2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)能力提升試卷A卷附答案

2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)能力提升試卷A卷附答案單選題（共80題）1、關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，某企業(yè)2019年獲得600萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，則該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。A.50B.100C.250D.500【答案】A2、王先生在2020年2月17日通過武漢市政府向武漢捐贈價值20萬元的防護(hù)服800套，同時通過某快遞公司自行向武漢市某承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院定向捐贈價值10萬元口罩10箱，通過公益性社會組織向黃岡捐贈善款30萬元，上述捐贈的現(xiàn)金和物品均用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，則王先生在計算個人所得稅時可稅前扣除（）萬元。A.60B.50C.40D.20【答案】A3、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅收保全措施的表述中，錯誤的是（）。A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行C.凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限D(zhuǎn).個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)【答案】B4、2021年7月某企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額100000元，期末留抵稅額80000元。其中正確的會計處理為（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅80000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）80000B.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）100000C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅20000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20000D.借：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助20000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）20000【答案】B5、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年度批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的含增值稅價款為2260萬元（增值稅稅率13%）；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資。該企業(yè)2019年業(yè)務(wù)招待費為98萬元。A公司在填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》時，在“業(yè)務(wù)招待費”的第2列“稅收金額”處填寫（）萬元。A.44.4B.53.6C.58.8D.98【答案】B6、下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核與監(jiān)控的表述中，錯誤的是（）。A.口頭咨詢的項目可以適當(dāng)減少復(fù)核級別數(shù)B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級別不應(yīng)少于三級C.復(fù)核級別一般采用三級復(fù)核，即法定代表人的復(fù)核.項目經(jīng)理復(fù)核.項目負(fù)責(zé)人復(fù)核D.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人不得由項目負(fù)責(zé)人選定【答案】C7、某企業(yè)2020年取得國債利息收入10萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈損失20萬元，則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表中“投資收益”中的金額應(yīng)是（）萬元。A.10B.130C.220D.310【答案】D8、居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過（）億元，應(yīng)當(dāng)在報送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》時，填報國別報告。A.5B.15C.35D.55【答案】D9、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，在開發(fā)某商業(yè)樓盤時采用的是一般計稅方法，計算增值稅扣除土地價款時需要填寫（）。A.附列資料（一）本期銷售明細(xì)B.附列資料（二）本期進(jìn)項稅額明細(xì)C.附列資料（三）服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)扣除項目明細(xì)D.附列資料（四）稅額抵減情況表【答案】C10、基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為（）。A.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民B.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個體工商戶C.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個體工商戶D.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、個人【答案】A11、下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯誤的是（）。A.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額B.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計算進(jìn)項稅額C.納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，可以按照規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅D.納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，不可以抵扣進(jìn)項稅【答案】D12、假設(shè)A有限責(zé)任公司2019年1月1日成立，注冊資本200萬元（應(yīng)于成立之日起一個月內(nèi)繳足），注冊時一次性到位資金120萬元，7月1日又到位40萬元，其余資金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日從銀行取得貸款100萬元，年利率7%，貸款期限1年。則A公司2019年度不得扣除的利息費用為（）萬元。A.3.27B.3.25C.2.25D.2.75【答案】A13、下列選項中，不應(yīng)計入增值稅應(yīng)稅銷售額中計稅的是（）。A.消費稅稅金B(yǎng).給予客戶的銷售折扣C.銷售酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）時向購買方收取的包裝物押金D.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費【答案】D14、2020年1月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2019年11月委托本地個體戶張某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。A.要求甲企業(yè)補(bǔ)繳消費稅稅款B.要求張某補(bǔ)繳消費稅稅款C.要求甲企業(yè)和張某共同補(bǔ)繳消費稅稅款D.應(yīng)對張某處以未代收代繳消費稅稅款0.5倍至3倍的罰款【答案】A15、（2019年）實行定期定額征收的個體戶在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不得超過（）。A.3個月B.9個月C.1年D.半年【答案】C16、在涉稅鑒證業(yè)務(wù)中，如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵守法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)（）。A.以積極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告B.以積極方式發(fā)表無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告C.以消極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告D.以消極方式發(fā)表無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告【答案】C17、王某經(jīng)營的面包超市（所售面包均由王某從工廠進(jìn)貨）月銷售額基本維持在10萬元到15萬元，則王某應(yīng)建立（）。A.簡易賬B.復(fù)式賬C.簡易賬、復(fù)式賬均可D.不必建立賬簿【答案】B18、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的說法，正確的是（）。A.銷售商品以舊換新的，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入和回收商品支出的差額確認(rèn)收入B.企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額C.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配決定的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)【答案】D19、下列有關(guān)涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，錯誤的是（）。A.項目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對專家工作成果負(fù)責(zé)B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會計責(zé)任、納稅申報責(zé)任以及其他法律責(zé)任D.未經(jīng)委托人同意，知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私不得向任何第三方泄露【答案】D20、小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為中，只能適用5％征收率的是（）。A.提供勞務(wù)派遣服務(wù)B.提供人力資源外包服務(wù)C.提供建筑服務(wù)D.