貨幣資金、應收及預付款項課件

初級會計第一章資產(chǎn)1初級會計1第一節(jié)貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強的一種流動資產(chǎn)。2第一節(jié)貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)2本節(jié)學習要點：1）掌握庫存現(xiàn)金的含義、使用范圍、收支管理規(guī)定要求，掌握現(xiàn)金總、分類核算；2）了解銀行管理制度，了解各種銀行結(jié)算方式，掌握銀行存款的核算；3）了解其他貨幣資金的含義及核算范圍，掌握其他貨幣資金的核算。3本節(jié)學習要點：1）掌握庫存現(xiàn)金的含義、使用范圍、收支管理規(guī)貨幣資金按存放地點和用途分類貨幣資金

庫存現(xiàn)金1450

元銀行存款600，114

元其他貨幣資金68，000元人民幣現(xiàn)金外幣現(xiàn)金人民幣存款外幣存款4貨幣資金按存放地點和用途分類貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨1.1.1庫存現(xiàn)金通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。51.1.1庫存現(xiàn)金5現(xiàn)金的適用范圍企業(yè)只能在國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，主要包括：①職工工資、津貼；②個人勞務報酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑦結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述范圍內(nèi)的支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算，超出此范圍的款項支付均需通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。6現(xiàn)金的適用范圍企業(yè)只能在國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定下列經(jīng)濟業(yè)務中，不能用現(xiàn)金支付的是（）。

A、支付職工工資5000元B、支付零星辦公用品購置費800元

C、支付物資采購貨款1200元D、支付職工差旅費2000元7下列經(jīng)濟業(yè)務中，不能用現(xiàn)金支付的是（）。

A、支付職

3至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)：可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支超過限額的現(xiàn)金當日送存開戶銀行當日送存確有困難的由開戶銀行確定送存時間限額管理8限額管理8

現(xiàn)金收入及時送存銀行，不得坐支現(xiàn)金坐支:從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，從開戶銀行提取憑證符合財務制度不得“白條抵庫”；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，即不得“公款私存”；不準保留賬外公款，即不得設置“小金庫”日?，F(xiàn)金收支的管理9日常現(xiàn)金收支的管理9現(xiàn)金收支的賬務處理

現(xiàn)金總分類核算

設置“庫存現(xiàn)金”科目現(xiàn)金收入的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款其他業(yè)務收入其他應收款其他應付款10現(xiàn)金收支的賬務處理

現(xiàn)金總分類核算102.現(xiàn)金支出的核算

借：銀行存款管理費用應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金

現(xiàn)金收支的賬務處理11現(xiàn)金收支的賬務處理11設置“現(xiàn)金總賬”和“現(xiàn)金日記賬”每日終了，應當計算:日記賬上當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。每月終了，應將“現(xiàn)金日記賬”:當月最后一天的余額與“現(xiàn)金”總賬余額核對相符,做到賬賬相符?，F(xiàn)金收支的賬務處理12現(xiàn)金收支的賬務處理12備用金

企業(yè)預付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。

預借時:報銷時:借:其他應收款借:管理費用(或備用金)庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金貸:其他應收款(或備用金)13備用金企業(yè)預付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購現(xiàn)金的清查:

1.清查方法:實地盤點法2.清查內(nèi)容:3.清查結(jié)果的處理:現(xiàn)金盤點報告單1）批準處理前：先通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶；2）批準處理后：轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶

其他應收款管理費用其他應付款營業(yè)外收入14現(xiàn)金的清查:1.清查方法:實地盤點法其他應收款14現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：（2）處理意見形成：借：庫存現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損益貸：待處理財產(chǎn)損益貸：其他應付款（應支付給單位或個人）營業(yè)外收入（無法查明原因）現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見形成：借：待處理財產(chǎn)損益借：管理費用（無法查明原因）貸：庫存現(xiàn)金其他應收款（責任人、保險公司賠償部分）貸：待處理財產(chǎn)損益2貨幣資金及應收賬項現(xiàn)金清查長短款的帳務處理15現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：練習:企業(yè)現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺250元，原因查明，系出納張三保管不善所致。請編制會計分錄。16練習:企業(yè)現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺250元，原因查明，系

1.1.2銀行存款

銀行存款的賬務處理銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。各單位之間的經(jīng)濟往來，除結(jié)算金額起點以下的零星開支外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。17

1.1.2銀行存款

銀行存款的賬務處理17銀行存款收支的核算總分類核算:設置“銀行存款”科目收款方：

借：銀行存款貸：有關(guān)科目付款方

借：有關(guān)科目貸：銀行存款18銀行存款收支的核算18銀行存款業(yè)務的明細分類核算

設置“銀行存款日記賬”設置“外幣銀行存款日記賬”銀行存款收支的核算19銀行存款業(yè)務的明細分類核算銀行存款收支的核算19銀行存款核對賬證相符銀行存款日記賬與銀行存款收付款憑證賬賬相符銀行存款日記賬與銀行存款總賬賬實相符日記賬與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單要定期核對，至少每月核對一次20銀行存款核對20未達賬項:指企業(yè)與銀行之間由于取得有關(guān)憑證的時間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方由于憑證未到而尚未入賬的款項。(1)企業(yè)已收款入賬而銀行尚未收款入賬的款項。(2)企業(yè)已付款入賬而銀行尚未付款入賬的款項。(3)銀行已收款入賬而企業(yè)尚未收款入賬的款項。(4)銀行已付款入賬而企業(yè)尚未付款入賬的款項。銀行存款核對21未達賬項:銀行存款核對21銀行存款余額表的編制核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收數(shù)-銀行已付企業(yè)未付數(shù)=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收數(shù)-企業(yè)已付銀行未付數(shù)22銀行存款余額表的編制核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的銀行存款余額表的編制例題:教材P3例1.123銀行存款余額表的編制例題:231.1.3其他貨幣資金含義：除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。241.1.3其他貨幣資金含義：24銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行結(jié)算方法銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票支票

匯兌信用卡托收承付委托收款

信用證用于國際結(jié)算25銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行結(jié)算方法銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票支銀行匯票概念銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。適用范圍單位和個人在同城、異地或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。26銀行匯票概念264.銀行匯票使用的規(guī)定銀行匯票一般用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的也可以提取現(xiàn)金，但簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，付款人和收款人必須都是個人。銀行匯票的提示付款期限為一個月。銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書274.銀行匯票使用的規(guī)定27銀行匯票結(jié)算程序

