老撾人民民主共和國增值稅法修政版

增值稅法（修改版）發(fā)布日期：2016年11月03日點(diǎn)擊次數(shù):1312次第一部分一般性準(zhǔn)則第一條（修改）：目的本部法律，規(guī)定了增值稅管理、監(jiān)督、檢查工作中的原則、法規(guī)、方法、措施，以便促進(jìn)商品生產(chǎn)和服務(wù)、投資、出口，旨在增加政府收入，為融入地區(qū)與世界創(chuàng)造條件，為國家的經(jīng)濟(jì)一社會(huì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。第二條（修改）增值稅增值稅，即在國內(nèi)商品以及服務(wù)的使用中征收的稅款，有著成鏈條的收取一繳納方式，且由最終使用者支付。第三條（修改）：增值稅系統(tǒng)組成增值稅系統(tǒng)的組成，由執(zhí)行原則、加入增值稅系統(tǒng)的規(guī)定、持有賬戶、發(fā)票使用、計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣除和增值稅退還。第四條（修改）詞匯的解釋本法律中使用的詞匯意義如下：1商品意為可轉(zhuǎn)移的無形的或者有形的事物，包括生產(chǎn)、銷售、交換以及服務(wù)中的固定資產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)。2出口意為將商品由老撾人民民主共和國送至外國，包括送至經(jīng)濟(jì)特區(qū)和專屬經(jīng)濟(jì)區(qū)。3進(jìn)口意為將商品由外國，或經(jīng)濟(jì)特區(qū)和專屬經(jīng)濟(jì)區(qū)送入老撾人民民主共和國。4銷售意為在以貨幣形式或者其他利益作為回報(bào)的情況下，將商品的使用權(quán)或者服務(wù)轉(zhuǎn)交、轉(zhuǎn)移予他人，包括無償贈(zèng)予以及自己使用。5服務(wù)意為：有服務(wù)費(fèi)作為報(bào)酬的情況下，為他人或自身提供勞務(wù)服務(wù)的商業(yè)活動(dòng)，其中可能有使用設(shè)備和交通工具。6進(jìn)項(xiàng)增值稅意為增值稅納稅人在進(jìn)口、購買商品或服務(wù)中，在國內(nèi)繳納的增值稅金額，以便用于商業(yè)活動(dòng)中。7出項(xiàng)增值稅意為在銷售商品或服務(wù)中計(jì)算、繳納的增值稅金額，由商品購買者或服務(wù)的使用者支付。8增值稅繳納周期即為一個(gè)月，增值稅繳納人必須申報(bào)并且繳納該月中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的所有增值稅。9無固定居留地人士即為在老撾人民民主共和國生活、謀生、開展經(jīng)營活動(dòng)過程中無永久居留地的人員。10增值稅繳納人意為：已在增值稅系統(tǒng)中注冊(cè)的開展商業(yè)活動(dòng)的人員（單位）。11成品意為：已經(jīng)通過生產(chǎn)流程，已成為完整的、可使用的產(chǎn)品。12血液制品：即由人血及血液制造，經(jīng)醫(yī)學(xué)組織認(rèn)可質(zhì)量的產(chǎn)品。130%額度，即在商品出口時(shí)索征額度0%的增值稅，但不同于免除，因?yàn)槭褂?%額度可以申請(qǐng)送還進(jìn)項(xiàng)增值稅，若為免除，則不可以申請(qǐng)返還進(jìn)項(xiàng)增值稅。第五條（修改）關(guān)于增值稅的政府1政府出臺(tái)增值稅方面的政策，旨在鼓勵(lì)、促進(jìn)商品生產(chǎn)、服務(wù)、投資的持續(xù)發(fā)展，發(fā)展增值稅申報(bào)、繳納、收繳機(jī)制使其更加方便、現(xiàn)代化，保證公平、透明以及可查性。政府根據(jù)能力，在各個(gè)階段為政府各部門的增值稅管理工作創(chuàng)造條件和提供方便，如配備人力資源，預(yù)算、基礎(chǔ)設(shè)施、交通工具以及其他必要設(shè)備。政府為各增值稅納稅人創(chuàng)造良好的環(huán)境。第六條（新增）：增值稅工作的原則在增值稅工作中需要按照以下原則執(zhí)行:1保證全國范圍內(nèi)集中統(tǒng)一管理;2保證促進(jìn)商品生產(chǎn)、服務(wù)業(yè)、投資得以持續(xù)發(fā)展；3保證現(xiàn)代化、服務(wù)方便、迅捷、公平、透明以及可查；4保證橫向和縱向的良好溝通協(xié)作5保證決定、合同以及老撾人民民主共和國參與的地區(qū)及世界的合約的落實(shí)執(zhí)行第七條（修改）：個(gè)人、法人以及組織的義務(wù)在老撾人民民主共和國內(nèi)使用商品、服務(wù)個(gè)人、法人以及組織，均根據(jù)本法律有繳納增值稅的義務(wù)。第八條（修改）：本法律的適用范圍本合同適用于在老撾人民民主共和國內(nèi)開展商業(yè)活動(dòng)、謀生、生活，使用商品和服務(wù)的國內(nèi)、國外的個(gè)人、法人以及機(jī)構(gòu)。第^條國際合作政府打開大門，歡迎外國、地區(qū)和世界進(jìn)行關(guān)于增值稅方面的傳授管理、使用、現(xiàn)代技術(shù)方面經(jīng)驗(yàn)的合作，在人力資源、技術(shù)能力、收集交換信息情報(bào)展開合作以便使得增值稅工作得以發(fā)展，以及執(zhí)行有老撾人民民主共和國參與的國際合同、條約等。