管理會-本量利分析

管理會-本量利分析第一節(jié)本-量-利關系（一）本-量-利分析的含義意義在于：企業(yè)運營的一個很重要的目標就是取得利潤，而利潤是售價、銷量、成本及銷售組合等因素相互作用的結(jié)果。本量利分析就是研究這些因素在利潤形成過程中的作用及其內(nèi)部規(guī)律，從而能夠進行有效的管理決策，如項目決策、利潤規(guī)劃、預算編制、經(jīng)營決策的制定等。以便優(yōu)化管理者的決策管理與控制。第一節(jié)本-量-利關系（二）本-量-利分析的基本假設1、成本按性態(tài)劃分且采用變動成本法假設2、相關范圍假設期間假設業(yè)務量假設3、模型線性假設：固定成本不變假設變動成本與業(yè)務量呈完全線性假設銷售收入銷量呈完全線性假設4、產(chǎn)銷平衡假設5、品種結(jié)構(gòu)假設多品種生產(chǎn)企業(yè)，各產(chǎn)品的銷售收入在總收入中所占比重不會發(fā)生變化6、營業(yè)利潤假設實踐中往往很難完全滿足這些基本假設。第一節(jié)本-量-利關系（三）本-量-利分析的基本方程式涉及因素：——售價SP——單位變動成本VC——產(chǎn)銷量V——固定成本總額FC——目標利潤P基本方程式目標利潤=銷售收入-銷售成本=銷售收入-（固定成本總額+變動成本總額）=售價×銷量-單位變動成本×銷量-固定成本總額P=SP×V-（VC×V+FC）=(SP-VC)×V-FC第一節(jié)本-量-利關系（三）本-量-利分析的基本方程式注意：變動成本包括變動生產(chǎn)成本和變動消管費用第一節(jié)本-量-利關系（三）本-量-利分析的基本方程式例題1：某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品的單位售價為20元/件，單位變動成本為12元/件，固定成本總額為48000元。若計劃期內(nèi)預計生產(chǎn)銷售該產(chǎn)品8000件，則目標利潤為？P=20×8000-12×8000-48000第一節(jié)本-量-利關系（四）貢獻毛益及相關指標（一）貢獻毛益——Contributionmargin、邊際貢獻

——銷售收入-變動成本單位貢獻毛益=單價-單位變動成本CM=SP-VC貢獻毛益總額=銷售收入總額-變動成本總額TCM=SP×V-VC×V=（SP-VC）×V=CM×V（二）貢獻毛益率（CMR）概念：貢獻毛益總額占產(chǎn)品銷售收入總額的百分比；或單位貢獻毛益占產(chǎn)品單價的百分比。意義：每一元銷售收入所能提供的貢獻毛益份額。公式：貢獻毛益率=貢獻毛益總額/銷售收入總額×100%=單位貢獻毛益/單價×100%CMR=TCM/（SP×V）×100%=CM/SP×100%第一節(jié)本-量-利關系（四）貢獻毛益及相關指標第一節(jié)本-量-利關系（四）貢獻毛益及相關指標（三）變動成本率概念:變動成本總額占產(chǎn)品銷售收入總額的百分比；或單位變動成本與單價百分比。意義：每一元銷售收入所耗用的變動成本份額。公式：變動成本率=變動成本總額/銷售收入總額×100%=單位變動成本/單價×100%與貢獻毛益率（CMR)關系：CMR=1-變動成本率變動成本率=1-CMR第一節(jié)本-量-利關系（四）貢獻毛益及相關指標(四)貢獻毛益與CVP分析

