項目九-擔保業(yè)務內(nèi)部控制課件

項目九擔保內(nèi)部控制

擔保，是指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權人約定，當債務人不履行債務時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔相應法律責任的行為。項目九擔保內(nèi)部控制擔保，是指企業(yè)作為擔【教學目標】教學內(nèi)容

知識目標

能力目標

擔保業(yè)務控制的基本知識（1）了解擔保業(yè)務管控的特點（2）熟悉實擔?？刂频膬?nèi)容和控制流程（3）理解掌握擔?？刂频年P鍵點能夠結(jié)合擔保業(yè)務管控的特點，熟練地找出企業(yè)擔?？刂屏鞒讨械年P鍵控制點擔?？刂浦贫仍O計（1）明確擔保內(nèi)部控制制度設計的目標和要求（2）理解掌握擔保控制制度設計要點能夠根據(jù)企業(yè)擔保業(yè)務管控的特點和要求，提出相應的制度設計方案項目實訓（1）了解設計背景資料（2）領會實訓任務，把握實訓要求能夠根據(jù)所提供的背景資料，完成相應控制制度設計項目九擔保內(nèi)部控制【教學目標】教學內(nèi)容知識目標能力目標擔保業(yè)務控制的（1【引導案例】“S公司”為什么要對外發(fā)布緊急公告（一）案例簡介某上市公司(以下簡稱“S公司”)因自身發(fā)生了突發(fā)事件，緊急對外公告：公司近期相關會計報表上列示的應收賬款、預付賬款、其他應收款等應收款項存在重大財務風險，并通過公司自查發(fā)現(xiàn)了未經(jīng)股東大會批準且未披露的對外巨額擔保。對此，證券監(jiān)管部門組織力量對S公司展開了專項調(diào)查，調(diào)查S公司賬面?zhèn)鶛嗟呢攧诊L險程度以及相關未披露對外巨額擔保情況。通過排摸審查，對S公司及其下屬子公司的賬面?zhèn)鶛?、重點資金戶、歷次董事會紀要、辦公會紀要、公章使用記錄以及公司對外擔保協(xié)議記錄等進行逐一總體核查，初步確定資金違規(guī)運作的去向和公司對外擔保自查金額。通過外調(diào)審查，對重大可疑資金流向的外部公司和被擔保公司、借款或擔保借款發(fā)放的金融機構進行協(xié)查，以評價賬面?zhèn)鶛嗟呢攧诊L險程度以及相關未披露對外巨額擔保的借款具體流轉(zhuǎn)情況。調(diào)查組根據(jù)審查，對S公司存在重大財務風險的債權作了排摸，對相關債權所涉及的資金的最終去向有了初步的判斷和取證，同時對部分相關未披露的對外擔保實際實施結(jié)果予以證實，并由調(diào)查組及時將相關證據(jù)移交證券稽查部門，為證券稽查監(jiān)管的及時介入、穩(wěn)定證券市場以及相關公司重組工作的及時開展贏得了寶貴的時間?！疽龑О咐俊癝公司”為什么要對外發(fā)布緊急公告（一）案例簡介（二）問題探討1.S公司擔保失控會帶來什么后果？2.S公司為什么會出現(xiàn)擔保失控？（二）問題探討◆任務一熟悉和掌握擔保業(yè)務管控的內(nèi)容與要求

任務二建立擔保業(yè)務控制制度

任務三項目實訓——擔保業(yè)務控制制度設計項目九擔保業(yè)務內(nèi)部控制◆任務一熟悉和掌握擔保業(yè)務管控的項目九擔保業(yè)務內(nèi)一、擔保業(yè)務的特點與擔保管控中常見的問題（一）擔保業(yè)務分類任務一熟悉和掌握擔保業(yè)務管控的內(nèi)容與要求1.按當事人的意愿分類（1）法定擔保（2）約定擔保2.按擔保標的分類（1）人的擔保（2）物的擔保