第二部分增值稅的基本內(nèi)容第一章增值稅的范圍第十條（新增）：有責(zé)任收取增值稅的主體在老撾增值稅系統(tǒng)內(nèi)開展經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人、法人或組織，或者經(jīng)政府地稅部門委派的人員（單位），有責(zé)任向商品和服務(wù)消費(fèi)者征收增值稅，并根據(jù)本法律向交入國庫。第十一條（修改）需繳納增值稅的商品和服務(wù)需繳納增值稅的商品和服務(wù)有：進(jìn)口至老撾人民民主共和國境內(nèi)的商品、在老撾人民民主共和國內(nèi)提供的商品和服務(wù)、在老撾人民民主共和國內(nèi)的無固定居住地人員的服務(wù)、非老撾人民民主共和國境內(nèi)成立的法人以及組織的服務(wù)，本法第12條以及第16條第2點(diǎn)中指定的商品和服務(wù)除外。第十二條（修改）被免除增值稅的商品和服務(wù)被免除增值稅的商品和服務(wù)如下即：1進(jìn)口、銷售未經(jīng)加工，或經(jīng)初步加工如切、磨、烘烤、碾壓去皮脫粒的農(nóng)業(yè)植物2銷售各種有生命、無生命的、整體的、成部分的動(dòng)物，未經(jīng)加工，或經(jīng)過初步加工即：鮮活切塊或保持在防腐狀態(tài)等。3造林、工業(yè)林、果樹林、以及藥用林種植服務(wù)4進(jìn)口、銷售各類植物種子、動(dòng)物種畜、飼料、防疫疫苗、飼料、疫苗生產(chǎn)原材料等。5、各類對(duì)生態(tài)、人類、牲畜健康生命無害的肥料生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品加工、生物肥、化學(xué)肥料、殺蟲劑生產(chǎn)業(yè)所用原材料。6進(jìn)口、銷售農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備7進(jìn)口用于政府機(jī)構(gòu)研究、試驗(yàn)和科學(xué)分析，或者經(jīng)政府批準(zhǔn)的經(jīng)營活動(dòng)主體所進(jìn)行的研究、試驗(yàn)和科學(xué)分析所用的化學(xué)品。8進(jìn)口、銷售稅務(wù)印花或郵政的郵票9進(jìn)口飛機(jī)，以及用于國內(nèi)外航空運(yùn)輸?shù)牟牧显O(shè)備10進(jìn)口用于國際航空運(yùn)輸服務(wù)的燃料以及其他油品，以及在國際航空運(yùn)輸過程中在飛機(jī)中提供的商品銷售服務(wù)。11根據(jù)決定、國際合同以及相關(guān)部委的批準(zhǔn)，用于使館、駐老撾人民民主共和國國際組織的公務(wù)活動(dòng)使用的商品。12經(jīng)相關(guān)部委的批準(zhǔn)，進(jìn)口、銷售學(xué)習(xí)書籍、教材、現(xiàn)代化教學(xué)用品如：計(jì)算機(jī)、投影儀、現(xiàn)代化教學(xué)設(shè)備等。13無商業(yè)性質(zhì)的、有政府政策性任務(wù)的政治報(bào)紙、雜志、電視節(jié)目、政策宣傳廣14有關(guān)教育的服務(wù)項(xiàng)目如：幼兒園、學(xué)前班、小學(xué)、中學(xué)、職業(yè)學(xué)校、職業(yè)培訓(xùn)中心、專科學(xué)校、學(xué)院以及綜合性大學(xué)。15商業(yè)銀行或金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)老撾人民民主共和國國家銀行批準(zhǔn)的活動(dòng)中產(chǎn)生的存款利息、貸款利息16老撾人民民主共和國銀行或經(jīng)老撾人民民主共和國授權(quán)的，進(jìn)口用于為印制貨幣提供擔(dān)保的金條或進(jìn)口紙質(zhì)或金屬性質(zhì)的貨幣。17健康、生命，牲畜或種植樹木的保險(xiǎn)業(yè)18人畜健康檢查、治療、化驗(yàn)服務(wù)19進(jìn)口、銷售草藥、畜藥、人畜所用的用于軀體上替代之用的人造器官，人血、病人、殘疾人或老年人所用的車輛。20進(jìn)口、銷售各醫(yī)院、醫(yī)療站所用服務(wù)社會(huì)的醫(yī)用工具、設(shè)備、分析設(shè)備等等。21進(jìn)口用于公益的特種交通工具，如：消防車、救護(hù)車、維修車、電視廣播采訪車，以及其他政府或社會(huì)組織所用的專業(yè)特種車輛。22國防一公安工作所用車輛，但不包括行政工作車輛23根據(jù)《關(guān)稅法》中的規(guī)定，進(jìn)口屬于已完成學(xué)業(yè)的學(xué)生，履行完職責(zé)的政府人員、外交官，或者有意遷移至老撾永久居住的外國人的若干類型的消費(fèi)品以及禮品，但不包括由繼承遺產(chǎn)而得的物品。24在政府與外國簽訂的無償援助項(xiàng)目中，在項(xiàng)目合同、條約、約定中規(guī)定提供的商品或服務(wù)。具體的免增值稅的商品服務(wù)條目在其他法規(guī)中另行規(guī)定。