目標利潤=銷售收入總額-變動成本總額-固定成本總額

=貢獻毛益總額-固定成本總額貢獻毛益總額>固定成本總額：盈利貢獻毛益總額<固定成本總額：虧損貢獻毛益總額=固定成本總額：保本貢獻毛益總額=目標利潤+固定成本總額固定成本總額=貢獻毛益總額-目標利潤第一節(jié)本-量-利關系（四）貢獻毛益及相關指標單位貢獻毛益、貢獻毛益總額、邊際貢獻率都是越大越好的正指標。它們可以從不同的側(cè)面反映特定產(chǎn)品對企業(yè)所做的貢獻大小，必須熟練掌握它們之間的換算關系。變動成本率是個越小越好的反指標，當產(chǎn)品變動成本率高時，邊際貢獻率則低，創(chuàng)利能力??；反之，當產(chǎn)品變動成本率低時，邊際貢獻率則高，創(chuàng)利能力大。第一節(jié)本-量-利關系（四）貢獻毛益及相關指標依據(jù)例1，計算有關貢獻毛益的各項指標及目標利潤與變動成本率指標：單位貢獻毛益貢獻毛益總額目標利潤貢獻毛益率變動成本率例2

第二節(jié)盈虧臨界點分析（一）關于盈虧臨界點Break-Even-Point（BEP）、保本點企業(yè)處于不盈不虧的業(yè)務量點意義在于：企業(yè)的銷售收入扣減變動成本得到“貢獻毛益”，它首先用以補償固定成本，如果貢獻毛益剛好等于固定成本，說明企業(yè)處于不盈不虧狀態(tài)，此時的銷售量即為盈虧臨界點。說明：除銷售量外，單價、變動成本和固定成本都會對企業(yè)達到盈虧平衡的狀態(tài)產(chǎn)生影響著重研究銷售量與利潤的關系

第二節(jié)盈虧臨界點分析（二）盈虧臨界點分析表現(xiàn)形式：確定方法：實物量：BEP的銷售量價值量：BEP的銷售額公式法圖示法

第二節(jié)盈虧臨界點分析（二）盈虧臨界點分析公式法在本量利關系基本公式的基礎上，根據(jù)盈虧臨界點的定義，先求出盈虧臨界點銷量，再推算盈虧臨界點銷售額的一種方法。因為：P=（SP-VC）V-FC在盈虧平衡點處：P=0所以：（SP-VC）V-FC=0即：v=FC/（SP-VC）盈虧臨界點銷量——實物量

V=固定成本/（單價-單位變動成本）=固定成本/單位貢獻毛益盈虧臨界點銷售額——價值量V=固定成本/單位貢獻毛益率

第二節(jié)盈虧臨界點分析（二）盈虧臨界點分析例3：某企業(yè)生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品的單位售價為50元，單位變動成本為30元，固定成本為50000元。盈虧臨界點的銷售量盈虧臨界點的銷售額V=50000÷（50-30）=2500件貢獻毛益率=（50-30）÷50×100%=40%V=50000÷40%=125000元

第二節(jié)盈虧臨界點分析（二）盈虧臨界點分析圖示法傳統(tǒng)式貢獻毛益式利量式單位式

第二節(jié)盈虧臨界點分析（二）盈虧臨界點分析將固定成本置于變動成本之下繪制：建立坐標系繪制固定成本線繪制總成本線繪制銷售收入線總成本線與收入線交點為盈虧臨界點1、傳統(tǒng)式

第二節(jié)盈虧臨界點分析（二）盈虧臨界點分析圖1傳統(tǒng)式銷售量（件）v收入、成本x0x1總成本線虧損區(qū)（x0,y0）保本點變動成本固定成本利潤銷售收入線y0y（元）a0盈利區(qū)傳統(tǒng)式

第二節(jié)盈虧臨界點分析（二）盈虧臨界點分析傳統(tǒng)式優(yōu)缺點優(yōu)點：所反映的總成本是以固定成本為基礎，清晰地反映出固定成本總額不變性的特點；同時揭示保本點、利潤三角區(qū)與虧損三角區(qū)的關系。保本點不變時，銷售量超過保本點一個單位就可取得一個單位貢獻邊際，銷售量越大，贏利越多銷售量不變時，保本點越低，贏利區(qū)三角形的面積越大，產(chǎn)品的贏利性就高。缺點：不能反映貢獻邊際