28銀行匯票結(jié)算程序28銀行匯票帳務處理付款方申請使用銀行匯票時，根據(jù)“銀行匯票申請書”的存根聯(lián):借:其他貨幣資金--銀行匯票貸:銀行存款付款方用銀行匯票支付款項后，根據(jù)發(fā)票賬單及銀行轉(zhuǎn)來的多余款收賬通知:借:材料采購\銀行存款貸:其他貨幣資金--銀行匯票29銀行匯票帳務處理付款方申請使用銀行匯票時，根據(jù)“銀行匯票申請銀行匯票帳務處理收款方根據(jù)進賬單回單等憑證:借:銀行存款貸:主營業(yè)務收入例見P5(1-2)30銀行匯票帳務處理收款方根據(jù)進賬單回單等憑證:30銀行本票概念申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用范圍單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票?，F(xiàn)金本票，可取現(xiàn)，但收款人與付款人必須為個人。31銀行本票概念31銀行本票的種類銀行本票定額本票不定額本票定額本票是事先印好面額的本票，其面額有1000元、5000元、10000元、50000元四種可供選擇。不定額本票由付款人根據(jù)實際需要確定，向銀行提出申請。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月，逾期銀行不予辦理。32銀行本票的種類銀定額本票不定額本票定額本票是事先印好面額的本定額本票33定額本票33不定額本票34不定額本票34本票的背書35本票的背書35銀行本票結(jié)算程序

36銀行本票結(jié)算程序36銀行本票帳務處理企業(yè)申請使用銀行本票時，根據(jù)“銀行本票申請書”的存根聯(lián):借:其他貨幣資金--銀行本票貸:銀行存款企業(yè)持銀行本票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時:借:材料采購\原材料貸:其他貨幣資金--銀行本票37銀行本票帳務處理企業(yè)申請使用銀行本票時，根據(jù)“銀行本票申請書銀行本票帳務處理企業(yè)收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等:借:銀行存款貸:主營業(yè)務收入應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)例見P6（1-3）38銀行本票帳務處理企業(yè)收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款信用卡信用卡:商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡是銀行卡的一種。39信用卡信用卡:39信用卡信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信用等級分為金卡和普通卡；按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準貸記卡（需交存?zhèn)溆媒穑挝豢ú坏糜糜?0萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

40信用卡信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信用等級分為金卡知道什么是借記卡嗎？

借記卡：先存款，后消費（或取現(xiàn)），沒有透支功能。貸記卡：可先消費后還貸，可適度透支。！！41知道什么是借記卡嗎？信用卡帳務處理（單位）付款方按要求填制“信用卡申請書”，連同有關(guān)資料一并送交銀行，申領信用卡。銀行受理后，將款項從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入信用卡專戶，發(fā)給信用卡。付款方根據(jù)銀行蓋章退回的交存?zhèn)溆媒鸬倪M賬單第一聯(lián):借:其他貨幣資金--信用卡貸:銀行存款42信用卡帳務處理（單位）付款方按要求填制“信用卡申請書”，連同基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。43基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工信用卡帳務處理企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后進行會計處理:借:管理費用等貸:其他貨幣資金--信用卡44信用卡帳務處理企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)信用卡帳務處理企業(yè)信用卡在使用過程中續(xù)存資金時:借:其他貨幣資金--信用卡，貸:銀行存款（基本存款帳戶）信用卡利息收入和因透支而支付的利息，均計入財務費用。例見P7(1-4)45信用卡帳務處理企業(yè)信用卡在使用過程中續(xù)存資金時:45信用證信用證是開證銀行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付款項的付款承諾證明。信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。46信用證信用證是開證銀行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信用證條信用證帳務處理付款方向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。向銀行交存信用證保證金后，根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單:借:其他貨幣資金--信用證保證金貸:銀行存款47信用證帳務處理付款方向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交信用證帳務處理企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)開證行轉(zhuǎn)來的信用證來單通知書及有關(guān)發(fā)票賬單列明的金額:借:材料采購\原材料貸:其他貨幣資金--信用證保證金例見P7(1-5)48信用證帳務處理企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)開證行轉(zhuǎn)來的信用證來單支付結(jié)算方式付款單位（出票人）收款單位（持票人）銀行本票其他貨幣資金銀行存款銀行匯票其他貨幣資金銀行存款信用卡其他貨幣資金銀行存款信用證其他貨幣資金應收賬款49支付結(jié)算方式付款單位（出票人）收款單位（持票人）銀行本票其他外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立臨時采購專戶的款項。該賬戶只付不收，付完結(jié)清，不計利息，除了采購人員可以從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。采購完畢后，外地銀行應將多余存款退回企業(yè)開戶銀行。50外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購外埠存款帳務處理匯出款項時，借：其他貨幣資金--外埠存款貸：銀行存款51外埠存款帳務處理匯出款項時，51外埠存款帳務處理采購人員轉(zhuǎn)來發(fā)票賬單時：借：材料采購應交稅費--應交增值稅(進項稅額)，貸：其他貨幣資金--外埠存款采購任務完成，收回剩余款項，結(jié)清專戶時：借：銀行存款貸：其他貨幣資金--外埠存款例見P8(1-6)52外埠存款帳務處理采購人員轉(zhuǎn)來發(fā)票賬單時：采購任務完成，收回剩存出投資款企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的資金。53存出投資款53存出投資款帳務處理企業(yè)向證券公司劃出的資金，應按照實際劃出的金額：借：其他貨幣資金--存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券時，按實際發(fā)生的金額，借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金--存出投資款54存出投資款帳務處理企業(yè)向證券公司劃出的資金，應按照實際劃出的買股票是直接用現(xiàn)金嗎？55買股票是直接用55第二節(jié)應收及預付款項企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應收款項和預付款項。應收款項其他應收款應收票據(jù)應收賬款預付款項預付賬款56第二節(jié)應收及預付款項企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)本節(jié)學習要點：（1）掌握應收票據(jù)核算方法、貼現(xiàn)的計算及核算；（2）掌握應收賬款、壞賬損失的不同核算方法；（3）掌握預付款和其它應收款的核算；57本節(jié)學習要點：（1）掌握應收票據(jù)核算方法、貼現(xiàn)的計算及核算1.2.1應收票據(jù)會計上作為應收票據(jù)處理的主要是指商業(yè)匯票。

只有商業(yè)匯票的收付才記入“應收票據(jù)”科目其他票據(jù)的收付基本上都記入“銀行存款”科目581.2.1應收票據(jù)會計上作為應收票據(jù)處理應收票據(jù)59應收票據(jù)59商業(yè)匯票概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。承兌:匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。使用范圍商業(yè)匯票適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務關(guān)系的款項結(jié)算。60商業(yè)匯票概念60