3.按擔保設定的目的分類（1）本擔保（2）反擔保一、擔保業(yè)務的特點與擔保管控中常見的問題任務一熟悉和掌一、擔保業(yè)務的特點與擔保管控中常見的問題

任務一熟悉和掌握擔保業(yè)務管控的內(nèi)容與要求（二）擔保業(yè)務的特點1．擔保業(yè)務的風險性2．擔保業(yè)務的被動性3．擔保業(yè)務的合法性（三）擔保管控中常見的問題1.缺乏風險意識2.擔保評估與評價機制缺失3.越權行事4.決策審批與責任制度不健全5.缺乏反擔保措施一、擔保業(yè)務的特點與擔保管控中常見的問題任務一熟悉和掌任務一熟悉和掌握擔保業(yè)務管控的內(nèi)容與要求二、擔?？刂频膬?nèi)容(一)擔保業(yè)務受理的控制(二)擔保前的調(diào)查控制(三)擔保業(yè)務的審批控制(四)擔保合同控制(五)擔保有效期的監(jiān)控(六)擔保合同履行的控制(七)墊付款項及其催收的控制任務一熟悉和掌握擔保業(yè)務管控的內(nèi)容與要求二、擔?？刂频膬?nèi)1.被擔保單位出具的擔保申請書

2.擔保事項的經(jīng)濟合同、協(xié)議及相關文件資料

3.有關反擔保的資料

二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容（一）擔保業(yè)務受理的控制1.被擔保單位出具的擔保申請書二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容（一1.被擔保單位的性質(zhì)、所屬行業(yè)、主管部門、注冊實收資本、經(jīng)營期限、經(jīng)營范圍及主營業(yè)務

2.被擔保單位的資金運作如何，資金流量有多大？3.被擔保單位有哪些負債?向哪些銀行借款?是否發(fā)行債券?有哪些或有負債?

4．被擔保單位主要的產(chǎn)品或服務有哪些?競爭的主要方式是什么?價格、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務或原材料來源是什么?5．被擔保單位對本年銷售額和利潤的預測值是多少?6．被擔保單位的一貫資信程度二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容（二）擔保前的調(diào)查控制1.被擔保單位的性質(zhì)、所屬行業(yè)、主管部門、注冊實收資本、經(jīng)

企業(yè)各項經(jīng)濟活動擔保由財務部門、法務部門統(tǒng)一辦理，報單位分管領導審核，再由單位領導集體決策審批。單位任何個人都不能單獨批準、辦理對外擔保事項。對越權辦理的，無論該擔保行為是否給單位造成經(jīng)濟損失，都應追究責任。二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容（三）擔保業(yè)務審批的控制企業(yè)各項經(jīng)濟活動擔保由財務部門、法二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容

（四）擔保合同的控制1.被擔保的主債權種類、數(shù)額；2.債務人履行債務的期限；

3.擔保的方式；

4.擔保的范圍；5．擔保的期間；6．雙方認為需要約定的其他事項。二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容

（四）擔保合同的控制1.被擔保的主

擔保形成了或有負債，給企業(yè)增加了風險，企業(yè)應在擔保有效期內(nèi)對擔保風險進行實時監(jiān)控。包括對被擔保單位資格、被擔保項目資金流向的日常監(jiān)控，定期了解被擔保單位的經(jīng)營管理情況，了解擔保事項的進展情況，促使被擔保單位按時履約。二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容（五）擔保有效期的控制擔保形成了或有負債，給企業(yè)增加了風險，

1.擔保合同的修改2.擔保合同的展期

3.擔保合同的終止和注銷二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容（六）擔保合同履行的控制1.擔保合同的修改二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容

1.擔保期間，擔保業(yè)務執(zhí)行部門收到擔保受益人的書面索賠通知后，核對無誤后，經(jīng)有權簽字人同意后對外支付墊付款項。2.墊付款項的催收和處理

