022712/26/2022812/20/2022812/26/2022912/20/2022912/26/20221012/20/20221012/26/20221112/20/20221112/26/20221212/20/202212《稅收籌劃概述》10.1稅收籌劃的概念和成因10.2稅收籌劃的分類10.3稅收籌劃對納稅人的要求10.3.1納稅人應(yīng)遵守的原則10.3.2納稅人應(yīng)具備的素質(zhì)10.3.3納稅人應(yīng)具備的籌劃意識(shí)

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202213《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20《稅收籌劃概述》10.4稅收籌劃的八種基本技術(shù)10.5稅收籌劃的基本程序10.6增值稅稅收籌劃方法及案例11.1增值稅的稅收籌劃思路11.2增值稅稅收籌劃方法及案例

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202214《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20《稅收籌劃概述》11.2增值稅稅收籌劃方法及案例11.2.1一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇11.2.2兼營行為的稅收籌劃11.2.3混合銷售行為的稅收籌劃11.2.4銷售已用固定資產(chǎn)的稅收籌劃11.2.5利用折扣銷售和折讓銷售《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202215《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20《稅收籌劃概述》10.1稅收籌劃的概念和成因10.1.1稅收籌劃的概念企業(yè)稅收籌劃就是企業(yè)在法律允許的范圍之內(nèi)，通過對經(jīng)營事項(xiàng)的事先籌劃，最終使企業(yè)獲得最大的稅收利益。10.1.2稅收籌劃的成因稅收籌劃的主觀原因企業(yè)主體利益的驅(qū)使是產(chǎn)生避稅行為的前提，避稅的形成是物資刺激的結(jié)果。

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202216《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20《稅收籌劃概述》稅收籌劃的客觀原因1、

稅收政策2、

價(jià)格因素3、

法制觀念野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，精明者避稅。10.2稅收籌劃的分類

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202217《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20《稅收籌劃概述》10.2稅收籌劃的分類10.2.1從法律角度分類1、

順法意識(shí)避稅2、

逆法意識(shí)避稅10.2.2按避稅涉及的稅境分類1、國內(nèi)避稅2、國際避稅

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202218《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20《稅收籌劃概述》10.2.3按避稅針對的稅收法規(guī)制度分類

1、利用選擇性條款避稅2、

2、利用伸縮性條款避稅3、

3、利用不明條款避稅4、利用矛盾性條款避稅《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202219《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20《稅收籌劃概述》10.3.2納稅人應(yīng)具備的素質(zhì)1.豐富的稅收專業(yè)知識(shí)2.全面了解稅收法律法規(guī)3.很強(qiáng)的溝通能力4.良好的職業(yè)道德5、注意籌劃方案的針對性、可行性和可操作性

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202220《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20《稅收籌劃概述》10.3.3納稅人應(yīng)具備的籌劃意識(shí)1.

價(jià)格籌劃意識(shí)2.

優(yōu)惠籌劃意識(shí)3.

漏洞籌劃意識(shí)4.

空白籌劃意識(shí)5.

彈性籌劃意識(shí)6、規(guī)避籌劃意識(shí)

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202221《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20《稅收籌劃概述》10.4稅收籌劃的八種基本技術(shù)1.免稅技術(shù)2.減稅技術(shù)3.稅率差異技術(shù)4.分割技術(shù)5.扣除技術(shù)6.

抵免技術(shù)7.延期納稅技術(shù)8.退稅技術(shù)

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202222《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《稅收籌劃概述》10.5稅收籌劃的基本程序10.5.1企業(yè)稅收籌劃的基本程序1.

確立節(jié)稅目標(biāo)，建立備選方案2.

建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行模擬測算3.

根據(jù)稅后凈回報(bào)，排列選擇方案4.

考慮各種因素，選擇最佳方案5.

協(xié)調(diào)各部門，付諸實(shí)踐6.收集反饋信息，修正并提高籌劃能力12/26/202223《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《稅收籌劃概述》12/20/2

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《稅收籌劃概述》10.5.2企業(yè)稅收籌劃的因素分析法1.

分析現(xiàn)有企業(yè)稅收狀況2.

具體分析，提供多種稅收籌劃方案3.

篩選稅收籌劃方案4.協(xié)調(diào)溝通各部門，執(zhí)行籌劃方案

12/26/202224《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《稅收籌劃概述》12/20/2

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》11.1增值稅的稅收籌劃思路1.

增值稅的計(jì)稅方法（1）

應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額X稅率2.

分析影響應(yīng)納稅額的七大因素（1）

納稅人（2）

課稅對象（3）

稅率（4）稅收優(yōu)惠（免稅、減稅、起征點(diǎn)）12/26/202225《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1.

分析影響應(yīng)納稅額的七大因素（5）

納稅環(huán)節(jié)（6）

納稅期限（7）

納稅地點(diǎn)2.

出口退稅制度增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁12/26/202226《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》11.2增值稅稅收籌劃方法及案例11.2.1一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇1.

理論依據(jù)（1）身份不同，稅率及優(yōu)惠不同，提供籌劃空間（2）

身份可轉(zhuǎn)換性，提供籌劃時(shí)間

2.