第二節(jié)盈虧臨界點分析（二）盈虧臨界點分析2、貢獻式本量利關系圖貢獻式本量利關系圖是一種將固定成本置于變動成本線之上，能直觀地反映貢獻邊際、固定成本及利潤之間關系的圖形。

第二節(jié)盈虧臨界點分析（二）盈虧臨界點分析圖2貢獻式保本圖金額（元）銷售量（件）變動成本變動成本線固定成本總成本線銷售收入線貢獻毛益保本點虧損區(qū)盈利區(qū)0a

第二節(jié)盈虧臨界點分析（二）盈虧臨界點分析3、利潤—業(yè)務量式本量利關系利量式本量利關系圖是一種以橫軸代表業(yè)務量，縱軸代表利潤或貢獻邊際，能直觀地反映業(yè)務量與利潤之間關系的圖形。P=(SP-VC)×V-FC斜率？截距？

第二節(jié)盈虧臨界點分析（二）盈虧臨界點分析利潤保本銷售量Y1x1－a盈利區(qū)利潤利潤線固定成本貢獻毛益o虧損區(qū)圖3利量式保本圖可以用來分析多種產(chǎn)品生產(chǎn)

第二節(jié)盈虧臨界點分析（二）盈虧臨界點分析4、單位式將單位產(chǎn)品的售價、單位產(chǎn)品成本和單位產(chǎn)品利潤這三者之間的相互關系以及這三者與銷售總量之間的關系借助直角坐標系方式來加以描繪。

第二節(jié)盈虧臨界點分析（二）盈虧臨界點分析利潤虧損0總成本單位變動成本單位固定成本單價盈利圖4單位式保本圖

第二節(jié)盈虧臨界點分析（三）與盈虧臨界點有關的指標安全邊際指標盈虧臨界點（保本）作業(yè)率指標經(jīng)營安全程度

第二節(jié)盈虧臨界點分析（三）與盈虧臨界點有關的指標1、安全邊際指標表現(xiàn)形式：安全邊際銷售量，簡稱安全邊際量安全邊際銷售額，簡稱安全邊際額安全邊際率安全邊際是指正?；蝾A計的銷售量超過盈虧臨界點銷售量的差量。它們是正指標。

第二節(jié)盈虧臨界點分析（三）與盈虧臨界點有關的指標安全邊際y=p

xy=a+b

xx安全邊際量x。安全邊際額x

第二節(jié)盈虧臨界點分析（三）與盈虧臨界點有關的指標

人們根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營安全程度的等級和安全邊際率經(jīng)驗數(shù)據(jù)的一定分布區(qū)間，設計了評價企業(yè)經(jīng)營安全程度的一般標準。表1就是西方企業(yè)經(jīng)常使用的經(jīng)營安全程度標準。

表1西方企業(yè)評價經(jīng)營安全程度的一般標準

第二節(jié)盈虧臨界點分析（三）與盈虧臨界點有關的指標例題某公司只經(jīng)營一種A產(chǎn)品，售價為30元/件，單位變動成本為20元/件，固定成本為22000元。預計計劃期內(nèi)生產(chǎn)銷售該產(chǎn)品4000件，計算該公司計劃期內(nèi)經(jīng)營A產(chǎn)品的安全邊際及安全邊際率盈虧臨界點銷售量=22000÷（30-20）=2200件盈虧臨界點銷售額=2200×30=66000元安全邊際量=4000-2200=1800件安全邊際額=1800×30=54000元安全邊際率=1800÷4000=45%=54000÷（4000×30）=45%

第二節(jié)盈虧臨界點分析（三）與盈虧臨界點有關的指標2、安全邊際率與銷售利潤率當銷量達到盈虧平衡點時，固定成本被全部補償；安全邊際的銷量為企業(yè)創(chuàng)造利潤銷售利潤=安全邊際量×單位貢獻毛益=安全邊際額×貢獻毛益率銷售利潤率=安全邊際率×貢獻毛益率

第二節(jié)盈虧臨界點分析（三）與盈虧臨界點有關的指標3、盈虧臨界點作業(yè)率盈虧臨界點作業(yè)率又叫“危險率”、“開工率”，是指盈虧臨界點業(yè)務量占企業(yè)正常銷售量的百分比。