銷售其2016年5月1日之后取得的不動產(chǎn)【答案】D21、某一般納稅人2020年6月銷項稅額60萬元，進(jìn)項稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為（）。A.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅20貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）20貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅20C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）20（紅字）貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅20（紅字）【答案】D22、下列關(guān)于納稅人權(quán)利和義務(wù)的說法，正確的是（）。A.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，可以暫緩繳納稅款B.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院訴訟C.納稅人自結(jié)算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳稅款，不加算銀行同期存款利息D.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己的財務(wù)狀況包括偷逃稅款的情況保密【答案】B23、胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金），則胡某2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B24、某稅務(wù)師事務(wù)所審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年4月領(lǐng)用2019年10月外購的半成品（已全額抵扣進(jìn)項稅額）一批用于新建廠房，領(lǐng)用的半成品成本為80000元，企業(yè)針對該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理為：A.借：在建工程10400貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10400B.借：在建工程10400貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）10400C.借：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額4160貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出）4160D.無需調(diào)整【答案】D25、下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是（）。A.將單獨作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅B.未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅D.將出租的房屋按租金收入計征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅【答案】B26、下列車輛屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.沙灘車B.雪地車C.高爾夫車D.乘用車【答案】D27、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售500件自產(chǎn)的家電，取得含稅收入123600元；將2件自產(chǎn)的同類型的家電贈送客戶；將自己使用過的一臺舊設(shè)備出售，取得含稅收入15450元，該企業(yè)未放棄減稅；本月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款226元。則該家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.3588.4B.3888.4C.3914.4D.3616.4【答案】C28、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)至少保存（）。A.3年B.5年C.10年D.20年【答案】C29、2020年4月，某稅務(wù)稽查局對A企業(yè)進(jìn)行2019年度增值稅納稅檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他應(yīng)付款中有一筆掛賬3年的收入，經(jīng)檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對應(yīng)的稅款，企業(yè)2019年度已結(jié)賬，其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包括（）。A.借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整B.借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：銀行存款D.借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【答案】D30、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的處理中，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法B.企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除C.對固定資產(chǎn)提升功能.增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊D.對固定資產(chǎn)推倒重置的，直接按照重置后的固定資產(chǎn)計稅成本計提折舊【答案】D31、（2018年真題）“五證合一”登記制度改革后，下列關(guān)于新開設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表述準(zhǔn)確的是（）。A.取消稅務(wù)登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證B.仍辦理稅務(wù)登記，并核發(fā)稅務(wù)登記證件C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，仍核發(fā)稅務(wù)登記證件D.只向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，不再核發(fā)稅務(wù)登記證件【答案】D32、（2018年）以下屬于應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的項目是（）。A.商業(yè)噪聲B.工業(yè)噪聲C.服務(wù)業(yè)噪聲D.生活噪聲【答案】B33、下列各項中，不屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.開采原煤的私營企業(yè)C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)D.中外合作開采石油的企業(yè)【答案】A34、稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向（）辦理行政登記。A.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)B.所在地注冊稅務(wù)師協(xié)會C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D.中國注冊稅務(wù)師協(xié)會【答案】A35、下面關(guān)于印花稅的代理申報表述錯誤的是（）。A.印花稅應(yīng)納稅額不足一角的不征稅B.營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實行按件貼花每件5元C.具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視為合同征印花稅D.企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款【答案】B36、（2020年真題）下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進(jìn)行扣除的是（）。A.子女教育B.大病醫(yī)療C.贍養(yǎng)老人D.住房貸款利息【答案】B37、（2016年真題）下列項目可不予列入工資、薪金所得征收個人所得稅的是（）。A.勞動分紅B.托兒補(bǔ)助費C.年終加薪D.全勤獎金【答案】B38、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2019年6月因管理不善丟失一批作為材料管理的以前月份從農(nóng)民手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已按照9%扣除率計算抵扣過進(jìn)項稅額），賬面成本為9100元，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。下列關(guān)于該食品加工廠會計處理的表述中，正確的是（）。A.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢10000貸：原材料9100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）900B.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢9919貸：原材料9100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）819C.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢9100貸：原材料9100D.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢900貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）900【答案】A39、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系，表述錯誤的是（）。A.專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務(wù)，必須由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊會計師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任B.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系可以以書面、口頭或者其他形式確立C.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成涉稅服務(wù)錯誤的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)D.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，可以變更涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系【答案】B40、關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所獨立性制度的說法錯誤的是（）。