商業(yè)匯票的分類1.按承兌商業(yè)承兌匯票：由付款人承兌人不同銀行承兌匯票：由銀行承兌，承兌銀行按票面金額收取萬分之五的承兌手續(xù)費。2.按是否不帶息商業(yè)匯票計算利息帶息商業(yè)匯票

我國目前主要使用不帶息商業(yè)匯票，一般按面值計價。

6161商業(yè)匯票商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；其付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)；符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)。62商業(yè)匯票623.1應收票據(jù)企業(yè)持有的應收票據(jù)不得計提壞帳準備。待到期不能收回的應收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收帳款后，再按規(guī)定計提壞帳準備。記住呀！633.1應收票據(jù)記住呀！63應收票據(jù)到期值的確定應收票據(jù)到期值（帶息）＝面值×（1＋票面利率×期限）不帶息的應收票據(jù)到期值，就是票據(jù)的面值64應收票據(jù)到期值的確定應收票據(jù)到期值（帶息）64應收票據(jù)的核算設置“應收票據(jù)”科目進行應收票據(jù)的總分類核算。期末借方余額反映未到期應收票據(jù)的票面金額及已提利息。企業(yè)應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆記錄65應收票據(jù)的核算設置“應收票據(jù)”科目65不帶息應收票據(jù)的核算銷售實現(xiàn)時：借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）收到匯票時：借：應收票據(jù)貸：應收帳款66不帶息應收票據(jù)的核算銷售實現(xiàn)時：66不帶息應收票據(jù)的核算匯票到期兌現(xiàn)時：借：銀行存款貸：應收票據(jù)轉(zhuǎn)讓票據(jù)時：借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據(jù)按差額借記或貸記“銀行存款”票據(jù)可背書轉(zhuǎn)讓67不帶息應收票據(jù)的核算匯票到期兌現(xiàn)時：票據(jù)可背書轉(zhuǎn)讓67商業(yè)匯票的背書轉(zhuǎn)讓68商業(yè)匯票的背書轉(zhuǎn)讓68應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算應收票據(jù)貼現(xiàn)的含義在應收票據(jù)的到期日之前，將票據(jù)背書后提交銀行貼現(xiàn)，以收取相當于票據(jù)到期值扣除銀行貼現(xiàn)折價后的余額。69應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算應收票據(jù)貼現(xiàn)的含義69貼現(xiàn)

貼現(xiàn)

將票據(jù)背書，轉(zhuǎn)讓給銀行目的：取得現(xiàn)款返回70貼現(xiàn)將票據(jù)背書，轉(zhuǎn)讓給銀行目的：返回70貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系出票日到期日貼現(xiàn)日票據(jù)期間持票期貼現(xiàn)期71貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系出票日到期日貼現(xiàn)日票據(jù)期間持票期應收票據(jù)貼現(xiàn)的計算（1）票據(jù)的到期值=票據(jù)的面值×（1+票據(jù)利率×票據(jù)期限）

（2）貼現(xiàn)利息：指貼現(xiàn)日至到期日的利息。=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)利率×貼現(xiàn)期（3）貼現(xiàn)凈額：指票據(jù)貼現(xiàn)所獲取的現(xiàn)款。=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息72應收票據(jù)貼現(xiàn)的計算（1）票據(jù)的到期值（2）貼現(xiàn)利息：指貼現(xiàn)日應收票據(jù)貼現(xiàn)的帳務處理

借：銀行存款財務費用貸：應收票據(jù)

73應收票據(jù)貼現(xiàn)的帳務處理借：銀行存款731.2.2應收帳款概念：企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等而應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項或代墊的運雜費等

不包括以下方面：1、不是因銷售活動而發(fā)生的應收款項2、企業(yè)付出的各類存出保證金和押金、預付款項、應收職工欠款、應收租金等。741.2.2應收帳款概念：74應收帳款的核算“應收帳款”科目如企業(yè)不單獨設置“預收賬款”，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。借方表示增加，貸方登記減少及確認的壞賬損失，余額在借方，反映未收回的應收賬款；余額在貸方，反映預收的賬款。75應收帳款的核算75例：某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品10000元，適用增值稅率17%，產(chǎn)品交付并辦妥手續(xù)。借：應收賬款11700貸：主營業(yè)務收入10000應交稅費—應交增值稅(銷項)1700貨款在最后期限支付借：銀行存款11700貸：應收賬款1170076例：某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品10000元，適用增值稅率17%，產(chǎn)品1.2.3預付帳款概念：企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預付給供貨單位的貨款，是企業(yè)的債權(quán)。預付帳款在付出時，按實際金額入帳。771.2.3預付帳款概念：77預付帳款的核算“預付帳款”科目“應付賬款”教材P12例題78預付帳款的核算78主要賬務處理：

例：ABC公司訂購某種貨物，貨款5000元，按合同約定需預付價款的20％。

借：預付賬款1000貸：銀行存款1000前例ABC公司所訂貨物收到，發(fā)票賬單同時到達，用銀行存款補付余款。借：原材料5000應交稅費－應交增值稅（進項稅額）850

