稅務(wù)會計-復(fù)習(xí)計算課件

課程復(fù)習(xí)計算題題12.某國有食品工業(yè)企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)銷售收入6000萬元，銷售成本3600萬元，增值稅1020萬元，銷售稅金及附加120萬元。(2)其他業(yè)務(wù)收人75萬元，其他業(yè)務(wù)支出52.5萬元。(3)銷售費用600萬元，其中廣告費用525萬元。(4)管理費用300萬元，其中業(yè)務(wù)待費90萬元。(5)財務(wù)費用150萬元，其中含向非金融機構(gòu)借款利息37.5萬元，年息10％（同期銀行貸款利率6％）。(6)營業(yè)外支出60萬元，其中含向供貨商支付違約金22.5萬元，接受工商局罰款2萬元。要求：計算該企業(yè)2011年度的納稅調(diào)整項目、金額及應(yīng)繳的企業(yè)所得稅。(1)會計利潤=6000－3600－120＋（75－52.5）－600－300－150－60＝1192.5（萬元）

(2)納稅調(diào)整項目成本、費用、支出調(diào)整項目：

銷售費用中，廣告費用應(yīng)按規(guī)定限額扣除。

稅前扣除限額＝(6000＋75)×15％＝911.25（萬元）

廣告費如實扣除

管理費用中，業(yè)務(wù)招待費扣除限額=（6000＋75）×5‰＝30.375（萬元）

90×60%=54（萬元）

業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)金額＝90－30.375＝58.625（萬元）

財務(wù)費用中利息超標(biāo)，應(yīng)調(diào)增所得額=37.5/10％×（10%－6％）＝15（萬元）

營業(yè)外支出中，工商行政罰款不得在稅前扣除。

(3)應(yīng)納稅所得額＝1192.5＋58.625+15＋2＝1268.125（萬元）

(4)應(yīng)納所得稅稅額=1268.125×25％=317.03(萬元)

(5)該企業(yè)2005年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額為317.03萬元。(1)銷售X產(chǎn)品的銷項稅額=200×17％＋23.4（1＋17％）×17%＝37.4萬元)

(2)銷售Y產(chǎn)品的銷項稅額＝46.8／（1＋17％）×17％=6.8（萬元）

(3)自用新產(chǎn)品的銷項稅額＝40×（1＋10％）×17%＝7.48（萬元）

(4)外購貨物應(yīng)抵扣的進項稅額＝25.5＋12×7％＝26.34（萬元）

(5)該企業(yè)2005年6月應(yīng)繳納的增值稅額＝37.4＋6.8＋7.48－26.34＝25.34（萬元）

題3（二）某體育器材公司系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售體育器材，注冊資金為3000萬元，2011年度全部職工平均人數(shù)為510人，其中：生產(chǎn)工人300人，車間管理人員50人，行政管理人員100人，銷售人員50人，產(chǎn)品研發(fā)人員10人。企業(yè)所得稅率為33%，2011年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1．全年實現(xiàn)體育器材產(chǎn)品銷售收入10000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，營業(yè)外收入200萬元，投資收益60萬元（其中國債利息收入10萬元）。2．全年發(fā)生銷售成本為4800萬元，其他業(yè)務(wù)成本為600萬元，營業(yè)稅金及附加30萬元，營業(yè)外支出200萬元（其中稅收罰款20萬元，環(huán)保罰款10萬元，直接向某貧困地區(qū)捐款30萬元，通過民政部門向某災(zāi)區(qū)捐款100萬元，通過教育部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈40萬元）。3．全年發(fā)生管理費用2200萬元，其中業(yè)務(wù)招待費200萬元，產(chǎn)品研發(fā)費用60萬元。4．全年發(fā)生銷售費用1800萬元，其中廣告費1000萬元，廣告費準(zhǔn)予稅前扣除比率為15%。5．全年發(fā)生金融機構(gòu)借款利息支出150萬元，其中屬于在建工程借款利息支出100萬元。6．全年支付職工工資1400萬元（不含產(chǎn)品研發(fā)人員的工資），按規(guī)定提取了職工福利費（14%）、工會經(jīng)費（2%）和職工教育經(jīng)費（2.5%）等三項經(jīng)費計259萬元（不含產(chǎn)品研發(fā)人員的三項經(jīng)費）。研發(fā)人員工資及三項經(jīng)費全部計入研發(fā)費用（當(dāng)期管理費用），生產(chǎn)工人和車間管理人員的工資及三項經(jīng)費計入了產(chǎn)品成本，行政管理人員的工資及三項經(jīng)費計入了管理費用，銷售人員的工資及三項經(jīng)費計入了銷售費用。稅法規(guī)定研發(fā)費用可加計扣除50%。主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的計稅工資為960元/人·月。7．假設(shè)公司無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）計算該公司2011年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費；（2）計算該公司2011年度準(zhǔn)予扣除的廣告費；（3）計算該公司2011年度準(zhǔn)予扣除的工資及三項經(jīng)費；（4）計算該公司2011年度準(zhǔn)予扣除的利息費用；（5）計算該公司2011年度準(zhǔn)予扣除的公益、救濟性捐贈；（6）計算該公司2011年度應(yīng)納稅所得額；（7）計算該公司2011年度應(yīng)納所得稅額；（8）編制計算、繳納企業(yè)所得稅的會計分錄。