第二章增值稅的計(jì)算第十三條（修改）增值稅的計(jì)算方法增值稅的計(jì)算方法如下：1增值稅的計(jì)算方法，是將增值稅的起征基礎(chǔ)，乘以增值稅率。2應(yīng)交增值稅為：用出項(xiàng)增值稅減去進(jìn)項(xiàng)增值稅3出項(xiàng)增值稅的計(jì)算，為：用商品或服務(wù)的銷售價(jià)乘以增值稅稅率4入項(xiàng)增值稅的計(jì)算，為商品或服務(wù)的購買價(jià)格乘以增值稅稅率，或根據(jù)銷售者提供的發(fā)票。第十四條（修改）增值稅的起算基礎(chǔ)增值稅的起算基礎(chǔ)如下即：1關(guān)于從外國進(jìn)口商品：為邊境買賣實(shí)際價(jià)格（CIF）加進(jìn)口關(guān)稅加使用稅（如有）2關(guān)于在國內(nèi)銷售的商品和服務(wù)：商品和服務(wù)的銷售價(jià)格加使用稅（如有）但不包括增值稅。3關(guān)于從在老撾人民民主共和國內(nèi)無固定居住地人員處購買的服務(wù)，為未包括增值稅的實(shí)際服務(wù)購買價(jià)值。4關(guān)于未在增值稅系統(tǒng)中的單位從國外進(jìn)口商品的，為實(shí)際邊境買賣價(jià)格（CIF）加進(jìn)口關(guān)稅加使用稅（如有）加毛利潤關(guān)于毛利潤的比例，規(guī)定在其他法規(guī)中。如增值稅納稅人有其他副業(yè)收入，則應(yīng)同樣加入至增值稅起算基礎(chǔ)中，如果經(jīng)營收入為外國貨幣的，則需要根據(jù)老撾人民民主共和國官方匯率折算為基普。第十五條（修改）關(guān)于調(diào)整增值稅起算基礎(chǔ)增值稅起算基礎(chǔ)可在以下情況下進(jìn)行調(diào)整即：1顧客退還一部分或者全部的商品或者服務(wù)費(fèi)的情況2經(jīng)營活動(dòng)主體之后取消采購商品或者服務(wù)的情況3經(jīng)營活動(dòng)主體之后對(duì)商品或服務(wù)的價(jià)格進(jìn)行漲價(jià)或降價(jià)的情況根據(jù)上述各項(xiàng)調(diào)整增值稅起算基礎(chǔ)，將在銷售方出具含增值稅的發(fā)票以及在增值稅申報(bào)單中申報(bào)增值稅金額后方得以執(zhí)行。第十六條（修改）增值稅稅率增值稅稅率如下即：110%稅率，針對(duì)被征收增值稅的進(jìn)口至老撾人民民主共和，或在其國內(nèi)生產(chǎn)和使用商品和服務(wù)，包括出口非成品的自然資源。20%稅率，針對(duì)國內(nèi)生產(chǎn)或國內(nèi)無法生產(chǎn)或無法足額提供而需自國外進(jìn)口的原材料，化學(xué)品，材料，生產(chǎn)用機(jī)器和交通工具產(chǎn)品，以便作為固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)和投資中使用。出口的成品商品、自然資源。本條第二點(diǎn)中的具體項(xiàng)目在其他法規(guī)中另有規(guī)定。第十七條（修改）增值稅的計(jì)算征收計(jì)算征收增值稅需按照以下諸項(xiàng)征收：1在自國外進(jìn)口商品時(shí)，在進(jìn)口關(guān)稅申報(bào)時(shí)征收。2國內(nèi)銷售商品和服務(wù)時(shí)，在銷售商品和服務(wù)時(shí)征收。3自我消費(fèi)以及無償贈(zèng)與的的商品和服務(wù)，在實(shí)際使用時(shí)或在交接所有權(quán)時(shí)征收。4從無固定居住地的個(gè)人、以及未在老撾人民民主共和國注冊(cè)的法人以及組織方購買服務(wù)時(shí)，需要在向上述個(gè)人、法人和組織付款時(shí)扣除并征收增值稅。第十/僚（新增）計(jì)算征收增值稅的時(shí)間限制如果認(rèn)為證據(jù)確鑿，資料齊全，地稅部門工作人員可以在有增值稅產(chǎn)生的商品或服務(wù)銷售之日起算的3年時(shí)間之內(nèi)計(jì)算并追繳征收增值稅。以上追繳的增值稅款，需要在地稅部門工作人員出具支付令10日內(nèi)繳納。第三章扣除、送還以及繳納增值稅第十九條（新增）有權(quán)扣除進(jìn)項(xiàng)增值稅的主體有權(quán)扣除進(jìn)項(xiàng)增值稅的主體為根據(jù)本法22條內(nèi)中規(guī)定的正確完整落實(shí)的，處在增值稅系統(tǒng)中的各經(jīng)營活動(dòng)開展主體。第二十條（補(bǔ)充）可扣除的進(jìn)項(xiàng)增值稅可扣除的進(jìn)項(xiàng)增值稅，為下列處在于增值稅系統(tǒng)中主體的增值稅：1直接用于生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)或服務(wù)中的產(chǎn)品，或用于有關(guān)需繳納增值稅的經(jīng)營活動(dòng)中的服務(wù)的所有進(jìn)項(xiàng)增值稅，但不包括本法12條中所規(guī)定的項(xiàng)目2根據(jù)政府規(guī)定允許部分扣除的油料、電力、固定資產(chǎn)方面的進(jìn)項(xiàng)增值稅。