《稅務(wù)會計(jì)（第2版）》習(xí)題答案項(xiàng)目六 個(gè)人所得稅會計(jì)核算與申報(bào)

項(xiàng)目六個(gè)人所得稅會計(jì)核算與申報(bào)參考答案任務(wù)一納稅人和征稅對象的確定【職業(yè)能力判斷與選擇】一、判斷題1．×2．×3．√4．×5．√二、選擇題1．D2．A3．D4．B5．B6．BC7．AD8．AB9．AD10．ACD任務(wù)二個(gè)人所得稅稅款計(jì)算【職業(yè)能力判斷與選擇】一、判斷題1．×2．×3.×4．×5.√6.×7.√8.√9.√10.×二、選擇題1．C2．D3．B4．C5．C6.D7.C8.A9.AD10.BD11.AC12.BC13.AC14.ABC15.AB【單項(xiàng)任務(wù)訓(xùn)練】1.⑴雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額=[（16900－3500）×25%－1005]×12=28140（元）⑵派遣單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額=（2000×10%－105）×12=1140（元）王某應(yīng)納稅額=[（16900＋2000－3500）×25%－1005]×12=34140（元）⑶股票轉(zhuǎn)讓收益暫不征稅。⑷特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)在中國補(bǔ)納稅額=18000×（1－20%）×20%－1800=1080（元）⑸個(gè)人中獎(jiǎng)應(yīng)納稅款=20000×20%=4000（元）⑹勞務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納稅額=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元）⑺全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=34140＋1080＋4000＋7600=46820（元）2.⑴中國境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅款=［（82800÷12）－3500］×10%－105=235（元）235×12=2820（元）⑵年終獎(jiǎng)可先按12個(gè)月平均確定適用稅率，再計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=22000×10%－105=2095（元）⑶中國境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額=5000×（1－20%）×20%×（1－30%）=560（元）⑷A國取得股息收入：10000×20%=2000（元）

A國股息收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）2000元，該納稅人在A國實(shí)際繳納稅款1650元，因此，應(yīng)在我國補(bǔ)繳稅款350元。該納稅人該年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額合計(jì)：2820＋2095＋560＋350=5825（元）3.⑴上半年獎(jiǎng)金應(yīng)并入7月份工資一起征稅。應(yīng)納稅額=（3680+3600-3500）×10%－105=273（元）律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅：①未考慮捐贈(zèng)因素時(shí)，應(yīng)納稅所得額=80000×（1－20%）=64000（元）②考慮捐贈(zèng)因素時(shí)，應(yīng)納稅所得額=64000－5000=59000（元）③律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=59000×40%－7000=16600（元）⑶稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅=（3800－800）×20%×（1－30%）=420（元）⑷出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的凈收入，免征個(gè)人所得稅。周教授7月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=273+16600+420=17293（元）4.甲應(yīng)納稅所得額：100000×60%=60000（元）乙應(yīng)納稅所得額：100000×40%=40000（元）甲應(yīng)納稅額：60000×20%-3750-5000=3250（元）乙應(yīng)納稅額：40000×20%-3750-3000=1250（元）5.甲：應(yīng)納稅所得額=（6300-3500-105）÷（1-10%）=2994.44（元）該公司為甲負(fù)擔(dān)的稅額=2994.44×10%-105=194.44（元）乙：該公司為乙代扣的稅額=（4700-3500）×3%=36（元）任務(wù)三個(gè)人所得稅會計(jì)核算【職業(yè)能力判斷與選擇】一、判斷題1.√2.√3．×二、選擇題1．B2．ABCD3．ABCD【單項(xiàng)任務(wù)訓(xùn)練】1．A公司代扣代繳個(gè)人所得稅額=1800×10%-105=75(元)B公司代扣代繳個(gè)人所得稅額=(4700-3500)×3%=36(元)自行申報(bào)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅額=(4700+1800-3500)×10%-105-75-36=84(元)（1）A公司代扣代繳稅款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬75貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅75（2）A公司上繳稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅75貸：銀行存款752.為李某負(fù)擔(dān)的稅款=[（5700-3500-105）÷（1-10%）]×10%-105=127.78（元）計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)：借：管理費(fèi)用等127.78貸：應(yīng)付職工薪酬127.78發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬5827.78貸：庫存現(xiàn)金5700應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅127.78為張某扣繳個(gè)人所得稅時(shí)：張某應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（5700-3500）×10%-105=115（元）借：應(yīng)付職工薪酬5700貸：庫存現(xiàn)金5585應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅1153．應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅稅額=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）支付報(bào)酬時(shí)：借：管理費(fèi)用30000貸：庫存現(xiàn)金24800應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅5200上繳代扣稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅5200貸：銀行存款5200任務(wù)四個(gè)人所得稅納稅申報(bào)【職業(yè)能力判斷與選擇】一、判斷題1.×2.√3.√4.√5.×二、選擇題1．D2．B3．C4.B5.C6.ACD7.AC8.BCD9.ABCD10.AB【項(xiàng)目綜合訓(xùn)練】答案提示：（1）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額=100000×（1-20%）=80000（元）應(yīng)納稅額=80000×20%=16000（元）（2）5月份稿酬所得應(yīng)納稅所得額=6000×（1-20%）=4800（元）應(yīng)納稅額=4800×20%×（1-30%）=672（元）（3）7月份勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額=3000-800=2200（元）應(yīng)納稅額=2200×20%=440（元）（4）9月份勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額=5000×（1-20%）=4000（元）應(yīng)納稅額=4000×20%=800（元）（5）每月工資所得應(yīng)納稅所得額=4500-3500=1000（元）全年應(yīng)納稅額=1000×3%×12=360（元）全年獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=24000×10%-105=2295（元）（6）股息投資所得應(yīng)納稅所得額=6400（元）應(yīng)納稅額=6400×20%