二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容（七）墊付款及其催收的控制財務會計中，企業(yè)因擔保而墊付的款項，怎樣進行賬務處理？請回想1.擔保期間，擔保業(yè)務執(zhí)行部門收到擔保受益人的書面索賠三、擔保控制流程與風險控制（一）擔保業(yè)務管理流程與風險控制三、擔保控制流程與風險控制（一）擔保業(yè)務管理流程與風險控制三、擔保控制流程與風險控制

（二）擔保業(yè)務風險評估流程與風險控制

三、擔保控制流程與風險控制

（二）擔保業(yè)務風險評估流程與風險三、擔?？刂屏鞒膛c風險控制

（三）擔保項目跟蹤監(jiān)督流程與風險控制

三、擔?？刂屏鞒膛c風險控制

（三）擔保項目跟蹤監(jiān)督流程與風險三、擔?？刂屏鞒膛c風險控制

（四）擔保項目信息披露流程與風險控制

三、擔?？刂屏鞒膛c風險控制

（四）擔保項目信息披露流程與風險四、擔保控制的關鍵點1．擔保業(yè)務授權控制點2．擔保業(yè)務的記錄控制點3．擔保業(yè)務信息披露控制點4．墊付款項及其收回控制點5．擔保業(yè)務管理控制點6．擔保項目跟蹤監(jiān)督控制點四、擔保控制的關鍵點1．擔保業(yè)務授權控制點任務二建立擔保內(nèi)部控制制度項目九-擔保業(yè)務內(nèi)部控制課件一、擔?？刂浦贫冉ㄔO目標（一）保證擔保業(yè)務的合法性

企業(yè)擔保內(nèi)部控制系統(tǒng)，應確保企業(yè)的擔?；顒臃戏梢?guī)定，防止不合法的擔保給企業(yè)帶來負面影響。另外，按照會計制度和會計準則的規(guī)定進行相關的會計核算，保證擔保業(yè)務充分、完整和真實地予以記錄，并隨時通過其報告體系加以披露。(二)保證降低擔保業(yè)務的風險

企業(yè)對外承擔擔保業(yè)務具有潛在的風險性，應通過擔保業(yè)務的內(nèi)部控制，有效降低擔保風險，避免對外擔保行為給企業(yè)自身造成損失。一、擔?？刂浦贫冉ㄔO目標二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制制度建設項目（一）崗位分工制度

1．擔保業(yè)務的評估與審批；2．擔保業(yè)務的審批與執(zhí)行。3.擔保業(yè)務的執(zhí)行和擔保業(yè)務的監(jiān)督；4．擬訂擔保合同和復核擔保合同；5．擔保業(yè)務的記賬和擔保業(yè)務的核實；6．擔保合同的訂立和擔保責任墊付款項的支付；7．擔保責任墊付款項的審核和付款；8．審核履行擔保責任、支付墊付款項和從被擔保單位收回墊付款項。(二)授權批準制度二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制制度建設項目二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制制度建設項目(三)審批控制制度1．擔保業(yè)務的受理；2．非經(jīng)正當審批，不得簽訂擔保合同；3．擔保責任、擔保標準和擔保條件等必須經(jīng)過審核批準；4．為被擔保單位支付墊付款項必須經(jīng)過審批；5．單位應當實行集體決策審批制度。(四)擔保政策制定(五)擔保評估制度(六)擔保執(zhí)行控制制度(七)監(jiān)督檢查制度三、擔保業(yè)務內(nèi)部控制制度范例二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制制度建設項目任務三項目實訓——擔保業(yè)務制度設計任務三項目實訓——任務三項目實訓——擔保業(yè)務控制制度設計【實訓目標與要求】本實訓目標是培養(yǎng)學生運用所學企業(yè)擔保業(yè)務內(nèi)部控制知識與制度建設要求進行制度設計的能力。其要求是：1、掌握擔保業(yè)務控制內(nèi)容、關鍵點及其制度建設要求。2、能夠根據(jù)模擬公司擔保業(yè)務業(yè)務流程并結(jié)合公司內(nèi)部控制環(huán)境，進行相關制度設計。任務三項目實訓——擔保業(yè)務控制制度設計【實訓目標與要求】同項目二【實訓考核】同項目二【實訓步驟】同項目二【實訓目標與要求】同項目二【實訓考核】同項目二【實訓步驟】同【實訓資料】江淮公司作為一家民營企業(yè)，常常會有同為民營企業(yè)的客戶上門請求融資擔保。但由于沒有一個完整的擔?？刂葡到y(tǒng)，也沒有健全的擔保業(yè)務控制制度，董事長、總經(jīng)理都曾經(jīng)私下為其他公司提供過融資擔保，使公司幾次陷入困境。對此，公司董事會于2011年12月集體討論決定，從2012年起，任何擔保都必須按照如圖10-5所示江淮公司擔保業(yè)務流程進行辦理。江淮公司其他基礎性資料見項目一實訓資料。【實訓資料】江淮公司作為一家民營企業(yè)，常常會有同為民營企業(yè)的【實訓任務】擔保立項項目初審會議評審擔保審批簽訂合同客戶申請跟蹤監(jiān)督解除擔保圖10-5江淮公司擔保業(yè)務流程如果你是該公司主管會計，請為公司設計以下?lián)I(yè)務控制制度（每個小組完成一項制度設計）：1．擔保授權審批制度2．擔保風險評估制度3.