第二節(jié)盈虧臨界點分析（三）與盈虧臨界點有關的指標安全邊際率+保本作業(yè)率＝1該指標是一個反指標，越小說明越安全實質(zhì)：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力達到什么程度才可以實現(xiàn)盈虧平衡

第二節(jié)盈虧臨界點分析（三）與盈虧臨界點有關的指標練習題某廠制造K產(chǎn)品，單位產(chǎn)品售價40元/件，單位產(chǎn)品變動成本24元/件，全年固定成本為100000元，全年生產(chǎn)銷售8000件要求1、計算K產(chǎn)品的貢獻毛益額2、計算營業(yè)利潤3、計算K產(chǎn)品的變動成本率4、計算該公司的安全邊際并評價其經(jīng)營風險程度

綜合邊際貢獻率（加權(quán)平均的邊際貢獻率）法第二節(jié)盈虧臨界點分析（四）多品種的盈虧臨界點

如何計算綜合邊際貢獻率？

第二節(jié)盈虧臨界點分析（四）多品種的盈虧臨界點例：某企業(yè)計劃期內(nèi)產(chǎn)銷甲、乙兩種產(chǎn)品，固定成本總額為156000元，其他資料如下表所示：請計算甲、乙產(chǎn)品的保本點銷售量

第二節(jié)盈虧臨界點分析（四）多品種的盈虧臨界點

第二節(jié)盈虧臨界點分析（四）多品種的盈虧臨界點不盈不虧,不賺不賠收支相等利潤=0貢獻邊際=固定成本安全邊際=0保本作業(yè)率=1思考：如何判斷達到了保本狀態(tài)？1、在銷售量一定的情況下，預計的利潤水平是多少？2、為達到銷售利潤水平，還需要增加多少額外的銷售？3、銷售量的一定增長會如何影響利潤水平？4、單位變動成本降低一定比例會帶來多少利潤的增長？5、為維持現(xiàn)在的利潤水平，需要增加多少銷售量補償一定價格的下降？6、需要多大的銷售水平來補償一個銷售地區(qū)和生產(chǎn)線的全部成本？7、預計工廠擴張帶來額外固定費用，需要增加多少銷售量才能補償?......本量利分析回答的戰(zhàn)略性問題第三節(jié)本-量-利分析的戰(zhàn)略應用主要內(nèi)容本量利分析在目標利潤規(guī)劃中的應用有關因素變動對盈虧臨界點、目標銷售量和安全邊際的影響第三節(jié)本-量-利分析的戰(zhàn)略應用緣起：BEP分析只是利潤為零時的CVP分析，是為管理者建立一道經(jīng)營中的預警線；企業(yè)管理最終的目的是盈利，應在BEP分析的基礎上進一步開展目標利潤規(guī)劃分析。分析為實現(xiàn)目標利潤企業(yè)應完成的銷售量、應控制的成本水平及應制定的價格水平說明：在揭示任何一個因素與目標利潤之間的關系時，均假定其他因素已知或不變。實質(zhì)：在目標利潤已經(jīng)確定的情況下，孤立、抽象逐一分析研究目標利潤與業(yè)務量、成本、價格等因素間的數(shù)量關系第三節(jié)本-量-利分析的戰(zhàn)略應用（一）本量利分析在目標利潤規(guī)劃中的應用1、實現(xiàn)目標利潤的模型企業(yè)實現(xiàn)目標利潤應完成的業(yè)務量?！