2018審計-03基礎-全講義2.發(fā)出方式控制郵寄跟函電子

第三節(jié)函四、函證的（一）控發(fā)出方式控制[郵寄/跟函郵為避免詢證函被、篡改等舞弊風險，在郵寄詢證函時，會計師可以在核實被審計單位提供的被詢證者的后，不使用被審計單位本身的郵寄設施，而是獨寄發(fā)詢證函（例如，直接在郵局投遞。[/綜合/2017]ABC會計師首次接受委托，審計上市公司甲公司2016年度財務報表委派A會計師擔任項目A會計師確定財務報表整體的重要性為1200A會計師認為回函可靠性受到影響，重新發(fā)函并要求該客戶通過其他快遞公司寄回詢證要求：A會計師做法是否恰當。如不恰當簡要說明理由跟函方跟函是指會計師獨自或在被審計單位員工的陪伴下親自將詢證函送至被詢證者在被詢證者核對并確認回函后，親自將回函帶回的方式。在我國目前的實務操作中，郵寄和跟函方式更為常見同意會計師獨自前往被詢證者執(zhí)行函證程序，會計師可以獨自前往。如跟函時需被審計單位員工陪伴會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制同時，對被審計單位和被詢證者之間串通舞弊的風險保持警覺。[/簡答/2015]ABC會計師負責審計甲公司2014年度財務報表，審計項目組確定財務報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元，審計工作底稿中審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證，出納到柜理相關事宜，要求：審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由險。如果會計師確信這種程序安全并得到適當控制，則會提高回函的可靠性。（二）評價可靠性[收回環(huán)節(jié)評價可靠性應當考慮對詢證函的設計、發(fā)出及收回的控制情況被審計單位施加的限制或回函中的限制針對郵寄回函方式驗將回函寄至被審計單位，由其轉交會計師，不能視為可靠的審計。這種情下，會計師可以要求直接回復。被詢證者確認的詢證函是否是原件，是否與會計師發(fā)出的詢證函是同一份回函是否由被詢證者直接寄給會計師名稱、地址一致；回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致被詢證者加蓋在詢證函上的以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函記載的被詢證者名稱一致。在必要的情況下，會計師還可以進一步與被審計單位持的其他文件進行核對或親自前往被詢證者進行核實等。，，系以核實回函的來源及內容，例如，當被詢證者通過電子郵件回函時會計師可以通過聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是否發(fā)送了回函。必要時會計師可以要求被詢證者，，[/簡答/2017]ABC會計師的A會計師負責審計甲公司2016年度財務報函顯示，數量一致，狀況良好。A會計師據此認可了回函結果。要求：針對上述第（4）項，A會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明[答案]不恰當。會計師應當驗證傳真件回函的可靠性對詢證函的口頭回只對詢證函進行口頭回復不符合函證的要求，不能作為可靠的審計在收到對詢證函口頭回復的情況下會計師可以要求被詢證者提供直接回復。如果仍未收到回函，需要通過實施替代程序，尋找其他審計以支持口頭回復中的信息。[/綜合/2017]ABC會計師首次接受委托，審計上市公司甲公司2016年度財務報表委派A會計師擔任項目A會計師確定財務報表整體的重要性為1200證函通過與被詢證方確認了函證信息并知回函已寄出，于當日出具了審計報告。A要求：針對資料五第（2）項，假定不考慮其他條件，A會計師的做法是否恰[答案]不恰當口頭回復不能作為可靠的審計/審計報告日前審計工作未完成/未獲取充分、適當的審計。[/多選/2016]下列有關詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有（A.被詢證者對于函證信息的口頭回復是可靠的審計C.由被審計單位轉交給會計師的回函不是可靠的審計D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計積極的方式未收到回求作出回應或再次寄發(fā)詢證函。同樣效果的審計。替代程序不能提供所需要的審計：可獲取的佐證管理層認定的信息只能從外存在特定舞弊風險評價限制性條款對可靠性的影免責或其他限制條款可能影響函證可靠性，但不一定使回函失去可靠性，需要具體下列格式化的條款可能不影響可靠性限制條款可能使會計師對回函信息的完整性準確性或可信賴程度產生懷疑如限制條款使回函限制了審計的可靠性，可能需要執(zhí)行額外的或替代程序。本信息是從電子數據庫中取得，可能不包括被詢證擁有的全部信息；本信息既不保證準確也不保證是的，其他方可能會持有不同意見；[/簡答/2017]ABC會計師的A會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，與貨幣審計相關的部分事項如下：乙銀行在銀行詢證函回函中注明“接收人不能依賴函證中的信息”A會計要求：針對上述第（6）項，A會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明函證中需要關注的舞管理層試圖、篡改詢證函或回函，如堅持以特定的方式發(fā)送詢證函被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉交會計師會計師跟進被詢證者，發(fā)現回函信息與被詢證者記錄不一致，例如，對銀行的跟進表明提供給會計師的銀行函證結果與銀行的賬面記錄不一致；[/簡答/2015]審計工作底稿中與函證程序相關的部分內容摘錄如下要求：審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實／口頭解釋不充分，還應實施其（三）三種特殊情況的管理層要求不實施函如認為管理層的要求合理，會計師應實施替代審計程序。如認為要求不合理，因其阻撓而無法實施函證，應視為審計范圍受限，考慮對審計報告的影響。分析管理層要求不實施函證的原因[是否合理]時，會計師應保持職業(yè)懷疑態(tài)度并考慮：管理層是否誠信是否可能存在重大的舞弊或錯替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當的審計發(fā)現不符事項怎么會計師應當不符事項，以確定是否表明存在錯報排、計量或書寫錯誤造成的。不符事項可能顯示財務報表存在錯報或潛在錯報。當識別出錯報時，會計師需評價該錯報是否表明存在舞弊。不符事項可以為會計師判斷來自類似的被詢證者回函的質量及類似賬戶回函質提供依據。不符事項還可能顯示被審計單位與財務報告相關的內部控制存在缺陷[/簡答/2015]ABC會計師負責審計甲公司2014年度財務報表，審計項目組確定財務報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元，審計工作底稿中[答案]不恰當。審計項目組應當不符事項，以確定是否表明存在錯報發(fā)現舞弊跡象怎