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（2）一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)12/26/202227《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》一、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：①從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元（含100萬元）以上的。

②從事貨物批發(fā)、零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元（含180萬元）以上的。

③會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額在30-100萬元的小規(guī)模工業(yè)企業(yè)。

④以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主、并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人（除第7點(diǎn)列明的企業(yè)外），年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的（本條所稱“為主”是指該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的比重在50％以上）。12/26/202228《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》一、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：⑤具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。

⑥持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)。

⑦享受免征增值稅政策的國有糧食收儲(chǔ)企業(yè)及政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)。

⑧實(shí)行統(tǒng)一核算的機(jī)構(gòu)，如果總機(jī)構(gòu)屬于增值稅一般納稅人，而分支機(jī)構(gòu)屬于小規(guī)模工業(yè)企業(yè)，該分支機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

⑨從2002年1月1日開始，從事成品油零售的加油站無論年銷售額是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算是否健全，都一律認(rèn)定為一般納稅人。12/26/202229《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》申請時(shí)限：

①新開業(yè)的增值稅納稅人，若預(yù)計(jì)開業(yè)當(dāng)年增值稅應(yīng)稅銷售額能夠達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)或半年內(nèi)申請。

②已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)如從未認(rèn)定過一般納稅人的可視同新開業(yè)的增值稅納稅人辦理一般納稅人的認(rèn)定。

③暫認(rèn)定轉(zhuǎn)正式認(rèn)定的一般納稅人，暫認(rèn)定期超過半年且期內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到法定標(biāo)準(zhǔn)的次月內(nèi)申請。

④全部銷售免稅貨物的納稅人，應(yīng)自恢復(fù)征稅之日起三個(gè)月內(nèi)申請；純地稅戶在首次發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)時(shí)提出申請；

⑤違規(guī)而被取消一般納稅人資格的，一年內(nèi)（滿12個(gè)月）不得認(rèn)定為一般納稅人，滿一年的次月起連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，可申請認(rèn)定。

12/26/202230《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》三、申請時(shí)需提供如下資料：

①《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》一式兩份

②申請報(bào)告，說明申請認(rèn)定增值稅一般納稅人的理由；

③法定代表人戶口薄原件及復(fù)印件、辦稅員的身份證原件和復(fù)印件、會(huì)計(jì)人員身份證明和從業(yè)證明；

④固定資產(chǎn)目錄；

⑤所有開戶銀行帳號；⑥經(jīng)營場地資料（經(jīng)營場地如屬自有的，附房地產(chǎn)復(fù)印件；如屬租賃的，提供經(jīng)房管部門登記備案的房屋租賃合同及出租方的產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件）；12/26/202231《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》三、申請時(shí)需提供如下資料：⑦最近一期已辦理申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)表（新辦企業(yè)除外）；

⑧近期會(huì)計(jì)報(bào)表一份（新辦企業(yè)除外）；

⑨防偽稅控機(jī)申購表（不需購機(jī)企業(yè)除外）。

上述資料除特別注明外均指原件和復(fù)印件，復(fù)印件上必須加具“此件與原件相符”的意見并加蓋公章。上述資料復(fù)印件要求統(tǒng)一用A4復(fù)印，并按順序裝訂好報(bào)送。12/26/202232《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》四、辦理程序：

申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收大廳前臺(tái)領(lǐng)取《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請表》，填妥后在規(guī)定的期限內(nèi)，提交資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收大廳前臺(tái)受理，前臺(tái)受理納稅人的申請后，審閱填報(bào)的表格是否符合要求，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》（WS003）給納稅人，并通知納稅人在約定的時(shí)間到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取審批文件。12/26/202233《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1.

籌劃方法（1）增值率判別法<1>增值率的計(jì)算方法增值率=(不含稅銷售額-不含稅購進(jìn)額)/不含稅銷售額增值率=(稅銷稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)/稅銷稅額增值率=(稅銷稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)/稅銷稅額<2>應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)=銷售額*17%-銷售額*(1-增值率)*17%=銷售額*17%*增值率小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額*簡易征收率(6%或4%)12/26/202234《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》<3>計(jì)算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無差別平衡點(diǎn)工業(yè)企業(yè)基本稅率銷售額*17%*增值率=銷售額*6%增值率=6%/17%=35.29%低檔稅率銷售額*13%*增值率=銷售額*6%增值率=6%/13%=46.15%

12/26/202235《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》商業(yè)企業(yè)基本稅率銷售額*17%*增值率=銷售額*4%增值率=4%/17%=23.53%低檔稅率銷售額*13%*增值率=銷售額*4%增值率=4%/13%=30.77%

12/26/202236《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》<4>兩類納稅人納稅無差別平衡點(diǎn)的分析一般納稅人稅率(%)小規(guī)模納稅人稅率(%)納稅平衡點(diǎn)(%)增值率=納稅平衡點(diǎn)身份選擇增值率<納稅平衡點(diǎn)身份選擇增值率>納稅平衡點(diǎn)身份選擇17635.29稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人17423.53稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人13646.15稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人13430.77稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人12/26/202237《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》一