氨＠c”分析稅前目標利潤模型實現(xiàn)目標利潤的銷售量=（目標利潤+固定成本）/單位產(chǎn)品貢獻毛益實現(xiàn)目標利潤的銷售額=（目標利潤+固定成本）/貢獻毛益率因為P=V(SP-VC)-FC第三節(jié)本-量-利分析的戰(zhàn)略應用（一）本量利分析在目標利潤規(guī)劃中的應用例：設某企業(yè)生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，產(chǎn)品單價50元，單位變動成本25元，固定成本為50000元。如果目標利潤定為40000元，則實現(xiàn)目標利潤的銷售量和銷售額分別是多少？實現(xiàn)目標利潤的銷售量=（40000+50000）/（50-25）=3600（件）實現(xiàn)目標利潤的銷售額=3600×50=180000（元）或?qū)崿F(xiàn)目標利潤的銷售額=（40000+50000）/50%=180000（元）第三節(jié)本-量-利分析的戰(zhàn)略應用（一）本量利分析在目標利潤規(guī)劃中的應用稅后目標利潤模型（保凈利模型）稅后利潤（凈利）=稅前利潤×（1-所得稅率）稅前利潤=稅后利潤/（1-所得稅率）第三節(jié)本-量-利分析的戰(zhàn)略應用（一）本量利分析在目標利潤規(guī)劃中的應用2、實現(xiàn)目標利潤應控制的成本水平在目標利潤已定的情況下：產(chǎn)品售價與銷售量受到市場的約束如何降低成本并控制在一定水平上實現(xiàn)目標利潤應控制的單位變動成本水平=（銷售收入-固定成本-目標利潤）/銷售量實現(xiàn)目標利潤應控制的固定成本水平=銷售收入-變動成本-目標利潤=單位貢獻毛益×銷量-目標利潤因為P=V·SP-V·VC-FC第三節(jié)本-量-利分析的戰(zhàn)略應用（一）本量利分析在目標利潤規(guī)劃中的應用3、實現(xiàn)目標利潤的價格水平企業(yè)目標利潤已定：銷售量和成本分別受到市場和企業(yè)生產(chǎn)條件的限制無法改變企業(yè)如何定價？實現(xiàn)目標利潤銷售價格=（變動成本+固定成本+目標利潤）/銷售量=單位變動成本+（固定成本+目標利潤）/銷量因為P=V·SP-V·VC-FC第三節(jié)本-量-利分析的戰(zhàn)略應用（一）本量利分析在目標利潤規(guī)劃中的應用案例假設紅雪松旅館經(jīng)理想知道為了在30天內(nèi)盈利2000美元必須定價多少？可利用的信息有：每間售出客房的變動成本為5美元，如果平均房價在20美元到30美元之間，能售出250間客房，30天的固定成本是2500美元。定價＝每間客房變動成本＋（預期利潤＋固定成本）÷售出的客房數(shù)＝5＋（2000＋2500）÷250＝23第三節(jié)本-量-利分析的戰(zhàn)略應用（一）本量利分析在目標利潤規(guī)劃中的應用實際生產(chǎn)中，與利潤相關的因素處于不斷變化中當其中某項或幾項因素同時發(fā)生變動，均會導致BEP點、目標利潤銷售量改變。了解這些因素變動對上述指標的影響，把握其規(guī)律對于指導企業(yè)的管理與決策十分有益第三節(jié)本-量-利分析的戰(zhàn)略應用（二）有關因素變動對盈虧臨界點、目標銷售量的影響1、價格變動