61.（10000+1000）×5‰=55（萬元）200×60%=120（萬元）準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費=552．準(zhǔn)予扣除的廣告費=11000×15%=1650（萬元）3．準(zhǔn)予扣除的工資及三項經(jīng)費=1400×（1+18.5%）=1659（萬元）4．準(zhǔn)予扣除的利息費用=150-100=50（萬元）5．準(zhǔn)予扣除的公益、救濟性捐贈=[11000+1000+200+60-4800-600-30-200-2200-1800-（150-100）]×12%=189.6實際通過民政部門向某災(zāi)區(qū)捐款為100萬元，故可全部扣除；另通過教育部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈40萬元可全部扣除，綜合扣除的公益、救濟性捐贈金額為140萬元。6．應(yīng)納稅所得額=10000+1000+200+60-10-4800-600-30-（200-20-30-10）-（2200-200+55+60*0.5）-1800+（150-100）=3545-1650=1895（萬元）7．應(yīng)納所得稅額=1895×25%=473.75（萬元）題4

1.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月上旬從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價160萬元、相關(guān)稅金18萬元，賣方傭金2萬元，運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費14萬元；進口機器設(shè)備一套，支付給國外的貨價60萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費10萬元。散裝化妝品和機器設(shè)備均驗收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80％生產(chǎn)加工為成套化妝品2800件，對外批發(fā)銷售10000件，取得不含稅銷售額480萬元；向消費者零售1600件，取得含稅銷售額93.6萬元。（化妝品的進口關(guān)稅稅率40％、消費稅稅率30％；機器設(shè)備的進口關(guān)稅稅率20％）要求：(1)計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。(2)計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。題五1．某家電商場為增值稅一般納稅人（防偽稅控企業(yè)），適用增值稅率為17%，2011年6月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）購入電器兩批，兩張稅控專用發(fā)票上注明的貨款分別為40萬元和50萬元，進項稅額分別為6.8萬元和8.5萬元，另外，購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.4萬元和0.6萬元。并取得承運單位開具的普通發(fā)票，均以存款支付上述價稅款。（2）批發(fā)銷售電器一批，取得不含稅銷售額80萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。（3）零售各種電器，取得含稅銷售額93.6萬元，收到價款存入銀行；同時將成本為2萬元，零售價為3萬元的電器作為禮品贈送給了顧客。（4）將委托加工的家電一批作為福利發(fā)給職工，賬面成本為5萬元，市場零售價格為8.7萬元。假定上述稅控專票和運費發(fā)票當(dāng)期均已認證通過。要求：（1）計算當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進項稅額；（2）計算當(dāng)期銷項稅額；（3）計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額；（4）編制上述相關(guān)會計分錄。

借：銷售費用

3貸：主營業(yè)務(wù)收入

2.56

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

0.44

借：主營業(yè)務(wù)成本

2貸：庫存商品

2借：應(yīng)付職工薪酬

8.7貸：主營業(yè)務(wù)收入

7.44

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

1.26借：主營業(yè)務(wù)成本

5貸：庫存商品

5題六3．某進出口公司2011年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進口A商品CIF價USD50000，當(dāng)日人民幣匯率為USD100=￥750.0，該企業(yè)對外付匯進口A商品，關(guān)稅稅率為10%，消費稅率為5%，增值稅率17%，商品已驗收入庫。（2）自營出口商品一批，我國口岸FOB價格折合人民幣為416000元，出口關(guān)稅稅率為4%，根據(jù)海關(guān)開出的稅款繳納證，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付稅款。要求：（1）計算進口商品應(yīng)繳納的進口關(guān)稅、增值稅和消費稅。（2）計算出口商品應(yīng)繳納的出口關(guān)稅；（3）編制上述相關(guān)會計分錄。3．（1）進口應(yīng)交關(guān)稅=50000×7.5×10%=37500（元）（2）進口應(yīng)交增值稅=（50000×7.5+75000）÷（1-5%）×17%=73815.79（元）（3）進口應(yīng)交消費稅=（50000×7.5+75000）÷（1-5%）×5%=21710.52（元）（4）出口應(yīng)交關(guān)稅=416000÷（1+4%）×4%=16000（元）（5）會計分錄：借：在途物資

375000貸：銀行存款

375000借：在途物資

59210.52貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交關(guān)稅

37500

——應(yīng)交消費稅

21710.52借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

73815.79貸：銀行存款

73815.79借：營業(yè)稅金及附加

16000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交關(guān)稅

16000題七4、李建是西安某公司員工，2010年小李的有關(guān)收入情況如下：每月以得基本工資2400元，伙食補助600元、資金500元、住房補貼1000元、差旅費津貼300元。應(yīng)發(fā)工資共計4800元，其中公司代扣住房公積金500元、基本養(yǎng)老保險220元、基本醫(yī)療保險金100元，失業(yè)保險金80元.購買國債利息收入1000元受托完成北京某企業(yè)工程項目設(shè)計業(yè)務(wù)，勞務(wù)報酬收入1900元購買體育彩票，中獎10000元在報刊上共發(fā)表2篇文章，分別取得稿酬1500元、3000元將自有住房出租給某公司，每月租金3500元出售一處家庭非唯一住房（原值700000元），取得轉(zhuǎn)讓收入860000元，支付其他稅費43000元月工資薪金應(yīng)納稅所得=4800-500-220-100-80-2000-600-300=1000元

年應(yīng)納稅額=（1000×3%-25）×12=60元不納稅勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額=（1900-800）×20%=220元不納稅稿酬所得應(yīng)納稅額=（1500-800）×20%×（1-30%）+（3000-800）×20%×（1-30%）=406應(yīng)納稅額=（3500-800）×20%×12=6480元應(yīng)納稅額=（860000-70000