3在國內(nèi)銷售的自然資源的進(jìn)項(xiàng)增值稅4用于需繳納或得以免除增值稅的營業(yè)活動(dòng)中的商品或服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)增值稅，僅允許扣除需繳納的增值稅的該部分。第二十一條（新增）：扣除增值稅的條件商品和服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)增值稅需在以下條件齊備的情況下方可扣除即：1經(jīng)營活動(dòng)開展的主體必須在增值稅系統(tǒng)之內(nèi)2按月正常申報(bào)繳納增值稅，包括根據(jù)地稅部門的預(yù)制表格附加提供發(fā)票使用清單和月購買一銷售清單3相關(guān)部門的進(jìn)口證明文件，包括用于證明已于進(jìn)口地繳納增值稅的銀行和國庫的收款發(fā)票。4出口證明文件（針對(duì)出口主體），包括出口相關(guān)的收款發(fā)票5扣除進(jìn)項(xiàng)增值稅最遲不能超過自進(jìn)項(xiàng)增值稅產(chǎn)生當(dāng)月起算的6個(gè)月，如果超過上述期限仍不扣除，或未能提供可供扣除的增值稅，需要讓自身所在地稅部門考慮批準(zhǔn)以后再扣或作為支出。第二十二條（新增）進(jìn)項(xiàng)增值稅扣除證明文件進(jìn)項(xiàng)增值稅扣除證明文件證明文件如下即：1符合國內(nèi)關(guān)于出口、商品銷售、服務(wù)的發(fā)票法律行為的正確的發(fā)票單2若針對(duì)進(jìn)口商品，需要國庫、銀行的發(fā)票原件，并附相關(guān)部門的進(jìn)口證明文件3銀行副賬本（若有必要）增值稅繳納人需要按月提供扣除手續(xù)卷宗，并在三年內(nèi)保存好扣除證明文件以及其他相關(guān)文件以便在檢查的時(shí)候向公職人員作為證據(jù)提供。第二十三條（修改）不允許扣除的進(jìn)項(xiàng)增值稅不允許扣除的進(jìn)項(xiàng)增值稅，即在以下進(jìn)口商品、購買商品以及購買服務(wù)的情況中：1進(jìn)項(xiàng)增值稅根據(jù)本法律12條中的規(guī)定處在被免除增值稅清單中的;2非直接用于經(jīng)營活動(dòng)的商品或服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)增值稅3非出口至國外的自然資源成品的進(jìn)項(xiàng)增值稅4已經(jīng)被扣除或已經(jīng)返還的進(jìn)項(xiàng)增值稅5不符條件的商品或服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)增值稅，或雖然符合條件但未按照本法律第22條中正確、完善落實(shí)的，且已經(jīng)三次通知且相關(guān)人已經(jīng)簽字認(rèn)可的。第二十四條（新增）有權(quán)申請(qǐng)返還增值稅的主體有權(quán)申請(qǐng)返還增值稅的主體有如下即：1在增值稅系統(tǒng)之中開展經(jīng)營活動(dòng)，且向外國出口商品的主體；2在增值稅系統(tǒng)之中開展經(jīng)營活動(dòng)，有按照法律進(jìn)行業(yè)務(wù)合并、業(yè)務(wù)分離、停業(yè)和倒閉行為的；3在老撾人民民主共和國有購買商品外國旅客、游客，并攜帶上述物品經(jīng)老撾人民民主共和國國際機(jī)場(chǎng)至外國使用的。4經(jīng)過外交部證明、認(rèn)可的隸屬或非隸屬政府、大使館、領(lǐng)事館或外交官的國際組織5被重復(fù)征收增值稅，或被征收超過實(shí)際產(chǎn)生的增值稅的個(gè)人、法人第二十五條（修改）增值稅退還進(jìn)項(xiàng)增值稅經(jīng)政府批準(zhǔn)可按如下退還即：1本法中第16條所規(guī)定科目中有關(guān)出口商品的進(jìn)項(xiàng)增值稅2出口至外國的，經(jīng)加工成為成品的自然資源的進(jìn)行增值稅3商品出口在當(dāng)月未扣凈的進(jìn)項(xiàng)增值稅4根據(jù)法律法規(guī)，在合并業(yè)務(wù)、分離業(yè)務(wù)、暫停業(yè)務(wù)和倒閉時(shí)，商品和服務(wù)中還剩的進(jìn)項(xiàng)增值稅5由于計(jì)算延遲或者計(jì)算時(shí)超過實(shí)際發(fā)生額而超額繳納的商品或服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)增值稅6有關(guān)旅游者、外國旅客、隸屬或非隸屬政府的國際組織，大使館、領(lǐng)事館、外交官在老撾人民民主共和國內(nèi)購買商品并至外國使用的增值稅。政府需要在接到增值稅退還申請(qǐng)書之日起在一個(gè)月之內(nèi)將增值稅送還予屬于增值稅系統(tǒng)之內(nèi)的主體退還增值稅的方法和流程在其他法規(guī)中另行規(guī)定第二十六條（新增）退還增值稅的條件退還增值稅的需要符合以下條件即：1向外國出口商品、服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)開展的主體需要屬在增值稅系統(tǒng)之內(nèi)一根據(jù)會(huì)計(jì)法正確持有賬目一按照法律行為正確使用發(fā)票一有買賣合同，有正確、完整的出口手續(xù)一正確、完整地按照本法律以及相關(guān)規(guī)定履行申報(bào)、繳納增值稅的手續(xù)2有業(yè)務(wù)合并、業(yè)務(wù)分離、停業(yè)的增值稅繳納主體—關(guān)于業(yè)務(wù)合并、業(yè)務(wù)分離的，需要有商業(yè)合作合同，需要有相關(guān)部門出具的業(yè)務(wù)合并、分離的證明手續(xù)?！