固定成本、單位變動成本、目標利潤不變銷售單價提高在其他因素不變情況下，盈虧臨界點、目標利潤銷售量的變動與銷售單價呈反方向單位貢獻毛益、貢獻毛益率提高盈虧臨界點、目標利潤銷售量下降說明：從BEP點和目標銷量降低角度看，提高售價對企業(yè)經(jīng)營有利。但是，單價提高會對企業(yè)銷量產(chǎn)生不利影響第三節(jié)本-量-利分析的戰(zhàn)略應用（二）有關因素變動對盈虧臨界點、目標銷售量的影響某企業(yè)生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，SP=10元，VC=6元，F(xiàn)C=80000元，目標利潤為40000元假定單價提高1元，其他條件不變：BEP銷量=16000件目標銷量=24000件盈虧臨界點銷量=20000件目標利潤銷量=30000件實際上，提高單價后，銷量會減少：若銷量減少但不低于24000件，則提高單價對企業(yè)有利若銷量減少并少于24000件，則提高單價對企業(yè)不利第三節(jié)本-量-利分析的戰(zhàn)略應用（二）有關因素變動對盈虧臨界點、目標銷售量的影響2、固定成本變動單價、單位變動成本、目標利潤不變固定成本下降BEP點、目標銷量下降在其他因素不變情況下，BEP點、目標銷量變動與固定成本呈同向變動第三節(jié)本-量-利分析的戰(zhàn)略應用（二）有關因素變動對盈虧臨界點、目標銷售量的影響3、單位變動成本變動固定成本、單價、目標利潤不變VC下降單位貢獻毛益、貢獻毛益率提高BEP點、目標銷量下降在其他因素不變情況下，BEP點、目標銷量變動與單位變動成本呈同向變動第三節(jié)本-量-利分析的戰(zhàn)略應用（二）有關因素變動對盈虧臨界點、目標銷售量的影響經(jīng)營多種產(chǎn)品，其盈虧臨界點的確定：綜合盈虧臨界點的銷售額=固定成本/綜合貢獻毛益率綜合貢獻毛益率=∑（某種產(chǎn)品貢獻毛益率×該產(chǎn)品銷售比重）實現(xiàn)目標利潤的銷售額=（固定成本+目標利潤）/綜合貢獻毛益率4、品種結(jié)構(gòu)變動第三節(jié)本-量-利分析的戰(zhàn)略應用（二）有關因素變動對盈虧臨界點、目標銷售量的影響在固定成本、目標利潤一定情況下：綜合盈虧臨界點的銷售額與綜合目標利潤的銷售額的高低取決于綜合貢獻毛益率的大小在產(chǎn)品單價、單位變動成本不變情況下，綜合貢獻毛益率大小取決于產(chǎn)品結(jié)構(gòu)第三節(jié)本-量-利分析的戰(zhàn)略應用（二）有關因素變動對盈虧臨界點、目標銷售量的影響5、多種因素同時變動對實現(xiàn)目標利潤的影響現(xiàn)實中多種因素對目標的影響相互關聯(lián)例：某企業(yè)生產(chǎn)銷售單一產(chǎn)品。往年數(shù)據(jù)：銷量3000件，單價為50元，單位變動成本為25元，固定成本為50000元，利潤為25000元。計劃年度的目標利潤為40000元其他條件不變，實現(xiàn)目標利潤的銷量=3600件怎樣實現(xiàn)？第三節(jié)本-量-利分析的戰(zhàn)略應用（二）有關因素變動對盈虧臨界點、目標銷售量的影響FIRST：生產(chǎn)部門可增產(chǎn)至3500件，銷售部門為確保銷售單價應下降4%SECOND：成本控制：首先看單位變動成本THIRD：如果生產(chǎn)部門認為單位變動成本可從25降至23元，則應該考慮固定成本：可實現(xiàn)利潤30500元在上述銷量、單價確定條件下：實現(xiàn)目標利潤的單位變動成本為：22.29元在上述銷量、單價、單位變動成本確定條件下：實現(xiàn)目標利潤的固定成本為：47500元第三節(jié)本-量-利分析的戰(zhàn)略應用（二）有關因素變動對盈虧臨界點、目標銷售量的影響回答“如果…會怎樣”問題的方法，又稱：whatif分析在CVP分析中，敏感性分析要回答的問題是在CVP關系中運用敏感性分析主要目的在于如果銷量比預測數(shù)減少10%，利潤會有什么變化？如果單位變動成本增加10%，利潤又會怎樣變化？當企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)為虧損時，各因素變化的臨界狀態(tài)利潤水平對各個因素變化反應的敏感程度第四節(jié)本-量-利關系中的敏感性分析（一）關于敏感性分析影響利潤主要因素：SP、VC、V、FC敏感性分析目的確定引起企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)為虧損各因素變化的臨界值即銷量和單價的最小允許值和單位變動成本、固定成本最大允許值根據(jù)CVP關系基本公式：P=V（SP-VC）-FC當P=0時，推導出個因素盈虧臨界值公式：V=FC/（SP-VC）SP=（V·VC+FC）/V=VC+FC/VVC=（V·SP-FC）/V=SP-FC/VFC=V（SP-VC）第四節(jié)本-量-利關系中的敏感性分析（二）本量利關系中有關因素臨界值的確定例：某音像公司生產(chǎn)銷售世界著名影片DVD，SP=10元，VC=6元，預計全年固定成本200000元，計劃銷量為500000張，全年利潤為1800000元。利用以上數(shù)據(jù)計算各因素的變化允許值，并說明意義。銷量最小允許值50000張