貸：預付賬款5850借：預付賬款4850貸：銀行存款4850如果由于種種原因，實際只購到500元的貨。借：原材料500應交稅費－應交增值稅（進項稅額）85貸：預付賬款585借：銀行存款415貸：預付賬款41579主要賬務處理：借：預付賬款1000前例ABC采用預付貨款的方式采購材料80采用預付貨款的方式采購材料80預付帳款的核算對于預付帳款不多的企業(yè)，可以不設置“預付帳款”科目，將企業(yè)的預付帳款并入“應付帳款”帳戶核算。為何不是”應收帳款”?81預付帳款的核算對于預付帳款不多的企業(yè)，可以不設置“預付帳款”注意：如果企業(yè)預付賬款不足以支付所購貨物的價款，其補付的款項通過預付賬款核算，而不是應付賬款。預付賬款不計提壞賬準備，但如有證據(jù)表明所購的貨物由于種種原因不能收到，則應將預付賬款轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目核算，并按規(guī)定計提壞賬準備。借：其他應收款貸：預付賬款82注意：821.2.4其他應收款概念:除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款等以外的其他各種應收、暫付款項。包括：1）應收的各種賠款、罰款；2）應收出租包裝物租金；3）應向職工收取的各種墊付款項；5）存出保證金，如租入包裝物支付的押金；6）其他各種應收、暫付款項。831.2.4其他應收款概念:83其他應收款的核算“其他應收款”科目教材P13例題84其他應收款的核算“其他應收款”科目841、發(fā)生其他應收款：例：職工劉某借差旅費800元2、其他應收款的結(jié)算：劉某出差回來報賬，差旅費750元，交回50元：借：其他應收款－劉某800貸：庫存現(xiàn)金800借：庫存現(xiàn)金50管理費用750貸：其他應收款800主要賬務處理3.其他應收款也應計提壞賬準備想一想:哪些可以提壞賬準備??852、其他應收款的結(jié)算：借：其他應收款－劉某800其他應收款的核算定期對“其他應收款”項目明細進行檢查，對于可能發(fā)生的壞帳損失，要計提壞帳準備。86其他應收款的核算定期對“其他應收款”項目明細進行檢查，對于可應收款項比較交易類型賬戶設置信用類型產(chǎn)生環(huán)節(jié)商品交易下出現(xiàn)的信用形式應收賬款掛賬信用在銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生應收票據(jù)票據(jù)信用預付賬款——在購買環(huán)節(jié)產(chǎn)生非商品交易其他應收款一般情況下，用于購銷環(huán)節(jié)以外的其他債權(quán)債務關(guān)系87應收款項比較交易類型賬戶設置信用類型產(chǎn)生環(huán)節(jié)商品交易下出現(xiàn)的1.2.5應收款項減值壞帳（損失）的概念：壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收帳款（其他應收款）。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。881.2.5應收款項減值壞帳（損失）的概念：88應收款項壞賬損失壞賬收不回來債務人破產(chǎn)、死亡、拒付89應收款項壞賬損失壞賬收不回來債務人破產(chǎn)、死亡、拒付89壞帳的確認企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應收款項發(fā)生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。確定應收款項減值直接轉(zhuǎn)銷法備抵法，我國規(guī)定采用90壞帳的確認企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有壞帳損失的核算：企業(yè)采用備抵法進行會計核算。備抵法:采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當期費用，形成壞賬準備；當某一應收賬款全部或部分被確認為壞賬時，應根據(jù)其金額沖減壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應的應收賬款金額的一種核算方法。91壞帳損失的核算：企業(yè)采用備抵法進行會計核算。91壞帳損失的核算：采用備抵法，企業(yè)需設置“壞賬準備”科目。企業(yè)提取壞賬準備時：借記“資產(chǎn)減值損失--計提的壞帳準備”科目，貸記“壞賬準備”科目。實際發(fā)生壞賬時，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目。如果已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬以后又收回，則應按收回的金額，借記“應收賬款”（其他應收款）科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”（其他應收款）科目。92壞帳損失的核算：采用備抵法，企業(yè)需設置“壞賬準備”科目。企業(yè)壞帳損失的核算：本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提取；應提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減已計提的壞帳準備：借記“壞賬準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失--計提的壞帳準備”科目。93壞帳損失的核算：本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其