擔保執(zhí)行管理制度【實訓任務】擔保立項項目初審會議評審擔保審批簽訂合同客戶申請【實訓提示】

1．在進行制度設計前，一定要把實訓資料讀懂，把要求設計的制度的控制目標明確了，在此基礎上查找《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第12號——擔保業(yè)務》和《擔保法》《合同法》等相關法律法規(guī)，了解“指引”、法律法規(guī)對制度建設的規(guī)范性要求，并上網(wǎng)收集同類性質(zhì)、同規(guī)模企業(yè)相關內(nèi)部制度作為參考。2．在具體進行制度設計時，一定要結(jié)合江淮公司實際，不能生搬硬套，要體現(xiàn)江淮公司的特點。3.所設計的制度既要符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具體條款要反映江淮公司的生產(chǎn)經(jīng)營與管理實際，切忌空洞。【實訓提示】1．在進行制度設計前，一定要把實關于實訓成果提交要求文檔格式：1.所設計制度格式以中淮公司制度范例為準。2.文檔統(tǒng)一以WORD2010或2007版本為準；3.在制度后面署名，某小組：張三、李四、王五4.組長在各成員名字下面按貢獻大小打系數(shù)5.成果文檔名：制度名（某班某組）6.小組文件夾包括實訓成果和參考資料兩部分，文件夾名（某班某組），學委收齊后打包統(tǒng)一發(fā)給老師（文件夾名：某班項目六實訓）關于實訓成果提交要求《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第12號——擔保業(yè)務》《企業(yè)會計準則—基本準則》《中華人民共和國擔保法》《中華人民共和國合同法》《中華人民共和國公司法》【本項目結(jié)構框架圖】（項目小結(jié)，見P240頁）【本項目參照規(guī)范】《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第12號——擔保業(yè)務》【本項目結(jié)構框架項目九擔保內(nèi)部控制

擔保，是指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權人約定，當債務人不履行債務時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔相應法律責任的行為。項目九擔保內(nèi)部控制擔保，是指企業(yè)作為擔【教學目標】教學內(nèi)容