V=FC/（SP-VC)=200000/(10-6)實際銷量只要完成計劃的十分之一，企業(yè)可以保本單價最小允許值：6.4元SP=VC+FC/V=6+200000/500000單價不能低于6.4元或者單價下降幅度不能低于36%否則會虧損單位變動成本最大允許值為9.6元VC=SP-FC/V=10-200000/500000單位變動成本有6元上升到9.6元，企業(yè)利潤由1800000降至零固定成本最大允許值2000000元FC=V（SP-VC）=500000*（10-6）第四節(jié)本-量-利關系中的敏感性分析（二）本量利關系中有關因素臨界值的確定某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一種產(chǎn)品，單價為100元，單位變動成本為60元，全年預計固定成本為200000元，銷售計劃為8000件。計算該企業(yè)的計劃盈虧臨界點的銷售額如果要使該企業(yè)全年經(jīng)營保持不虧損，應將各有關因素控制在什么范圍？如果要該企業(yè)保持目標利潤200000元，各有關因素應作何變動才能保證目標利潤的實現(xiàn)？第四節(jié)本-量-利關系中的敏感性分析（二）本量利關系中有關因素臨界值的確定V、SP、VC、FC的變動都會對利潤產(chǎn)生影響，只是影響程度存在差別：較小變動會引起利潤較大程度變動的因素：敏感因素較大變動但對利潤影響不大的因素：非敏感因素測定各因素敏感程度的指標為敏感系數(shù)某因素敏感系數(shù)=目標值變動百分比/因素值變動百分比作用在于了解各因素中那些對利潤影響強那些弱，分清主次，確保利潤完成。第四節(jié)本-量-利關系中的敏感性分析（三）敏感系數(shù)與敏感系數(shù)分析表例題分析：某企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品：V=5000件，SP=50元，VC=20元，F(xiàn)C=60000元，利潤=90000元上述因素V、SP、VC、FC均增長20%，則各因素敏感系數(shù)分別為：1、銷售量敏感系數(shù)：V增長20%：v=5000×（1+20%）=6000件P=6000×（50-20）-60000=120000利潤變化百分比=（120000-90000）/90000=33.33%銷售量的敏感系數(shù)=33.33%÷20%=1.67第四節(jié)本-量-利關系中的敏感性分析（三）敏感系數(shù)與敏感系數(shù)分析表2、單價：SP增長20%：SP=v=50×（1+20%）=60元P=5000×（60-20）-60000=140000元利潤變化百分比=（140000-90000）/90000=55.56%單價的敏感系數(shù)=55.56%÷20%=

2.783、單位變動成本VC增長20%：VC=v=20×（1+20%）=24元P=5000×（50-24）-60000=70000元利潤變化百分比=（70000-90000）/90000=-22.22%單位變動成本敏感系數(shù)==-22.22%÷20%=-1.11