A.獨立性制度應(yīng)覆蓋所有涉稅服務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程B.要求保持獨立性的人員，每年至少一次提供獨立性書面確認(rèn)函C.應(yīng)列舉獨立性的威脅情形以及應(yīng)采取的應(yīng)對措施D.針對稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊和業(yè)務(wù)類型，獨立性政策應(yīng)相同【答案】D41、下列關(guān)于個體工商戶繳納的相關(guān)保險，不符合個人所得稅規(guī)定的是（）。A.個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除B.個體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除，超過部分，不得扣除C.個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費，不得扣除D.個體工商戶業(yè)主自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除【答案】C42、納稅人可以選擇實行簡并征期申報方式的情形有（）。A.納稅人當(dāng)期末實際經(jīng)營沒有納稅義務(wù)B.納稅人當(dāng)期開始享受免稅待遇C.納稅人實行定期定額方式繳納稅款D.納稅人因不可抗力不能按期辦理申報【答案】C43、（2013年真題）下列關(guān)于涉稅事項法定時限的說法，錯誤的是（）。A.納稅人因違法經(jīng)營被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿【答案】D44、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合相關(guān)規(guī)定（）。A.稅務(wù)師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C45、2020年5月，某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅6000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產(chǎn)成本17300貸：銀行存款17300【答案】C46、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應(yīng)稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服務(wù)B.公共交通運(yùn)輸服務(wù)C.人力資源外包服務(wù)D.增值電信服務(wù)【答案】D47、納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理（）。A.減征稅款B.豁免應(yīng)納稅款C.提供納稅擔(dān)保D.延期繳納稅款【答案】D48、下列對個人出租住房的業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A.應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額B.應(yīng)按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額C.應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額D.應(yīng)按照3%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額【答案】A49、稅務(wù)師事務(wù)所在涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)承接過程中的處理，不正確的是（）。A.重大項目，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對項目負(fù)責(zé)人的評估情況進(jìn)行評價和決策B.稅務(wù)師事務(wù)所可以在業(yè)務(wù)承接時作出對預(yù)測事項和未來事項的承諾，待事項發(fā)生時，及時進(jìn)行修正C.稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在確定承接或保持的業(yè)務(wù)時，應(yīng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議D.稅務(wù)師事務(wù)所項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對委托人的情況進(jìn)行調(diào)查和評估，充分評估項目風(fēng)險【答案】B50、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的價款2320萬元；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以自產(chǎn)的成本價為550萬元，不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資；將外購不含稅價款100萬元的商品無償贈送他人，同類不含稅售價為140萬元。則企業(yè)填列《A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第1行“營業(yè)收入”為（）萬元。（貨物的增值稅稅率為13%）A.8954B.8690C.10700D.10773.1【答案】D51、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。A.稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個體戶建賬時，應(yīng)嚴(yán)格按個體戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A52、下列行為中，應(yīng)計算繳納土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的部分商品房出租B.企業(yè)之間互換辦公用房C.企業(yè)合作建房后按比例分房自用D.國家收回國有土地使用權(quán)【答案】B53、（2018年）2020年6月20日某食品廠支付10300元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得專票，則該批農(nóng)產(chǎn)品共計可抵扣的進(jìn)項稅額為（）元。A.300B.900C.1000D.1030【答案】C54、稅務(wù)司法鑒定服務(wù)中稅務(wù)師事務(wù)所不可以承接的業(yè)務(wù)是（）。A.在刑事訴訟活動的偵查階段接受公安機(jī)關(guān)等偵查機(jī)關(guān)的委托B.在刑事訴訟活動中接受犯罪嫌疑人、被告人的各種委托C.在刑事訴訟活動的審查起訴階段接受人民檢察院偵查機(jī)關(guān)的委托D.在民事及行政訴訟活動中，接受上訴人、被上訴人的委托【答案】B55、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月采取分期收款方式向當(dāng)?shù)匾患掖笮统袖N售一批產(chǎn)品，取得價稅合計金額為226萬元，合同約定超市分兩次等額支付貨款，付款日期分別為6月20日、7月20日。該超市因資金運(yùn)轉(zhuǎn)緊張于2019年7月5日才支付了第一筆款項60萬元。該生產(chǎn)企業(yè)2019年6月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0B.7.8C.13D.26【答案】C56、下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.供用電合同B.融資租賃合同C.人壽保險合同D.法律咨詢合同【答案】B57、下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，說法錯誤的是（）。A.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為10年B.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除C.未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷D.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷【答案】C58、（2019年真題）發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失的（）向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。A.當(dāng)日B.2日C.3日D.5日【答案】A59、下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（）。A.因扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到10年B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金D.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款【答案】C60、A市甲公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)（適用一般計稅方法），2019年12月取得含稅收入100萬元，甲公司將部分工程項目分包給乙公司，并支付乙公司20萬元的工程款。當(dāng)月甲公司應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）萬元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B61、甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計稅辦法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，會計核算的借方科目應(yīng)該是（）。A.應(yīng)交稅費——簡易計稅B.應(yīng)交稅費——已交稅金C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅D.應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅【答案】A62、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值5000萬元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%，該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B63、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說法不正確的是（）。A.納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票C.納稅人接受娛樂服務(wù)支付的增值稅，可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證，從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額D.