甲企業(yè)采用“應收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例5‰，根據(jù)下列資料編制有關(guān)會計分錄.（1）該企業(yè)從2007年開始計提壞賬準備，該年末應收賬款余額為110萬元。（2）2008年8月，經(jīng)有關(guān)部門確認一筆壞賬損失，金額為9000元；（3）2008年末應收賬款余額為100萬元。（4）2009年2月，收回已確認的壞賬5000元。（5）2009年末應收賬款余額為80萬元。例94甲企業(yè)采用“應收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，答案（1）2007年末壞賬準備調(diào)整數(shù)=1100000×5‰=5500（元）借：資產(chǎn)減值損失5500貸：壞賬準備5500（2）2008年8月確認壞賬借：壞賬準備9000貸：應收賬款900095答案（1）2007年末壞賬準備調(diào)整數(shù)95答案（3）2008年末壞賬準備的實提數(shù)=1000000×5‰-（5500-9000）=8500（元）借：資產(chǎn)減值損失8500貸：壞賬準備8500（4）200年2月，收回已確認的壞賬借：應收賬款5000貸：壞賬準備5000借：銀行存款5000貸：應收賬款500096答案（3）2008年末壞賬準備的實提數(shù)96本章結(jié)束97本章結(jié)束97長風破浪會有時，直掛云帆濟滄海。努力，終會有所收獲，功夫不負有心人。以銅為鏡，可以正衣冠；以古為鏡，可以知興替；以人為鏡，可以明得失。前進的路上，要不斷反思、關(guān)照自己的不足，學習更多東西，更進一步。窮則獨善其身，達則兼濟天下。現(xiàn)代社會，有很多人，鉆進錢眼，不惜違法亂紀；做人，窮，也要窮的有骨氣！古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅忍不拔之志。想干成大事，除了勤于修煉才華和能力，更重要的是要能堅持下來。士不可以不弘毅，任重而道遠。仁以為己任，不亦重乎?死而后已，不亦遠乎?心中有理想，腳下的路再遠，也不會迷失方向。太上有立德，其次有立功，其次有立言，雖久不廢，此謂不朽。任何事業(yè)，學業(yè)的基礎，都要以自身品德的修煉為根基。飯疏食，飲水，曲肱而枕之，樂亦在其中矣。不義而富且貴，于我如浮云。財富如浮云，生不帶來，死不帶去，真正留下的，是我們對這個世界的貢獻。英雄者，胸懷大志，腹有良策，有包藏宇宙之機，吞吐天地之志者也英雄氣概，威壓八萬里，體恤弱小，善德加身。老當益壯，寧移白首之心；窮且益堅，不墜青云之志老去的只是身體，心靈可以永遠保持豐盛。樂民之樂者，民亦樂其樂；憂民之憂者，民亦憂其憂。做領導，要能體恤下屬，一味打壓，盡失民心。勿以惡小而為之，勿以善小而不為。越是微小的事情，越見品質(zhì)。學而不知道，與不學同；知而不能行，與不知同。知行合一，方可成就事業(yè)。以家為家，以鄉(xiāng)為鄉(xiāng)，以國為國，以天下為天下。若是天下人都能互相體諒，紛擾世事可以停歇。志不強者智不達，言不信者行不果。立志越高，所需要的能力越強，相應的，逼迫自己所學的，也就越多。臣心一片磁針石，不指南方不肯休。忠心，也是很多現(xiàn)代人缺乏的精神。吾日三省乎吾身。為人謀而不忠乎?與朋友交而不信乎?傳不習乎?若人人皆每日反省自身，世間又會多出多少君子。人人好公，則天下太平；人人營私，則天下大亂。給世界和身邊人，多一點寬容，多一份擔當。為天地立心，為生民立命，為往圣繼絕學，為萬世開太平。立千古大志，乃是圣人也。丹青不知老將至，貧賤于我如浮云。淡看世間事，心情如浮云天行健，君子以自強不息。地勢坤，君子以厚德載物。君子，生在世間，當靠自己拼搏奮斗。博學之，審問之，慎思之，明辨之，篤行之。進學之道，一步步逼近真相，逼近更高。百學須先立志。天下大事，不立志，難成！海納百川，有容乃大；壁立千仞，無欲則剛做人，心胸要寬廣。其身正，不令而行；其身不正，雖令不從。身心端正，方可知行合一。子曰:“知者不惑，仁者不憂，勇者不懼?！闭嬲M者，不會把時間耗費在負性情緒上。好學近乎知，力行近乎仁，知恥近乎勇。力行善事，有羞恥之心，方可成君子。操千曲爾后曉聲，觀千劍爾后識器做學問和學技術(shù)，都需要無數(shù)次的練習。第一個青春是上帝給的；第二個的青春是靠自己努力當眼淚流盡的時候，留下的應該是堅強。人總是珍惜未得到的，而遺忘了所擁有的。誰傷害過你，誰擊潰過你，都不重要。重要的是誰讓你重現(xiàn)笑容。幸運并非沒有恐懼和煩惱；厄運并非沒有安慰與希望。你不要一直不滿人家，你應該一直檢討自己才對。不滿人家，是苦了你自己。最深的孤獨不是長久的一個人，而是心里沒有了任何期望。要銘記在心；每一天都是一年中最完美的日子。只因幸福只是一個過往，沉溺在幸福中的人；一直不知道幸福卻很短暫。一個人的價值，應該看他貢獻什么，而不應當看他取得什么。做個明媚的女子。不傾國，不傾城，只傾其所有過的生活。生活就是生下來，活下去。人生最美的是過程，最難的是相知，最苦的是等待，最幸福的是真愛，最后悔的是錯過。兩個人在一起能過就好好過！不能過就麻利點分開。當一個人真正覺悟的一刻，他放下追尋外在世界的財富，而開始追尋他內(nèi)心世界的真正財富。人若軟弱就是自己最大的敵人。日出東海落西山，愁也一天，喜也一天。遇事不轉(zhuǎn)牛角尖，人也舒坦，心也舒坦。烏云總會被驅(qū)散的，即使它籠罩了整個地球。心態(tài)便是黑暗中的那一盞明燈，可以照亮整個世界。生活不是單行線，一條路走不通，你可以轉(zhuǎn)彎。給我一場車禍。要么失憶。要么死。有些人說：我愛你、又不是說我只愛你一個。生命太過短暫，今天放棄了明天不一定能得到。刪掉了關(guān)于你的一切，唯獨刪不掉關(guān)于你的回憶。任何事都是有可能的。所以別放棄，相信自己，你可以做到的。、相信自己，堅信自己的目標，去承受常人承受不了的磨難與挫折，不斷去努力、去奮斗，成功最終就會是你的！既然愛，為什么不說出口，有些東西失去了，就在也回不來了！對于人來說，問心無愧是最舒服的枕頭。嫉妒他人，表明他人的成功，被人嫉妒，表明自己成功。在人之上，要把人當人；在人之下，要把自己當人。人不怕卑微，就怕失去希望，期待明天，期待陽光，人就會從卑微中站起來，帶著封存夢想去擁抱藍天。成功需要成本，時間也是一種成本，對時間的珍惜就是對成本的節(jié)約。人只要不失去方向，就不會失去自己。過去的習慣，決定今天的你，所以，過去的懶惰，決定你今天的一敗涂地。讓我記起容易，但讓我忘記我怕我是做不到。不要跟一個人和他議論同一個圈子里的人，不管你認為他有多可靠。想象困難做出的反應，不是逃避或繞開它們，而是面對它們，同它們打交道，以一種進取的和明智的方式同它們奮斗。他不愛你，你為他擋一百顆子彈也沒用。坐在電腦前，不知道做什么，卻又不想關(guān)掉它。做不了決定的時候，讓時間幫你決定。如果還是無法決定，做了再說。寧愿犯錯，不留遺憾。發(fā)現(xiàn)者，尤其是一個初出茅廬的年輕發(fā)現(xiàn)者，需要勇氣才能無視他人的冷漠和懷疑，才能堅持自己發(fā)現(xiàn)的意志，并把研究繼續(xù)下去。我的本質(zhì)不是我的意志的結(jié)果，相反，我的意志是我的本質(zhì)的結(jié)果，因為我先有存在，后有意志，存在可以沒有意志，但是沒有存在就沒有意志。公共的利益，人類的福利，可以使可憎的工作變?yōu)榭少F，只有開明人士才能知道克服困難所需要的熱忱。立志用功如種樹然，方其根芽，猶未有干；及其有干，尚未有枝；枝而后葉，葉而后花。意志的出現(xiàn)不是對愿望的否定，而是把愿望合并和提升到一個更高的意識無論是美女的歌聲，還是鬢狗的狂吠，無論是鱷魚的眼淚，還是惡狼的嚎叫，都不會使我動搖。即使遇到了不幸的災難，已經(jīng)開始了的事情決不放棄。最可怕的敵人，就是沒有堅強的信念。既然我已經(jīng)踏上這條道路，那么，任何東西都不應妨礙我沿著這條路走下去。意志若是屈從，不論程度如何，它都幫助了暴力。有了堅定的意志，就等于給雙腳添了一對翅膀。意志堅強，只有剛強的人，才有神圣的意志，凡是戰(zhàn)斗的人，才能取得勝利。卓越的人的一大優(yōu)點是：在不利和艱難的遭遇里百折不撓。疼痛的強度，同自然賦于人類的意志和剛度成正比。能夠巋然不動，堅持正見，度過難關(guān)的人是不多的。鋼是在烈火和急劇冷卻里鍛煉出來的，所以才能堅硬和什么也不怕。我們的一代也是這樣的在斗爭中和可怕的考驗中鍛煉出來的，學習了不在生活面前屈服。只要持續(xù)地努力，不懈地奮斗，就沒有征服不了的東西。長風破浪會有時，直掛云帆濟滄海。努力，終會有所收獲，功夫不負98初級會計第一章資產(chǎn)99初級會計1第一節(jié)貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強的一種流動資產(chǎn)。100第一節(jié)貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)2本節(jié)學習要點：1）掌握庫存現(xiàn)金的含義、使用范圍、收支管理規(guī)定要求，掌握現(xiàn)金總、分類核算；2）了解銀行管理制度，了解各種銀行結(jié)算方式，掌握銀行存款的核算；3）了解其他貨幣資金的含義及核算范圍，掌握其他貨幣資金的核算。101本節(jié)學習要點：1）掌握庫存現(xiàn)金的含義、使用范圍、收支管理規(guī)貨幣資金按存放地點和用途分類貨幣資金