I(yè)的，需要有正確完整的稅捐繳納證明，以及相關(guān)部門出具的停業(yè)證明手續(xù)—倒閉的，需要有法院關(guān)于企業(yè)倒閉的判決令和文件3關(guān)于退還增值稅予大使館、領(lǐng)事館、外交官、隸屬或非隸屬政府的國際組織、旅游者、外國旅客的，將另行規(guī)定退還增值稅的主體，需在進(jìn)項(xiàng)增值稅產(chǎn)生之日起超過6個(gè)月內(nèi)提出申請(qǐng)第二十七條（新增）申請(qǐng)退還增值稅申請(qǐng)退還增值稅，可以按月進(jìn)行，但不能超過自增值稅產(chǎn)生之日起的6個(gè)月1在增值稅系統(tǒng)中開展經(jīng)營活動(dòng)的主體，需要自進(jìn)行增值稅產(chǎn)生之日起按月提交增值稅退還申請(qǐng)書2在增值稅系統(tǒng)中開展經(jīng)營活動(dòng)的主體，有合并業(yè)務(wù)、分離業(yè)務(wù)、暫停業(yè)務(wù)和倒閉行為的，需要在相關(guān)部門出具書面決定之日起6個(gè)月內(nèi)提交增值稅退還申請(qǐng)書關(guān)于退還增值稅予大使館、領(lǐng)事館、外交官、隸屬或非隸屬政府的國際組織、旅游者、外國旅客的，將另行規(guī)定第二七八條（新增）辦理增值稅退還需要的手續(xù)退還增值稅需要提供以下文件即：1處在增值稅系統(tǒng)中的經(jīng)營活動(dòng)開展主體財(cái)政部預(yù)制的增值稅退還申請(qǐng)書需送還增值稅該月份的增值稅報(bào)稅繳稅單用于證明需送還增值稅該月份繳稅情況的國庫發(fā)票或銀行借入科目單原件—財(cái)政部預(yù)制的申請(qǐng)送還增值稅所在時(shí)段的出項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票使用表原件一進(jìn)出口發(fā)票以及證明書一商品以及服務(wù)買賣合同關(guān)于在增值稅系統(tǒng)中開展經(jīng)營活動(dòng)的主體，有合并業(yè)務(wù)、分離業(yè)務(wù)、暫停業(yè)務(wù)和倒閉行為的：關(guān)于業(yè)務(wù)合并、業(yè)務(wù)分離的，需要有商業(yè)合作合同，需要有相關(guān)部門出具的業(yè)務(wù)合并、分離的證明手續(xù)。關(guān)于業(yè)務(wù)分離的，需要有相關(guān)部門出具的業(yè)務(wù)分離的證明手續(xù)。停業(yè)的，需要有正確完整的稅捐繳納證明，以及相關(guān)部門出具的停業(yè)證明手續(xù)倒閉的，需要有法院關(guān)于倒閉的決定書或判決令3關(guān)于大使館、領(lǐng)事館、外交官、隸屬或非隸屬政府的國際組織、旅游者、外國旅客的申請(qǐng)退還增值稅的文件將另行規(guī)定4關(guān)于被重復(fù)征收或繳納超過實(shí)際發(fā)生的增值稅的個(gè)人、企業(yè)、組織，需要有：—財(cái)政部預(yù)制的增值稅退還申請(qǐng)書一用于證明需送還增值稅該月份繳稅情況的國庫發(fā)票或銀行借入科目單原件—證明超額征收增值稅的發(fā)票或證明文件第二十九條（新增）不允許退還的進(jìn)項(xiàng)增值稅不允許退還的進(jìn)行增值稅有：根據(jù)本法第23條之規(guī)定，禁止退還的進(jìn)項(xiàng)增值稅非用作出口外國的的非成品自然資源、礦產(chǎn)、原生木材允許退還的進(jìn)項(xiàng)增值稅，但在實(shí)施過程中未按照本法第26、27及28條正確或完整執(zhí)行的在其他規(guī)定中規(guī)定的對(duì)燃料和電力的進(jìn)項(xiàng)增值稅的免除第三十條（修改）需繳納或遷移至下期繳納的增值稅需繳納或遷移至下期繳納的增值稅，意為出項(xiàng)增值稅和可扣除的進(jìn)項(xiàng)增值稅之間得出的負(fù)數(shù)如出項(xiàng)增值稅的數(shù)額超過進(jìn)項(xiàng)增值稅的數(shù)額，即認(rèn)為增值稅超額繳納，如出項(xiàng)增值稅多于進(jìn)項(xiàng)增值稅，則增值稅需要在下一期繳納。第三部分加入增值稅系統(tǒng)第三十一條加入增值稅系統(tǒng)開展經(jīng)營活動(dòng)的主體，若要加入增值稅系統(tǒng)，需有以下條件一年度營業(yè)收入400,000,000基普以上一持有符合老撾人民民主共和國會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的賬戶，并使用財(cái)政部預(yù)制的發(fā)票?！