納稅人發(fā)生接受的服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退回、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減【答案】C64、稅務(wù)機(jī)關(guān)在對某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間偷逃增值稅50000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達(dá)處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起（）日內(nèi)提起復(fù)議申請。A.10B.15C.30D.60【答案】D65、下列土地中，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.國家機(jī)關(guān)自用的土地B.宗教寺廟自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地【答案】D66、稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定檔案屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)至少保存（）。A.3年B.5年C.10年D.20年【答案】C67、一般納稅人申請專票（包括專票和貨物運(yùn)輸業(yè)專票）最高開票限額不超過（）萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實地查驗。A.1B.5C.10D.100【答案】C68、基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為（）。A.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民B.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個體工商戶C.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個體工商戶D.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、個人【答案】A69、某外商投資公司自行申報以30萬元從境外關(guān)聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬元轉(zhuǎn)售給另一無關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，該銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.6720元B.8400元C.9000元D.14000元【答案】D70、下列關(guān)于稅務(wù)顧問的表述，錯誤的是（）。A.稅務(wù)顧問是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)B.有關(guān)稅政方面的咨詢，稅務(wù)顧問不僅要為企業(yè)釋疑解難，更主要的是指導(dǎo)其具體操作并最終將問題解決C.稅務(wù)顧問是對委托人及相關(guān)人員提供非日常的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)D.稅務(wù)顧問主要的咨詢形式是書面咨詢和晤談【答案】C71、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)降壓藥品和避孕藥品，2019年12月購買用于生產(chǎn)降壓藥品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為7萬元，購買用于生產(chǎn)避孕藥品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5萬元。另外為降壓藥品和避孕藥品生產(chǎn)線職工購進(jìn)勞保服裝，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅2萬元。當(dāng)月銷售藥品共計取得不含稅銷售收入108萬元，其中包括避孕藥品銷售收入18萬元。則該制藥企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0B.0.04C.3.03D.4.7【答案】C72、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月外購一批商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000萬元，其中60%用于對外出口，出口離岸價為750萬美元。則當(dāng)月應(yīng)退還給該企業(yè)的增值稅稅額為（）萬元。（增值稅征稅率為13%，退稅率為10%，1美元=6.2元人民幣）A.604.5B.624C.465D.480【答案】D73、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3％征收率征收增值稅B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2％的征收率征收增值稅C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照3%減按2%征收增值稅D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣【答案】D74、下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對象的是（）。A.光污染B.工業(yè)噪聲污染C.大氣污染物D.水污染物【答案】A75、納稅人放棄減稅、免稅的，（）內(nèi)不得再次申請減稅、免稅。A.6個月B.24個月C.36個月D.12個月【答案】C76、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》的規(guī)定行使（）、撤銷權(quán)。A.處理權(quán)B.留置權(quán)C.處分權(quán)D.代位權(quán)【答案】D77、2020年3月某白酒廠購進(jìn)一臺節(jié)能節(jié)水設(shè)備并投入使用（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄列舉項目），取得的增值稅普通發(fā)票上注明金額234萬元。該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額（）萬元。A.20.00B.0.34C.23.40D.10.00【答案】C78、企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，在進(jìn)行企業(yè)所得稅清算時應(yīng)作納稅調(diào)減的是（）。A.企業(yè)取得財政撥款記入“營業(yè)外收入”科目B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費記入“管理費用”科目C.企業(yè)將支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費記入“管理費用”科目D.企業(yè)將被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的滯納金記入“營業(yè)外支出”科目【答案】A79、境內(nèi)某居民企業(yè)2020年會計利潤為2000萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費用為200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該居民企業(yè)2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A80、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。A.5，5B.10，10C.15，15D.20，20【答案】C多選題（共40題）1、下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利范圍的有（）。A.喪葬補(bǔ)助費B.企業(yè)創(chuàng)辦的托兒所支出C.組織員工旅游費用D.誤餐補(bǔ)助費E.探親假路費【答案】AB2、下列項目可以差額計算繳納增值稅的有（）。A.融資租賃服務(wù)B.金融商品轉(zhuǎn)讓C.建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用簡易計稅方法的E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用一般計稅方法的【答案】ABC3、下列關(guān)于稅務(wù)師代為編制會計賬簿的表述，正確的有（）。A.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員登記，稅務(wù)師審核B.明細(xì)分類賬可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可編制成匯總記賬憑證或科目匯總表并據(jù)以登記C.明細(xì)分類賬一般采用借、貸、余額三欄式的訂本賬D.明細(xì)分類賬的格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式E.稅務(wù)師將賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作【答案】AD4、關(guān)于建筑安裝業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅代理審查的說法，正確的()A.建筑安裝業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和B.建筑安裝企業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額應(yīng)包括建設(shè)單位提供的設(shè)備價款C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)D.建筑企業(yè)向建設(shè)單位收取的提前竣工獎應(yīng)計入應(yīng)稅營業(yè)額E:建筑安裝企業(yè)向發(fā)包單位收取的誤工費不計入應(yīng)稅營業(yè)額【答案】AD5、下列房屋附屬設(shè)備與配套設(shè)施無論會計上是否單獨核算，都應(yīng)計入房屋原值繳納房產(chǎn)稅的()。A.給排水設(shè)施B.分體式空調(diào)C.消防設(shè)備D.地下停車場E.智能化樓宇設(shè)備【答案】AC6、下列關(guān)于企業(yè)信息報告代理的說法，錯誤的有（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起10日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告其全部賬戶賬號B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法等信息報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C.納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報送至扣繳義務(wù)人D.因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記E.被投資單位發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明【答案】AD7、下列關(guān)于納稅義務(wù)人依法履行納稅申報手續(xù)的表述，錯誤的有（）。A.納稅人、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報的方式申報納稅B.納稅人和扣繳義務(wù)人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都必須辦理納稅申報C.