知識目標

能力目標

擔保業(yè)務控制的基本知識（1）了解擔保業(yè)務管控的特點（2）熟悉實擔?？刂频膬?nèi)容和控制流程（3）理解掌握擔保控制的關鍵點能夠結(jié)合擔保業(yè)務管控的特點，熟練地找出企業(yè)擔?？刂屏鞒讨械年P鍵控制點擔?？刂浦贫仍O計（1）明確擔保內(nèi)部控制制度設計的目標和要求（2）理解掌握擔?？刂浦贫仍O計要點能夠根據(jù)企業(yè)擔保業(yè)務管控的特點和要求，提出相應的制度設計方案項目實訓（1）了解設計背景資料（2）領會實訓任務，把握實訓要求能夠根據(jù)所提供的背景資料，完成相應控制制度設計項目九擔保內(nèi)部控制【教學目標】教學內(nèi)容知識目標能力目標擔保業(yè)務控制的（1【引導案例】“S公司”為什么要對外發(fā)布緊急公告（一）案例簡介某上市公司(以下簡稱“S公司”)因自身發(fā)生了突發(fā)事件，緊急對外公告：公司近期相關會計報表上列示的應收賬款、預付賬款、其他應收款等應收款項存在重大財務風險，并通過公司自查發(fā)現(xiàn)了未經(jīng)股東大會批準且未披露的對外巨額擔保。對此，證券監(jiān)管部門組織力量對S公司展開了專項調(diào)查，調(diào)查S公司賬面?zhèn)鶛嗟呢攧诊L險程度以及相關未披露對外巨額擔保情況。通過排摸審查，對S公司及其下屬子公司的賬面?zhèn)鶛?、重點資金戶、歷次董事會紀要、辦公會紀要、公章使用記錄以及公司對外擔保協(xié)議記錄等進行逐一總體核查，初步確定資金違規(guī)運作的去向和公司對外擔保自查金額。通過外調(diào)審查，對重大可疑資金流向的外部公司和被擔保公司、借款或擔保借款發(fā)放的金融機構進行協(xié)查，以評價賬面?zhèn)鶛嗟呢攧诊L險程度以及相關未披露對外巨額擔保的借款具體流轉(zhuǎn)情況。調(diào)查組根據(jù)審查，對S公司存在重大財務風險的債權作了排摸，對相關債權所涉及的資金的最終去向有了初步的判斷和取證，同時對部分相關未披露的對外擔保實際實施結(jié)果予以證實，并由調(diào)查組及時將相關證據(jù)移交證券稽查部門，為證券稽查監(jiān)管的及時介入、穩(wěn)定證券市場以及相關公司重組工作的及時開展贏得了寶貴的時間?！疽龑О咐俊癝公司”為什么要對外發(fā)布緊急公告（一）案例簡介（二）問題探討1.S公司擔保失控會帶來什么后果？2.S公司為什么會出現(xiàn)擔保失控？（二）問題探討◆任務一熟悉和掌握擔保業(yè)務管控的內(nèi)容與要求

任務二建立擔保業(yè)務控制制度

任務三項目實訓——擔保業(yè)務控制制度設計項目九擔保業(yè)務內(nèi)部控制◆任務一熟悉和掌握擔保業(yè)務管控的項目九擔保業(yè)務內(nèi)一、擔保業(yè)務的特點與擔保管控中常見的問題（一）擔保業(yè)務分類任務一熟悉和掌握擔保業(yè)務管控的內(nèi)容與要求1.按當事人的意愿分類（1）法定擔保（2）約定擔保2.按擔保標的分類（1）人的擔保（2）物的擔保