呀?jīng)得到、接受過增值稅方面的介紹，培訓(xùn)第三十二條開展經(jīng)營活動(dòng)的主體年度營業(yè)收入年度營業(yè)收入400,000,000基普以上的經(jīng)營主體，需要加入所在地的政府增值稅系統(tǒng)如果商品或服務(wù)的價(jià)值有所浮動(dòng)20%以上，或如有必要，政府方面將會(huì)對(duì)上述經(jīng)營收入進(jìn)行調(diào)整以便與實(shí)際情況相符合，后向國會(huì)提出以便考慮批準(zhǔn)。第三十三條持有賬戶以及使用發(fā)票加入增值稅系統(tǒng)的經(jīng)營主體，需要按照會(huì)計(jì)法的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定持有賬戶，并按照法律行為在各個(gè)階段正確使用有效的發(fā)票。第三十四條加入增值稅系統(tǒng)的意愿年度收入超過400,000,000基普的、正確持有賬戶、使用發(fā)票以及其他證明文件的經(jīng)營活動(dòng)開展主體，可按照稅務(wù)的規(guī)定提交加入增值稅系統(tǒng)的申請(qǐng)書。第三十五條（新增）無固定處所經(jīng)營主體的增值稅處在增值稅系統(tǒng)中的經(jīng)營活動(dòng)開展主體，若得到根據(jù)11條內(nèi)所提到的無固定處所或尚未在老撾人民民主共和國注冊(cè)的經(jīng)營主體提供的服務(wù)，需要在進(jìn)行支付時(shí)扣除無固定處或尚未在老撾人民民主共和國注冊(cè)的所經(jīng)營主體的增值稅，并且根據(jù)本法第36條的規(guī)定在稅務(wù)申報(bào)時(shí)統(tǒng)一申報(bào)并交納。未在增值稅系統(tǒng)中的經(jīng)營活動(dòng)開展主體，若得到無固定處所或尚未在老撾人民民主共和國注冊(cè)的經(jīng)營主體提供的服務(wù)，需在進(jìn)行支付時(shí)扣除無固定處經(jīng)營主體的增值稅并且在與無固定處所經(jīng)營主體的結(jié)算之日起10天內(nèi)向政府繳納。由作為代理或代表的人士向處在增值稅系統(tǒng)中的經(jīng)營活動(dòng)所有人提供的商品和服務(wù)，則需按照本法的規(guī)定繳納增值稅。第四部分執(zhí)行第一部分增值稅的申報(bào)和繳納第三十六條（修改）增值稅的申報(bào)增值稅的申報(bào)需按照如下執(zhí)行1在增值稅系統(tǒng)中開展活動(dòng)的個(gè)人、法人或組織，必須在下個(gè)月的15號(hào)之前，或者下一季度第一個(gè)月的15號(hào)之前向所在稅務(wù)部門提交增值稅申報(bào)表以及發(fā)票使用清單。2進(jìn)口商品的個(gè)人、法人和組織，需要在進(jìn)行商品進(jìn)口時(shí)提交增值稅申報(bào)單以及入關(guān)地關(guān)稅繳納清單規(guī)定、程序、申報(bào)預(yù)制表格以及發(fā)票使用單據(jù)由財(cái)政部進(jìn)行規(guī)定。第三十七條（修改）增值稅的繳納增值稅的繳納需按照如下執(zhí)行1商品的進(jìn)口，除了本法第12條以及第16條中規(guī)定的之外，需在商品進(jìn)口口岸處、國庫或者有國庫賬號(hào)的銀行處繳納2處在增值稅系統(tǒng)中的經(jīng)營活動(dòng)開展主體，需要在按月且在下個(gè)月15號(hào)之前至國庫或者有國庫賬號(hào)的銀行處繳納。3無固定處所或尚未在老撾人民民主共和國注冊(cè)的經(jīng)營主體，需要在增值稅扣除之后10天內(nèi)至國庫或者有國庫賬號(hào)的銀行處繳納。每次繳納增值稅，需要以基普繳納，若以外幣繳納的，需要按照各期的匯率折算成老幣后繳納第二章持有賬戶以及出具發(fā)票第三十/八條持有賬戶處在增值稅系統(tǒng)中的個(gè)人、法人和組織，需要按照老撾人民民主共和國會(huì)計(jì)法或相關(guān)部門的決定的正確持有賬戶。做賬證明、會(huì)計(jì)文件，需要保留10年，以便在有稅務(wù)部門人員或其他部門人員檢查時(shí)使用。第三十九條（修改）出具發(fā)票發(fā)票，是針對(duì)商品以及服務(wù)買賣、購買商品（進(jìn)項(xiàng)稅）時(shí)支付的增值稅、在出售商品時(shí)收取的增值稅（出項(xiàng)稅）、扣除、返還增值稅等的記賬憑證處在增值稅系統(tǒng)中的個(gè)人、法人和組織，每次在進(jìn)行商品或服務(wù)買賣時(shí)，均需要向購買方出具符合發(fā)票法律行為的正確發(fā)票第三章欠繳納的增值稅的檢查和管理第四十條（新增）賬戶檢查檢查需繳納增值稅的開展經(jīng)營活動(dòng)主體的賬戶，以便保證正確、齊全和及時(shí)履行稅捐義務(wù)。檢查工作可在以下地點(diǎn)開展：1在地稅部門辦公室開展賬目檢查2在經(jīng)營活動(dòng)開展主體的經(jīng)營場(chǎng)所開展賬目檢查3在其他地點(diǎn)開展實(shí)地檢查，如商品倉庫，或在國內(nèi)商品轉(zhuǎn)運(yùn)時(shí)開始檢查檢查可采取的形式有：例行檢查、通知檢查和突擊檢查被檢查的主體需要配合檢查人員的工作，在各次檢查完畢后，檢查人員需要當(dāng)被檢查主體的面出具書面的檢查備忘錄，在此之后，向被檢查主體當(dāng)面誦讀并簽字認(rèn)可作為證據(jù)。