納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報D.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理E.實行委托代征方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式【答案】BD8、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有（）。A.銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用C.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據(jù)D.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額E.經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人從事融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額【答案】ABD9、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年，困難行業(yè)企業(yè)包括（）。A.交通運(yùn)輸B.餐飲C.住宿D(zhuǎn).物業(yè)服務(wù)E.旅游【答案】ABC10、個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個體工商戶會計制度的規(guī)定，編制的會計報表有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.應(yīng)稅所得表C.留存利潤表D.現(xiàn)金流量表E.損益表【答案】ABC11、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有（）。A.用于職工獎勵或福利B.用于股息分配C.用于對外捐贈D.用于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)成品E.將資產(chǎn)在境內(nèi)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【答案】ABC12、納稅人支付下列款項取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（）。A.支付按差額征稅方法繳納增值稅的勞務(wù)派遣費B.支付建筑服務(wù)預(yù)收款C.通過政府還貸性收費公路的通行費D.商業(yè)預(yù)付卡充值E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的開發(fā)項目的預(yù)收款【答案】BCD13、下列選項中，應(yīng)在“稅金及附加”科目列支的有（）。A.資源稅B.房產(chǎn)稅C.車輛購置稅D.耕地占用稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】AB14、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的特點表述，正確的有（）。A.稅務(wù)師按照稅法的規(guī)定，靠自己的知識和能力，并依賴他人處理受托業(yè)務(wù)B.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的獨立性是指稅務(wù)師在其接受涉稅專業(yè)服務(wù)委托的權(quán)限內(nèi)，獨立行使涉稅專業(yè)服務(wù)權(quán)，不受其他機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干預(yù)C.稅務(wù)師通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐獲取和掌握財務(wù)會計、稅收政策等專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，并持續(xù)了解和掌握現(xiàn)行法律、執(zhí)業(yè)技能和實務(wù)變化，在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時,合理運(yùn)用職業(yè)判斷，確保為委托人提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)D.有償性，指出稅務(wù)師可以在獲取一定報酬的前提下服務(wù)于納稅人E.稅務(wù)師不能以任何方式強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其開展涉稅專業(yè)服務(wù)，體現(xiàn)的是自愿委托原則【答案】BCD15、關(guān)于納稅評估結(jié)果的處理，下列說法正確的有（）。A.稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財務(wù)會計人員，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員B.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明的問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人D.對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的應(yīng)交給稅務(wù)稽查部門處理E.稅務(wù)約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加【答案】BC16、某稅務(wù)師事務(wù)所2020年2月對某企業(yè)2019年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預(yù)提廠房租金100000元，則調(diào)賬分錄應(yīng)包括（）。A.借：預(yù)提費用100000貸：以前年度損益調(diào)整100000B.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25000C.借：所得稅費用25000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25000D.借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤分配——未分配利潤75000E.借：本年利潤25000貸：所得稅費用25000【答案】ABD17、居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資.薪金所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.偶然所得E.特許權(quán)使用費所得【答案】AB18、下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資、薪金所得”扣繳個人所得稅的有（）。A.支付給獨立董事的董事費B.支付給職工的過節(jié)費和旅游費C.支付給銷售人員的年度考核獎金D.個人獨資企業(yè)支付給投資者的工資E.個人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出【答案】BC19、對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列（）情形的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理稅務(wù)注銷。A.納稅信用級別為M級的納稅人B.未達(dá)到增值稅納稅起征點的納稅人C.控股母公司納稅信用級別為A級的C級納稅人D.省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)E.納稅信用級別為B級的納稅人【答案】BD20、下列各項中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的有（）。A.加油站的加油憑證B.銀行的轉(zhuǎn)賬憑證C.公路的客運(yùn)發(fā)票D.醫(yī)院的收費憑證E.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票【答案】BC21、下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費范圍的有（）。A.職工交通補(bǔ)貼B.職工差旅費津貼C.因公外地就醫(yī)費用D.組織員工旅游費用E.防暑降溫費【答案】AC22、下列關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述，正確的有（）。A.自2017年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.享受技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠的條件之一，是從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%D.享受技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠的條件之一，是從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上E.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告【答案】AD23、下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)B.娛樂服務(wù)C.餐飲服務(wù)D.住宿服務(wù)E.居民日常服務(wù)【答案】BC24、個人取得下列各項所得，需要自行納稅申報的有（）。A.個體工商戶取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得B.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得C.從中國境外取得的所得D.15萬元以上的年所得E.因移居境外注銷中國戶籍【答案】ABC25、根據(jù)增值稅一般納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額B.“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入稅款所屬期銷售額C.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，不辦理一般納稅人登記E.納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報期結(jié)束后5日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后15日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)【答案】ACD26、根據(jù)稅收規(guī)定，納稅人可以選擇的納稅申報方式的有（）。A.自行申報B.微信申報C.快遞申報D.電子申報E.代理申報【答案】AD27、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國債的收入B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅C.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)D.取得的金融債券利息收入E.符合條件的非營利組織的收入【答案】B28、對于上一年度錯誤會計賬目調(diào)賬方法的表述中，下列說法正確的有（）。A.對上一年度錯賬且對上年度稅收產(chǎn)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整B.