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》（1）

可抵扣購進(jìn)金額占銷售額比重判別法<1>增值率的計(jì)算方法增值率=(銷售額-購進(jìn)額)/銷售額增值率=1-(購進(jìn)額/銷售額)增值率=1-(可抵扣的購進(jìn)金額/銷售額)<2>應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)=銷售額*17%-銷售額*(1-增值率)*17%=銷售額*17%*增值率小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額*簡易征收率(6%或4%)12/26/202238《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》<3>計(jì)算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無差別平衡點(diǎn)工業(yè)企業(yè)基本稅率銷售額*17%*(1-比重)=銷售額*6%比重=1-6%/17%=64.71%低檔稅率銷售額*13%*(1-比重)=銷售額*6%比重=1-6%/13%=53.84%12/26/202239《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》商業(yè)企業(yè)基本稅率銷售額*17%*(1-比重)=銷售額*4%比重=1-4%/17%=76.47%低檔稅率銷售額*13%*(1-比重)=銷售額*4%比重=1-4%/13%=69.23%12/26/202240《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》<4>兩類納稅人納稅無差別平衡點(diǎn)的分析一般納稅人稅率(%)小規(guī)模納稅人稅率(%)納稅平衡比重點(diǎn)(%)可抵扣比重=納稅平衡點(diǎn)身份選擇可抵扣比重<納稅平衡比重點(diǎn)身份選擇可抵扣比重>納稅平衡比重點(diǎn)身份選擇17664.71稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人17476.47稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人13653.85稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人13469.23稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人12/26/202241《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》一

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》（1）

含稅購貨額占含稅銷售額比重判別法<1>增值率的計(jì)算方法增值率=(銷售額-購進(jìn)額)/銷售額增值率=1-(購進(jìn)額/銷售額)增值率=1-(可抵扣的購進(jìn)金額/銷售額)<2>應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)=銷售額*17%-銷售額*(1-增值率)*17%=銷售額*17%*增值率

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額*簡易征收率(6%或4%)12/26/202242《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》<3>計(jì)算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無差別平衡點(diǎn)工業(yè)企業(yè)基本稅率[含稅銷售額/(1+17%)-含稅購貨額/(1+17%)]*17%=含稅銷售額/(1+6%)*6%含稅購貨比重=61%

低檔稅率[含稅銷售額/(1+13%)-含稅購貨額/(1+13%)]*13%=[含稅銷售額/(1+6%)]*6%含稅購貨比重=50.80%12/26/202243《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》商業(yè)企業(yè)

基本稅率[含稅銷售額/(1+17%)-含稅購貨額/(1+17%)*17%=[含稅銷售額/(1+4%)]*4%

含稅購貨比重=73.53%低檔稅率[含稅銷售額/(1+13%)-含稅購貨額/(1+13%)*13%=[含稅銷售額/(1+4%)]*4%含稅購貨比重=66.57%12/26/202244《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》<4>兩類納稅人納稅無差別平衡點(diǎn)的分析一般納稅人稅率(%)小規(guī)模納稅人稅率(%)納稅平衡比重點(diǎn)(%)可抵扣比重=納稅平衡點(diǎn)身份選擇可抵扣比重<納稅平衡比重點(diǎn)身份選擇可抵扣比重>納稅平衡比重點(diǎn)身份選擇17661.04稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人17473.53稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人13650.80稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人13466.57稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人12/26/202245《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》一

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》11.2.2兼營行為的稅收籌劃1.

理論依據(jù)(1)

兼營不同稅率的貨物或勞務(wù)<1>兼營不同稅率項(xiàng)目,應(yīng)分開核算銷售額,否則從高適用稅率<2>兼營減免稅項(xiàng)目,應(yīng)分開核算銷售額,否則不得減免稅(2)

兼營非應(yīng)稅勞務(wù)<1>兼營應(yīng)稅及非應(yīng)稅項(xiàng)目,應(yīng)分開核算銷售額,否則從高適用稅率<2>兼營減免稅項(xiàng)目,應(yīng)分開核算銷售額,否則不得減免稅

12/26/202246《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1.

籌劃方法（1）一般納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)<1>一般納稅人:分開核算有利<2>小規(guī)模納稅人:合并核算有利（2）營業(yè)稅納稅人<1>銷售應(yīng)稅產(chǎn)品:<2>提供應(yīng)稅勞務(wù):12/26/202247《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1.

籌劃案例[例]某計(jì)算機(jī)公司是增值稅小規(guī)模納稅人,既銷售計(jì)算機(jī)硬件,又從事計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)與轉(zhuǎn)讓,2006年9月銷售硬件18萬元,開發(fā)并轉(zhuǎn)讓軟件收入2萬元，應(yīng)作何種稅收籌劃？分開核算還是合并核算？[增值稅率4%，營業(yè)稅率5%]11.2.3混合銷售行為的稅收籌劃（1）合并核算應(yīng)納增值稅額=（18萬+2萬）/（1+4%）*4%=7,692元

12/26/202248《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》（2）分開核算應(yīng)納增值稅額=18萬/（1+4%）*4%

=6,923元應(yīng)納營業(yè)稅額=2萬*5%

=1,000元應(yīng)納稅總額=應(yīng)納增值稅額+應(yīng)納營業(yè)稅額=6,923+1,000=7,923元（3）方案優(yōu)選稅收節(jié)省=分開核算應(yīng)納稅額-合并核算應(yīng)納稅額=7,923-7,692=231元決策:由于合并核算比分開核算少繳231元,應(yīng)選擇合并核算。12/26/202249《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》11.2.3混合銷售行為的稅收籌劃1.理論依據(jù)（1）從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，其發(fā)生混合銷售行為，全額征收增值稅，其他勞務(wù)征收營業(yè)稅。<1>應(yīng)稅勞務(wù)判斷標(biāo)準(zhǔn)貨物銷售額比重=貨物銷售額/（貨物銷售額+勞務(wù)銷售額）〉50%勞務(wù)銷售額將被判定為應(yīng)稅勞務(wù)，按增值稅征繳。<2>非應(yīng)稅勞務(wù)判斷標(biāo)準(zhǔn)貨物銷售額比重=貨物銷售額/（貨物銷售額+勞務(wù)銷售額）〈50%