在上述檢查中，檢查人員必須嚴(yán)格按照法律法規(guī)執(zhí)行第四十一條（新增）欠繳納的增值稅的管理欠繳納的增值稅，即經(jīng)營主體未及時(shí)繳納的增值稅，即：1已申報(bào)但欠繳納的增值稅2經(jīng)過檢查發(fā)生，或由于其他原因納稅人尚欠繳納的增值稅欠繳納增值稅的管理，即記錄、監(jiān)督欠繳納的增值稅，以便跟進(jìn)催繳使其進(jìn)入國庫。第四十二條（新增）欠繳納增值稅的措施的執(zhí)行在執(zhí)行本法第64條中的措施后，但經(jīng)營活動(dòng)主體仍欠繳納的，則將按照以下措施進(jìn)行執(zhí)行。1向相關(guān)部門提出申請(qǐng)，要求停止該經(jīng)營主體的經(jīng)營活動(dòng)1個(gè)月2向相關(guān)部門提出申請(qǐng)，收回營業(yè)執(zhí)照、特許經(jīng)營證已經(jīng)相關(guān)的許可證第五部分繳納增值稅主體的權(quán)利和義務(wù)第四十三條（新增）增值稅繳納主體的權(quán)利和義務(wù)增值稅繳納主體的權(quán)利和義務(wù)如下即：1增值稅繳納主體的權(quán)利可以獲得關(guān)于增值稅方面的信息、指示、解釋和介紹增值稅繳納主體的信息可以獲得保密可根據(jù)法律法規(guī)，在超額繳納增值稅時(shí)獲得返還對(duì)公職人員、稅務(wù)人員或者組織的不符合本法律、其他相關(guān)法律法規(guī)的行為進(jìn)行投訴可獲得相關(guān)法律法規(guī)中所規(guī)定的其他權(quán)利2增值稅繳納主體的義務(wù)完整、正確、及時(shí)計(jì)算、申報(bào)并且繳納增值稅按照實(shí)際情況，保證增值稅報(bào)稅、計(jì)算、收取、扣除、返還的清晰和正確就自身所在國庫、銀行和金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶向稅務(wù)部門進(jìn)行進(jìn)行報(bào)告—按照法律法規(guī)正確地持有賬戶和使用發(fā)票—按照法規(guī)向稅務(wù)部門提供與計(jì)算、會(huì)計(jì)稽查有關(guān)的賬目文件、財(cái)務(wù)情況證明執(zhí)行在繳納欠繳增值稅以及罰款時(shí)按照稅務(wù)部門的決定、命令、介紹和通知執(zhí)行。如不認(rèn)真執(zhí)行或不予合作，則需同意扣押和凍結(jié)與欠繳增值稅等值的自身財(cái)產(chǎn)。依據(jù)法律法規(guī)保護(hù)、保存好會(huì)計(jì)資料根據(jù)其他法律法規(guī)中的規(guī)定進(jìn)行執(zhí)行第四十四條（新增）個(gè)人以及相關(guān)部門的權(quán)利和職責(zé)個(gè)人以及相關(guān)部門的權(quán)利和職責(zé)詳情如下：.個(gè)人以及有關(guān)部門的權(quán)利如下：—跟蹤、檢查、計(jì)算、收稅、扣稅、納稅、以及增值稅返還；根據(jù)法律-法規(guī)的規(guī)定對(duì)增值稅進(jìn)行保護(hù)及保密；根據(jù)法律-法規(guī)的規(guī)定維護(hù)和收集增值稅相關(guān)資料；根據(jù)相關(guān)法律-法規(guī)的規(guī)定享有與增值稅相關(guān)的其他各項(xiàng)權(quán)利。2.個(gè)人以及相關(guān)部門的職責(zé)如下：提供交納增值稅者的相關(guān)信息；向稅務(wù)部門通報(bào)及匯報(bào)違反《增值稅法》規(guī)定的行為;根據(jù)自身職權(quán)與稅務(wù)機(jī)關(guān)合作并支持工作;根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定履行其他應(yīng)盡的職責(zé)。第六章禁止條款第四十五條（新增）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員及負(fù)責(zé)人的禁條禁止稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員及負(fù)責(zé)人從事下列事項(xiàng)：泄露國家、政府的機(jī)密，以及泄露應(yīng)當(dāng)保密的納稅人的機(jī)密信息；推遲、拖延增值稅相關(guān)工作，偽造資料；濫用職權(quán)，使用強(qiáng)硬手段強(qiáng)迫、恐嚇、索要、催討或受賄，對(duì)個(gè)人、機(jī)構(gòu)、團(tuán)體及國家的利益造成損失；替違法的經(jīng)營主體隱瞞犯罪事實(shí)；—超出職權(quán)范圍收取增值稅，或是未經(jīng)相關(guān)部門的許可就私自收取增值稅；私自挪用收到的增值稅稅金，未將稅金繳入政府預(yù)算；其他違反法律法規(guī)規(guī)定的行為;第四十六條（新增）增值稅納稅人及交稅者的禁條禁止增值稅納稅人及交稅者從事下列事項(xiàng)：一毀壞、偽造基礎(chǔ)信息，逃稅、漏稅、窩藏與違反納稅規(guī)定的犯罪者;使用不符合財(cái)政部要求規(guī)定的發(fā)票或是單據(jù)，使用未獲許可的單據(jù);一賄賂或向政府行賄、提供獎(jiǎng)金、共謀弄錢；偽造增值稅相關(guān)材料；一侮辱、強(qiáng)迫、恐嚇、傷害稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員及負(fù)責(zé)人；其他違反法律法規(guī)規(guī)定的行為。