庫存現(xiàn)金1450

元銀行存款600，114

元其他貨幣資金68，000元人民幣現(xiàn)金外幣現(xiàn)金人民幣存款外幣存款102貨幣資金按存放地點和用途分類貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨1.1.1庫存現(xiàn)金通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。1031.1.1庫存現(xiàn)金5現(xiàn)金的適用范圍企業(yè)只能在國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，主要包括：①職工工資、津貼；②個人勞務報酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑦結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述范圍內(nèi)的支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算，超出此范圍的款項支付均需通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。104現(xiàn)金的適用范圍企業(yè)只能在國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定下列經(jīng)濟業(yè)務中，不能用現(xiàn)金支付的是（）。

A、支付職工工資5000元B、支付零星辦公用品購置費800元

C、支付物資采購貨款1200元D、支付職工差旅費2000元105下列經(jīng)濟業(yè)務中，不能用現(xiàn)金支付的是（）。

A、支付職

3至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)：可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支超過限額的現(xiàn)金當日送存開戶銀行當日送存確有困難的由開戶銀行確定送存時間限額管理106限額管理8

現(xiàn)金收入及時送存銀行，不得坐支現(xiàn)金坐支:從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，從開戶銀行提取憑證符合財務制度不得“白條抵庫”；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，即不得“公款私存”；不準保留賬外公款，即不得設置“小金庫”日常現(xiàn)金收支的管理107日?，F(xiàn)金收支的管理9現(xiàn)金收支的賬務處理

現(xiàn)金總分類核算

設置“庫存現(xiàn)金”科目現(xiàn)金收入的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款其他業(yè)務收入其他應收款其他應付款108現(xiàn)金收支的賬務處理

現(xiàn)金總分類核算102.現(xiàn)金支出的核算

借：銀行存款管理費用應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金

現(xiàn)金收支的賬務處理109現(xiàn)金收支的賬務處理11設置“現(xiàn)金總賬”和“現(xiàn)金日記賬”每日終了，應當計算:日記賬上當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。每月終了，應將“現(xiàn)金日記賬”:當月最后一天的余額與“現(xiàn)金”總賬余額核對相符,做到賬賬相符?，F(xiàn)金收支的賬務處理110現(xiàn)金收支的賬務處理12備用金

企業(yè)預付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。

預借時:報銷時:借:其他應收款借:管理費用(或備用金)庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金貸:其他應收款(或備用金)111備用金企業(yè)預付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購現(xiàn)金的清查:

1.清查方法:實地盤點法2.清查內(nèi)容:3.清查結(jié)果的處理:現(xiàn)金盤點報告單1）批準處理前：先通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶；2）批準處理后：轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶

其他應收款管理費用其他應付款營業(yè)外收入112現(xiàn)金的清查:1.清查方法:實地盤點法其他應收款14現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：（2）處理意見形成：借：庫存現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損益貸：待處理財產(chǎn)損益貸：其他應付款（應支付給單位或個人）營業(yè)外收入（無法查明原因）現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見形成：借：待處理財產(chǎn)損益借：管理費用（無法查明原因）貸：庫存現(xiàn)金其他應收款（責任人、保險公司賠償部分）貸：待處理財產(chǎn)損益2貨幣資金及應收賬項現(xiàn)金清查長短款的帳務處理113現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：練習:企業(yè)現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺250元，原因查明，系出納張三保管不善所致。請編制會計分錄。114練習:企業(yè)現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺250元，原因查明，系

1.1.2銀行存款

銀行存款的賬務處理銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。各單位之間的經(jīng)濟往來，除結(jié)算金額起點以下的零星開支外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。115

1.1.2銀行存款

銀行存款的賬務處理17銀行存款收支的核算總分類核算:設置“銀行存款”科目收款方：

借：銀行存款貸：有關(guān)科目付款方

借：有關(guān)科目貸：銀行存款116銀行存款收支的核算18銀行存款業(yè)務的明細分類核算

設置“銀行存款日記賬”設置“外幣銀行存款日記賬”銀行存款收支的核算117銀行存款業(yè)務的明細分類核算銀行存款收支的核算19銀行存款核對賬證相符銀行存款日記賬與銀行存款收付款憑證賬賬相符銀行存款日記賬與銀行存款總賬賬實相符日記賬與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單要定期核對，至少每月核對一次118銀行存款核對20未達賬項:指企業(yè)與銀行之間由于取得有關(guān)憑證的時間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方由于憑證未到而尚未入賬的款項。(1)企業(yè)已收款入賬而銀行尚未收款入賬的款項。(2)企業(yè)已付款入賬而銀行尚未付款入賬的款項。(3)銀行已收款入賬而企業(yè)尚未收款入賬的款項。(4)銀行已付款入賬而企業(yè)尚未付款入賬的款項。銀行存款核對119未達賬項:銀行存款核對21銀行存款余額表的編制核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收數(shù)-銀行已付企業(yè)未付數(shù)=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收數(shù)-企業(yè)已付銀行未付數(shù)120銀行存款余額表的編制核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的銀行存款余額表的編制例題:教材P3例1.1121銀行存款余額表的編制例題:231.1.3其他貨幣資金含義：除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。1221.1.3其他貨幣資金含義：24銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行結(jié)算方法銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票支票

匯兌信用卡托收承付委托收款

信用證用于國際結(jié)算123銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行結(jié)算方法銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票支銀行匯票概念銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。適用范圍單位和個人在同城、異地或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。124銀行匯票概念264.銀行匯票使用的規(guī)定銀行匯票一般用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的也可以提取現(xiàn)金，但簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，付款人和收款人必須都是個人。銀行匯票的提示付款期限為一個月。銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書1254.銀行匯票使用的規(guī)定27銀行匯票結(jié)算程序