貨物銷售額將被判定為非應(yīng)稅銷售，按營業(yè)稅征繳。

12/26/202250《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》2.籌劃方法（1）一般納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生混合銷售行為<1>一般納稅人:實(shí)際稅負(fù)率>營業(yè)稅稅率降低貨物銷售比重,低于50%,提高勞務(wù)收入比重,高于50%,繳納營業(yè)。<2>一般納稅人:實(shí)際稅負(fù)率<營業(yè)稅稅率提高貨物銷售比重,高于50%,降低勞務(wù)收入比重,低于50%，繳納增值稅。（2）小規(guī)模納稅人<1>增值稅征收率[4%，6%]>營業(yè)稅率[3%，5%]降低貨物銷售比重,低于50%,提高勞務(wù)收入比重,高于50%,繳納營業(yè)。<2>增值稅征收率[4%，6%]<營業(yè)稅率[3%，5%]提高貨物銷售比重,高于50%,降低勞務(wù)收入比重,低于50%，繳納增值稅。

12/26/202251《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》3.籌劃案例[例]某建筑材料公司為一般納稅人，主營建筑材料批發(fā)和零售，兼營對外安裝、裝飾工程，公司采購原材料取得增值稅發(fā)票。2006年9月公司承包了一項(xiàng)裝修工程，工程總造價(jià)200萬元。其中，本公司提供建筑材料80萬元[其中，外購材料70萬元]，施工費(fèi)12萬元，工程完工后開具普通發(fā)票，并收回了全部工程款。[增值稅率17%，營業(yè)稅率3%]

12/26/202252《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》（1）假設(shè)公司2006年全年收入為3,800萬元,材料設(shè)備銷售收入為2,000萬元,安裝收入1,800萬元,該混合銷售行為的稅收籌劃?應(yīng)納增值稅額=2,000萬/（1+17%）*17%-70*17%==170.20萬元（2）假設(shè)公司2006年全年收入為3,800萬元,材料設(shè)備銷售收入為1,800萬元,安裝收入2,000萬元,該混合銷售行為的稅收籌劃?應(yīng)納營業(yè)稅額=2000萬*3%=60萬元

12/26/202253《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》（1）方案優(yōu)選

稅收節(jié)省=應(yīng)納增值稅額-應(yīng)納營業(yè)稅額=170.20萬元-60萬元=110.20萬元決策:日常業(yè)務(wù)中，增加安裝收入，使其超過材料銷售額，銷售比重超過總收入額的50%，符合繳納營業(yè)稅要求。

12/26/202254《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》11.2.4銷售已用固定資產(chǎn)的稅收籌劃（1）理論依據(jù)：使用過屬于貨物的固定資產(chǎn)，應(yīng)具備如下條件：<1>屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物;<2>企業(yè)按固定資產(chǎn)清理,并已使用過的貨物;<3>銷售價(jià)格不超過其原值的貨物。（2）籌劃方法籌劃時(shí)必須銷售的固定資產(chǎn)符合上述三個(gè)條件?；I劃案例

12/26/202255《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》[例]某企業(yè)準(zhǔn)備出售已使用過的固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原值100萬元，已提折舊60萬元，清理費(fèi)5萬元，有以下五種銷售方案。<1>以低于原值的價(jià)格90萬元出售;<2>以原值100萬元的價(jià)格出售;<3>以高于原值的101萬元出售;<4>以高于原值的104萬元出售;<5>以高于原值的106萬元出售。12/26/202256《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》

分析如下:方案一:按規(guī)定不繳納增值稅,其凈收益為:方案一凈收益=90-40-5=45萬元

方案二:按規(guī)定不繳納增值稅,其凈收益為:方案二凈收益=100-40-5=55萬元

方案三:按規(guī)定繳納4%計(jì)算并減半征收增值稅,其凈收益為:方案三應(yīng)繳增值稅=101/(1+4%)*4%*50%=1.94萬元方案三凈收益=101-40-5-1.94=56.06萬元12/26/202257《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》方案四:按規(guī)定繳納4%計(jì)算并減半征收增值稅,其凈收益為:方案四應(yīng)繳增值稅=104/(1+4%)*4%*50%=2萬元方案四凈收益=104-40-5-2=57萬元方案五:按規(guī)定繳納4%計(jì)算并減半征收增值稅,其凈收益為:方案五應(yīng)繳增值稅=106/(1+4%)*4%*50%=2.04萬方案五凈收益=106-40-5-2.04=58.96萬元12/26/202258《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》11.2.5利用折扣銷售和折讓銷售1、折扣銷售：價(jià)格折扣（1）

理論依據(jù)：作為稅法允許銷售折扣，應(yīng)具備如下條件：<1>銷售額和折扣額必須在同一張發(fā)票上注明;<2>銷售折扣[5/10，3/20，N/30]不享受抵減銷售額，必須嚴(yán)格區(qū)分銷售折扣與折扣銷售;<3>折扣銷售僅限價(jià)格折扣，實(shí)物折扣同樣不享受抵減銷售額，必須嚴(yán)格區(qū)分價(jià)格折扣銷售與實(shí)物折扣銷售。2、銷售折讓：性能質(zhì)量等因素導(dǎo)致價(jià)格折扣<1>購買方未付款，退回重開;<2>購買方已低扣無法退回，購買方到稅務(wù)開具折讓證明，銷售方憑證明開具紅字發(fā)票