第四十七條（新增）個(gè)人、法人及相關(guān)機(jī)構(gòu)的禁條禁止個(gè)人、法人及相關(guān)機(jī)構(gòu)從事下列事項(xiàng)：拒絕提供與犯罪信息以及違反與增值稅工作相關(guān)的法律法規(guī)的信息;參與犯罪、隱瞞及窩藏違反增值稅法規(guī)的者；賄賂或向政府行賄、提供獎(jiǎng)金、共謀弄錢；一侮辱、強(qiáng)迫、恐嚇、傷害稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員及負(fù)責(zé)人；—其他違反法律法規(guī)規(guī)定的行為。第七章有關(guān)增值稅質(zhì)詢的處理第四十/僚經(jīng)營主體提交質(zhì)詢當(dāng)經(jīng)營主體認(rèn)為增值稅的相關(guān)執(zhí)行情況與法律法規(guī)法規(guī)的規(guī)定不符時(shí)，有權(quán)在30天內(nèi)直接向自己所屬地的政府稅務(wù)機(jī)關(guān)提交質(zhì)詢申請(qǐng)將從收到稅務(wù)部門發(fā)來的繳稅單或繳稅通知之日，或是自己發(fā)現(xiàn)可疑現(xiàn)象之日起開始計(jì)時(shí)。政府稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到納稅人遞交的質(zhì)詢申請(qǐng)后，可要求申請(qǐng)人提供與申請(qǐng)事宜相關(guān)的問題材料及各種數(shù)據(jù)。第四十九條咨詢的研究處理經(jīng)營主體提交的質(zhì)詢申請(qǐng)將按照下列程序進(jìn)行研究處理：.政府稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在自收到質(zhì)詢申請(qǐng)之日起的30天內(nèi)研究處理質(zhì)詢申請(qǐng)；但存在困難的情況除外，此類情況可以延期解決，但是不得超過60天；.政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)詢解決意見將對(duì)經(jīng)營主體產(chǎn)生約束力；但如申請(qǐng)者不同意解決意見的，則可在20天內(nèi)繼續(xù)向上一級(jí)的政府稅務(wù)機(jī)關(guān)提交質(zhì)詢申請(qǐng)，作為最后裁決的處理意見；不屬于政府稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍、權(quán)利及職責(zé)范圍內(nèi)的質(zhì)詢問題，應(yīng)將材料移交相關(guān)主管部門去研究解決。如經(jīng)營主體仍然不認(rèn)同政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的最后裁決意見的，有權(quán)根據(jù)《投訴解決法》的規(guī)定依法提交質(zhì)詢申請(qǐng)。.政府稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在15天內(nèi)退還多收的稅金或是錯(cuò)收的罰款金，從上級(jí)政府稅務(wù)機(jī)關(guān)作出解決意見之日起開始計(jì)時(shí)。第，瞳增值稅的管理和檢察第五十條（修改）增值稅管理機(jī)構(gòu)政府是全國范圍內(nèi)增值稅的統(tǒng)一管理的最高機(jī)構(gòu)，具體授權(quán)由財(cái)政部直接負(fù)責(zé)分級(jí)垂直管理，并作為核心管理機(jī)構(gòu)與相關(guān)各部，以及各個(gè)省級(jí)、地方級(jí)管理機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)工作。增值稅管理機(jī)構(gòu)的組成：一財(cái)政部；稅務(wù)總署；省/市級(jí)（直轄市）稅務(wù)機(jī)關(guān)；縣級(jí)/地方級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；第五十一條財(cái)政部的權(quán)利和職責(zé)在增值稅管理方面，財(cái)政部的權(quán)利和職責(zé)如下:.研究和制定與增值稅工作相關(guān)的戰(zhàn)略規(guī)劃、政策、計(jì)劃、法律法規(guī)，提供給政府研究考慮；.根據(jù)自身職能宣傳和推廣與增值稅工作相關(guān)的政策、法律、及其他司法條款；.培訓(xùn)及指導(dǎo)與增值稅工作相關(guān)的經(jīng)營主體群體，向?yàn)樵鲋刀愺w系做出貢獻(xiàn)的納稅人提供便利；.指導(dǎo)、跟蹤、檢查從事增值稅執(zhí)法，以及相關(guān)司法條款執(zhí)法工作的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員和負(fù)責(zé)人；