4、固定成本：FC增長20%：FC=6000×（1+20%）=72000元P=5000×（50-20）-72000=78000元利潤變化百分比=（78000-90000）/90000=-13.33%固定成本敏感系數(shù)=-13.33%÷20%=-0.67第四節(jié)本-量-利關系中的敏感性分析（三）敏感系數(shù)與敏感系數(shù)分析表各敏感系數(shù)排序：單價>銷售量>單位變動成本>固定成本是不是敏感系數(shù)都遵循這種排列順序呢？將上述例題單位變動成本變?yōu)?0元，固定成本變?yōu)?0000元，其他條件不變，則目標利潤變?yōu)?000*（50-30）-50000=50000元，各因素的敏感系數(shù)變?yōu)椋轰N售量敏感系數(shù)=2單價敏感系數(shù)=5單位變動成本系數(shù)=-3固定成本敏感系數(shù)=-1排序變?yōu)椋簡蝺r>單位變動成本>銷售量>固定成本第四節(jié)本-量-利關系中的敏感性分析（三）敏感系數(shù)與敏感系數(shù)分析表為了使管理人員更直觀了解各因素的敏感程度，可以用敏感分析表表示各因素的敏感程度。例題分析：p87各敏感系數(shù)排列單價>銷售量=單位變動成本>固定成本那么敏感系數(shù)的排序到底是怎樣的呢？第四節(jié)本-量-利關系中的敏感性分析（三）敏感系數(shù)與敏感系數(shù)分析表根據(jù)推導，各因素的敏感系數(shù)公式如下：固定成本的敏感系數(shù)=-FC/P單位變動成本的敏感系數(shù)=-(V*VC)/P單價的敏感系數(shù)=(V*SP)/P銷售量的敏感系數(shù)=V(SP-VC)/P一般說來，企業(yè)若要盈利，V*SP>V*VC,且V*SP>FC,且V*SP必然大于V(SP-VC)，故四因素的排序一定是單價的敏感系數(shù)最大，其他因素之間的排序視產(chǎn)品成本構(gòu)成特點與利潤空間而定。符號？第四節(jié)本-量-利關系中的敏感性分析（三）敏感系數(shù)與敏感系數(shù)分析表慎重實施價格決策

單價為絕對敏感因素，單價的變化會引起利潤以幾倍于單價變化的速度發(fā)生變化。所以在經(jīng)濟決策中，對降價必須給予格外的關注。價格下調(diào)帶來的利潤損失，若不能通過擴大銷售量或降低單位成本予以更大程度的補償．則企業(yè)的整體利潤肯定會下降，目標利潤難以實現(xiàn)。同時，價格上漲的同時應盡可能地抑制銷量的大幅縮減和成本的大幅上升。否則目標利潤同樣難以實現(xiàn)

第四節(jié)本-量-利關系中的敏感性分析（三）敏感系數(shù)與敏感系數(shù)分析表降低單位成本

單位變動成本同樣屬于利潤的敏感因素，所以降低單位成本對實現(xiàn)企業(yè)目標利潤具有重要意義。特別是從長期看，成本的高低將是企業(yè)能否生存和發(fā)展的關鍵。企業(yè)降低單位成本的主要措施有：

①源頭控制，降低材料的采購成本。其主要方式有招標采購或網(wǎng)上采購等。

②生產(chǎn)過程控制，降低生產(chǎn)成本。對生產(chǎn)過程中的材料浪費、不必要的機器停工損失都必須通過嚴格管理加以控制。

③實行批量生產(chǎn)，實現(xiàn)規(guī)模效益。

④必要時，建立責任成本控制制度。將成本控制的責任落實到具體的部門或個人第四節(jié)本-量-利關系中的敏感性分析（三）敏感系數(shù)與敏感系數(shù)分析表擴大銷售量銷量的增加會導致企業(yè)利潤的大幅度增加。但這里有一個前提，就是單價的降低幅度不能太大，否則，由于價格的敏感程度大于銷量的敏感程度，銷量的增加反而會減少企業(yè)的利潤。2000年度中國彩電行業(yè)第一次出現(xiàn)全行業(yè)虧損，就是價格戰(zhàn)的惡果，而不是銷售出了問題。一般而言，企業(yè)擴大銷售量的主要措施包括：

①提高產(chǎn)品質(zhì)量，以質(zhì)取勝：

②實施品牌戰(zhàn)略，提高消費者品牌忠誠度

③大力促銷。第四節(jié)本-量-利關系中的敏感性分析（三）敏感系數(shù)與敏感系數(shù)分析表第三章本-量-利分析2、盈虧臨界點分析1、本-量-利關系5、本-量-利分析的拓展*3、本-量-利分析的戰(zhàn)略應用