第五章審計目標與審計范圍答案解析

第五章審計目標與審計范圍（答案解析）一、單項選擇題。1.在審計實務(wù)中，注冊會計師往往要求被審計單位提出（），以明確被審計單位的會計責任及其注冊會計師的關(guān)系。A．管理當局保證書B．管理建議書C.內(nèi)部控制重大缺陷溝通函D．管理當局聲明書【您的答案 】【正確答案 】D2.下列認定中，與利潤表組成要素無關(guān)的是（）?！按嬖诨虬l(fā)生 ”認定“權(quán)利和義務(wù) ”認定“估價或分攤 ”認定“表達與披露 ”認定【您的答案 】【正確答案 】 B【答案解析 】 權(quán)利是指對資產(chǎn)所擁有的權(quán)利，義務(wù)是對負債具有必須償還的義務(wù)。所以“權(quán)利和義務(wù)”認定只與資產(chǎn)負債表的要素有關(guān)，與利潤表的要素無關(guān)。.甲公司將2002年度的主營業(yè)務(wù)收入列入 2001年度的會計報表，則其2001年會計報表存在錯誤的認定是（）。A.總體合理性B.估價或分攤C.存在或發(fā)生D.完整性【您的答案 】【正確答案 】 C【答案解析 】 2001 年度該項主營業(yè)務(wù)收入并未發(fā)生。.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位將不屬于本期的銷售列入了本期利潤表的收入項目，則被審計單位管理當局違反的“認定”是（）。A.存在或發(fā)生B.完整性C.估價或分攤D.表達與披露TOC\o"1-5"\h\z【您的答案 】【正確答案 】 A【答案解析 】 被審計單位如果將不應(yīng)列入的項目或交易擠入會計報表，則違反 “存在或發(fā)生”認定。.根據(jù)獨立審計準則，注冊會計師的審計責任是按照（ ）的要求出具審計報告，并對其出具的審計報告負責。A.企業(yè)會計準則B.注冊會計師法C.獨立審計準則D.質(zhì)量控制基本準則【您的答案 】【正確答案 】 C.注冊會計師在實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進商品一批，但卻沒有在賬面上反映。這是違反了（）認定。A.存在或發(fā)生B.完整性C.估價或分攤D.表達與披露TOC\o"1-5"\h\z【您的答案 】【正確答案 】 B【答案解析 】 交易已發(fā)生，但沒有在賬面上記錄，說明記錄 “不完整 ”。.下列各項中，（）是為了實現(xiàn)注冊會計師一般審計目標中的分類目標。A．把主管和董事的欠款與客戶的欠款分開B．累計折舊的賬戶余額看來是合理的C.有價證券是否按取得時實際成本入賬D．所有的銷售是否均已發(fā)生【您的答案 】【正確答案 】 A【答案解析 】 此處是要求選出分類目標對應(yīng)的選項。A項，把主管和董事的欠款與客戶的欠款分開，這是對欠款的分類，入選。B屬于總體合理性目標，C屬于估價目標，D屬于真實性目標。.“確定被審計單位在資產(chǎn)負債表日的存貨是否存在殘次冷背的情況 ”這一審計目標與被審計單位管理當局的（）認定相對應(yīng)。A.存在或發(fā)生B.權(quán)利和義務(wù)C.表達與披露D.估價或分攤【您的答案 】【正確答案 】 D【答案解析 】 存貨如果存在殘次冷背的情況，被審計單位應(yīng)當計提充分的存貨減值準備，降低存貨價值，因此對應(yīng)的是存貨的“估價或分攤 ”認定。.會計報表中，將一年內(nèi)到期的長期負債單獨列示，這屬于管理當局對該負債（）的認定。A.存在或發(fā)生B.完整性C.估價或分攤D.表達與披露【您的答案 】【正確答案 】D.下列各項中，（）違反了權(quán)利和義務(wù)的認定。A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬的C.未將已抵押的存貨披露D.待攤費用攤銷期限不恰當【您的答案 】【正確答案 】 C【答案解析 】 A違反存在或發(fā)生認定； B違反了完整性認定；C違反了權(quán)利和義務(wù)、表達與披露認定（但本題不涉及后一認定）；D違反了估價或分攤認定。二、多項選擇題。1.公允反映是指會計報表的編制符合下列條件（）A.會計政策的選用和重大會計估計的作出符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，并且符合企業(yè)的實際情況B.影響會計報表使用人判斷或決策的事項均已得到恰當?shù)乇磉_和披露C.會計報表中所反映的信息已經(jīng)得到合理的分類和匯總D.按照重要性原則，會計報表反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)【您的答案 】【正確答案 】 A,B,C,D【答案解析 】 這是修訂之后的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第 5號—審計報告》對“公允反映”所作的解釋。.