3.按擔保設定的目的分類（1）本擔保（2）反擔保一、擔保業(yè)務的特點與擔保管控中常見的問題任務一熟悉和掌一、擔保業(yè)務的特點與擔保管控中常見的問題

任務一熟悉和掌握擔保業(yè)務管控的內(nèi)容與要求（二）擔保業(yè)務的特點1．擔保業(yè)務的風險性2．擔保業(yè)務的被動性3．擔保業(yè)務的合法性（三）擔保管控中常見的問題1.缺乏風險意識2.擔保評估與評價機制缺失3.越權行事4.決策審批與責任制度不健全5.缺乏反擔保措施一、擔保業(yè)務的特點與擔保管控中常見的問題任務一熟悉和掌任務一熟悉和掌握擔保業(yè)務管控的內(nèi)容與要求二、擔?？刂频膬?nèi)容(一)擔保業(yè)務受理的控制(二)擔保前的調(diào)查控制(三)擔保業(yè)務的審批控制(四)擔保合同控制(五)擔保有效期的監(jiān)控(六)擔保合同履行的控制(七)墊付款項及其催收的控制任務一熟悉和掌握擔保業(yè)務管控的內(nèi)容與要求二、擔?？刂频膬?nèi)1.被擔保單位出具的擔保申請書

2.擔保事項的經(jīng)濟合同、協(xié)議及相關文件資料

3.有關反擔保的資料

二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容（一）擔保業(yè)務受理的控制1.被擔保單位出具的擔保申請書二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容（一1.被擔保單位的性質(zhì)、所屬行業(yè)、主管部門、注冊實收資本、經(jīng)營期限、經(jīng)營范圍及主營業(yè)務

2.被擔保單位的資金運作如何，資金流量有多大？3.被擔保單位有哪些負債?向哪些銀行借款?是否發(fā)行債券?有哪些或有負債?

4．被擔保單位主要的產(chǎn)品或服務有哪些?競爭的主要方式是什么?價格、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務或原材料來源是什么?5．被擔保單位對本年銷售額和利潤的預測值是多少?6．被擔保單位的一貫資信程度二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容（二）擔保前的調(diào)查控制1.被擔保單位的性質(zhì)、所屬行業(yè)、主管部門、注冊實收資本、經(jīng)

企業(yè)各項經(jīng)濟活動擔保由財務部門、法務部門統(tǒng)一辦理，報單位分管領導審核，再由單位領導集體決策審批。單位任何個人都不能單獨批準、辦理對外擔保事項。對越權辦理的，無論該擔保行為是否給單位造成經(jīng)濟損失，都應追究責任。二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容（三）擔保業(yè)務審批的控制企業(yè)各項經(jīng)濟活動擔保由財務部門、法二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容

（四）擔保合同的控制1.被擔保的主債權種類、數(shù)額；2.債務人履行債務的期限；

3.擔保的方式；

4.擔保的范圍；5．擔保的期間；6．雙方認為需要約定的其他事項。二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容

（四）擔保合同的控制1.被擔保的主

擔保形成了或有負債，給企業(yè)增加了風險，企業(yè)應在擔保有效期內(nèi)對擔保風險進行實時監(jiān)控。包括對被擔保單位資格、被擔保項目資金流向的日常監(jiān)控，定期了解被擔保單位的經(jīng)營管理情況，了解擔保事項的進展情況，促使被擔保單位按時履約。二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容（五）擔保有效期的控制擔保形成了或有負債，給企業(yè)增加了風險，

1.擔保合同的修改2.擔保合同的展期

3.擔保合同的終止和注銷二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容（六）擔保合同履行的控制1.擔保合同的修改二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容

1.擔保期間，擔保業(yè)務執(zhí)行部門收到擔保受益人的書面索賠通知后，核對無誤后，經(jīng)有權簽字人同意后對外支付墊付款項。2.墊付款項的催收和處理

二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制內(nèi)容（七）墊付款及其催收的控制財務會計中，企業(yè)因擔保而墊付的款項，怎樣進行賬務處理？請回想1.擔保期間，擔保業(yè)務執(zhí)行部門收到擔保受益人的書面索賠三、擔?？刂屏鞒膛c風險控制（一）擔保業(yè)務管理流程與風險控制三、擔?？刂屏鞒膛c風險控制（一）擔保業(yè)務管理流程與風險控制三、擔保控制流程與風險控制