12/26/202259《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》（1）

籌劃方法[例]企業(yè)為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，規(guī)定凡購買產(chǎn)品滿5000件以上，給予20%價(jià)格折扣。該產(chǎn)品單價(jià)50元，則折扣后價(jià)格為40元。<1>銷售額和折扣額必須在同一張發(fā)票上注明，單價(jià)上寫50元/件，折讓金額寫50,000元,具體為:摘要數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額5,00050250,00017%42,500銷售折讓5,000-1050,00017%-8,50034,000

12/26/202260《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的結(jié)構(gòu)1、第一個(gè)層次《會(huì)計(jì)法》；(人大1999年10月31日）2、第二個(gè)層次《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》；（國務(wù)院2000年6月21日）3、第三個(gè)層次：部門規(guī)章性的會(huì)計(jì)核算制度及辦法；（1）、基本的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)制度（財(cái)政部1997年以來制定）（2）、會(huì)計(jì)制度（指狹義的、是準(zhǔn)則的制度的細(xì)化）A、企業(yè)會(huì)計(jì)制度；（財(cái)政部2000年12月29日）B、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度；（財(cái)政部2001年11月27日）

C、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度；（財(cái)政部2004年5月31日）D、村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度（財(cái)政部2004年9月30日）E、民間非營利組織會(huì)計(jì)制度（財(cái)政部2004年9月30日）（3）特殊業(yè)務(wù)專門核算辦法（證券基金核算辦法、施工企業(yè)核算辦法）12/26/202261我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的結(jié)構(gòu)1、第一個(gè)層次《會(huì)計(jì)法》；(人大199現(xiàn)實(shí)的環(huán)境行業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度等制度新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：

基本準(zhǔn)則或其他準(zhǔn)則會(huì)計(jì)問答

12/26/202262現(xiàn)實(shí)的環(huán)境行業(yè)會(huì)計(jì)制度12/20/202262我們應(yīng)該怎么辦？12/26/202263我們應(yīng)該怎么辦？12/20/202263《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》廣州晟師財(cái)稅服務(wù)有限公司主講人：余華均

廣州注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)會(huì)員中國注冊會(huì)計(jì)師企業(yè)資深會(huì)計(jì)師財(cái)稅資深實(shí)戰(zhàn)顧問財(cái)稅資深實(shí)戰(zhàn)講師TEL：3758697513600057513EMAIL:canyu168@12/26/202264《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》廣州晟師財(cái)稅服務(wù)有限公司12/2《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》廣州晟師財(cái)稅服務(wù)有限公司

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注冊財(cái)務(wù)策劃師英國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師澳洲國家執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師財(cái)稅資深實(shí)戰(zhàn)講師

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TEL：3758697513189085953EMAIL:canyu168@12/26/202266《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》廣州晟師財(cái)稅服務(wù)有限公司12/

憑借致力財(cái)稅服務(wù)15年行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的[SUNSHINE晟師財(cái)稅]以及一大批務(wù)實(shí)開拓的業(yè)界精英—中國注冊會(huì)計(jì)師、中國注冊稅務(wù)師、中國注冊評估師及國際注冊內(nèi)部審計(jì)師、國際財(cái)務(wù)策劃師、企業(yè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師以及工商財(cái)稅顧問組成的[晟師精英俱樂部]為您真誠服務(wù)。[SUNSHINE晟師財(cái)稅]精英俱樂部簡介《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202267[SUNSHINE晟師財(cái)稅]精英俱樂部簡介《應(yīng)稅籌劃策略—您將可以免費(fèi)、超值享受我們[晟師精英俱樂部]定制的所有服務(wù)。我們將根據(jù)您的需求，為您度身定造各種個(gè)性化免費(fèi)服務(wù)套餐，超值服務(wù)套餐，享受“保姆式”一站服務(wù)，選擇[SUNSHINE晟師財(cái)稅]精英，是您享受工商財(cái)稅一體化服務(wù)的體現(xiàn)！[SUNSHINE晟師財(cái)稅]精英俱樂部簡介《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202268[SUNSHINE晟師財(cái)稅]精英俱樂部簡介《應(yīng)稅籌劃策略—增12/26/20226912/20/2022612/26/20227012/20/2022712/26/20227112/20/2022812/26/20227212/20/2022912/26/20227312/20/20221012/26/20227412/20/20221112/26/20227512/20/202212《稅收籌劃概述》10.1稅收籌劃的概念和成因10.2稅收籌劃的分類10.3稅收籌劃對納稅人的要求10.3.1納稅人應(yīng)遵守的原則10.3.2納稅人應(yīng)具備的素質(zhì)10.3.3納稅人應(yīng)具備的籌劃意識(shí)

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202276《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20《稅收籌劃概述》10.4稅收籌劃的八種基本技術(shù)10.5稅收籌劃的基本程序10.6增值稅稅收籌劃方法及案例11.1增值稅的稅收籌劃思路11.2增值稅稅收籌劃方法及案例

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202277《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20《稅收籌劃概述》11.2增值稅稅收籌劃方法及案例11.2.1一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇11.2.2兼營行為的稅收籌劃11.2.3混合銷售行為的稅收籌劃11.2.4銷售已用固定資產(chǎn)的稅收籌劃11.2.5利用折扣銷售和折讓銷售《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202278《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20《稅收籌劃概述》10.1稅收籌劃的概念和成因10.1.1稅收籌劃的概念企業(yè)稅收籌劃就是企業(yè)在法律允許的范圍之內(nèi)，通過對經(jīng)營事項(xiàng)的事先籌劃，最終使企業(yè)獲得最大的稅收利益。10.1.2稅收籌劃的成因稅收籌劃的主觀原因企業(yè)主體利益的驅(qū)使是產(chǎn)生避稅行為的前提，避稅的形成是物資刺激的結(jié)果。