簽署審計業(yè)務(wù)約定書的目的是為了（）。A.明確約定雙方的責任與義務(wù)B.保護約定雙方的利益C.明確委托目的、審計范圍D.促使雙方遵守約定事項并加強合作【您的答案 】【正確答案 】 A,B,C,D【答案解析 】 簽署審計業(yè)務(wù)約定書的目的是為了明確約定雙方的責任與義務(wù)，明確委托目的、審計范圍，促使雙方遵守約定事項并加強合作，以保護會計師事務(wù)所與被審計單位的利益。.注冊會計師判斷被審計單位會計報表的編制是否合法的依據(jù)有（）。A.《企業(yè)會計準則》B.《獨立審計準則》C.其他財務(wù)會計法規(guī)D.相關(guān)會計制度【您的答案】【正確答案】A,C,D.在實際工作中，必須與會計師事務(wù)所簽署業(yè)務(wù)約定書的有（ ）。A．審計業(yè)務(wù)B．審核業(yè)務(wù)C.審閱業(yè)務(wù)D．商定程序業(yè)務(wù)【您的答案 】【正確答案 】 A,B,C,D【答案解析 】 事務(wù)所承接的鑒證業(yè)務(wù)必須簽訂業(yè)務(wù)約定書， ABCD四項都屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此都必須與事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書。.審計階段的主要內(nèi)容包括（ ）。A．整理、評價執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中收集到的審計證據(jù)B．復(fù)核審計工作底稿，審計期后事項C.匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或作適當披露D．形成審計意見，編制審計報告【您的答案 】【正確答案 】A,B,C,D.以下關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書的表述正確的有（ ）A．審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確定審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負責任與義務(wù)等事項的書面合同。B．審計業(yè)務(wù)約定書是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時形成的工作底稿，不具有法定約束力C.簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師不僅應(yīng)當了解被審計單位主要管理人員的品性，也要對自身的勝任能力和獨立性進行評價。D．如果會計師事務(wù)所首次接受業(yè)務(wù)委托，審計業(yè)務(wù)約定書中還應(yīng)當涉及期初余額的審計責任和如何與前任注冊會計師溝通等事項【您的答案 】【正確答案 】 A,C,D【答案解析 】 雖然審計業(yè)務(wù)約定書是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時形成的工作底稿，但審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認可，就具有法定的約束力，因此 B不對。.注冊會計師通過實質(zhì)性測試獲取審計證據(jù)時，應(yīng)考慮以下（ ）主要事項。A．會計記錄是否正確B．經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān)C.資產(chǎn)、負債的計價是否恰當D.資產(chǎn)、負債在某一特定日期是否存在【您的答案 】【正確答案 】 A,B,C,D【答案解析 】 我國《獨立審計準則第 5號——審計依據(jù)》第十條對此作了明確的規(guī)定。.審計業(yè)務(wù)約定書一般應(yīng)包括的基本內(nèi)容有（ ）。A．委托目的B．會計責任與審計責任C.審計報告的使用責任D．審計收費、簽約雙方的義務(wù)【您的答案 】【正確答案 】A,B,C,D.“估價或分攤 ”認定包括的內(nèi)容有（）。A.總值估價B.凈值估價C.計算精確性D.文書表達的正確性【您的答案 】【正確答案 】 A,B,C.被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在會計報表附注中披露，則涉及到的認定包括（ ） 。A.估價或分攤B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.表達與披露【您的答案 】【正確答案 】 C,D【答案解析 】 已作抵押的固定資產(chǎn)其所有權(quán)已受到限制， 所以影響權(quán)利與義務(wù)認定；未披露則影響了表達與披露認定。