對上一年度錯賬且對上年度稅收產(chǎn)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容C.對上一年度錯賬且對上年度稅收產(chǎn)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項【答案】BC29、個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）。A.用于個人和家庭的支出B.贊助支出C.稅收滯納金D.經(jīng)營性支出E.個人所得稅稅款【答案】ABC30、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。下列各項中，屬于上述所稱困難行業(yè)企業(yè)的有（）。A.住宿B.餐飲C.旅游D.金融E.交通運(yùn)輸【答案】ABC31、在辦理稅務(wù)注銷時，符合下列（）情形的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。A.納稅信用級別為A級和B級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為A級或B級的M級納稅人C.省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)D.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶E.未達(dá)到增值稅納稅起征點的納稅人【答案】ACD32、某稅務(wù)師事務(wù)所2020年3月對某企業(yè)2019年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理部門多提折舊100000元，財務(wù)報表已經(jīng)報出，則應(yīng)進(jìn)行的調(diào)賬分錄有（）。A.借：累計折舊100000貸：以前年度損益調(diào)整100000B.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅25000C.借：所得稅費用25000貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅25000D.借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤分配—未分配利潤75000E.借：本年利潤25000貸：所得稅費用25000【答案】ABD33、下列（）行為應(yīng)繳納我國的增值稅。A.美國A公司向我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在我國的連鎖經(jīng)營權(quán)B.法國B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國企業(yè)使用C.英國C公司對我國企業(yè)開拓國際、國內(nèi)市場提供咨詢服務(wù)D.印度D公司為我國企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務(wù)E.法國E公司將車輛租賃給到法國游玩的中國游客【答案】AC34、根據(jù)增值稅一般納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額B.“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入稅款所屬期銷售額C.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，不辦理一般納稅人登記E.納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報期結(jié)束后5日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后15日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)【答案】ACD35、下列可以成為稅務(wù)司法鑒定服務(wù)委托人的有（）A.人民法院B.公安機(jī)關(guān)C.人民檢察院D.民事訴訟中的第三人E.民事訴訟中的證人【答案】ABCD36、（2019年）下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務(wù)，在會計核算時會使用到“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的銷售款B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預(yù)收的貨款C.建筑公司建造寫字樓預(yù)收的工程款D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金E.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項【答案】AC37、下列關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓舊房按規(guī)定計算應(yīng)繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目B.企業(yè)收到的返還的消費稅原記入“稅金及附加”科目的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價計算應(yīng)納的增值稅，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目D.建筑企業(yè)收到預(yù)收款時，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目E.融資租入的不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票時，其相應(yīng)的進(jìn)項稅準(zhǔn)予一次性全額抵扣【答案】AB38、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，除另有規(guī)定外，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記，年應(yīng)稅銷售額包括（）。A.稽查查補(bǔ)銷售額B.預(yù)收的銷售貨款C.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額D.納稅申報銷售額E.納稅評估調(diào)整銷售額【答案】ACD39、下列選項中，屬于稅收政策適用咨詢的有（）。A.把握咨詢的稅務(wù)事項實質(zhì)B.收集咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件C.尋找相關(guān)的專管員疏通關(guān)系D.分析稅收政策適用條款E.確定合適的答復(fù)方式【答案】ABD40、納稅人轉(zhuǎn)讓通過多次購買持有的金融商品，可選擇（）進(jìn)行買入價的核算。A.先進(jìn)先出法B.移動加權(quán)平均法C.加權(quán)平均法D.后進(jìn)先出法E.個別計價法【答案】BC大題（共15題）一、位于市區(qū)的A公司出租房產(chǎn)，合同約定自2019年7月1日起租賃期五年，每年不含增值稅租金的租金每年支付。由于A公司是在2013年取得的此房產(chǎn)，因此對于該項出租業(yè)務(wù)，A公司選擇了簡易計稅方法計算繳納增值稅。問題：（1）上述房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)2019年的增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？如何計算繳納印花稅？（2）就第一年收取租金、計提房產(chǎn)稅和印花稅、結(jié)轉(zhuǎn)收入的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理?！敬鸢浮浚?）【正確答案】（1）增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅如何處理①增值稅：納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年應(yīng)納增值稅＝12×2×5％＝1.2（萬元）；②房產(chǎn)稅：2019年7～12月份的房產(chǎn)稅從租計征，以不含增值稅的租金作為計稅依據(jù)，2019年7～12月份的房產(chǎn)稅＝6×12％＝0.72（萬元）；③企業(yè)所得稅：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)計算第一年的企業(yè)所得稅時應(yīng)將6萬元收入計入應(yīng)納稅所得額中；④印花稅：應(yīng)該按照合同記載的金額60萬元作為印花稅的計稅依據(jù)，按照財產(chǎn)租賃合同繳納1‰的印花稅600元。（2）【正確答案】賬務(wù)處理①收取租金借：銀行存款252000貸：預(yù)收賬款240000應(yīng)交稅費——簡易計稅12000②計提房產(chǎn)稅及印花稅借：稅金及附加7800二、北京市甲企業(yè)2019年有如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日將價值150萬元的自有房產(chǎn)一棟出租給A企業(yè)，每年不含稅租金50萬元；（2）3月1日開始修建一車間，9月27日該車間建成并投入使用，造價300萬元；（3）5月28日將價值100萬元的自有房投資給B企業(yè)，雙方約定每年支付該企業(yè)不含稅固定收益30萬元；（4）除上述情況外，該企業(yè)財務(wù)賬簿1月1日還記載有房產(chǎn)原值3000萬元，其中包括正在為基建工地使用臨時房屋500萬元，單獨記賬的中央空調(diào)100萬元，連續(xù)停用4個月的車間600萬元（已經(jīng)恢復(fù)使用）。（已知：該地區(qū)房產(chǎn)稅扣除比例是30％）請根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）根據(jù)以上表述，計算該企業(yè)本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。【答案】三、王某擬投資境內(nèi)一家生產(chǎn)制造企業(yè)，現(xiàn)有下面兩種投資方案。方案一：以自有設(shè)備投資入股，該設(shè)備的不含稅公允價值為800000元，獲得該設(shè)備的原值和合理稅費為550000元。方案二：以自有技術(shù)成果投資入股，技術(shù)成果的公允價值為800000元，獲得該技術(shù)成果的原值和合理稅費為500000元。假設(shè)上面兩種方案被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）。問題：（1）個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)何時確認(rèn)收入？（2）請說明王某轉(zhuǎn)讓自有設(shè)備的所得適用的應(yīng)稅所得項目并計算王某應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）上述兩個方案有何個人所得稅優(yōu)惠政策？【答案】（1）【正確答案】（1）個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。（2）【正確答案】對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅＝（800000－550000）×20％＝50000（元）。（3）【正確答案】方案一：個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。