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202279《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20《稅收籌劃概述》稅收籌劃的客觀原因1、

稅收政策2、

價(jià)格因素3、

法制觀念野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，精明者避稅。10.2稅收籌劃的分類

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202280《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20《稅收籌劃概述》10.2稅收籌劃的分類10.2.1從法律角度分類1、

順法意識(shí)避稅2、

逆法意識(shí)避稅10.2.2按避稅涉及的稅境分類1、國內(nèi)避稅2、國際避稅

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202281《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20《稅收籌劃概述》10.2.3按避稅針對的稅收法規(guī)制度分類

1、利用選擇性條款避稅2、

2、利用伸縮性條款避稅3、

3、利用不明條款避稅4、利用矛盾性條款避稅《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202282《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20《稅收籌劃概述》10.3.2納稅人應(yīng)具備的素質(zhì)1.豐富的稅收專業(yè)知識(shí)2.全面了解稅收法律法規(guī)3.很強(qiáng)的溝通能力4.良好的職業(yè)道德5、注意籌劃方案的針對性、可行性和可操作性

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202283《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20《稅收籌劃概述》10.3.3納稅人應(yīng)具備的籌劃意識(shí)1.

價(jià)格籌劃意識(shí)2.

優(yōu)惠籌劃意識(shí)3.

漏洞籌劃意識(shí)4.

空白籌劃意識(shí)5.

彈性籌劃意識(shí)6、規(guī)避籌劃意識(shí)

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202284《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20《稅收籌劃概述》10.4稅收籌劃的八種基本技術(shù)1.免稅技術(shù)2.減稅技術(shù)3.稅率差異技術(shù)4.分割技術(shù)5.扣除技術(shù)6.

抵免技術(shù)7.延期納稅技術(shù)8.退稅技術(shù)

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/26/202285《稅收籌劃概述》《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》12/20/20

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《稅收籌劃概述》10.5稅收籌劃的基本程序10.5.1企業(yè)稅收籌劃的基本程序1.

確立節(jié)稅目標(biāo)，建立備選方案2.

建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行模擬測算3.

根據(jù)稅后凈回報(bào)，排列選擇方案4.

考慮各種因素，選擇最佳方案5.

協(xié)調(diào)各部門，付諸實(shí)踐6.收集反饋信息，修正并提高籌劃能力12/26/202286《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《稅收籌劃概述》12/20/2

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《稅收籌劃概述》10.5.2企業(yè)稅收籌劃的因素分析法1.

分析現(xiàn)有企業(yè)稅收狀況2.

具體分析，提供多種稅收籌劃方案3.

篩選稅收籌劃方案4.協(xié)調(diào)溝通各部門，執(zhí)行籌劃方案

12/26/202287《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《稅收籌劃概述》12/20/2

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》11.1增值稅的稅收籌劃思路1.

增值稅的計(jì)稅方法（1）

應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額X稅率2.

分析影響應(yīng)納稅額的七大因素（1）

納稅人（2）

課稅對象（3）

稅率（4）稅收優(yōu)惠（免稅、減稅、起征點(diǎn)）12/26/202288《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1.

分析影響應(yīng)納稅額的七大因素（5）

納稅環(huán)節(jié)（6）

納稅期限（7）

納稅地點(diǎn)2.

出口退稅制度增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁12/26/202289《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》11.2增值稅稅收籌劃方法及案例11.2.1一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇1.

理論依據(jù)（1）身份不同，稅率及優(yōu)惠不同，提供籌劃空間（2）

身份可轉(zhuǎn)換性，提供籌劃時(shí)間

2.

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（2）一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)12/26/202290《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》一、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：①從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元（含100萬元）以上的。

②從事貨物批發(fā)、零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元（含180萬元）以上的。

③會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額在30-100萬元的小規(guī)模工業(yè)企業(yè)。

④以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主、并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人（除第7點(diǎn)列明的企業(yè)外），年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的（本條所稱“為主”是指該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的比重在50％以上）。12/26/202291《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》一、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：⑤具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。

⑥持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)。

⑦享受免征增值稅政策的國有糧食收儲(chǔ)企業(yè)及政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)。

⑧實(shí)行統(tǒng)一核算的機(jī)構(gòu)，如果總機(jī)構(gòu)屬于增值稅一般納稅人，而分支機(jī)構(gòu)屬于小規(guī)模工業(yè)企業(yè)，該分支機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

⑨從2002年1月1日開始，從事成品油零售的加油站無論年銷售額是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算是否健全，都一律認(rèn)定為一般納稅人。12/26/202292《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》申請時(shí)限：

①新開業(yè)的增值稅納稅人，若預(yù)計(jì)開業(yè)當(dāng)年增值稅應(yīng)稅銷售額能夠達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)或半年內(nèi)申請。

②已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)如從未認(rèn)定過一般納稅人的可視同新開業(yè)的增值稅納稅人辦理一般納稅人的認(rèn)定。

③暫認(rèn)定轉(zhuǎn)正式認(rèn)定的一般納稅人，暫認(rèn)定期超過半年且期內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到法定標(biāo)準(zhǔn)的次月內(nèi)申請。

④全部銷售免稅貨物的納稅人，應(yīng)自恢復(fù)征稅之日起三個(gè)月內(nèi)申請；純地稅戶在首次發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)時(shí)提出申請；