三、判斷題。.公允性是指會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況。（）【您的答案 】【正確答案 】 對【答案解析 】 根據(jù)《獨立審計具體準則第 7號——審計報告》，公允性是指被審計單位會計報表在符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定的前提下，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。.注冊會計師應(yīng)承擔揭露被審計單位存在的錯弊，保護其財產(chǎn)的安全、完整，并促進其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的責任（）?！灸拇鸢?】【正確答案 】 錯【答案解析 】 混淆了會計責任、審計責任，保護其財產(chǎn)的安全、完整，這是被審計單位的會計責任。.在審計過程中，被審計單位的財會人員應(yīng)當對注冊會計師的詢問、審查給予解釋和配合，并可以在適當?shù)牡胤綖樽詴嫀煷幉糠止ぷ鞯赘澹ǎ?。TOC\o"1-5"\h\z【您的答案 】【正確答案 】 對.“存在或發(fā)生 ”認定和“權(quán)利或義務(wù) ”認定與資產(chǎn)負債表和損益表的組成要素都相關(guān)，“完整性”認定卻只與資產(chǎn)負債表的組成要素相關(guān)。（）【您的答案 】【正確答案 】 錯【答案解析 】 “權(quán)利與義務(wù) ”認定僅與資產(chǎn)負債表組成要素相關(guān)；“存在或發(fā)生”和 “完整性”認定與資產(chǎn)負債表的損益表組成要素都相關(guān)。.合法性是指被審計單位會計報表的編制是否遵循了企業(yè)會計準則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定。（）【您的答案 】【正確答案 】 對【答案解析 】 依據(jù)《獨立審計具體準則第 7號——審計報告》，合法性是指被審計單位會計報表編制是否遵循了“國家頒布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度 ”。.我國目前會計師事務(wù)所的審計收費方式可以采用計價收費和計時收費兩種方法。（）【您的答案 】【正確答案 】 對【答案解析 】 計時收費就是根據(jù)審計小組成員所花費的審計時間計算收費金額，計件收費就是對某一審計業(yè)務(wù)按照一定標準如資產(chǎn)、收入等（審計前金額）計算收費金額。.如果被審計單位未在會計報表附注中披露有關(guān)存貨的擔保、抵押情況，就意味著管理當局對外承諾：本單位的存貨不存在擔保、抵押的情況。（）【您的答案 】【正確答案 】 對【答案解析 】 因為在會計報表中，管理當局暗示性地認定，所有內(nèi)容都表達恰當，披露充分。.注冊會計師可能得到的審計證據(jù)很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，絕對肯定的審計意見是難以形成的。（）TOC\o"1-5"\h\z【您的答案 】【正確答案 】 對.“表達與披露 ”認定是指資產(chǎn)負債表上的特定組成要素是否適當?shù)丶右苑诸?、說明和披露。（）【您的答案 】【正確答案 】 錯答案解析】不僅是資產(chǎn)負債表，還包括利潤表、現(xiàn)金流量表的表達和披露。10.注冊會計師對被審計會計報表項目余額，無論是按照會計報表項目，還是按照業(yè)務(wù)循環(huán)進行實質(zhì)性測試，都可以采用抽樣方法進行。（）【您的答案 】【正確答案 】 對【答案解析 】 抽樣審計只是具體的審計方法，與按照報表項目審計或業(yè)務(wù)循環(huán)審計沒有影響，二者都可以采用抽樣方式進行。四、簡答題。1.試簡要說明被審計單位對會計報表所作的認定與審計目標的關(guān)系，并以長期借款為例，列舉二項重要的認定和與之對應(yīng)的審計目標，以及實現(xiàn)各目標應(yīng)實施的審計程序。【您的答案 】【正確答案 】被審計單位對會計報表所作的認定是指被審計單位管理當局對其會計報表所作的斷言或聲明。審計目標是指注冊會計師對各會計報表項目進行審計應(yīng)達到的目標。審計目標的確定必須以被審單位的認定為依據(jù)，實質(zhì)上是對被審單位認定的驗證。被審計單位對長期借款的最重要認定是：①完整性②估價或分攤與之對應(yīng)的審計目標分別是：①確定長期借款是否已全部入賬；②確定已入賬的長期借款金額是否正確；實現(xiàn)上述目標應(yīng)實施的最重要的審計程序分別是：①向銀行函證；②對長期借款利息進行分析性復(fù)核；③獲取管理當局和律師聲明書；④審查資產(chǎn)抵押情況。五、綜合題。