126銀行匯票結(jié)算程序28銀行匯票帳務處理付款方申請使用銀行匯票時，根據(jù)“銀行匯票申請書”的存根聯(lián):借:其他貨幣資金--銀行匯票貸:銀行存款付款方用銀行匯票支付款項后，根據(jù)發(fā)票賬單及銀行轉(zhuǎn)來的多余款收賬通知:借:材料采購\銀行存款貸:其他貨幣資金--銀行匯票127銀行匯票帳務處理付款方申請使用銀行匯票時，根據(jù)“銀行匯票申請銀行匯票帳務處理收款方根據(jù)進賬單回單等憑證:借:銀行存款貸:主營業(yè)務收入例見P5(1-2)128銀行匯票帳務處理收款方根據(jù)進賬單回單等憑證:30銀行本票概念申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用范圍單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票?，F(xiàn)金本票，可取現(xiàn)，但收款人與付款人必須為個人。129銀行本票概念31銀行本票的種類銀行本票定額本票不定額本票定額本票是事先印好面額的本票，其面額有1000元、5000元、10000元、50000元四種可供選擇。不定額本票由付款人根據(jù)實際需要確定，向銀行提出申請。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月，逾期銀行不予辦理。130銀行本票的種類銀定額本票不定額本票定額本票是事先印好面額的本定額本票131定額本票33不定額本票132不定額本票34本票的背書133本票的背書35銀行本票結(jié)算程序

134銀行本票結(jié)算程序36銀行本票帳務處理企業(yè)申請使用銀行本票時，根據(jù)“銀行本票申請書”的存根聯(lián):借:其他貨幣資金--銀行本票貸:銀行存款企業(yè)持銀行本票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時:借:材料采購\原材料貸:其他貨幣資金--銀行本票135銀行本票帳務處理企業(yè)申請使用銀行本票時，根據(jù)“銀行本票申請書銀行本票帳務處理企業(yè)收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等:借:銀行存款貸:主營業(yè)務收入應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)例見P6（1-3）136銀行本票帳務處理企業(yè)收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款信用卡信用卡:商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡是銀行卡的一種。137信用卡信用卡:39信用卡信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信用等級分為金卡和普通卡；按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準貸記卡（需交存?zhèn)溆媒穑挝豢ú坏糜糜?0萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

138信用卡信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信用等級分為金卡知道什么是借記卡嗎？

借記卡：先存款，后消費（或取現(xiàn)），沒有透支功能。貸記卡：可先消費后還貸，可適度透支。！！139知道什么是借記卡嗎？信用卡帳務處理（單位）付款方按要求填制“信用卡申請書”，連同有關(guān)資料一并送交銀行，申領信用卡。銀行受理后，將款項從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入信用卡專戶，發(fā)給信用卡。付款方根據(jù)銀行蓋章退回的交存?zhèn)溆媒鸬倪M賬單第一聯(lián):借:其他貨幣資金--信用卡貸:銀行存款140信用卡帳務處理（單位）付款方按要求填制“信用卡申請書”，連同基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。141基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工信用卡帳務處理企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后進行會計處理:借:管理費用等貸:其他貨幣資金--信用卡142信用卡帳務處理企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)信用卡帳務處理企業(yè)信用卡在使用過程中續(xù)存資金時:借:其他貨幣資金--信用卡，貸:銀行存款（基本存款帳戶）信用卡利息收入和因透支而支付的利息，均計入財務費用。例見P7(1-4)143信用卡帳務處理企業(yè)信用卡在使用過程中續(xù)存資金時:45信用證信用證是開證銀行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付款項的付款承諾證明。信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。144信用證信用證是開證銀行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信用證條信用證帳務處理付款方向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。向銀行交存信用證保證金后，根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單:借:其他貨幣資金--信用證保證金貸:銀行存款145信用證帳務處理付款方向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交信用證帳務處理企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)開證行轉(zhuǎn)來的信用證來單通知書及有關(guān)發(fā)票賬單列明的金額:借:材料采購\原材料貸:其他貨幣資金--信用證保證金例見P7(1-5)146信用證帳務處理企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)開證行轉(zhuǎn)來的信用證來單支付結(jié)算方式付款單位（出票人）收款單位（持票人）銀行本票其他貨幣資金銀行存款銀行匯票其他貨幣資金銀行存款信用卡其他貨幣資金銀行存款信用證其他貨幣資金應收賬款147支付結(jié)算方式付款單位（出票人）收款單位（持票人）銀行本票其他外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立臨時采購專戶的款項。該賬戶只付不收，付完結(jié)清，不計利息，除了采購人員可以從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。采購完畢后，外地銀行應將多余存款退回企業(yè)開戶銀行。148外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購外埠存款帳務處理匯出款項時，借：其他貨幣資金--外埠存款貸：銀行存款149外埠存款帳務處理匯出款項時，51外埠存款帳務處理采購人員轉(zhuǎn)來發(fā)票賬單時：借：材料采購應交稅費--應交增值稅(進項稅額)，貸：其他貨幣資金--外埠存款采購任務完成，收回剩余款項，結(jié)清專戶時：借：銀行存款貸：其他貨幣資金--外埠存款例見P8(1-6)150外埠存款帳務處理采購人員轉(zhuǎn)來發(fā)票賬單時：采購任務完成，收回剩存出投資款企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的資金。151存出投資款53存出投資款帳務處理企業(yè)向證券公司劃出的資金，應按照實際劃出的金額：借：其他貨幣資金--存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券時，按實際發(fā)生的金額，借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金--存出投資款152存出投資款帳務處理企業(yè)向證券公司劃出的資金，應按照實際劃出的買股票是直接用現(xiàn)金嗎？153買股票是直接用55第二節(jié)應收及預付款項企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應收款項和預付款項。應收款項其他應收款應收票據(jù)應收賬款預付款項預付賬款154第二節(jié)應收及預付款項企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)本節(jié)學習要點：（1）掌握應收票據(jù)核算方法、貼現(xiàn)的計算及核算；（2）掌握應收賬款、壞賬損失的不同核算方法；（3）掌握預付款和其它應收款的核算；155本節(jié)學習要點：（1）掌握應收票據(jù)核算方法、貼現(xiàn)的計算及核算1.2.1應收票據(jù)會計上作為應收票據(jù)處理的主要是指商業(yè)匯票。

只有商業(yè)匯票的收付才記入“應收票據(jù)”科目其他票據(jù)的收付基本上都記入“銀行存款”科目1561.2.1應收票據(jù)會計上作為應收票據(jù)處理應收票據(jù)157應收票據(jù)59商業(yè)匯票概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。承兌:匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。使用范圍商業(yè)匯票適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務關(guān)系的款項結(jié)算。158商業(yè)匯票概念60