方案二：個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，個人可選擇適用方案一的個人所得稅優(yōu)惠政策，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。四、A房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的甲樓盤位于山東濟(jì)南，系2015年10月開工建設(shè)的項目，A公司對其選擇了簡易計稅方法。2017年6月開始收取客戶的誠意金，收到誠意金2000萬元；2017年8月房屋取得預(yù)售許可證，預(yù)售房屋，當(dāng)月原有的誠意金2000萬轉(zhuǎn)作業(yè)主購房的首付款，另外又收取了12000萬元的首付款。房屋2019年12月份交付業(yè)主。對于該項業(yè)務(wù)A公司選擇了簡易計稅方法，請回答下列問題。問題（1）：A公司收到誠意金時是否發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)？是否需要預(yù)繳增值稅？問題（2）：A公司收到業(yè)主的首付款時是否發(fā)生納稅義務(wù)？是否需要預(yù)繳增值稅？問題（3）：A公司是否需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，為什么？問題（4）：請問A公司應(yīng)該在什么時間預(yù)繳稅款，為什么？問題（5）：請為A公司填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》【答案】五、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）甲企業(yè)本月從國外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價格為120萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅90萬元。入關(guān)后運(yùn)抵甲企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費6萬元。（2）甲企業(yè)本月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，實際支付農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的煙葉收購價款為800萬元；支付不含稅運(yùn)輸費用10萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗收入庫。（3）將本月收購的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費50萬元（含代墊輔料不含稅價款20萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲企業(yè)，支付價稅合計8萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。（4）生產(chǎn)領(lǐng)用本月進(jìn)口的全部煙絲和委托加工收回?zé)熃z的80%，生產(chǎn)卷煙1100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價格均大于70元/條）。（5）甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬元、增值稅156萬元，由于貨款收回及時給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2%的現(xiàn)金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月售出280箱，取得不含增值稅的價款1000萬元。（6）甲企業(yè)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬元，支付銷貨不含稅運(yùn)輸費用15萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入22.6萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。（注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元／箱；煙絲消費稅比例稅率30%；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率11%、定額稅率250元／箱；相關(guān)票據(jù)已通過系統(tǒng)勾選確認(rèn)或稽核比對。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。（2）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅。（3）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額。（4）計算甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額?！敬鸢浮浚?）組成計稅價格＝（120＋90）÷（1－30%）＝300（萬元）甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費稅＝300×30%＝90（萬元）甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅＝300×13%＝39（萬元）（2）乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅＝[800×（1＋10%）×（1＋20%）×（1－10%）（計算抵扣的進(jìn)項稅）＋10＋50]÷（1－30%）×30%＝433.03（萬元）（3）乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額＝433.03×（5%＋3%）＝34.64（萬元）（4）甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額＝6×9%（運(yùn)費進(jìn)項）＋39（進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅）＋800×（1＋10%）×（1＋20%）×10%（煙葉計算抵扣）＋10×9%（運(yùn)費進(jìn)項）＋50×13%（加工費進(jìn)項）＋15×9%（運(yùn)費進(jìn)項）＝153.89（萬元）【提示】①自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。②煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以20%的稅率計算。納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼。其中，價外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。納稅人購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額＝（收購煙葉實際支付的價款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率。（5）甲企業(yè)當(dāng)月銷售卷煙的銷項稅額＝156＋900×13%＋22.6÷（1＋13%）×13%＝275.6（萬元）（6）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額＝275.6－153.89＝121.71（萬元）（7）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅稅額＝（1200×56%＋400×0.015）＋（900×56%＋300×0.015＋22.6÷（1＋13%）×56%）－90－433.03×80%＝761.28（萬元）（8）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育費附加合計金額＝（121.71＋761.28）×（7%＋3%）＝88.3（萬元）六、（2018年）某房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2020年7月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于7月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期為8月25日。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）支付的土地出讓金應(yīng)取得何種合規(guī)的票據(jù)？（2）請寫出房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當(dāng)期允許扣除的土地價款及當(dāng)期銷售額的計算公式。【答案】七、某有限責(zé)任公司分別由企業(yè)和自然人投資設(shè)立。2020年4月召開股東大會，形成決議。將2019年度實現(xiàn)的稅后利潤中的2000萬元分配給股東、3000萬元轉(zhuǎn)增股本。并于2020年4月辦理款項支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。根據(jù)上述資料，請回答下列問題：1.企業(yè)股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時，有限責(zé)任公司分別如何履行扣繳義務(wù)？2.在向企業(yè)股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時，有限責(zé)任公司分別應(yīng)如何履行納稅義務(wù)？3.向居民個人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時，有限責(zé)任公司分別如何履行扣繳義務(wù)？【答案】1.①向企業(yè)股東分紅：第一種情況：企業(yè)股東如果是在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實行源泉扣繳，以支付人（有限責(zé)任公司）為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳，扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《扣繳企業(yè)所得稅報告表》及其相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。第二種情況：企業(yè)股東如果是居民企業(yè)或在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的股息所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，符合條件的話，不需要繳納企業(yè)所得稅。因為符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益或在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入。②轉(zhuǎn)增股本：有限責(zé)任公司向企業(yè)股東轉(zhuǎn)增股本時，相當(dāng)于股東取得投資收益后再向其追加投資。企業(yè)股東為上述第一種情況，轉(zhuǎn)增股本時，扣繳10%企業(yè)所得稅。企業(yè)股東為上述第二種情況，轉(zhuǎn)增股本時，免稅。2.有限責(zé)任公司繳納企業(yè)所得稅后，用稅后利潤進(jìn)行分紅以及轉(zhuǎn)增股本的，無須再繳納企業(yè)所得稅，不發(fā)生納稅義務(wù)。3.有限責(zé)任公司在向居民個人股東分紅時應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，按照20%稅率扣繳個人所得稅。