1.XX會計師事務(wù)所與 ABC有限責任公司于2004年2月10日協(xié)商簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。內(nèi)容如下：審計業(yè)務(wù)約定書甲方： ABC有限責任公司乙方： XX會計師事務(wù)所茲由甲方委托乙方對甲方 2003年度的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表進行審計。乙方應(yīng)在審計的基礎(chǔ)上對這些會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。雙方的責任與義務(wù)如下：甲方：.建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全、完整、保證會計資料的真實、完整、合法。.提供必要的工作條件、資料、及時足額支付審計費用。乙方：.按照獨立審計準則的要求出具審計報告，并對報告的真實性、合法性負責。.按約定時間完成審計工作，出具審計報告。審計收費：應(yīng)收本約定審計事項的費用為：人民幣拾萬元甲方：ABC有限責任公司乙方：XX會計師事務(wù)所日期：2004年2月10日日期：2004年2月10日要求：分析業(yè)務(wù)約定書存在問題，并重新起草一份審計業(yè)務(wù)約定書。【您的答案 】【正確答案 】該業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容不全，存在以下問題：①委托目的錯誤和乙方的審計程序表述有誤甲方委托乙方的目的應(yīng)為：乙方在實施審計的基礎(chǔ)上對會計報表整體的合法性、公允性發(fā)表審計意見。②審計范圍不全約定書中只提及“三張”報表審計。會計報表應(yīng)明確其反映的日期和期間。即2003年12月31日的資產(chǎn)負債表及該年度利潤表、現(xiàn)金流量表。③甲方義務(wù)文字表達過于簡單，要詳細說明及時為乙方的審計工作提供其所要求的全部會計資料和其他有關(guān)資料；為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件及合作；按本約定書之規(guī)定及時足額支付審計費用。④乙方的責任表述有誤，乙方義務(wù)內(nèi)容欠缺。乙方不是對報告的真實性、合法性負責，而是對審計報告負責。乙方對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。⑤約定書中應(yīng)明確乙方的審計責任不能替代、減輕或免除甲方的會計責任。⑥未注明出具審計報告的時間。⑦未說明審計報告使用責任。⑧約定書中未說明違約責任。⑨未明確約定書的有效期間，即生效日和失效日。⑩簽約甲乙雙方代表未簽字蓋章。審計業(yè)務(wù)約定書甲方： ABC有限責任公司乙方： XX會計師事務(wù)所茲由甲方委托乙方對甲方 2003年度會計報表進行審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定：一、業(yè)務(wù)范圍及目的乙方接受甲方委托，對甲方 2003年12月31日的資產(chǎn)負債表以及 2003年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進行審計。乙方將按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價ABC公司管理當局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映，并在此基礎(chǔ)上對上述會計報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見。二、甲方的責任與義務(wù)甲方的責任是：建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計資料的真實、合法、完整，保證會計報表充分披露有關(guān)的信息。甲方的義務(wù)是：.及時為乙方的審計工作提供其所要求的全部會計資料和其他有關(guān)資料。.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件及合作， 具體事項將由乙方審計工作人員于工作開始前，提供清單。.按本約定書之規(guī)定及時足額支付審計費用。.在2004年X月X日之前提供審計所需的全部資料。三、乙方的責任和義務(wù)乙方的責任是：按照中國注冊會計師獨立審計準則的要求進行審計，出具審計報告，并對出具的審計報告負責。乙方的義務(wù)是：.按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)， 出具審計報告。由于注冊會計師的審計采取事后重點抽查的方法，加上甲方內(nèi)部控制制度固有的局限性和其他客觀因素制約，難免存在會計報表在某些重要的方面反映失實，而注冊