商業(yè)匯票的分類1.按承兌商業(yè)承兌匯票：由付款人承兌人不同銀行承兌匯票：由銀行承兌，承兌銀行按票面金額收取萬分之五的承兌手續(xù)費。2.按是否不帶息商業(yè)匯票計算利息帶息商業(yè)匯票

我國目前主要使用不帶息商業(yè)匯票，一般按面值計價。

15961商業(yè)匯票商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；其付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)；符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)。160商業(yè)匯票623.1應收票據(jù)企業(yè)持有的應收票據(jù)不得計提壞帳準備。待到期不能收回的應收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收帳款后，再按規(guī)定計提壞帳準備。記住呀！1613.1應收票據(jù)記住呀！63應收票據(jù)到期值的確定應收票據(jù)到期值（帶息）＝面值×（1＋票面利率×期限）不帶息的應收票據(jù)到期值，就是票據(jù)的面值162應收票據(jù)到期值的確定應收票據(jù)到期值（帶息）64應收票據(jù)的核算設置“應收票據(jù)”科目進行應收票據(jù)的總分類核算。期末借方余額反映未到期應收票據(jù)的票面金額及已提利息。企業(yè)應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆記錄163應收票據(jù)的核算設置“應收票據(jù)”科目65不帶息應收票據(jù)的核算銷售實現(xiàn)時：借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）收到匯票時：借：應收票據(jù)貸：應收帳款164不帶息應收票據(jù)的核算銷售實現(xiàn)時：66不帶息應收票據(jù)的核算匯票到期兌現(xiàn)時：借：銀行存款貸：應收票據(jù)轉(zhuǎn)讓票據(jù)時：借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據(jù)按差額借記或貸記“銀行存款”票據(jù)可背書轉(zhuǎn)讓165不帶息應收票據(jù)的核算匯票到期兌現(xiàn)時：票據(jù)可背書轉(zhuǎn)讓67商業(yè)匯票的背書轉(zhuǎn)讓166商業(yè)匯票的背書轉(zhuǎn)讓68應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算應收票據(jù)貼現(xiàn)的含義在應收票據(jù)的到期日之前，將票據(jù)背書后提交銀行貼現(xiàn)，以收取相當于票據(jù)到期值扣除銀行貼現(xiàn)折價后的余額。167應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算應收票據(jù)貼現(xiàn)的含義69貼現(xiàn)

貼現(xiàn)

將票據(jù)背書，轉(zhuǎn)讓給銀行目的：取得現(xiàn)款返回168貼現(xiàn)將票據(jù)背書，轉(zhuǎn)讓給銀行目的：返回70貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系出票日到期日貼現(xiàn)日票據(jù)期間持票期貼現(xiàn)期169貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系出票日到期日貼現(xiàn)日票據(jù)期間持票期應收票據(jù)貼現(xiàn)的計算（1）票據(jù)的到期值=票據(jù)的面值×（1+票據(jù)利率×票據(jù)期限）

（2）貼現(xiàn)利息：指貼現(xiàn)日至到期日的利息。=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)利率×貼現(xiàn)期（3）貼現(xiàn)凈額：指票據(jù)貼現(xiàn)所獲取的現(xiàn)款。=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息170應收票據(jù)貼現(xiàn)的計算（1）票據(jù)的到期值（2）貼現(xiàn)利息：指貼現(xiàn)日應收票據(jù)貼現(xiàn)的帳務處理

借：銀行存款財務費用貸：應收票據(jù)

171應收票據(jù)貼現(xiàn)的帳務處理借：銀行存款731.2.2應收帳款概念：企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等而應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項或代墊的運雜費等

不包括以下方面：1、不是因銷售活動而發(fā)生的應收款項2、企業(yè)付出的各類存出保證金和押金、預付款項、應收職工欠款、應收租金等。1721.2.2應收帳款概念：74應收帳款的核算“應收帳款”科目如企業(yè)不單獨設置“預收賬款”，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。借方表示增加，貸方登記減少及確認的壞賬損失，余額在借方，反映未收回的應收賬款；余額在貸方，反映預收的賬款。173應收帳款的核算75例：某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品10000元，適用增值稅率17%，產(chǎn)品交付并辦妥手續(xù)。借：應收賬款11700貸：主營業(yè)務收入10000應交稅費—應交增值稅(銷項)1700貨款在最后期限支付借：銀行存款11700貸：應收賬款11700174例：某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品10000元，適用增值稅率17%，產(chǎn)品1.2.3預付帳款概念：企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預付給供貨單位的貨款，是企業(yè)的債權(quán)。預付帳款在付出時，按實際金額入帳。1751.2.3預付帳款概念：77預付帳款的核算“預付帳款”科目“應付賬款”教材P12例題176預付帳款的核算78主要賬務處理：

例：ABC公司訂購某種貨物，貨款5000元，按合同約定需預付價款的20％。

借：預付賬款1000貸：銀行存款1000前例ABC公司所訂貨物收到，發(fā)票賬單同時到達，用銀行存款補付余款。借：原材料5000應交稅費－應交增值稅（進項稅額）850

貸：預付賬款5850借：預付賬款4850貸：銀行存款4850如果由于種種原因，實際只購到500元的貨。借：原材料500應交稅費－應交增值稅（進項稅額）85貸：預付賬款585借：銀行存款415貸：預付賬款415177主要賬務處理：借：預付賬款1000前例ABC采用預付貨款的方式采購材料178采用預付貨款的方式采購材料80預付帳款的核算對于預付帳款不多的企業(yè)，可以不設置“預付帳款”科目，將企業(yè)的預付帳款并入“應付帳款”帳戶核算。為何不是”應收帳款”?179預付帳款的核算對于預付帳款不多的企業(yè)，可以不設置“預付帳款”注意：如果企業(yè)預付賬款不足以支付所購貨物的價款，其補付的款項通過預付賬款核算，而不是應付賬款。預付賬款不計提壞賬準備，但如有證據(jù)表明所購的貨物由于種種原因不能收到，則應將預付賬款轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目核算，并按規(guī)定計提壞賬準備。借：其他應收款貸：預付賬款180注意：821.2.4其他應收款概念:除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款等以外的其他各種應收、暫付款項。包括：1）應收的各種賠款、罰款；2）應收出租包裝物租金；3）應向職工收取的各種墊付款項；5）存出保證金，如租