個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率被扣繳個人所得稅。八、某企業(yè)位于縣城，為增值稅一般納稅人，2021年2月稅務(wù)機(jī)關(guān)對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）所屬某倉庫多提折舊100000元：（2）7月為本企業(yè)基建工程購入材料226000元，其會計處理為：借：在建工程200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26000貸：銀行存款226000（3）將自產(chǎn)的一批貨物通過民政部門捐贈給某小學(xué)，不含增值稅價值120000元，成本為85000元，其會計處理為：借：營業(yè)外支出120000貸：庫存商品120000其他資料:2020年該企業(yè)自行核算的會計利潤總額為1100000元。問題：（1）分別指出上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費的影響。（2）作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄?！敬鸢浮烤拧⒛辰ㄖ緸樵鲋刀愐话慵{稅人，2020年5月承接了兩個工程項目，這兩個項目均為跨省項目。A項目為包工包料提供建筑服務(wù)，含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款1000萬元；B項目是為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡易計稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款100萬元。請回答以下問題。（以萬元為單位）問題（1）：A項目在收到500萬元預(yù)付工程款時，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（2）：B項目在收到300萬元預(yù)付工程款時，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（3）：A項目應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳多少增值稅？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（4）：請為A項目填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》問題（5）：B項目應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳多少增值稅？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（6）：請為B項目填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》問題（7）：A項目在支付1000萬元含稅分包工程款時，取得稅率9%的專票，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（8）：B項目在支付100萬元分包工程款時，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（9）：假設(shè)A項目完工時，甲方扣留了100萬的質(zhì)保金，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？【答案】一十、北方某電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2020年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)。（1）在本地銷售A型彩電950臺，每臺不含稅價款2000元，另發(fā)送給本企業(yè)職工活動中心50臺。（2）月末向外省分支機(jī)構(gòu)發(fā)出300臺彩電，支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費5000元，其中裝卸搬運(yùn)費800元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費發(fā)票開給外地分支機(jī)構(gòu)。（3）本月外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金34000元，貨已入庫，但發(fā)票尚未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；另有上月底接受投資的一批顯像管，取得投資方開來的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，本月發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（4）本月公益性捐贈自產(chǎn)A型彩電10臺。（5）本月外購生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款150000元，用電取得電廠開具專用發(fā)票上注明價款350000元，發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)月銷項稅額；（2）計算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項稅額（3）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額?！敬鸢浮恳皇弧埬吃谑袇^(qū)開辦了一家食品加工廠，屬于個體工商戶。2019年發(fā)生下列支出：1.為女兒支付補(bǔ)習(xí)班培訓(xùn)費10000元；2.實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費8000元；3.為研究開發(fā)新產(chǎn)品而購置一臺價值為7萬元的測試儀器；4.通過中國境內(nèi)的公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款20萬元。問題：判斷上述支出是否可以在計算個人所得稅時稅前扣除？若可以扣除，其標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？【答案】1.為女兒支付的補(bǔ)習(xí)班培訓(xùn)費，不得在計算個人所得稅時稅前扣除。2.實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。3.為研究開發(fā)新產(chǎn)品而購置的價值為7萬元的測試儀器，可以直接在當(dāng)期的個人所得稅前扣除。個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝而購置的單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，準(zhǔn)予扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。4.個體工商戶將其所得通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈，除另有規(guī)定外，捐贈額不超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。一十二、2020年4月某公司財務(wù)人員向稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：（1）本市最近遭遇了較強(qiáng)降雨，該公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施，但倉庫仍浸水，導(dǎo)致存貨無法使用而損失。這種損失需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出嗎？（2）存貨盤點過程中，發(fā)現(xiàn)原材料盤虧1200千克，每千克購入成本為10元（2020年3月購入時取得增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅，適用增值稅稅率13%）。經(jīng)查屬于管理不善造成的，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計和稅務(wù)處理？要求：如果您是稅務(wù)師，請回答上述問題?！敬鸢浮恳皇?、某市甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營藥品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2019年甲企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入86000萬元、投資收益4000萬元，發(fā)生營業(yè)成本43000萬元、稅金及附加2200萬元、管理費用4600萬元、銷售費用28000萬元、財務(wù)費用1200萬元、營業(yè)外支出800萬元。甲企業(yè)自行計算當(dāng)年實現(xiàn)利潤10200萬元。2020年2月甲企業(yè)進(jìn)行2019年所得稅匯算清繳時聘請了某會計師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）6月將一批自產(chǎn)藥品分配給股東，該藥品的成本為300萬元，市場不含稅銷售價格為450萬元，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。（2）11月采用預(yù)收款方式銷售藥品，該藥品成本1000萬元，市場不含稅銷售價格1300萬元；協(xié)議約定的發(fā)貨時間為2020年1月，截至2019年年底未發(fā)貨。甲企業(yè)收到預(yù)收款即確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，未開具增值稅發(fā)票，增值稅未繳納。（3）持有乙公司10%股權(quán)，11月底全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該股權(quán)取得成本為1200萬元，截至11月底乙公司賬面累計未分配利潤300萬元，甲企業(yè)以770萬元計入投資收益。（4）9月對6名高管授予股票期權(quán)，約定2020年9月每人可以8.5元/股價格購買20000股公司股票，授予日股票期權(quán)公允價格為9元/股，12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行如下會計處理：借：管理費用1080000貸：資本公積——其他資本公積1080000（5）研發(fā)產(chǎn)生費用2400萬元，其中包括委托境外單位研發(fā)費用600萬元。（6）發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費25000萬元，業(yè)務(wù)招待費500萬元。（其他相關(guān)資料：2019年各月月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目均無借方余額）問題：（1）根據(jù)所列資料，計算該企業(yè)2019年度應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及附加的合計金額。【答案】（1）、正確答案：應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=450×13%=58.5（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加=58.5×（7%+3%+2%）=7.02（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=5