⑤違規(guī)而被取消一般納稅人資格的，一年內(nèi)（滿12個(gè)月）不得認(rèn)定為一般納稅人，滿一年的次月起連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，可申請認(rèn)定。

12/26/202293《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》三、申請時(shí)需提供如下資料：

①《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》一式兩份

②申請報(bào)告，說明申請認(rèn)定增值稅一般納稅人的理由；

③法定代表人戶口薄原件及復(fù)印件、辦稅員的身份證原件和復(fù)印件、會(huì)計(jì)人員身份證明和從業(yè)證明；

④固定資產(chǎn)目錄；

⑤所有開戶銀行帳號；⑥經(jīng)營場地資料（經(jīng)營場地如屬自有的，附房地產(chǎn)復(fù)印件；如屬租賃的，提供經(jīng)房管部門登記備案的房屋租賃合同及出租方的產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件）；12/26/202294《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》三、申請時(shí)需提供如下資料：⑦最近一期已辦理申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)表（新辦企業(yè)除外）；

⑧近期會(huì)計(jì)報(bào)表一份（新辦企業(yè)除外）；

⑨防偽稅控機(jī)申購表（不需購機(jī)企業(yè)除外）。

上述資料除特別注明外均指原件和復(fù)印件，復(fù)印件上必須加具“此件與原件相符”的意見并加蓋公章。上述資料復(fù)印件要求統(tǒng)一用A4復(fù)印，并按順序裝訂好報(bào)送。12/26/202295《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》四、辦理程序：

申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收大廳前臺(tái)領(lǐng)取《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請表》，填妥后在規(guī)定的期限內(nèi)，提交資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收大廳前臺(tái)受理，前臺(tái)受理納稅人的申請后，審閱填報(bào)的表格是否符合要求，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》（WS003）給納稅人，并通知納稅人在約定的時(shí)間到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取審批文件。12/26/202296《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1.

籌劃方法（1）增值率判別法<1>增值率的計(jì)算方法增值率=(不含稅銷售額-不含稅購進(jìn)額)/不含稅銷售額增值率=(稅銷稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)/稅銷稅額增值率=(稅銷稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)/稅銷稅額<2>應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)=銷售額*17%-銷售額*(1-增值率)*17%=銷售額*17%*增值率小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額*簡易征收率(6%或4%)12/26/202297《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》<3>計(jì)算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無差別平衡點(diǎn)工業(yè)企業(yè)基本稅率銷售額*17%*增值率=銷售額*6%增值率=6%/17%=35.29%低檔稅率銷售額*13%*增值率=銷售額*6%增值率=6%/13%=46.15%

12/26/202298《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》商業(yè)企業(yè)基本稅率銷售額*17%*增值率=銷售額*4%增值率=4%/17%=23.53%低檔稅率銷售額*13%*增值率=銷售額*4%增值率=4%/13%=30.77%

12/26/202299《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》<4>兩類納稅人納稅無差別平衡點(diǎn)的分析一般納稅人稅率(%)小規(guī)模納稅人稅率(%)納稅平衡點(diǎn)(%)增值率=納稅平衡點(diǎn)身份選擇增值率<納稅平衡點(diǎn)身份選擇增值率>納稅平衡點(diǎn)身份選擇17635.29稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人17423.53稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人13646.15稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人13430.77稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人12/26/2022100《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》一

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》（1）

可抵扣購進(jìn)金額占銷售額比重判別法<1>增值率的計(jì)算方法增值率=(銷售額-購進(jìn)額)/銷售額增值率=1-(購進(jìn)額/銷售額)增值率=1-(可抵扣的購進(jìn)金額/銷售額)<2>應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)=銷售額*17%-銷售額*(1-增值率)*17%=銷售額*17%*增值率小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額*簡易征收率(6%或4%)12/26/2022101《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》<3>計(jì)算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無差別平衡點(diǎn)工業(yè)企業(yè)基本稅率銷售額*17%*(1-比重)=銷售額*6%比重=1-6%/17%=64.71%低檔稅率銷售額*13%*(1-比重)=銷售額*6%比重=1-6%/13%=53.84%12/26/2022102《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》商業(yè)企業(yè)基本稅率銷售額*17%*(1-比重)=銷售額*4%比重=1-4%/17%=76.47%低檔稅率銷售額*13%*(1-比重)=銷售額*4%比重=1-4%/13%=69.23%12/26/2022103《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》<4>兩類納稅人納稅無差別平衡點(diǎn)的分析一般納稅人稅率(%)小規(guī)模納稅人稅率(%)納稅平衡比重點(diǎn)(%)可抵扣比重=納稅平衡點(diǎn)身份選擇可抵扣比重<納稅平衡比重點(diǎn)身份選擇可抵扣比重>納稅平衡比重點(diǎn)身份選擇17664.71稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人17476.47稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人13653.85稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人13469.23稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人12/26/2022104《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》一

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》（1）

含稅購貨額占含稅銷售額比重判別法<1>增值率的計(jì)算方法增值率=(銷售額-購進(jìn)額)/銷售額增值率=1-(購進(jìn)額/銷售額)增值率=1-(可抵扣的購進(jìn)金額/銷售額)<2>應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)=銷售額*17%-銷售額*(1-增值率)*17%=銷售額*17%*增值率