（二）擔保業(yè)務風險評估流程與風險控制

三、擔?？刂屏鞒膛c風險控制

（二）擔保業(yè)務風險評估流程與風險三、擔?？刂屏鞒膛c風險控制

（三）擔保項目跟蹤監(jiān)督流程與風險控制

三、擔保控制流程與風險控制

（三）擔保項目跟蹤監(jiān)督流程與風險三、擔保控制流程與風險控制

（四）擔保項目信息披露流程與風險控制

三、擔?？刂屏鞒膛c風險控制

（四）擔保項目信息披露流程與風險四、擔?？刂频年P鍵點1．擔保業(yè)務授權控制點2．擔保業(yè)務的記錄控制點3．擔保業(yè)務信息披露控制點4．墊付款項及其收回控制點5．擔保業(yè)務管理控制點6．擔保項目跟蹤監(jiān)督控制點四、擔保控制的關鍵點1．擔保業(yè)務授權控制點任務二建立擔保內(nèi)部控制制度項目九-擔保業(yè)務內(nèi)部控制課件一、擔?？刂浦贫冉ㄔO目標（一）保證擔保業(yè)務的合法性

企業(yè)擔保內(nèi)部控制系統(tǒng)，應確保企業(yè)的擔?；顒臃戏梢?guī)定，防止不合法的擔保給企業(yè)帶來負面影響。另外，按照會計制度和會計準則的規(guī)定進行相關的會計核算，保證擔保業(yè)務充分、完整和真實地予以記錄，并隨時通過其報告體系加以披露。(二)保證降低擔保業(yè)務的風險

企業(yè)對外承擔擔保業(yè)務具有潛在的風險性，應通過擔保業(yè)務的內(nèi)部控制，有效降低擔保風險，避免對外擔保行為給企業(yè)自身造成損失。一、擔?？刂浦贫冉ㄔO目標二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制制度建設項目（一）崗位分工制度

1．擔保業(yè)務的評估與審批；2．擔保業(yè)務的審批與執(zhí)行。3.擔保業(yè)務的執(zhí)行和擔保業(yè)務的監(jiān)督；4．擬訂擔保合同和復核擔保合同；5．擔保業(yè)務的記賬和擔保業(yè)務的核實；6．擔保合同的訂立和擔保責任墊付款項的支付；7．擔保責任墊付款項的審核和付款；8．審核履行擔保責任、支付墊付款項和從被擔保單位收回墊付款項。(二)授權批準制度二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制制度建設項目二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制制度建設項目(三)審批控制制度1．擔保業(yè)務的受理；2．非經(jīng)正當審批，不得簽訂擔保合同；3．擔保責任、擔保標準和擔保條件等必須經(jīng)過審核批準；4．為被擔保單位支付墊付款項必須經(jīng)過審批；5．單位應當實行集體決策審批制度。(四)擔保政策制定(五)擔保評估制度(六)擔保執(zhí)行控制制度(七)監(jiān)督檢查制度三、擔保業(yè)務內(nèi)部控制制度范例二、擔保業(yè)務內(nèi)部控制制度建設項目任務三項目實訓——擔保業(yè)務制度設計任務三項目實訓——任務三項目實訓——擔保業(yè)務控制制度設計【實訓目標與要求】本實訓目標是培養(yǎng)學生運用所學企業(yè)擔保業(yè)務內(nèi)部控制知識與制度建設要求進行制度設計的能力。其要求是：1、掌握擔保業(yè)務控制內(nèi)容、關鍵點及其制度建設要求。2、能夠根據(jù)模擬公司擔保業(yè)務業(yè)務流程并結(jié)合公司內(nèi)部控制環(huán)境，進行相關制度設計。任務三項目實訓——擔保業(yè)務控制制度設計【實訓目標與要求】同項目二【實訓考核】同項目二【實訓步驟】同項目二【實訓目標與要求】同項目二【實訓考核】同項目二【實訓步驟】同【實訓資料】江淮公司作為一家民營企業(yè)，常常會有同為民營企業(yè)的客戶上門請求融資擔