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額*簡易征收率(6%或4%)12/26/2022105《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》<3>計(jì)算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無差別平衡點(diǎn)工業(yè)企業(yè)基本稅率[含稅銷售額/(1+17%)-含稅購貨額/(1+17%)]*17%=含稅銷售額/(1+6%)*6%含稅購貨比重=61%

低檔稅率[含稅銷售額/(1+13%)-含稅購貨額/(1+13%)]*13%=[含稅銷售額/(1+6%)]*6%含稅購貨比重=50.80%12/26/2022106《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》商業(yè)企業(yè)

基本稅率[含稅銷售額/(1+17%)-含稅購貨額/(1+17%)*17%=[含稅銷售額/(1+4%)]*4%

含稅購貨比重=73.53%低檔稅率[含稅銷售額/(1+13%)-含稅購貨額/(1+13%)*13%=[含稅銷售額/(1+4%)]*4%含稅購貨比重=66.57%12/26/2022107《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》<4>兩類納稅人納稅無差別平衡點(diǎn)的分析一般納稅人稅率(%)小規(guī)模納稅人稅率(%)納稅平衡比重點(diǎn)(%)可抵扣比重=納稅平衡點(diǎn)身份選擇可抵扣比重<納稅平衡比重點(diǎn)身份選擇可抵扣比重>納稅平衡比重點(diǎn)身份選擇17661.04稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人17473.53稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人13650.80稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人13466.57稅負(fù)相同兩者均可小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人12/26/2022108《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》一

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》11.2.2兼營行為的稅收籌劃1.

理論依據(jù)(1)

兼營不同稅率的貨物或勞務(wù)<1>兼營不同稅率項(xiàng)目,應(yīng)分開核算銷售額,否則從高適用稅率<2>兼營減免稅項(xiàng)目,應(yīng)分開核算銷售額,否則不得減免稅(2)

兼營非應(yīng)稅勞務(wù)<1>兼營應(yīng)稅及非應(yīng)稅項(xiàng)目,應(yīng)分開核算銷售額,否則從高適用稅率<2>兼營減免稅項(xiàng)目,應(yīng)分開核算銷售額,否則不得減免稅

12/26/2022109《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1.

籌劃方法（1）一般納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)<1>一般納稅人:分開核算有利<2>小規(guī)模納稅人:合并核算有利（2）營業(yè)稅納稅人<1>銷售應(yīng)稅產(chǎn)品:<2>提供應(yīng)稅勞務(wù):12/26/2022110《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1.

籌劃案例[例]某計(jì)算機(jī)公司是增值稅小規(guī)模納稅人,既銷售計(jì)算機(jī)硬件,又從事計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)與轉(zhuǎn)讓,2006年9月銷售硬件18萬元,開發(fā)并轉(zhuǎn)讓軟件收入2萬元，應(yīng)作何種稅收籌劃？分開核算還是合并核算？[增值稅率4%，營業(yè)稅率5%]11.2.3混合銷售行為的稅收籌劃（1）合并核算應(yīng)納增值稅額=（18萬+2萬）/（1+4%）*4%=7,692元

12/26/2022111《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》（2）分開核算應(yīng)納增值稅額=18萬/（1+4%）*4%

=6,923元應(yīng)納營業(yè)稅額=2萬*5%

=1,000元應(yīng)納稅總額=應(yīng)納增值稅額+應(yīng)納營業(yè)稅額=6,923+1,000=7,923元（3）方案優(yōu)選稅收節(jié)省=分開核算應(yīng)納稅額-合并核算應(yīng)納稅額=7,923-7,692=231元決策:由于合并核算比分開核算少繳231元,應(yīng)選擇合并核算。12/26/2022112《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》11.2.3混合銷售行為的稅收籌劃1.理論依據(jù)（1）從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，其發(fā)生混合銷售行為，全額征收增值稅，其他勞務(wù)征收營業(yè)稅。<1>應(yīng)稅勞務(wù)判斷標(biāo)準(zhǔn)貨物銷售額比重=貨物銷售額/（貨物銷售額+勞務(wù)銷售額）〉50%勞務(wù)銷售額將被判定為應(yīng)稅勞務(wù)，按增值稅征繳。<2>非應(yīng)稅勞務(wù)判斷標(biāo)準(zhǔn)貨物銷售額比重=貨物銷售額/（貨物銷售額+勞務(wù)銷售額）〈50%

貨物銷售額將被判定為非應(yīng)稅銷售，按營業(yè)稅征繳。

12/26/2022113《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》2.籌劃方法（1）一般納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生混合銷售行為<1>一般納稅人:實(shí)際稅負(fù)率>營業(yè)稅稅率降低貨物銷售比重,低于50%,提高勞務(wù)收入比重,高于50%,繳納營業(yè)。<2>一般納稅人:實(shí)際稅負(fù)率<營業(yè)稅稅率提高貨物銷售比重,高于50%,降低勞務(wù)收入比重,低于50%，繳納增值稅。（2）小規(guī)模納稅人<1>增值稅征收率[4%，6%]>營業(yè)稅率[3%，5%]降低貨物銷售比重,低于50%,提高勞務(wù)收入比重,高于50%,繳納營業(yè)。<2>增值稅征收率[4%，6%]<營業(yè)稅率[3%，5%]提高貨物銷售比重,高于50%,降低勞務(wù)收入比重,低于50%，繳納增值稅。

12/26/2022114《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》1

《應(yīng)稅籌劃策略—增值稅籌劃》《增值稅稅收籌劃方法及案例》3.籌劃案例[例]某建筑材料公司為一般納稅人，主營建筑